Обеспечение финансовых правоотношений

Размещено на http://www.allbest.ru/

Специальность «юриспруденция»

Контрольная работа

По дисциплине: Финансовое право

2015

Задание первое

1. Конституции и уставы субъектов РФ

Устав Московской области от 11 декабря 1996 г. N 55/96-ОЗ (принят решением Московской областной Думы от 5 ноября 1996 г. N 5/108 и решением Московской областной Думы об отклонении заключения Главы администрации от 4 декабря 1996 г. N 6/112).

Статья 69.

1. Вопросами местного значения являются вопросы непосредственного обеспечения жизнедеятельности населения муниципального образования, решение которых в соответствии с Конституцией Российской Федерации и федеральным законом осуществляется населением и (или) органами местного самоуправления самостоятельно.

Органы местного самоуправления муниципальных образований вправе решать иные вопросы, не отнесенные к компетенции органов местного самоуправления других муниципальных образований, органов государственной власти и не исключенные из их компетенции федеральными законами и законами Московской области, только при наличии собственных материальных ресурсов и финансовых средств (за исключением субвенций и дотаций, предоставляемых из федерального бюджета и бюджет а Московской области).

2.Законы субъектов РФ

Закон Тюменской области от 21.11.2014 N 92 «О предоставлении налоговых льгот на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов отдельным категориям налогоплательщиков» (принят Тюменской областной Думой 20.11.2014).

3.Региональные подзаконные акты

Постановление правительства Тюменской области от 11.07.2005 №103-п «Об утверждении Положения о порядке ведения реестра расходных обязательств Тюменской области».

4. Акты органов местного самоуправления

Решение Тюменской городской Думы от 25 ноября 2005 г. N 260 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Тюмени»

Задание второе

Охарактеризуйте юридические факты, являющиеся основаниями возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений, по волевому признаку и по характеру правовых последствий. Приведите примеры.

Юридические факты - это определенные жизненные обстоятельства (условия, ситуации), с которыми нормы права связывают возникновение, прекращение или изменение правоотношений.

Виды юридических фактов:

По характеру последствий:

Правообразующие (заключение брака, трудового договора, избрание на должность и т.д.)

Правоизменяющие (присвоение ученого звания, специального звания -- для сотрудников органов внутренних дел),

Правопрекращающие (расторжение трудового договора, выплата начисленной страховой суммы, уплата всей суммы паевого взноса и др.);

По волевому признаку:

События. Наступление событий не зависит от воли субъектов правоотношений (например, гибель застрахованного имущества от пожара или наводнения).

Действия (бездействие) - это внешнее выражение воли и сознания людей (например, составление завещания, дарение).

Действия подразделяются на правомерные (дозволенные) и неправомерные (запрещенные).

Среди правомерных действий различают: юридические поступки, то есть действия совершенные без цели породить определенные юридические последствия (например, находка чужой потерянной вещи) и - юридические акты, то есть действия, совершенные с целью породить соответствующие юридические последствия (например, заключение сделки, вынесение судом приговора).

Синонимом «неправомерного действия (бездействия)» является «правонарушение» (уголовное, административное и т.д.).

По характеру действия во времени:

факты однократного действия (например, возврат ссуды), факты-состояния (например, состояние в кровном родстве, в трудовом договоре, в браке, нетрудоспособность и т.п.) - это факты непрерывного юридического действия, которые вызывают множество правоотношений.

Задание третье

Проверка соблюдения ФЗ РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт», выявила неприменение ККТ при продаже товара продавцом киоска, принадлежащего гражданину-предпринимателю Воропаеву. Владелец пояснил, что киоск сдан в аренду на месяц гражданину Емельянову и что товар, который реализовывался без применения ККТ, ему не принадлежит. На кого и какая в данном случае может быть наложена юридическая ответственность за торговлю без применения ККТ?

Решение:

В Законе РФ от 18.06.93 № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (далее - Закон о ККТ) сказано, что контрольно-кассовые машины обязательно должны использовать:

организации, их филиалы и иные обособленные подразделения;

индивидуальные предприниматели.

Эти лица применяют ККТ при осуществлении денежных расчетов с гражданами, покупающими у них товары или заказывающими услуги. Цель приобретения товара или заказа услуги значения не имеет. Поэтому обязанность применять контрольно-кассовые машины распространяется и на случаи, когда денежные расчеты осуществляются с индивидуальными предпринимателями, покупающими товары для последующей перепродажи или заказывающими услуги в коммерческих целях.

Выдаваемые покупателям (клиентам) счета, квитанции, товарные чеки и др. документы не освобождают организации (их обособленные подразделения) и индивидуальных предпринимателей от применения ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением. Исключение составляют организации и индивидуальные предприниматели, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения освобождены от применения контрольно-кассовых машин.

Перечень таких организаций и индивидуальных предпринимателей установлен постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30.07.93

Также Воропаеву необходимо предоставить договор аренды заключенный с Емельяновым. Это будет являться подтверждением того, что собственник киоска не занимается продажей товара и соответственно за допущенные нарушения должен отвечать Емельянов.

Таким образом, за указанное нарушение должен отвечать Емельянов. Указанное нарушение влечет применение ответственности к Емельянову, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса об Административных правонарушениях РФ, штраф на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей.

Однако при назначении административного штрафа налоговым органам следует руководствоваться п.7 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин». В случае если при проведении проверки налоговыми органами будет установлено, что Емельянов является предпринимателем без образования юридического лица, то к нему должна быть применена санкция как к должностному лицу - штраф от трех до четырех тысяч рублей. финансовый право валютный налог

Задание четвертое

ЗАО «Альбатрос» обратилось в налоговый орган с просьбой предоставить отсрочку по налогу на прибыль. В просьбе было отказано. Какие причины могут быть положены в основу отказа?

В соответствии с п. 1 ст. 64 НК РФ отсрочка (или рассрочка) по уплате налога есть всего лишь отложенный платеж, отсроченный максимум на год, с последующей единовременной оплатой или поэтапными выплатами налоговой задолженности, как она определена в редакции Федеральных законов от 26.11.2008 N 224-ФЗ и от 27.07.2010 N 229-ФЗ. По решению Правительства РФ рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть продлена на срок более одного года, но не превышающий три года. А согласно ст. 64.1 НК РФ министр финансов может отсрочить уплату налоговой задолженности на срок до пяти лет. Правда, последнее относится только к федеральным налогам и вряд ли коснется субъектов малого и среднего бизнеса, поскольку рассрочка (отсрочка) от министра финансов может быть предоставлена, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о ее предоставлении превышает 10 млрд руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий. Между тем надо сразу пояснить: обращаться за отсрочкой по уплате налогов стоит лишь тем, кто точно сможет доказать свою потенциальную платежеспособность и возможность вернуть бизнес к хорошим результатам, т.е. рассчитаться с государством по налоговым долгам. Побудить вас воспользоваться отсрочкой уплаты налогов могут:

-полученный вред в силу произошедшего стихийного бедствия, техногенной катастрофы либо иных обстоятельств непреодолимой силы, описываемых обычно в полисах страхования как форс-мажор;

-недополучение, несвоевременность получения, неперечисление, недоведение, непредставление положенных бюджетных ассигнований или лимитов средств бюджетных обязательств, покрывающих размеры налогового долга их получателем. Сюда же относят и недополучение из бюджета денежных средств, в т.ч. в счет оплаты оказанных этим лицом работ (услуг, поставки) товара по государственному и муниципальным заказам;

-вероятность наступления первых признаков банкротства, т.е. несостоятельности в случае фактического единовременного исполнения обязательств по уплате налога.

В отсрочке или рассрочке может быть отказано и это либо наличие трех обстоятельств: возбужденное уголовное дело, производство по налоговым правонарушениям и предположение о том, что налогоплательщик скроет свое имущество или денежные средства. Если такие обстоятельства есть, то в отсрочке автоматически отказывается. Либо второе основание для отказа - это отсутствие тех оснований, которые предусмотрены в НК.

Задание пятое

Перечислите и охарактеризуйте основные составы правонарушений в области валютного регулирования. Нормами, каких отраслей права они регулируются, каковы меры ответственности предусмотрены за их совершение?

Валютное регулирование -- это деятельность государственных органов, направленная на регламентирование порядка совершения валютных операций.

В настоящее время действует Федеральный закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", принятый Государственной Думой РФ 21 ноября 2003 г., в редакции от 29 июня 2004 г. Его целью провозглашено обеспечение реализации единой государственной политики, а также устойчивости отечественной валюты и стабильности внутреннего валютного рынка как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Согласно статье 25 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», вступившего в силу 18 июня 2004 года (далее по тексту -- Закон № 173-ФЗ), резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Это означает, что лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и иную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Отрасли права, участвующие в валютном регулировании:

Уголовная ответственность установлена за такое валютное преступление как невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. Ответственность наступает по статье 193 Уголовного кодекса Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (далее по тексту -- УК РФ).

Согласно статье 193 УК РФ невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, наказывается лишением свободы на срок до 3 лет. При этом крупным размером признается сумма невозвращенных средств в иностранной валюте, превышающая 5миллионов рублей.

Согласно пункту 1 статьи 14 УК РФ валютное преступление -- это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания.

Важно, что не является преступлением действие(бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного УК РФ, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности. Порогом такой малозначительности в данном случае будет сумма в 5 миллионов рублей, прописанная в примечании к статье 193 УК РФ. Таким образом, если сумма невозвращенной иностранной валюты будет меньше 5 миллионов рублей, то данное деяние будет квалифицироваться уже не по нормам уголовного законодательства, а по нормам административного права.

Валютное преступление -- это преступление средней тяжести со всеми вытекающими отсюда уголовно-правовыми последствиями (рецидив, освобождение от ответственности, освобождение от наказания и прочее), поскольку удовлетворяет условиям признания его таковым в части 3 статьи 15 УК РФ, где преступлениями средней тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает пяти лет лишения свободы.

Согласно статье 8 УК РФ к уголовной ответственности можно привлечь руководителя юридического лица только при наличии в его деянии -- действии или бездействии, состава преступления, сформулированного в статье УКРФ.

Рассмотрим подробнее характеристики состава валютного преступления по статье 193 УК РФ.

Субъект преступления -- это конкретный преступник. Субъектом валютного преступления является руководитель организации, не возвративший из-за границы иностранную валюту.

Субъективной стороной валютного преступления выступает прямой умысел, поскольку субъект:

1) сознавал, что не возвращает иностранную валюту;

2) желал этого.

В данном случае, используемые в уголовном праве другие признаки субъективной стороны -- мотивы и цели невозвращения иностранной валюты значения не имеют и могут выступать только лишь в качестве смягчающих или отягчающих обстоятельств при рассмотрении уголовного дела по существу.

Объектом валютного преступления являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля. Данные отношения возникают между уполномоченным банком и юридическим лицом и связаны с возвращением валютных ценностей на территорию Российской Федерации.

Объективную сторону валютного преступления составляет невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк. Понятие «крупный размер» расшифровано в примечании к статье 193 УК РФ. На практике эта сумма, достаточно незначительна, поскольку речь идет о сумме рядовой сделки между организацией и ее иностранным партнером.

Под уполномоченным банком согласно пункту 8 статьи1 Закона № 173-ФЗ в данном контексте понимается:

кредитная организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющая право на основании лицензий Центробанка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте;

действующий на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями Центробанка РФ филиал кредитной организации, созданной в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющий право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Административная ответственность за нарушение валютного законодательства

Ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена статьями 15.25, 19.4, 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в том числе:

Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Список использованной литературы

1. «Бюджетный кодекс Российской Федерации.» (БКРФ)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Особенная часть).

3. Грачёва Е.Ю. Государственный финансовый контроль./ Грачева.Е.Ю., Хоркина Л. Я - М. Проспект, 2005 с. 65-66

4. Гогин А.А. Характеристика правонарушений в области валютного законодательства РФ

5. Конституция Российской Федерации.

6. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации (Административный кодекс РФ).

7. Крохина Ю.А. Понятие и содержание валютного права РФ.- М.2006.

8. Тосунян Г.А. Валютное право Российской Федерации./ Тосунян Г.А, Емелин А.В-М. 2004. с. 41.

9.Тедеев А.А. «Финансовое право»./ Тедеев А.А, Парыгина В.А. - М.: Эксмо, 2005.

10. М.В. Карасева. Финансовое право РФ: учебник под ред. - М. 2002

11. Финансовое право для экономических специальностей под общ. ред. С.О. Шохина - М. : КНОРУС, 2006, с. 590

Размещено на Allbest.ru