Правовое регулирование валютного контроля

Из вышеизложенного следует, что АО « Народный банк Казахстана» в силу своего правового положения является агентом валютного контроля, при осуществлении своей деятельности обязан следить за соблюдением валютного законодательства РК как своими структурными подразделениями, так и другими участниками с которыми банк вступает в правоотношения.

2.3 Ведение операций по валютным счетам в банках РК

Важной сферой внешнеэкономической деятельности являются кредитно-расчетные отношения, связанные с движением капитала из одной страны в другую, денежными расчетами за товары и услуги, а также с нетоварными операциями. Операции с иностранной валютой могут осуществлять не все коммерческие банки, а только те, которые получили лицензию на проведение валютных операций от Национального банка Казахстана.

Существуют три вида лицензий, позволяющих вести валютные операции: генеральная, расширенная, внутренняя.

Генеральная лицензия, какой и обладает акционерное общество «Народный банк», разрешает проведение валютных операций, как на территории РК, так и за ее пределами. При наличии генеральной лицензии банки могут вести расчеты на территории РК и устанавливать корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков. Генеральная лицензия дает право на занятие отдельными видами деятельности, выдаваемая без ограничения срока действия [20].

Банк, получивший лицензию на осуществление операций в иностранной валюте, выполняет функции агента валютного контроля за операциями своих клиентов.

При выдаче лицензий Национальный банк РК учитывает уровень квалификации кадров банка, его технические возможности по обслуживанию внешнеэкономической деятельности клиентов.

Для осуществления внешнеэкономических расчетов в уполномоченном банке как резидентам, так и нерезидентам (с разрешения Национального банка РК) открываются счета в иностранной валюте. Юридическим лицам-нерезидентам открывается счет в тенге.

Для открытия валютного счета клиент должен представить в коммерческий банк пакет документов.

При открытии валютного счета коммерческие банки учитывают:

- наличие у клиента квалифицированного финансового аппарата, подготовленного для осуществления валютных операций;

- законность источников поступления валютных ценностей;

- перспективы внешнеэкономической деятельности с точки зрения валютных поступлений. При открытии валютного счета банк может потребовать от клиента акт последней ревизии (аудиторскую справку) или бухгалтерский отчет на последнюю отчетную дату. Банк может ознакомиться с контрактами, соглашениями, подтверждающими получение клиентами валютных средств в ближайшие сроки.

В связи с обязательной продажей части валюты юридическими и физическими лицами в валютный резерв Национального Банка РК и непосредственно на внутреннем валютном рынке каждому клиенту открываются в уполномоченном банке два параллельно существующих счета:

- транзитный валютный счет;

- текущий валютный счет.

На транзитный валютный счет зачисляются в полном объеме поступления в иностранной валюте.

На текущем валютном счете учитываются средства, оставшиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.

Текущему валютному счету в банке присваивается номер. Валюта счета определяется по желанию клиента. Наименование валюты в банке кодируется в соответствии с существующим классификатором валют.

В аналитическом учете коммерческого банка по каждому предприятию, имеющему текущий валютный счет, ведется лицевой счет. Учет по счетам ведется в двойном исчислении: в иностранной валюте и в тенге. Пересчет иностранной валюты в тенге осуществляется по курсу Национального банка РК. По мере изменения курсов иностранной валюты в тенге производится переоценка остатков валюты на счетах в банке. Сумма курсовых ризниц относится на результаты деятельности клиентов. Извещение о списании и зачислении средств на счет клиента производится посредством дебетовых и кредитовых авизо.

Поступающие средства, как правило, первоначально зачисляются на транзитный валютный счет клиента. Прямое зачисление средств на текущий валютный счет производится лишь тогда, когда из текста платежного документа следует, что обязательная продажа валюты уже осуществлена или валютные поступления освобождены по закону от такой продажи.

В распоряжении банка об открытии валютного счета специально оговаривается режим счета, т. е. права владельца счета как по зачислению, так и списанию средств с этого счета. За хранение валюты на текущем валютном счете банк может начислять проценты. Проценты по остаткам на транзитных валютных счетах уполномоченными банками не начисляются.

На валютные счета предприятий зачисляются:

- экспортная выручка, переведенная из-за границы за товары, выполненные работы или услуги;

- валюта, приобретенная на внутреннем рынке в соответствии с действующим законодательством;

- дивиденды, доходы в иностранной валюте;

- валютные вклады участников совместного предприятия в уставный капитал.

Величина этих поступлений в каждом конкретном случае определена учредительными документами.

Экспортная выручка может быть получена владельцем счета либо непосредственно от покупателя товара, либо от внешнеторговой организации, оказывающей посреднические услуги. Как уже указывалось, на текущий валютный счет клиента поступает не вся экспортная выручка, а за минусом суммы обязательной продажи валюты Национальному банку РК и на Казахстанском валютном рынке.

Средства, числящиеся на текущем валютном счете, могут быть по распоряжению клиента:

- направлены на оплату импортируемых товаров, оказанных услуг, или выполненных работ;

- использованы на погашение задолженности по ссудам, полученным в иностранной валюте;

- на оплату банковских комиссий и почтово-телеграфные расходы;

- на выплату командировочных;

- использованы для продажи на внутреннем рынке в соответствии с действующим законодательством.

Платежи с текущего валютного счета осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.

Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для осуществления валютных операций с физическими лицами (неторговых валютных операций).

Иностранная валюта переводится в доллары США по курсу, определенному через кросс-курс соответствующих иностранных валют к тенге по официальному бюллетеню на соответствующую дату.

Резиденты РК имеют право покупать иностранную валюту за тенге или через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке для осуществления текущих валютных операций и для погашения кредита, полученного в иностранной валюте. Купленная ими иностранная валюта зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.

Иностранную валюту могут покупать на внутреннем рынке через уполномоченные банки и местные органы власти РК. Органы власти покупают иностранную валюту за счет средств соответствующих бюджетов.

По поручению предприятий уполномоченные банки могут осуществлять валютные операции, связанные с движением капитала. Однако для этого предприятие должно получить у Национального банка РК разрешение (лицензию) на проведение этой операции.

Таким образом, контроль за ведением операции по валютным счетам в банках РК при осуществлении внешнеэкономической деятельности является неотъемлемым элементом для развития и совершенствования законодательства в области валютных операции.

2.4 Формы международных расчетов по экспортно-импортным операциям

Как свидетельствует практика, структура платежного оборота в международных расчетах определяется многими факторами. Одним из них является платежеспособность участников денежных расчетов. Поэтому валютные затруднения, которые испытывают суверенные государства, могут повлиять на повышение удельного веса таких форм международных расчетов, которые гарантируют поставщику своевременное получение денег за товары, услуги, выполненные работы.

Форма расчетов между экспортерами и импортерами определяется при заключении контракта. Порядок оформления документов и организация документооборота между уполномоченными и иностранными банками предусмотрены Унифицированными правилами по инкассо и правилами и обычаями для документарного аккредитива, принятыми в мировой практике [21].

Документарный аккредитив

Документарный аккредитив является по сути своей обещанием банка выплатить бенефициару за счет своего заказчика определенную сумму в согласованной валюте, если бенефициар представит в установленный срок документы, предусмотренные в аккредитиве.

Следовательно, банк действует как посредник между покупателем и продавцом. Через него после ряда операций осуществляется платеж: против представления соответствующих аккредитивных документов бенефициар получает от банка сумму, предусмотренную в аккредитиве, а именно, в зависимости от договоренности - в форме платежа, акцептованного векселя или обязательства произвести платеж. Благодаря документарному аккредитиву бенефициар не зависит больше от платежеспособности покупателя и его готовности платить, и он сразу же после отгрузки товара может получить ликвидные средства.

Как инструмент обеспечения платежа документарный аккредитив особенно важен для смягчения столкновений интересов покупателя и продавца:

- продавец желает быть уверенным, что причитающаяся ему сумма за поставку товара оплачивается в правильной валюте;

- покупатель не хочет платить за заказанный товар прежде, чем товар, действительно, не будет находиться на пути к нему.

Документарный аккредитив сегодня является, пожалуй, самым разносторонним и самым действенным инструментом обеспечения платежей. В деловых связях с государством, которые контролируют внешнюю торговлю, применение аккредитива во многом является предварительным условием для осуществления импортных и экспортных операций.

Наряду с функцией обеспечения платежей аккредитив может также выполнять кредитную функцию. Обязательства банка покупателя произвести платеж облегчает продавцу получение от своего банка кредита, например на производства товара. При определенных обстоятельствах аккредитив может служить банку импортера также в качестве основы для кредита. То есть тогда, когда банк при осуществлении аккредитивной операции может ожидать, что будет располагать документами, которые олицетворяют собственность на товар, ибо товаросопроводительные документы удостоверяют требование на выдачу отправленного груза. Путем передачи документов передается также право на владение товаром.

Подача предложения Экспортер дает потенциальному покупателю свое предложение	Соглашение об аккредитве Экспортер в ходе переговоров с покупателем по контракту оговаривает условия аккредитива
Выдача заказа Импортер дает экспортеру заказ на поставку товара, соответственно подписывает договор о купле-продаже	Открытие аккредитива Импортер дает своему банку поручение об открытии аккредитива
Поставка Экспортер поставляет заказанный товар	Использование аккредитива Экспортер предоставляет банку документы на оплату

Уже в момент выдвижения предложения или заключения договора о купле-продаже продавец должен четко представлять, какие риски и требования ему необходимо учитывать, а именно в отношении:

- надежности и кредитоспособности покупателя;

- политических, экономических и юридических условий в стране покупателя;

- собственной ликвидности.

Если речь идет о документарном инкассо, то в зависимости от потребности в степени надежности он выбирает одну из трех форм аккредитива:

- отзывной аккредитив;

- безотзывный, неподтвержденный аккредитив;

- безотзывный, подтвержденный аккредитив.

Для беспрепятственного осуществления аккредитивной операции продавец, помимо прочего, должен иметь точные представления, как должен быть составлен аккредитив касательно:

- вида или конструкции аккредитива;

- срок действия;

- пути и средства транспортировки;

- страховой защиты;

- базиса цен и проч.

Эти факторы влияют на калькуляцию цены экспортера также, как и издержки по всем возможным банковским гарантиям, выставляемым в пользу покупателя.

Переговоры по условиям аккредитива предоставляют продавцу прекрасную возможность повлиять на содержание аккредитива. Ибо как покупатель при наличии аккредитивной оговорки обязан открыть аккредитив в пользу продавца, так и продавец обязан действительно соблюсти предусмотренную форму осуществления платежа через аккредитив.

Различные формы аккредитива отличаются договоренностью об объеме обеспечения и моменте принятия на себя риска.

Отзывной аккредитив

Может быть, в любое время изменен или аннулирован банком-эмитентом, в большинстве случаев по указанию приказодателя аккредитива без предварительного уведомления бенефициара. Таким образом, такой аккредитив не образует никакого правового платежного обязательства банка. Только тогда, когда банк- эмитент или его банк-корреспондент произвел платеж по документам, отзыв аккредитива остается без юридической силы.

Следовательно, отзывной аккредитив, как правило, не предоставляет бенефициару достаточного обеспечения. Он никогда не подтверждается банком-корреспондентом и может применяться лишь в деловых отношениях между партнерами, которые известны друг другу как заслуживающие взаимного доверия. Сегодня отзывной аккредитив используется довольно редко.

Поэтому следует обращать внимание на то, чтобы в поручении на открытие была четко указана форма аккредитива, поскольку если отсутствует соответствующее обозначение, такой аккредитив всегда считается безотзывным [22].

Безотзывный аккредитив

Дает бенефициару высокую степень уверенности, что его поставки или услуги будут оплачены, как только он выполнит условия аккредитива. Безотзывный аккредитив составляет твердое обязательство платежа банк эмитента. Для изменения или аннулирования условии аккредитива при безотзывном аккредитиве требуется согласие как бенефициара, так и ответственных банков. Если продавец желает изменить или аннулировать отдельные условия аккредитива, то он должен потребовать от покупателя выдачи соответствующего поручения банку-эмитенту.

Об открытии безотзывного аккредитива бенефициару сообщается почти без исключения через банк-корреспондент. Последнему банк-эмитент, исполняющий аккредитив, может лишь поручит авизировать аккредитив бенефициару либо подтвердить его.

Безотзывный, неподтвержденный аккредитив

При безотзывном, неподтвержденном аккредитиве банк-корреспондент лишь авизует бенефициару открытие аккредитива. В этом случае он не принимает никакого собственного обязательства платежа и таким образом не обязан его производить по документам, представленным бенефициаром. Поскольку бенефициар может положиться исключительно на банк эмитент за границей, безотзывный, неподтвержденный аккредитив целесообразен лишь в том случае, если политический риск и риск перевода средств незначительны. Если банк корреспондент может полагаться на хорошие отношения с банком, открывшим аккредитив, а также стабильную политическую и экономическую ситуацию, то он, как правило, производит платеж по документам в целях быстрого проведения операции в интересах клиента.

Безотзывный, подтвержденный аккредитив

Если банк-корреспондент подтверждает бенефициару аккредитив, то тем самым он обязуется произвести платеж по документам, соответствующим аккредитиву и поданным в срок. Следовательно, в этом случае бенефициар наряду с обязательством банка, открывшего аккредитив, имеет юридически равноценное и самостоятельное обязательство банка-корреспондента произвести платеж.

Поэтому степень обеспечения для него существенно повышается. Поскольку в большинстве случаев такой аккредитив подтверждается банком в стране экспортера, политический риск и риск перевода средств исключается.

Кроме того, в спорном случае местонахождение подтверждающего банка считается местом судопроизводства, где применяется местное право. При неподтвержденном аккредитиве определяющим моментом для выбора места судопроизводства является местонахождение банка, открывшего аккредитив.

Банк-корреспондент может иметь всякие причины для того, чтобы отклонить поручение на подтверждение аккредитива. Поэтому экспортным предприятиям можно рекомендовать перед заключением сделки переговорить с «домашним банком», будет ли он готов подтвердить аккредитив из той или иной страны, от того или иного банка и на каких условиях. Таким путем можно избежать неприятных ситуаций для всех сторон.

Экспортеру безотзывный, подтвержденный «домашним банком» аккредитив представляет наибольшие гарантии. Возможный, еще существующий валютный риск может быть застрахован валютным срочными контрактами, если можно предвидеть срок поступления платежа. Хотя даже если дата платежа не определена с самого начала, банки, участвующие в валютной операции, могут в большинстве случаев предложить выгодное решение.

Как уже говорилось, формы аккредитива различаются по степени обеспечения для бенефициара, а виды и конструкции аккредитива различают в зависимости от его использования.

В зависимости от предполагаемого способа использования применяется один из следующих видов или конструкций аккредитива.

Аккредитив с платежом по предъявлении

Является самым употребительным видом аккредитива. Расчеты с бенефициаром производятся непосредственно после представления предписанных документов, если соблюдены условия аккредитива. Банки имеют право на соответствующее время для проверки документов, которое не должно превышать семи банковских дней после даты получения документов.

Применяется при зачислении средств на счет экспортера дата валютирования зависит от валюты аккредитива. Если аккредитив открыт в рублях, то, как правило, выручка может быть кредитована сразу. Если валюта аккредитива соответствует валюте страны импортера или третьей страны, то зачисление средств в среднем занимает несколько больше времени. Если счет-фактура выписывается в третьей валюте, то банк, открывающий аккредитив, должен уполномочить какой-нибудь банк в соответствующем валютном регионе кредитовать банку-корреспонденту по требованию причитающемуся сумму или поставить покрытие (рамбурсирование).

Аккредитив с рассрочкой платежа

Бенефициар получает платеж не при подаче документов, а в более поздний срок, предусмотренный в аккредитиве. При представлении документов в соответствии с аккредитивом бенефициар получает письменное согласие уполномоченного банка осуществить платеж в день наступления соответствующего срока оплаты. Таким образом, импортер вступает во владение документами (и тем самым товара или услуги), прежде чем он будет дебетован по продажной или покупной цене.

В экономическом плане аккредитив с рассрочкой платежа соответствует аккредитиву, предусматривающему акцепт тратт, правда, с тем отличием, что аккредитив с рассрочкой платежей не может быть дисконтирован подобно векселю, поскольку здесь в наличии только бухгалтерское требование. Требование с рассрочкой платежа банк может, однако, при определенных условиях авансировать. Это, как правило, возможно только для банка-эмитента или подтверждающего банка. При учете векселя имеется больше возможностей.

Аккредитив, предусматривающий акцепт тратт бенефициара (рамбурсный аккредитив)

При аккредитиве с акцептом тратт бенефициар может потребовать чтобы после выполнения условия по аккредитиву тратта которую он выставил на покупателя была возвращена ему банком-эмитентом открывшим аккредитив или банком-корреспондентом снабженный акцентом. Место платежа происходит, акцепт тратты.

Акцептовую тратту он может предать своему банку или для платежа в день наступления срока, или, если он хочет, сразу располагать деньгами, для дисконтирования. Простоты ради, бенефициар в большинстве случаев дает указание оставить акцепт на хранение до срока платежа в одном из участвующих банков. Тратты по аккредитиву предусматривающему акцепт, вообще имеют срок действия от 60 до 180 дней. Аккредитив, предусматривающий акцепт тратт, служит для того, чтобы гарантировать импортеру срок платежа: пока наступит срок платежа, он уже сможет продать товар дальше и затем за счет выручки оплатить акцепт. Таким образом, импортер избавляет себя от взятия кредита на соответствующую сделку.

Аккредитив с негоциацией тратт (коммерческий аккредитив)

Под негоциацией понимается выплата средств банком, уполномоченным к негоциации, против представления бенефициаром тратт (векселей) и/или документов. Проверка документов без выплаты средств не является негоциацией.

При условии, что бенефициар представит правильные документы, банк-эмитент гарантирует оплату векселя и/или документов. Наиболее частый вариант коммерческого аккредитива допускает негоциацию в любом банке. В редких случаях выбор ограничен определенными банками.

В отличии от принятой для других аккредитивов практики оплата комиссии по коммерческим аккредитивам осуществляется за счет бенефициара.

Аккредитив «красной оговоркой»

При аккредитиве «с красной оговоркой» (аккредитив с авансом) продавец может потребовать от банка-корреспондента аванс на оговоренную сумму. Последний, в принципе, предназначается для того, чтобы финансировать производство или приобретение товара, поставляемого по аккредитиву. Аванс оплачивается под квитанцию и письменное обязательство бенефициара представить в срок отгрузочные документы.

Выплата аванса производится за счет банка-корреспондента, но под ответственность банка, открывшего аккредитив. Если продавец не представит в срок требуемые документы, и не погасит аванс, то банк корреспондент дебетует на сумму аванса вместе с процентами банк, открывший аккредитив. Последний удерживает эту сумму с приказодателя аккредитива, который тем самым несет риск за аванс и проценты. Название «аккредитив с красной оговоркой» он получил потому, что раньше полномочия банку-корреспонденту на выплату аванса особо выделялось красными чернилами.

Револьверный аккредитив

Если покупатель отдает распоряжение поставлять заказанный товар определенными частями через определенные промежутки времени (договор о поставке партиями), то осуществление платежей может происходить по револьверному аккредитиву, который соответственно, покрывает стоимость частичных поставок. Часто в «револьверной оговорке » фиксируется, в какие сроки должны использоваться отдельные транши. Револьверный аккредитив может быть кумулятивный или некумулятивный: кумулятивный означает, что суммы неиспользованные или не полностью использованных долей могут быть добавлены к остающимся долям. При некумулятивном варианте, напротив, срок использования своевременно невостребованных частичных сумм истекает.

Аккредитив «стенд бай» (резервный аккредитив)

Аккредитивы «стенд бай» применяются прежде всего в США и заменяют там принятые у нас гарантии, которые в соответствии с юрисдикцией большинства федеральных штатов не могут быть выданы банками. Однако, и в Европе этот вид аккредитива все чаще находит применение. Посредством резервных аккредитивов могут быть гарантированы, к примеру, следующие платежи и услуги:

- выплата по векселям, подлежащим оплате по предъявлении;

- погашение банковских кредитов;

- оплата товарных поставок;

- поставка товаров по договору;

- выполнение договоров подряда на выполнение работ или предоставлении услуг.

Если гарантированное платежное обязательство не было выполнено, бенефициар может побудить банк выполнить его, представив вместе со всеми остальными документами (копии отгрузочных документов), соответствующими аккредитиву, заявление о том, что приказодатель аккредитива не выполнил свои обязательства.

Банки часто открывают резервный аккредитив, за свой счет в качестве гарантии исполнения своих собственных обязательств, в связи со ссудами под ценные бумаги.

Далее, банки могут также при помощи этого вида аккредитива гарантировать поставщикам платеж за поставленные товары, причем покупатель чаще всего не получает сведений о существовании подобного обеспечения платежа.

Переводный аккредитив

Переводный аккредитив ориентируется на потребности международной торговли. Он позволяет торговому посреднику передать свое право на получение средств с аккредитива клиенту какому-либо поставщику и тем самым позволяет ему оформлять сделки с ограниченным использованием собственных средств.

При этом торговому посреднику его покупатель выставляет безотзывный аккредитив. Последний должен быть четко помечен как трансферабельный и, если только аккредитив оформлен как свободно негоциируемый, назвать банк, который уполномочен действовать как переводящий банк.

Как только торговый посредник получил от банка уведомление об открытии в его пользу аккредитив, он может поручить последнему перевести аккредитив на своего поставщика, так называемого бенефициара. Но банк обязан перевести аккредитив только в пределах и порядком, на которые он четко дал свое согласие. Расходы по переводу аккредитива, как правило, идут за счет торгового посредника, и переводящий банк имеет право дебетовать их ему заранее.

После того, как поставщик отгрузил товар и предоставил документы, он получает от авизирующего или подтверждающего банка договорный платеж. Документы препровождаются дальше в переводящий банк, который после этого дебетует торгового посредника. Последний передает свой счет-фактуру, выставленный на покупателя, переводящему банку и в обмен на это получает счет своего поставщика. Сумма счета посредника, которая на торгвую маржу выше, чем сумма счета поставщика, записывается в кредит торговому посреднику.

В заключении счет-фактура торгового посредника вместе с прочими документами направляется дальше банку-эмитенту.

Для переводного аккредитива характерно, что документами из переводного аккредитива могут быть также произведены расчеты по основному аккредитиву. Поэтому условия переводного аккредитива в принципе, должны совпадать с таковыми основного аккредитива. Правда, возможны следующие отклонения:

- сумма аккредитива и цены за единицу товара могут быть снижены;

- срок действия может быть сокращен;

- последний срок для предъявления документов может быть сокращен;

- если основной аккредитив не предписывает никакой определенной даты отгрузки, то срок отгрузки может быть сокращен;

- процентная ставка страхового покрытия может быть повышена таким образом, чтобы повысить ставку покрытия, предписываемую в основном аккредитиве;

- торговый посредник может потребовать дополнительные документы, которые остаются у него.

Кроме того, за торговым посредником сохраняется право заменять счет фактуру, выставленную поставщиком, своим собственным счетом, увеличенным на торговую маржу. Таким образом, конечный покупатель не получает никаких сведений о прибыльной марже торгового посредника. Правда, при обмене фактуры банк должен иметь возможность рассчитывать на оперативное сотрудничество торгового посредника: если он по первому требованию не подаст новый счет, банк может направить банку, открывшему аккредитив, фактуру второго бенефициара (поставщика). При определенных обстоятельствах он даже вынужден сделать это, если хочет по правилам произвести оплату основного аккредитива. Чтобы иметь возможность избежать подобных, весьма неприятных ситуаций, банк во многих случаях требует от торгового посредника представить счет-фактуру (возм. Бланко-фактуру) одновременно с поручением на перевод аккредитива.

Срок действия основного аккредитива обычно совпадает со сроком действия переводного аккредитива. Это означает что поставщик, в пользу которого переведен аккредитив, может подать документы до срока действия основного аккредитива тому банку, который сообщил ему о переводе аккредитива (с подтверждением или без подтверждения).

Основной аккредитив и переводный аккредитив, как уже говорилось, могут быть оплачены по одним и тем же документам. Если торговый посредник не хочет, чтобы покупатель и поставщик стали известны друг другу, он должен затребовать от поставщика нейтральные документы, которые не позволят установить его личность. Кроме того, он должен обратить внимание на то. Что основной аккредитив не предписывает никаких документов, которые содержали бы имя конечного покупателя.

Переводный аккредитив можно переводить лишь один раз. Второй бенефициар перевести его уже не может, даже если бы в условиях основного аккредитива было четко указано «два раза переводный». Однако же «обратный перевод» вторым бенефициаром первому бенефициару не является вторым переводом аккредитива. В то же время первый бенефициар может перевести основной аккредитив частичными долями на несколько поставщиков, если частичные поставки разрешены. Эти долевые переводы считаются вместе как один перевод. Ограничения возможности перевода призвано помешать злоупотреблениям.

Первый бенефициар должен перед переводом аккредитива и в поручении на перевод безотзывно уведомить переводящий банк о том, оставляет ли он за собой право отказать в разрешении банку извещать второго бенефициара об изменениях в аккредитиве. Такое решение имеет большое значение и последствия для второго бенефициара, так как переводящий банк должен уведомлять его об указаниях первого бенефициара.

Если аккредитив переведен на несколько бенефициаров, то каждый из них имеет право отклонить изменения, при этом решение каждого не является прецедентом для других.

Конструкции аккредитива

Бывает, что торговый посредник хотел бы перевести свое требование по аккредитиву какому-либо поставщику, хотя условия аккредитива не допускают перевода.

Тогда в его распоряжении имеются две возможности, которые, правда, при определенных условиях в отношении надежности не равноценны переводному аккредитиву и который используется банками лишь при определенных условиях:

- аккредитив «бэк ту бэк» (компенсационный);

- переуступка выручки из аккредитива (цессия).

Аккредитив «бэк ту бэк»

Банк коммерсанта-посредника открывает встречный аккредитив в пользу поставщика, опираясь только на наличие существующего в его пользу аккредитива. Правда, он будет готов к этому только в случае, если можно будет подстраховать возникающие при этом дополнительные риски. Так банк оговорит за собой право быть местом платежа по новому аккредитиву. В противном случае он мог бы утратить сумму аккредитива, если документы потеряются на пути между банком-корреспондентом и им самим.

Он также будет настаивать на том, чтобы был гарантирован беспрепятственно обмен счетами-фактурами, поскольку основной аккредитив, открытый в пользу коммерсанта, использовать с выставленным поставщиком счетом и встречного аккредитива невозможно.

«Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов» не содержат каких-либо специфических правил для аккредитива «бэк ту бэк». Здесь речь идет о самостоятельных аккредитивах, которые образуют единство в экономическом, но не в правовом отношении.

Переуступка выручки по аккредитиву (цессия)

Бенефициар по аккредитиву может переуступить выручку по аккредитиву полностью или частично в пользу субпоставщика (сделать цессию).

Эта возможность, как правило, используется промышленными предприятиями, которые уступают часть выручки по аккредитиву субпоставщикам материалов, деталей и т.д.

Однако, подача документов, в отличие от переводного аккредитива остается делом бенефициара. Тем самым цессия дает лишь условное обеспечение: выплата происходит лишь после произведения платежа по аккредитиву, а цессионер не имеет никакой гарантии, что бенефициар по аккредитиву в срок представит соответствующие условиям аккредитива документы. Поэтому переуступка выручки по аккредитиву подразумевает отношение доверия между цессионером и бенефициаром аккредитива.

Документарное инкассо

Получение причитающихся клиенту средств на основании коммерческих документов: счетов, транспортных и страховых документов, подтверждающих отгрузку товаров, оказание услуг, выполнение работ.

При документарном инкассо банк принимает на себя обязательство по получению причитающейся суммы для продавца (доверителя) против передачи документов.

Документарное инкассо предназначается для осуществления платежей, прежде всего тогда, когда экспортер не хочет отгружать товар по открытому счету, но в то же время не располагает страхование риска посредством аккредитива. По сравнению с поставкой по открытому счету документарное инкассо дает большую безопасность в том смысле, что оно препятствует покупателю получать в свое владение товары, не оплатив их или не акцептовав вексель. В таком случае банки не берут на себя обязательство произвести платеж. Но документарное инкассо освобождает продавца от большей части административных работ в связи с инкассо и позволяет ему извлекать выгоду, используя межбанковскую сеть. Благодаря меньшей формальной строгости эта услуга связана с меньшими издержками и является более гибкой по сравнению с аккредитивом.

С учетом того факта, что продавец при документарном инкассо к моменту отгрузки товара еще не может быть уверен, что покупатель действительно осуществит платеж, документарное инкассо подходит для осуществления платежей в следующих случаях:

- продавец, основываясь на хороших деловых отношениях, может рассчитывать на платежеспособность покупателя и готовность к платежу, либо он по другим причинам не сомневается в возможностях партнера по выполнению определенных услуг и обязательств.

- политические, экономические и правовые условия страны импортера считаются стабильными.

- страна-получатель не имеет импортных ограничений (например, валютный контроль), либо она дала все необходимые разрешения.

Фазы документарного инкассо

От первого контакта между продавцом и покупателем до полной реализации сделки могут быть необходимы многие отдельные шаги. Тем не менее, можно различать три фазы:

Договоренность об условиях инкассо

Экспортер определяет в своем предложении условия платежа либо устанавливает их с покупателем в договоре о купле-продаже.

Выдача инкассового поручения и представление документов

После получения заказа или по заключении договора о купле-продаже продавец отгружает заказанный товар, будь-то непосредственно в адрес покупателя или в адрес инкассирующего банка. Одновременно он составляет все необходимые документы (фактура, коносамент, страховой сертификат, свидетельство о прохождении товара и т.п.) и отсылает их вместе с инкассовым поручением своему банку (банк-ремитент). Банк ремитент передает документы с необходимыми инструкциями инкассирующему банку.

Представление документов плательщику

Инкассирующий банк (представляющий банк) информирует покупателя о поступлении документов, а также условиях их выкупа. Он принимает его платеж или его акцепт и передает ему документы. Выплаченная сумма по инкассо переводится им банку-ремитенту, который затем кредитует сумму экспортеру.

Если оплата осуществляется в форме документарного инкассо то как правило участвуют четыре стороны:

- экспортер (продавец-доверитель)

- банк-ремитент

- представляющий банк (инкассирующий банк- любой банк, участвующий в выполнении инкассового поручения, за исключением банка-ремитента. Представляющий банк - это тот инкассирующий банк, который представляет документы плательщику)

- импортер (покупатель, плательщик)

Инкассовые поручения выписываются на специальных бланках в 6 экземплярах. Каждый экземпляр играет свою роль в организации документооборота при инкассовой форме расчетов.

Первый экземпляр - это инкассовое поручение уполномоченного банка иностранному банку получить в пользу своего клиента причитающиеся ему денежные средства. Вместе с первым экземпляром инкассового поручения в иностранный банк направляются документы, подтверждающие объем, стоимость сделки и факт ее осуществления:

а) коммерческий счет (счет-фактура), выписанный экспортером для получения с покупателя причитающихся ему средств;

б) отгрузочные документы, удостоверяющие отгрузку товара (коносамент, дубликаты железнодорожных накладных и т.п.);

в) страховой полис, выданный страховщиком, о заключении договора страхования;

г) сертификаты, удостоверяющие происхождение, состояние, качество и иные свойства товара;

д) таймшит -- документ, устанавливающий продолжительность времени погрузки и разгрузки судна;

е) спецификация;

ж) переводные векселя (тратты), простые векселя, чеки и другие платежные документы.

Второй экземпляр инкассового поручения - письмо-запрос иностранному банку о причинах задержки платежа. Указанный экземпляр инкассового поручения уполномоченный коммерческий банк экспортера (в зависимости от полученной лицензии на операции с иностранной валютой) направляет в иностранный банк или через другой уполномоченный банк, имеющий генеральную лицензию, или сам непосредственно. Вместе с ним направляется четвертый экземпляр инкассового поручения и копии коммерческих счетов. Письмо-запрос используется лишь при необходимости обращения к иностранному банку.

Третий экземпляр инкассового поручения - письмо, с которым иностранному банку высылается второй оригинал коносамента.

Четвертый экземпляр - инкассовое поручение предприятия-экспортера уполномоченному банку. Оно находится в документах для банка.

Пятый экземпляр инкассового поручения остается в уполномоченном банке.

Шестой экземпляр возвращается организации-экспортеру с распиской ответственного исполнителя и штампом уполномоченного банка, подтверждающим принятие документов на инкассо.

Из всего вышеизложенного следует, что принятые в мировой практике формы международных расчетов по экспортно-импортным операциям значительно упрощают проведение международных расчетов по экспортно-импортным операциям при условии строгого соблюдения законодательства при осуществлении таких операций.

2.5 Векселя и чеки как средства международных расчетов

Вексель выполняет две главные функции: кредитную и расчетную.

Рассмотрим расчетную функцию векселя. В сущности, позволяя векселедателю рассчитываться, выпускать векселя в обращение, вексель выступает как средство расчетов, т.е. заменяет деньги, важнейшей функцией которых является то, что они могут быть средством обращения.

Мы наблюдаем эволюцию: деньги в части заменили бартер, натуральный обмен, отделив акт продажи от акта покупки, - вексель в части заменил деньги, отделив акт платежа от акта получения денег.

Вексель - финансовый документ - письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по истечении срока требовать с должника уплаты обозначенной денежной суммы. Вексель в настоящее время является одним из важнейших инструментов расчетов и кредитования, используемых в международной торговле. Различают два вида векселя: простой и переводной [23 с. 300].

Простой вексель - финансовый документ, выписывается и подписывается должником.

В простом векселе согласно Женевской конвенции должны быть указаны место и время выдачи векселя, сумма, срок и место платежа, имя владельца векселя, подпись векселедателя. Экспортер, поставляя товар на условиях коммерческого кредита, передает импортеру (через банк) товарораспорядительные и другие документы, против получения от него простого векселя. По истечению срока кредита, а следовательно и срока простого векселя, экспортер предъявит его импортеру-должнику и получает указанную в нем сумму за проданный на условиях коммерческого кредита товар.

Переводный вексель (тратта) - финансовый документ, выписывается и подписывается кредитором (трассантом) и представляет собой приказ должнику (трассату) об уплате в указанный срок обозначенной суммы третьему лицу (ремитенту). В траттах, выставляемых казахстанскими организациями, ремитентом обычно выступает уполномоченный банк, клиентом которого является предприятие- поставщик. Иностранные поставщики в качестве общего правила указывают в своих траттах кредитующие их банки. Чтобы приказ кредитора - трассанта имел силу, должник- трассат должен подтвердить свое согласие произвести платеж в указанный срок. Такое согласие выражается в письменной форме на лицевой стороне векселя, называется акцептом. Существенные особенности векселя - абстрактность и бесспорность.

Вексель - оборотный финансовый документ.

Вексельное законодательство предусматривает порядок передачи векселей: на оборотной стороне делается специальная надпись - индоссамент. Он может быть нескольких видов: именным, безоборотным, перепоручительным. Вексельное обязательство может быть гарантировано банком (полностью или частично) в виде специальной надписи на лицевой стороне векселя, которая получила название Аваля, и дается на одно из лиц, ответственных по векселю.

Форма векселя, порядок его выставления, оплаты, обращения, права и обязанности сторон и все прочие вексельные правоотношения регулируются нормами вексельного законодательства. В соответствии с которым вексель должен иметь обязательные элементы (реквизиты): вексельную метку - наименование «вексель» в тексте документа; безусловный приказ или обязательство уплатить определенную сумму; наименование плательщика и первого держателя; наименование ремитента; срок и место платежа; дату и место составления документа и подпись векселедателя [24].

Переводные векселя могут быть выписаны в нескольких экземплярах для того, чтобы застраховаться от их потери при пересылке и своевременно получить платеж.

Дубликаты, составляющие один переводный вексель, обязательно должны иметь порядковые номера, которые проставляются в самом тексте документа, например, «платите по настоящему первому экземпляру». Должник акцептует один экземпляр векселя.

При расчетах в кредит простые векселя используются значительно реже, чем переводные.

Чек - документ, содержащий безусловный приказ владельца текущего счета банку о выплате указанной в нем суммы определенному лицу или предъявителю. Главное назначение чека - быть инструментом распоряжения средствами, находящимися на текущем счете, средством безналичных расчетов. Чек выступает в качестве средства платежа в расчетах по экспорту. Здесь его роль ограничена, так как расчет чеком не будет означать завершения платежных отношений между экспортером и импортером до тех пор, пока сумма чека не будет зачислена на счет экспортера в его банке. Он не является инструментом кредитования. Срок обращения чека ограничен: если оплата происходит в той же стране, то по Женевской конвенции срок его обращения ограничен 8 днями; если оплата осуществляется в другой части света, то 70 днями.

Чек имеет строго определенную форму письменного документа и выписывается на специальном бланке, выдаваемым чекодателю банком или подобным кредитным учреждением.

Текст чека должен содержать следующие основные элементы:

1. Наименование «чек» (чековая отметка), выраженное на том языке, на котором он выписан;

2. Простое и ничем не обусловленное распоряжение плательщику уплатить указанную на чеке сумму, которое не должно содержать какое-либо условие платежа. Чекодатель несет ответственность за платеж по чеку, но не имеет права ограничивать ее какими-либо пометками на чеке. По «Положению о чеке» сумма чека должна быть указана прописью от руки;

3. Наименование плательщика, которым является банк (иной кредитный институт), где чекодатель имеет свой текущий и другие счета. По «Положению о чеке» чекодатель обязан указать на чеке свой счет в банке, с которого должен быть произведен платеж. Он располагает правом выписать чек и в национальной, и в иностранной валюте, но при наличии валютного счета в своем банке;

4. Место платежа, которое в большинстве случае совпадает с местом нахождения банка плательщика. Если на чеке специально не указано место платежа, то принято считать место, указанное рядом с наименованием плательщика;

5. Дата и место составления (выписки) чека. По «Положению о чеках» необходимо выписать число, месяц и год выдачи чека. Причем месяц выдачи следует указать прописью. Если место составления чека не указано, им принято считать местонахождение чекодателя;

6. Подпись чекодателя.

Никакие поправки и исправления не допускаются. Если этот платежный документ не имеет какого-либо из вышеуказанных элементов, он не имеет силы чека.

Различаются несколько видов чеков: предъявительские, именные и ордерные. Предъявительские чеки в международных расчетах не используются, а именные ограничены в распространении.

Чек может передаваться одним лицом другому путем внесения в него передаточной надписи (индоссамента). Индоссамент совершается на оборотной стороне чека и подписывается лицом, сделавшим такую надпись.

Таким образом, векселя и чеки являясь платежными документами могут выступать средством международных расчетов, главное отличие которых заключается в том, что векселя и чеки отделяют акт платежа от акта получения денег.

2.6 Ведение и учет валютных операций с безналичной и наличной иностранной валютой

Ведение и учет валютных операций с безналичной и наличной иностранной валютой в Народном банке возложены на Валютные отделы.

Основными задачами валютного отдела являются:

покупка наличной иностранной валюты у физических и юридических лиц (резидентов и нерезидентов);

продажа наличной иностранной валюты физическим (резидентам и нерезидентам) и юридическим лицам (для загранкомандировок);

оплата дорожных и коммерческих (банковских) чеков и других платежных документов в иностранной валюте;

продажа дорожных чеков «American Express»;

ведение расчетов по кредитным карточкам;

оформление и выдача командировочных средств (в виде наличной иностранной валюты) клиентам Народного Банка и его сотрудникам;

осуществление организации по открытию обменных пунктов Народного Банка в Республике Казахстан и осуществление контроля за их деятельностью;

подготовка работников для обменных пунктов Народного Банка Казахстана;

подготовка работников для обменных пунктов уполномоченных организаций (на основании их ходатайства и оплаты за обучение в размерах, установленных тарифами банка);

открытие, ведение и закрытие индивидуальных валютных счетов клиентам и оформление вкладов;

оплата переводов, поступивших из-за границы;

зачисление и списание средств в иностранной валюте по текущим счетам;

перевод личных средств за границу по поручению владельцев счетов;

подготовка и направление выписок по проведению операций по счетам клиентов и других сведений (по запросам владельцев счетов).

Народный Банк Казахстана совершает сделки по купле-продаже, находящейся в обращении наличной иностранной валюты (банкноты, казначейские билеты), которая разрешена к покупке и не вызывает сомнения в ее подлинности, за тенговый эквивалент по коммерческому курсу, установленному Народным Банком на день совершения операции.

Банк, без ограничения, покупает иностранную валюту у физических лиц (резидентов и нерезидентов) без предъявления документа, подтверждающего ее происхождение.

При покупке или продаже наличной иностранной валюты в сумме, эквивалентной 200 долларов США и выше, кассиром заполняется справка - сертификат с указанием паспортных данных клиента. Оплата бланка справки-сертификата взимается в размерах, установленных тарифами банка [25].

Отказ клиента от оплаты и получения справки-сертификата не освобождает сотрудника банка (кассира) от заполнения необходимых данных в справке-сертификате, которая остается в Банке (гасится надписью «Отказался»).

По просьбе клиента, независимо от суммы приобретенной или проданной иностранной валюты, выписывается справка-сертификат и при покупке иностранной валюты менее 200 долларов США клиенту выдается чек-справка. Переоформление справок-сертификатов на других лиц не допускается.

Клиент имеет право на получение справки-сертификата на общую сумму ранее выданных ему чеков-справок Народного Банка. При этом предъявленные чеки изымаются кассиром и подшиваются ко второму экземпляру справки-сертификата, остающемуcя в Банке.

Валютные операции по купле-продаже наличной иностранной валюты и связанные с ними расчеты производятся по коммерческому курсу покупки и продажи, установленному Народным Банком РК.

Допускается изменение курсов покупки и продажи наличной иностранной валюты два раза в день, с указанием времени.

Учет наличной иностранной валюты ведется на балансовом счете 060 (1001) «Наличная иностранная валюта» по курсу, устанавливаемому Национальным Банком РК.

Обмен одной иностранной валюты на другую может совершаться только через кассу Народного Банка (филиала) по кросс курсу (соотношение между двумя иностранными валютами, которое вытекает из их курса по отношению к казахстанскому тенге), с взиманием соответствующей комиссии, установленной тарифами банка [26].

Продажа наличной иностранной валюты за чеки или по безналичному расчету производится только банком (филиалом) или специализированным обменным пунктом.

Другие обменные пункты, указанные операции не производят.

Покупка и продажа иностранной валюты, производимые через кассу банка, оформляются соответствующими приходными и расходными кассовыми ордерами, которые оформляются на компьютере в программе «РИМ» доверенными лицами (в филиалах - работниками валютного отдела).

Работник банка, осуществляющий кассовые операции с наличной иностранной валютой, должен находиться в подчинении у заведующей кассы и ежедневно получать в подотчет иностранную валюту. В конце рабочего дня кассир обязан отчитаться перед заведующим кассой о совершенных операциях с внесением соответствующих записей (под роспись) в «Книге учета принятых и выданных ценностей » форма № 155.

Все операции о движении иностранной валюты в обязательном порядке, отражаются кассирами в ежедневных журналах по приходу и расходу иностранной валюты, в которых указываются: № документа, сумма и вид валюты. В конце операционного дня кассир подсчитывает общую сумму поступившей и выданной иностранной валюты, сверяет ее с имеющимися у него кассовыми документами и доверенным лицом. Заведующим кассой сверяется общая сумма оборотов за день и остаток на конец дня - с выпиской лицевого счета 060 (1001).

Народный Банк обеспечивает обменные пункты авансом в иностранной и национальной валюте, который доставляется инкассаторской службой.

Выдача аванса в иностранной валюте производится по расходному валютному ордеру, а выдача аванса в казахстанских тенге производится по расходному кассовому ордеру.

Работник обменного пункта лично получает валютные ценности, пересчитывает каждый вид ценностей и бланков строгой отчетности. Сверяет их количество и номинал с записями в сопроводительных кассовых документах и подтверждает их соответствие своей подписью.

Ценности между работниками обменных пунктов могут передаваться под расписку в акте передачи валютных и других ценностей в 2-х экземплярах. Первый экземпляр этого акта в конце операционного дня вкладывается в инкассаторскую сумку вместе с другими отчетными документами для отправки в Банк, второй остается в обменном пункте. Работники обменных пунктов хранят имеющиеся у них ценности в отдельных сейфах. На время обеденного перерыва или временного ухода из помещения обменного пункта сейф с находящимися в нем ценностями пломбируется личным пломбиром работника.