Анализ системы управления межрайонной ИФНС России №9 по Республике Бурятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

Введение

Глава I. Общая характеристика Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Бурятия и анализ системы управления

1.1 Характеристика Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Бурятия

1.2 Полномочия Инспекции

1.3 Структура управления

1.4 Делопроизводство и используемая техника

1.5 Характеристика правового отдела

Глава II Индивидуальное задание

2.1 Описание моей непосредственной работы в правовом отделе

2.2 Ликвидация по решению суда

2.3 Ликвидация по решению учредителей

2.4 Исключение недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ

2.5 Ликвидация юридических лиц в случае применения процедуры в деле о банкротстве

Заключение

Введение

Целью преддипломной практики является закрепление знаний на основе изучения опыта работы Инспекции, сбор и анализ информации для написания диплома, приобретение навыков практического применения знаний в исследовательской работе по проблеме дипломного проекта, стажировка в качестве сотрудника правового отдела

Задачи преддипломной практики:

- ознакомление со спецификой работы Инспекции, его структурой, основными функциями производственных и управленческих подразделений;

- изучение внешних и внутренних нормативно-правовых документов, регламентирующих деятельность Инспекции;

- ознакомление с организацией обработки информационных массивов и потоков с использованием современных компьютерных технологий и телекоммуникационных систем, изучение используемых в Инспекции средств программного обеспечения;

- формирование навыков практической работы посредством участия в повседневной деятельности служб и подразделений Инспекции.

Моя преддипломная практика была пройдена в Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Бурятия, в правовом отделе.

Выполняемая работа в отделе: заполнение, оформление, составление, систематизация документации отдела; разовые поручения, ознакомление с нормативной правовой базой, ввод данных о протоколах об административных правонарушениях, постановлений в журнал об административных правонарушениях, ввод данных об исках, итогах судебных дел в журнал учета исков/заявлений.

Главная цель отчета: рассмотреть задачи и особенности организации работы Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Бурятия, правового отдела. В частности, изучить и проанализировать порядок ликвидации юридических лиц, способы ликвидаций.

Глава 1. Общая характеристика Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Бурятия и анализ системы управления

1.1 Характеристика Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Бурятия

Приказом Управления Федеральной налоговой службы от 06.04.2008г. №12 была образована Межрайонная ИФНС России №9 по Республике Бурятия. Тем же Приказом утверждено Положение о Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Бурятия определившее полномочия, организацию деятельности.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Бурятия является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Республике Бурятия и подконтрольна ФНС России и Управлению.

Инспекция имеет сокращенное наименование: Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Бурятия (далее - Инспекция).

Инспекция является территориальным органом, осуществляющей все виды регистрационных действий, предусмотренные законодательством, регулирующим вопросы государственной регистрации юридических лиц и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей (в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств) (далее - индивидуальные предприниматели), отдельные функции по учету организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (в том числе глав крестьянских (фермерских) хозяйств) (далее - физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей), а также функции по проверке адресов, заявленных юридическими лицами при государственной регистрации в связи с созданием путем учреждения вновь, в результате реорганизации в форме слияния, при изменении места нахождения на территории г. Улан-Удэ.

Инспекция осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, отдельных видов юридических лиц, в отношении которых установлен специальный порядок регистрации, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, местом нахождения (местом жительства) которых является Республика Бурятия, их постановку на налоговый учет.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации и письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, правовыми актами ФНС России, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти Республики Бурятия и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Республики Бурятия, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

юридический лицо ликвидация банкротство



1.2 Полномочия Инспекции

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1. осуществляет:

1.1. государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и глав крестьянских (фермерских) хозяйств;

1.2. отдельные функции по учету организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (в том числе глав крестьянских (фермерских) хозяйств), место нахождения или место жительства которых Республика Бурятия;

1.3. отдельные функции по проверке адресов, заявленных юридическими лицами при государственной регистрации в связи с созданием путем учреждения вновь, в результате реорганизации в форме слияния, при изменении места нахождения на территории г. Улан-Удэ.

2. ведет:

2.1. учет налогоплательщиков на подведомственной территории, подлежащих постановке на учет в Инспекции;

2.2. Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП);

2.3. представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3. осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на неё функций;

4. обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную, налоговую и иную охраняемую законом тайну, персональных данных;

5. осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию квалифицированных сертификатов ключа проверки, электронной подписи и средств электронной подписи, применяемых в ходе деятельности Инспекции;

6. организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

7. организует профессиональную подготовку работников Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

8. обеспечивает в соответствии с законодательством Российской Федерации комплектование, хранение, учет и использование архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;

9. обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;

10. осуществляет закупки товаров, работ и услуг для нужд Инспекции, а также иные действия заказчика, предусмотренные законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных нужд, от имени Российской Федерации заключает государственные контракты, иные договоры в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательствах, с учетом принятых и неисполненных обязательств;

11. обеспечивает мобилизационную подготовку Инспекции;

12. осуществляет организацию и ведение гражданской обороны в Инспекции;

13. участвует в рамках установленной компетенции в выполнении задач, связанных с реализацией федеральных программ, планов и отдельных мероприятий, предусмотренных актами Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти;

14. осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством Российской Федерации и другими нормативными правовыми актами.

Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

1. запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

2. привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

3. в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

4. применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

1.3 Структура управления

Инспекция состоит из начальника Инспекции, заместителя начальника Инспекции, отдела общего и финансового обеспечения, отдела по работе с заявителями и информационному взаимодействию, отдела регистрации налогоплательщиков, отдела формирования и хранения регистрационных дел, правового отдела.

Инспекцию возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России.

Начальник Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.

Начальник Инспекции имеет заместителя, назначаемого на должность и освобождаемого от должности руководителем Управления по представлению начальника Инспекции.

Начальник Инспекции:

1. организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;

2. распределяет обязанности своему заместителю;

3. представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции;

4. утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции, должностные регламенты государственных гражданских служащих и должностные инструкции ее работников;

5. издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми государственными гражданскими служащими и работниками Инспекции;

6. назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке государственных гражданских служащих и работников Инспекции;

7. представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

8. решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной гражданской службе вопросы, связанные с прохождением государственной гражданской службы в Инспекции;

9. решает в соответствии с трудовым законодательством вопросы заключения, изменения и расторжения трудовых договоров с работниками Инспекции;

10. привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности государственных гражданских служащих и работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе.

Инспекция в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и 2 печати с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Заместитель начальника Инспекции и начальники отделов назначаются и освобождаются от должности Начальником инспекции по согласованию с Управлением ФНС России по Республике Бурятия.

1.4 Делопроизводство и используемая техника.

В Инспекции организация делопроизводства осуществляется с применением информационных компьютерных технологий.

Для обеспечения деятельности Инспекции используется входящая и исходящая документация.

Входящая документация - Приказы, Указы, распоряжения, письма ФНС России, Управления ФНС России по Республике Бурятия, а также жалобы, обращения, заявления, запросы, исковые заявления. Вся вышеперечисленная документация регистрируется под входящим номером и отписывается исполнителям.

Исходящая документация - это подготовленные Инспекцией заключения на жалобы, ответы на обращения, заявления, запросы, отзывы на исковые заявления, отчеты и т.д.

Вся документация регистрируется в программном комплексе Lotus Notes, используемая в Федеральной налоговой службе.

Инспекцией используется ПК АИС «НАЛОГ 3» посредством которой осуществляется регистрация входящих документов, ввод данных, проверка и распечатка документов.

1.5 Характеристика Правового отдела.

Моя непосредственная практика проходила в правовом отделе.

Правовой отдел Инспекции был создан в октябре 2013г., ранее функции правового обеспечения с 2008г. были возложены на отдел проверки, ввода и подготовки документов.

Руководство и контроль деятельности правового отдела осуществляет начальник Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Бурятия, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Бурятия, осуществляющий координацию и контроль деятельности структурного подразделения.

Правовой отдел возглавляет начальник отдела, который подчиняется непосредственно начальнику Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Бурятия, заместителю начальника Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Бурятия, осуществляющему координацию и контроль деятельности структурного подразделения.

Основные задачи и функции отдела:

- Осуществление защиты государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции;

- Осуществление правовой экспертизы документов, подготавливаемых в Инспекции, и оказание правовой помощи подразделениям Инспекции по вопросам применения законодательства Российской Федерации;

- Проверка заявлений о государственной регистрации, поступающих в инспекцию от юридических и физических лиц и подготовка заключений о правомерности государственной регистрации в ЕГРЮЛ, ЕГРИП;

- Анализ поступающих документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- Участие в подготовке ответов на письменные запросы и обращения налогоплательщиков;

- Осуществление производства, участие и юридическое сопровождение дел об административных правонарушениях;

- Оформление и предъявление в суды общей юрисдикции и арбитражные суды исков по всем основаниям;

- Рассмотрение заявлений и жалоб физических и юридических лиц на действия (бездействие) должностных лиц, за исключением руководителя Инспекции и его заместителей, по вопросам применения законодательства о государственной регистрации, либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль исполнения которых возложен на инспекцию;

- Организация подготовки заключения по жалобам физических и юридических лиц на действия и бездействие должностных лиц, а также на акты ненормативного характера Инспекции в соответствии с запросами УФНС России по Республике Бурятия;

- Анализ судебной практики, участие в подготовке мер по устранению типичных причин, возникающих споров по результатам деятельности Инспекции;

- Подготовка разъяснений по ее применению в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- Обследование помещений на предмет наличия организаций по адресу (месту нахождения);

- Подготовка информационных материалов для руководства Инспекции по вопросам, находящимся в компетенции Отдела;

- Участие в организации и осуществлении мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров для налоговых органов, проведении совещаний, семинаров по вопросам входящим в компетенцию Отдела;

Сотрудники Отдела имеют доступ к Федеральным базам данных ЕГРЮЛ и ЕГРИП, ЕГРН в соответствии с поданными Заявками;

По указанию начальника (заместителя начальника) инспекции, правовое сопровождение при направлении материалов в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о государственной регистрации, содержащего признаки преступления;

Ведение информационных ресурсов «Журнал учета исков/заявлений с участием налоговых органов», формирование установленного ФНС России отчета по форме 6-НСП;

Ведение информационных ресурсов «Журнал об административных правонарушениях юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

Ведение аудиозаписей судебных заседаний, с участием налогового органа;

Участие в проводимых служебных проверках, проводимых в порядке, предусмотренном Федеральным законом 79-ФЗ «О государственной гражданской службе»;

Ведение в установленном порядке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов отдела.

Правовой отдел состоит из 5 сотрудников: начальника, заместителя начальника, специалиста-эксперта, старшего специалиста-эксперта и специалиста 1 разряда. Все обязанности распределены между ними.

Глава II. Индивидуальное задание

2.1 Описание моей непосредственной работы в правовом отделе

Мною были изучены должностные регламенты сотрудников правового отдела, отдела общего и финансового обеспечения и других подразделений Инспекции.

В Инспекции имеется хорошая нормативно-правовая база, представленная как в печатном виде, так и в электронном виде. Важную роль при обеспечении нормативно-правовой базы играют электронные правовые базы, такие как «Консультант плюс», которые еженедельно обновляются, что дает возможность оперативно найти необходимые нормативно-правовые акты, образцы документов, статьи в профильных журналах и иную информацию.

При прохождении практики в правовом отделе я опиралась на помощь моего руководителя, сотрудников, мнения и советы которых помогли мне постигнуть суть работы в Инспекции.

В процессе практики я приобрела навыки работы с электронной правовой системой, научилась эффективно использовать имеющиеся ресурсы. Она мне помогала найти ответы на возникающие в процессе деятельности вопросы, такие как поиск источников регулирования определенных гражданско-правовых отношений.

Одним из аспектов деятельности юриста является проверка документов поступаемых на государственную регистрацию юридических лиц при создании, реорганизации, внесении изменений в учредительные документы, в Единый государственный реестр юридических лиц, ликвидации. Проверка сотрудниками правового отдела осуществляется непосредственно в электронном виде путем просмотра сканобраза документа.

Документы в Инспекцию на государственную регистрацию поступают непосредственно, почтовым отправлением с объявленной ценностью в форме электронных документов, подписанных электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, а также через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

На практике я ознакомилась с формами заявлений, поступающих в регистрирующий орган. Так, для того, чтобы создать фирму, необходимо в соответствии с ст.12. Федерального закона от 08.08.2001г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» представить:

1) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме Р11001, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

2) решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3) учредительные документы юридического лица в двух экземплярах;

4) выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя;

5) документ об уплате государственной пошлины.

Формы заявлений утверждены Приказом ФНС России от 25.01.2012г. №ММВ-7-6/25 «Об утверждении форм и требований к порядку оформления документов, представляемых в регистрирующий орган».

В ходе прохождения практики вместе с сотрудниками правового отдела проводила обследование адреса (места нахождения) на предмет нахождения юридических лиц.

В соответствии с Приказом Управления ФНС России по Республике Бурятия на Межрайонную ИФНС России №9 по Республике с 01.03.2013г. возложены полномочия по проведению обследований адресов (мест нахождения) на территории г.Улан-Удэ.

Обследование проводится в случае:

- Изменения адреса (места нахождения) юридического лица, подведомственного территории налогового органа (внутренняя миграция);

- Изменения адреса (места нахождения) юридического лица из другого субъекта Российской Федерации («внешняя миграция»);

- Если при подаче документов на государственную регистрацию в части смена адреса не представлены подтверждающие документы на юридический адрес;

- Поступления информации от органов власти, сторонних организаций и граждан о том, что юридическое лицо отсутствует по адресу (месту нахождения).

По результатам осмотра помещений, зданий составляется акт обследования, в котором содержится характеристика помещений, наличие вывесок и иных опознавательных реквизитов нахождения юридического лица, в присутствии кого составлен акт, наличие либо отсутствие юридического лица по адресу. Также опрашивается собственник помещений на предмет наличия организаций, договорных отношений и выдачи гарантийных писем на юридический адрес. О чем составляет протокол опроса собственника. Кроме того, опрашиваются арендаторы, иные лица. Осуществляется фотосъемка помещений.

Так, за 2013-2014гг. Инспекцией проведено 576 обследований, из них адрес подтвердился в 340 случаях, не подтвердился в 153 случаях. В основном, адрес не подтверждается по письмам сторонних организаций.

В дальнейшем, в отношении юридических лиц, отсутствующих по адресу (месту нахождения) Инспекцией в течение 5 рабочих дней:

- вносит данные сведения в ЕГРЮЛ;

- направляет в адрес юридического лица, его учредителей, лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности, уведомление о необходимости представления в течение месяца со дня получения уведомления в регистрирующий орган достоверных сведений об адресе места нахождения организации (уведомление не направляется в случае, если в адрес всех указанных лиц было ранее внесено представление о принятии мер по устранению причин и условий, способствовавших административному правонарушению с аналогичными требованиями).

Информация об установлении факта недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица в 10-дневный срок доводится Инспекцией до банков, в которых открыты банковские счета организации, в целях реализации ими положений Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» с учетом разъяснений данных письмом ФНС России от 23 декабря 2011 г. №АС-4-2/22130.

В функции сотрудников правового отдела входит также осуществление административного производства: составление протоколов об административных правонарушениях и подготовка проектов административных постановлений.

Протоколы составляются по основаниям, предусмотренных ч.3,ч.4, ч.5 ст.14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за несвоевременное представление сведений, непредставление или предоставление недостоверных сведений, представление заведомо ложных сведений, ч.20.25 КоАП РФ - неуплата административного штрафа, ч.1 ст.14.1 КоАП РФ - осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

В ходе практики я вводила данные составленных протоколов об административных правонарушениях и вынесенных постановлений в журнал об административных правонарушениях.

Одним из аспектов деятельности юриста является работа с исками. Согласно обязанностям сотрудник правового отдела ведет исковую работу: принимает меры по соблюдению доарбитражного порядка урегулирования споров; подготавливает исковые заявления и материалы и передает их в арбитражные суды; подготавливают отзывы на исковые заявления налогоплательщиков, представляет интересы Инспекции в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

Также я осуществляла ввод данных: определений о принятии искового заявления к производству, о прекращении производства по делу, об оставлении заявления без рассмотрения, решения судов первой, апелляционной и кассационной инстанций в журнал учета исков/заявлений.

В ходе практики я изучила документацию по делам, в которых Инспекция выступала в качестве истца и ответчика. Дело касалось по ликвидации юридических лиц, об обязании юридических лиц сменить фирменное наименование, не соответствующее требованиям ст.1473 ГК РФ. В качестве ответчика Инспекция выступает при оспаривании налогоплательщиками решений Инспекции о государственной регистрации либо об отказе в государственной регистрации.

Так, в основном в судебном порядке оспариваются решения Инспекции об исключении юридических лиц из ЕГРЮЛ как недействующие. В большинстве случаев суды встают на сторону налогоплательщиков-некоммерческих организаций на основании следующего.

В соответствии с абз.3 п.3.2 Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 06.12.2011 № 26-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 21.1 и пункта 7 статьи 22 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с жалобой гражданина А.В. Федичкина» такое правовое регулирование направлено на обеспечение достоверности сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (в том числе о прекращении деятельности юридического лица), доверия к этим сведениям со стороны третьих лиц, предотвращение недобросовестного использования фактически недействующих юридических лиц и тем самым - на обеспечение стабильности гражданского оборота. Соответственно, оно рассчитано на применение в отношении тех участников гражданского оборота, деятельность которых большей частью локализована в области имущественных взаимоотношений и для которых проведение (или непроведение) операций по банковским счетам, по общему правилу, может служить определяющим признаком при решении вопроса, является ли организация действующей. Данный признак, однако, не имеет такого же определяющего значения для юридических лиц - некоммерческих организаций.

Помимо этого, согласно Постановлению десятого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2013 по делу № А41-29444/12 наличие условий, указанных в ч.1 ст.21.1 Закона № 129-ФЗ, само по себе не является безусловным основанием для принятия решения о предстоящем исключении, они должны оцениваться в совокупности, с учетом особенностей правового положения юридического лица и фактических обстоятельств.

Второй большой группой исков к Инспекции составляют корпоративные споры, где Инспекция выступает в качестве соответчика. Оспариваются одновременно решения органов управления юридических лиц и принятых на их основе решений Инспекций. Если признают недействительным решения органов управления юридических лиц, то соответственно признаются недействительными решения Инспекции.

Присутствовала на 6 судебных заседаниях в качестве слушателя по делам Инспекции. Сотрудники правового отдела в каждом судебном заседании осуществляют аудиозаписи посредством диктофонов.

2.2 Ликвидация юридических лиц по решению суда

В случае не устранения недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица в течение срока, указанного в соответствующем уведомлении (представлении), Инспекцией обеспечивается направление в арбитражный суд заявлений о ликвидации организации с учетом следующих положений законодательства о государственной регистрации и правовых позиций, выраженных в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 61 (далее - Постановление Пленума ВАС РФ № 61).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) юридическое лицо может быть ликвидировано по решению суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер, либо осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо запрещенной законом, либо с нарушением Конституции Российской Федерации, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, либо при систематическом осуществлении некоммерческой организацией, в том числе общественной или религиозной организацией (объединением), благотворительным или иным фондом, деятельности, противоречащей ее уставным целям, а также в иных случаях, предусмотренных ГК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 25 Закона №129-ФЗ регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица в случае допущенных при создании такого юридического лица грубых нарушений закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер, а также в случае неоднократных либо грубых нарушений законов или иных нормативных правовых актов государственной регистрации юридических лиц.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 125 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в исковом заявлении должны быть указаны обстоятельства, на которых основаны исковые требования, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства.

Так в соответствии с Постановлением Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013г. №61 основными определяющими при рассмотрении дел о ликвидации юридических лиц являются следующие обстоятельства, которые должны быть подкреплены соответствующими доказательствами:

- при наличии информации о том, что связь с юридическим лицом по адресу, отраженному в ЕГРЮЛ, невозможна (представители юридического лица по адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т.п.);

- согласно п.6 Постановления Пленума ВАС РФ №61 следует, что подаче заявления о ликвидации должно предшествовать направление регистрирующим органом в адрес юридического лица уведомления о необходимости представления достоверных сведений об адресе (месте нахождения). При этом уведомления должны быть направлены как в адрес самого юридического лица, так и в адрес его учредителей и лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица;

- согласно п.7 Постановления Пленума ВАС РФ №61 регистрирующим органом должны быть представлены доказательства того, что юридическое лицо не является недействующим (то есть представляет в течение последних 12 месяцев документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляет операции хотя бы по одному банковскому счету), в силу чего к нему не могут быть применена процедура исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа либо доказательства невозможности применения административного порядка ликвидации недействующего юридического лица.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 61 ГК РФ решением суда о ликвидации юридического лица на его учредителей (участников) либо орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными документами, могут быть возложены обязанности по осуществлению ликвидации юридического лица. При этом, исходя из абзаца 3 пункта 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13 августа 2004 г. №84 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее - Информационное письмо ВАС РФ №84) такие учредители (участники) подлежат привлечению в качестве ответчиков.

На основании изложенного, во вводной части заявления о ликвидации юридического лица в качестве соответчиков должны быть указаны учредители (участники) юридического лица либо орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными документами; «просительная» часть заявления должна содержать требование о возложении обязанности по осуществлению ликвидации юридического лица на таких учредителей (участников) либо орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными документами.

Имея в виду особенность нарушения законодательства, на основании которого предъявляется такой иск о ликвидации, суд принимает меры по извещению лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности, а также учредителей (участников) юридического лица о возбуждении производства по делу путем направления определения о принятии искового заявления к производству по их месту жительства (месту нахождения).

Суд на стадии подготовки дела к судебному разбирательству может предложить юридическому лицу принять меры по устранению указанного нарушения путем представления в регистрирующий орган достоверных сведений о своем адресе. Суд может также отложить судебное разбирательство (статья 158 АПК РФ), предложив юридическому лицу представить в регистрирующий орган упомянутые сведения не позднее установленного в определении суда срока.

В случае невыполнения юридическим лицом указаний суда, данных в порядке подготовки дела к судебному разбирательству либо в определении об отложении судебного разбирательства, суд решает вопрос о ликвидации этого юридического лица, имея в виду, что такое его поведение свидетельствует о грубом нарушении подпункта «в» пункта 1 статьи 5 Закона, допущенном при осуществлении своей деятельности (абзац третий пункта 2 статьи 61 ГК РФ, пункт 2 статьи 25 Закона).

Из содержания пункта 7 Информационного письма ВАС РФ №84 следует, что в случае возложения судом обязанности по осуществлению ликвидации юридического лица на его учредителей (участников) либо орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными документами, в решении суда о ликвидации юридического лица должны указываться сроки представления ими в арбитражный суд утвержденного ликвидационного баланса и завершения ликвидационной процедуры.

Эти сроки в соответствии со статьей 118 АПК РФ арбитражным судом при необходимости могут быть продлены.

С момента опубликования Постановления Пленума ВАС РФ №61 Инспекцией подано в Арбитражный суд Республики Бурятия 47 исковых заявлений о ликвидации юридических лиц, отсутствующих по адресу (месту нахождения), из которых в 21 случае требования удовлетворены, в одном случае суд первой инстанции вынес решение об отказе в удовлетворении требований, суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции, ликвидировал ООО «БИА-СТРОЙ», возложил на учредителя обязанности по ликвидации общества, завершения ликвидационной процедуры и представления в Арбитражный суд Республики Бурятия утвержденного ликвидационного баланса (А10-3603/2014), в 13 случаях производство по делу прекращено в связи с добровольным устранением нарушений путем смены адреса.

Отказ регистрирующего органа от требования о ликвидации в случае добровольного устранения юридическим лицом нарушений путем указания достоверного адреса после возбуждения судом производства по делу не может являться основанием для возмещения судебных расходов юридического лица - ответчика за счет истца, за исключением случаев, когда суд установит, что до обращения с иском о ликвидации регистрирующий орган не принял мер, направленных на побуждение юридического лица к устранению соответствующего нарушения (статья 111АПК РФ).

При поступлении заявления о принудительной ликвидации юридического лица, отвечающего признакам недействующего юридического лица согласно Закона, данное заявление возвращается арбитражным судом заявителю применительно к АПК РФ, за исключением случаев, когда решение об исключении недействующего юридического лица из реестра не принято ввиду поступления возражений на основании пункта 4 статьи 21.1 Закона или признано недействительным в судебном порядке.

Если указанные обстоятельства выясняются в процессе производства по делу о ликвидации юридического лица, производство по делу подлежит прекращению на основании пункта 1 части 1 статьи 150 АПК РФ.

Случаи прекращения производства по делу о ликвидации в связи с тем, что юридическое лицо отвечало признакам недействующего юридического лица, у Инспекции отсутствуют.

Если до вынесения арбитражным судом решения о ликвидации юридического лица в отношении этого юридического лица возбуждено дело о банкротстве, заявление о его ликвидации следует оставить без рассмотрения в соответствии с пунктом 4 статьи 148 АПК РФ. Такие случаи также отсутствуют у Инспекции.

В силу части 1 статьи 16 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 318 АПК РФ судебные акты арбитражных судов приводятся в исполнение после вступления их в законную силу, за исключением случаев немедленного исполнения, в порядке, установленном Кодексом и иными федеральными законами, регулирующими вопросы исполнительного производства. Принудительное исполнение судебного акта производится на основании выдаваемого арбитражным судом исполнительного листа.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве) принудительное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц в порядке, установленном указанным Федеральным законом, возлагается на Федеральную службу судебных приставов и ее территориальные органы. Непосредственное осуществление функций по принудительному исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц возлагается на судебных приставов-исполнителей структурных подразделений Федеральной службы судебных приставов и судебных приставов-исполнителей структурных подразделений территориальных органов Федеральной службы судебных приставов.

Так, Инспекцией направляются в службу судебных приставов исполнительные листы по исполнению судебных актов.

В соответствии с частью 1 статьи 332 АПК РФ за неисполнение судебного акта арбитражного суда органами государственной власти, органами местного самоуправления, иными органами, организациями, должностными лицами и гражданами арбитражным судом может быть наложен судебный штраф по правилам главы 11 Кодекса в размере, установленном федеральным законом.

В настоящий момент имеется положительная судебная практика по заявлениям налоговых органов о наложении судебного штрафа за неисполнение судебных актов о ликвидации юридических лиц (например: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 октября 2012 г. по делу N А56-27250/2005, Определение Арбитражного суда Мурманской области от 14 января 2014 года по делу N А42-240/2012). По заявлению Инспекции имеется один случай наложения штрафа на должностное лицо (ООО «Азия-Транзит», А10-10/2014).

Кроме того, учитывая, что из смысла части 3 статьи 332 АПК РФ следует возможность неоднократного применения штрафа, в каждом случае неисполнения судебного акта после наложения судебного штрафа налоговым органам необходимо направлять в суд заявления об очередном наложении на указанных лиц судебного штрафа. При этом следует отметить, что количество неоднократного применения судебного штрафа законодательством не ограничено.

В соответствии со статьей 105 Закона об исполнительном производстве в случаях неисполнения должником требований, содержащихся в исполнительном документе, в срок, установленный для добровольного исполнения, а также неисполнения им исполнительного документа, подлежащего немедленному исполнению, в течение суток с момента получения копии постановления судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства судебный пристав-исполнитель выносит постановление о взыскании исполнительского сбора и устанавливает должнику новый срок для исполнения. При неисполнении должником требований, содержащихся в исполнительном документе, без уважительных причин во вновь установленный срок судебный пристав-исполнитель составляет в отношении должника протокол об административном правонарушении в соответствии с КоАП РФ и устанавливает новый срок для исполнения.

Ответственность за неисполнение содержащихся в исполнительном документе требований неимущественного характера предусмотрена статьей 17.15 КоАП РФ.

При неисполнении требований, содержащихся в исполнительном листе, в срок, установленный судебным приставом-исполнителем после вынесения постановления о взыскании исполнительского сбора, налоговым органам необходимо заявлять судебному приставу-исполнителю ходатайство о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренным частью 1 статьи 17.15 КоАП РФ в отношении лиц, на которых судебным актом возложена обязанность по осуществлению ликвидации юридического лица, а также об установлении нового срока для исполнения требований, содержащихся в исполнительном листе.

Инспекцией направляются ходатайства о взыскании исполнительского сбора и установления нового срока для исполнения судебного акта.

2.3 Ликвидация юридического лица по решению его учредителей (участников)

Сообщение учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица, о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации, осуществляется в течение трех рабочих дней после даты принятия решения о ликвидации юридического лица путем направления уполномоченным ими или им лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица, в регистрирующий орган по месту нахождения ликвидируемого юридического лица уведомления о принятии решения о ликвидации юридического лица с приложением такого решения в письменной форме.

Регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. С этого момента не допускается государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы ликвидируемого юридического лица, а также государственная регистрация юридических лиц, учредителем которых выступает указанное юридическое лицо, или внесение в единый государственный реестр юридических лиц записей в связи с реорганизацией юридических лиц, участником которой является юридическое лицо, находящееся в процессе ликвидации.

Ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации.

Опубликование сведений о принятии решения о ликвидации юридического лица может быть осуществлено только после представления сообщения об этом в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Сведения о ликвидации публикуются в журнале «Вестник государственной регистрации».

После окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица

Руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) уведомляет регистрирующий орган о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора, а также о составлении промежуточного ликвидационного баланса.

Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее срока:

а) установленного для предъявления требований кредиторами;

б) вступления в законную силу решения суда или арбитражного суда по делу (иного судебного акта, которым завершается производство по делу), по которому судом или арбитражным судом было принято к производству исковое заявление, содержащее требования, предъявленные к юридическому лицу, находящемуся в процессе ликвидации;

в) окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в случае проведения в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, выездной налоговой проверки.

В случае поступления в регистрирующий орган из суда или арбитражного суда судебного акта о принятии к производству искового заявления, содержащего требования, предъявленные к юридическому лицу, находящемуся в процессе ликвидации, государственная регистрация юридического лица в связи с его ликвидацией не осуществляется до момента поступления в регистрирующий орган решения (иного судебного акта, которым завершается производство по делу) по такому исковому заявлению.

В случае принятия решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, а также в случае вступления в силу итогового документа по результатам данной выездной налоговой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоговый орган сообщает об этом в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, находящегося в процессе ликвидации, в течение пяти рабочих дней.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

Для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган представляются следующие документы:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. В заявлении подтверждается, что соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица, расчеты с его кредиторами завершены и вопросы ликвидации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) муниципальными органами в установленных федеральным законом случаях;

б) ликвидационный баланс;

в) документ об уплате государственной пошлины в размере 800 рублей;

г) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа или органа, который в соответствии с настоящим Федеральным законом или федеральными законами, устанавливающими специальный порядок регистрации отдельных видов юридических лиц, уполномочен принимать решение о государственной регистрации юридического лица (в том числе Банка России), соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Инспекция в случае наличия оснований отказа в государственной регистрации, предусмотренных ст.23 Закона №129-ФЗ, выносит решение об отказе государственной регистрации:

- непредставления документов, предусмотренных ст.ст.20, 23 Закона №129-ФЗ;

- наличия задолженности по налогам и сборам, перед кредиторами;

- наличия сведений о невыполнении требований, предусмотренных подпунктом подпунктом «г» пункта 1 статьи 21;

- подписания неуполномоченным лицом заявления о государственной регистрации;

- нарушения порядка заполнения уведомления или заявления;

- если ликвидационный баланс не утвержден учредителями;

-нарушения порядка ликвидации;

2.4 Исключение недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ

В соответствии с п.1 ст.21.1 Закона №129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - решение о предстоящем исключении).

Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.