1. Выручка хлебокомбината, применяющего освобождение от обязанностей плательщика НДС в апреле составила 175000 руб., в мае 154000 руб., в июне 395000 руб. Определить, не утрачивает ли право на применение освобождения от обязанностей плательщика НДС (раздельный учет продукции, облагаемый по обычной и льготной ставкам не ведется).

Решение:

Согласно статье 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ при реализации хлебобулочные изделия облагаются НДС по ставке 10 процентов.

Выручка без НДС считается по формуле:

(Доход*10) /110

Апрель (175000*10) /110=15909

Май (154000*10) /110=14000

Июнь (395000*10) /110=35909

Выручку без НДС за апрель, май, июнь составит:

(175000-15909) + (154000-14000) + (395000-35909) =658182 руб.

Ответ: Так как выручка без НДС 658182 руб., а это меньше 2 млн. руб., значит хлебокомбинат не утрачивает право на применение освобождения от обязанностей плательщика НДС.

1. Определить размер учитываемых для цели налогообложения представительских расходов в третьем квартале, если организация в августе провела переговоры с иностранными партнерами. При этом имели место следующие расходы:

аренда конференц-зала - 3540 руб., в том числе НДС - 540 руб.;

официальный обед - 9600 руб. без НДС;

транспортные расходы - 2400 руб. без НДС;

в целях организации досуга было оплачено посещение делегацией архитектурного памятника города - 1000 руб. без НДС.

Во втором квартале расходы организации на оплату труда составили 1800000 руб.

Решение:

Согласно ст.270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

42) в виде представительских расходов в части, превышающей их размеры, предусмотренные пунктом 2 статьи 264 настоящего Кодекса;

Статья 264. П.2. НК РФ. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Расходы, учитываемые для цели налогообложения:

3540+9600+2400=15540 руб.

В условии задачи нет данных на оплату труда за этот отчетный период. Есть данные за предыдущий отчетный период, если брать за сравнение, то размер учитываемых для цели налогообложения представительских расходов не должен превышать 72000 руб.

Ответ: Размер учитываемых для цели налогообложения представительских расходов равен 15540 руб.

2. Физическое лицо - кавалер ордена Славы 3-х степеней вдовец. На содержании находится ребенок в возрасте 10 лет. Доходы физического лица представлены в таблице 2. Определить НДФЛ за каждый месяцев из расчетного периода.

Таблица 2. - Доходы физического лица

3. Начислить страховые взносы индивидуальным предпринимателям, если его облагаемые взносами доходы составляли 598000 руб., фактически произведенные документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением деятельности составляли 421000 руб.

Решение:

Часть 1.1 в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ. В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

С 1 января 2014 года федеральный МРОТ составляет 5554 рубля (утвержден Федеральным законом от 02.12.13 № 336-ФЗ).

(5554*30%) *12+ (598000-300000) *1%=22974,4 руб.

Ответ:

Страховые взносы индивидуальным предпринимателям составят 22974,4 руб.

Задание № 3