Следственные действия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации

СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ - ФИЛИАЛ РАНХиГС

КАФЕДРА УГОЛОВНОГО ПРАВА И ПРОЦЕССА

КРИМИНАЛИСТИКА

Письменное контрольное задание

Следственные действия

Новосибирск 2015

1. Опишите суть судебно-исследовательской фотографии

Судебно-исследовательская фотография - это совокупность средств криминалистической техники и специальных средств и методов съемки вещественных доказательств с целью получения доказательственной информации, которую трудно получить с помощью обычной фотосъемки.

Судебно-исследовательская фотография использует комплекс фотографических средств и методов в зависимости от характера исследуемого объекта и поставленных перед исследованием задач:

1. Фиксация общего вида исследуемого объекта,

2. для проведения сравнительного исследования объектов по фотоизображениям,

3. для выявления невидимого (плохо видимого) и различий деталей в объектах.

Возможно выделение трёх основных назначений судебно-исследовательской фотографии:

1) Используется для проведения судебных экспертиз непосредственно как средство осуществления исследования объектов;

2) Выполняет функцию иллюстрации, фиксации полученных в результате исследования результатов.

3) Используется для изучения и фиксации свойств криминалистических объектов в ходе проведения следственных действий (например, осмотра места происшествия, обыска).

Методы исследовательской фотосъемки

Фотографическая съемка при особых условиях освещения

В криминалистической фотографии используются следующие способы освещения объектов:

· диффузное (рассеянное) освещение - создает на объекте невысокий интервал яркостей, создается с использованием люминесцентных ламп, кольцевых осветителей и специальных рассеивателей, например, матового стекла.

· бестеневое освещение - освещение, при котором осветительные приборы располагаются вокруг объекта фотосъемки и закрываются рассеивателем, как правило, матовым стеклом, в результате чего каждый источник не дает направленного светового луча и при этом нейтрализует тень, образуемую иными источниками.

· проходящее освещение - освещение, при котором источник света располагается за объектом фотосъемки, и его свет, проходя через объект фотосъемки, формирует изображение (используется при фотосъемке следов рук) (возможно использование рассеивателя или контрастного фона).

· лобовое освещение - создается световым потоком, направленным от фотокамеры под углом 75-90 градусов к поверхности объекта. Используется для фотосъемки объектов с четко выраженным рельефом.

· боковое освещение - лучи света направляют под углом от 30 до 60 градусов к плоскости объекта.

· косонаправленное освещение - образуется световым потоком, направленным под углом от 3 до 15 градусов к плоскости объекта.

· контровое освещение - применяется для получения четкого контура фотографируемого предмета, при этом световой поток направляется параллельно оптической оси объектива.

· фоновое освещение - предназначено для выявления контуров объекта, создается с использованием двух источников света, направленных на рабочий стол под углом от 30 до 60 градусов.

Микрофотосъемка

Микрофотосъемка предназначена для получения фотоснимков объектов с большим увеличением и закреплением деталей, не видимых невооруженным глазом. Фотосъемка осуществляется с помощью микроскопа, путем установки на него специальной цифровые камеры, изготовленные с применением инновационных технологий оптического производства, данные камеры предназначены для оснащения различных моделей микроскопов и стереомикроскопов. С их помощью можно передать увеличенное изображение на экран компьютера, производить эффективную запись и первичную обработку и сохранить в нужном формате и качестве.

Фотосъемка в невидимых лучах спектра

Фотосъемка в невидимых лучах спектра осуществляется в инфракрасных, ультрафиолетовых и рентгеновских лучах.

Применяется:

· для выявления записей, выполненных красителями, поглощающими ИК лучи (графит, черкая тушь, черная типографская краска, черная лента пишущих машин и черная копировальная бумага) и залитых красителями, *прозрачными для этих лучей.

· для выявления признаков подделки подписей, оттисков печатей и штампов перекопированных через копировальную бумагу или давлением, предварительно перерисованных карандашом, а затем обведенных чернилами;

· для выявления текстов на сожженных документах, если эти тексты были выполнены веществами, поглощающими ИК лучи (графит, черная типографская краска и т.п.);

· для дифференцирования штрихов записей с целью решения вопроса о дописке или исправления цифр;

· для восстановления подчищенных или плохо видимых по иным причинам записей, если они выполнены веществами, поглощающими инфракрасные лучи;

· для выявления и фиксации скрытых и плохо видимых кровоподтёков на теле человека, внедрившихся под кожу инородных тел, например, дроби, а также для выявления следов выстрела (копоти, внедрившихся порошинок) на предметах темного цвета.

следственный фотография взяточничество налоговый



Съемка в ультрафиолетовых лучах

Позволяет получать изображение видимого люминесцентного свечения. Некоторые вещества, например анилиновые красители, под воздействием ультрафиолетовых лучей начинают люминесцировать, а другие вещества (например, кровь) гасят люминесценцию. При использовании искусственных источников УФЛ (ртутные, кварцевые лампы и др.), на него помещается светофильтр, который пропускает на запечатлеваемей объект световые волны определенной длины.

Второй способ - съемка в отраженных УФЛ. Для этого на объектив фотоаппарата надевается светофильтр, пропускающий только ультрафиолетовые лучи, и съемка проводится при обычном освещении.

Съемка в инфракрасном спектре излучения

Обусловлена способностью ИК-лучей, проникать через непрозрачные объекты (среды). Источником такого излучения является солнце, дуговые и электрические лампы накаливания. С изменением температуры тела меняется длина волны излучения. Например, кровь, анилиновые красители являются прозрачными средами для этих лучей, поэтому, используя их, можно прочесть (сфотографировать) тексты, залитые такими веществами. При фотосъемке в инфракрасных лучах используют на объектив помещается светофильтр (например, Ноуа К72), который не пропускает видимый участок спектра и те лучи (по длине волны), к которым чувствительна цифровая матрица или фотопленка. В экспертной практике для проведения такого рода фотосъемки могут применяться электронно-оптические преобразователи (ЭОП).

Фотографирование в рентгеновских лучах

Используется для получения изображения внутреннего устройства предметов (оружия, взрывных устройств, пломб, текстов, выполненных невидимыми чернилами, содержащих соли тяжелых металлов и.др.). Источником рентгеновских лучей являются специальные установки. Фотографирование осуществляется с использованием рентгеновской пленки или обычных фотоматериалов. Фотографируемый (просвечиваемый) объект помещается на фотоматериал, который находится в пакете из черной бумаги или в специальной кассете. Аналогичным образом используются для фотосъемки альфа-, бета - и гамма-лучи, источником которых являются радиоактивные вещества, находящиеся в специальных устройствах и приспособлениях.

Метод криминалистического цветоделения

Фотосъемка в отдельных лучах спектра, осуществляется с использованием светофильтров.

Цветоделительная съемка производится с целью усиления или ослабления лучей спектра. Светофильтры, используемые для съемки, бывают жидкостные, пластмассовые, стеклянные, газовые. Часто используют светофильтр ЖС-18 (расшифровывается как «желтое стекло полностью 18»). Чем больше цифровое обозначение, тем плотнее (темнее) светофильтр. Подбираются светофильтры по специальным таблицам. Например, для фотографирования следов обуви на снегу, который отражает большое количество сине-голубого спектра, используют желтый светофильтр. В результате изображение получается более контрастным, с проработкой теней и тонов цветовой гаммы.

Контрастирующая съемка применяется для усиления контрастности изображения при помощи подбора специальных фотоматериалов или специальных методик фотографирования. Такая съемка, в частности, позволяет выявить в документах слабовидимые тексты. При использовании цифровой фототехники в большинстве случаев эффекта цветоделительной и контрастирующей съемки, возможно добиться программными средствами самой фотокамеры либо путем использования при последующей обработке снимков программного обеспечения (наибольшее распространение получили продукты компании Аdobe System, например Рhotoshop). Бесплатным аналогом Photoshop является, например программа GIMP.



Фотографирование в токах высокой частоты

Данный метод основан на эффекте Кирлиана. При фотографировании подобным методом к исследуемому объекту прикрепляются плоский электрод, на который подается напряжение в виде последовательности коротких биполярных импульсов амплитудой от 3 до 20 кВ с непрерывно/ступенчатой регулировкой. Поверх располагается непроявленная фотопленка, которая накрывается вторым электродом. На снимке отчетливо проявляется свечение любого объекта.

Сравнительная съемка - съемка объектов экспертного исследования, выполненная для сравнительного исследования полученных изображений с целью их идентификации.

Чтобы получить пригодные изображения для производства сравнительного исследования запечатленных объектов и их деталей, при съемке соблюдается ряд требований: изображения исследуемых объектов должны быть выполнены в одном масштабе, в одном ракурсе, в одинаковых условиях; полученные изображения должны быть смонтированы на одном экране или фототаблице, где сопоставляются путем монтажа (аппликация).

Сравнительная съемка может выполняться с помощью сравнительного микроскопа, при этом возможно совмещение (наложение) трасс двух объектов для проведения их идентификационного исследования.

Контрольные изображения объектов, используемых в сравнительном исследовании, сохраняются.

2. Как применяется видеозапись при проведении следственных действий

Решение о применении видеозаписи при проведении следственных действий принимается следователем, как правило, при наличии ее очевидного преимущества перед иными способами фиксации их процесса и результатов. При этом учитывается возможность не только более полно и наглядно зафиксировать фактические данные, имеющие доказательственное значение, но и обеспечить в дальнейшем их объективную оценку. Например, при проведении следственных осмотров, экспериментов, предъявления на опознание и тому подобных действий очень важно зафиксировать не только результат, но и «путь к нему» -- соблюдение норм УПК, регламентирующих порядок действий, особенности тактики их проведения и поведение при этом участников и т.д.

Приняв решение о применении видеозаписи, следователь конкретизирует ее задачи в предстоящем следственном действии. Для этого целесообразно расчленить его мысленно на отдельные этапы, являющиеся узловыми в данном процессуальном действии, продумать, что будет главным в видеозаписи, требующим более детальной фиксации (запечатления с разных точек), какие пояснения и комментарии должны быть даны при этом.

При проведении видеозаписи в ходе сложных следственных действий (эксперимент, проверка показаний на месте) целесообразно предварительно ознакомиться с местом их осуществления. В ходе его следует представить, где и какие события будут происходить, с каких точек должна производиться видеозапись. При необходимости в таких случаях рекомендуется составлять письменный план следственного действия, в котором определяются его узловые моменты, фиксируемые средствами видеотехники, и основные приемы фиксации. Желательно также заготовить хотя бы вводную часть фонограммы, рабочие записи о процессуальном порядке предъявления для опознания, об участниках следственного действия и разъяснении им их процессуальных прав и обязанностей.

На этой стадии должны быть решены и организационные вопросы, касающиеся понятых, специалистов, других участников следственного действия.

Особое внимание уделяется проверке комплектности и исправности, подготовке к работе видеоаппаратуры: наличие запасных видеокассет, аккумуляторных батарей, дополнительных источников освещения и удлинительного кабеля, штативов и струбцин для крепления источников, выносного микрофона или радиомикрофона. В этой же стадии необходимо принять решение о том, где и на какой аппаратуре будет просматриваться видеозапись после окончания следственного действия.

Главным же в подготовительной стадии всегда является четкое уяснение задачи: что снимать, с какой целью, каким образом, в течение какого периода. В зависимости от характера следственного действия, места и времени его проведения эти вопросы можно решать либо предварительно, либо по ходу проводимого действия. Так, на месте происшествия они требуют оперативного решения, как и все остальное, сопровождающее его осмотр. При проведении следственного эксперимента они должны решаться заранее, в процессе подготовки к его проведению.

В результате решения приведенных выше вопросов должен быть составлен так называемый «кадро-план», который может быть оформлен в письменном виде. Если к проведению видеозаписи привлекается специалист, следователь обсуждает с ним кадро-план или, объяснив содержание следственного действия и его привязку к конкретному месту, ставит перед ним задачу выбрать точки съемки и решить остальные вопросы. При этом учитывается квалификация специалиста, его опыт.

3. В чём заключается осмотр места происшествия

Местом происшествия признается участок местности или помещение, в пределах которого обнаружены следы и объекты, относящиеся к исследуемому событию. Преступное воздействие влечет за собой изменения в окружающей среде. Преступный результат и другие последствия преступления могут быть обнаружены не только там, где совершено преступление, но и в других местах. Место происшествия поэтому необязательно должно совпадать с местом преступления, т.е. тем местом, где было непосредственно совершено преступное посягательство. При расследовании преступления может быть обнаружено не одно, а несколько мест происшествия. Например, местом происшествия будет квартира, где совершено убийство, участок местности, на котором найдено брошенное преступником оружие, место, куда убийца вывез труп.

Осмотр места происшествия - это неотложное следственное действие, заключающееся в непосредственном восприятии, исследовании и фиксации следователем обстановки места происшествия, относящихся к делу следов и объектов, их индивидуальных особенностей и взаимосвязей в целях выяснения сущности происшедшего события, механизма преступления и отдельных обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения дела.

Общей задачей осмотра является получение процессуально-закрепленной информации (фактических данных) об обстоятельствах происшедшего события, объектах и лицах, имеющих к нему отношение, их связях и взаимодействиях. Для эффективного решения этой задачи следователю нужно: а) уяснить для себя и зафиксировать в протоколе материальную обстановку, в которой произошло исследуемое событие; б) обнаружить, зафиксировать и изъять материальные следы преступления (следы рук, ног, орудий взлома, транспортных средств, пятен крови, а также орудия преступления и другие предметы, брошенные или потерянные преступником, и т.п.; в) попытаться выяснить связь следов и иных объектов с лицом, совершившим преступление, потерпевшим и иными лицами и объектами; г) получить исходные сведения для установления и розыска виновного, организации и проведения оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий.

В процессе осмотра могут решаться и частные задачи: а) выяснение возможных очевидцев и свидетелей (например, кто, судя по расположению места происшествия, мог наблюдать или слышать происходившее); б) какие следы могли остаться на участвовавших в происшедшем событии лицах и использованных ими орудиях и транспортных средствах; в) какие образцы почвы, растительности необходимо в связи с этим изъять для установления в последующем связи объектов и лиц.

Решение общих и частных задач осмотра места происшествия способствует реализации требований уголовно-процессуального закона: а) установить, носило ли происшедшее событие преступный характер; б) выяснить, при каких обстоятельствах оно происходило (время, место, способ, характер причиненного ущерба и другие обстоятельства); в) выявить виновных лиц и мотивы их действий; г) получить данные о причинах преступления и условиях, способствовавших его совершению.

При производстве осмотра места происшествия принципиальное значение имеет соблюдение требований своевременности, полноты, планомерности и объективности.

4. Опишите методику расследования взяточничества

При расследовании взяточничества подлежат установлению следующие обстоятельства: 1) имел ли место факт дачи-получения взятки; 2) каков предмет взятки; если в качестве взятки переданы ценные вещи или она имела форму услуги, то какова стоимость вещей или услуги в денежном выражении; 3) кто является взяткодателем, взяткополучателем; 4) каковы обстоятельства преступления (время, место, способ передачи взятки); 5) с какой целью (за выполнение каких действий) была дана взятка; 6) были ли выполнены в интересах взяткодателя соответствующие действия, носили ли они законный характер; 7) нет ли в действиях взяточников признаков других преступлений, если да, то каких именно; 8) нет ли в действиях преступников квалифицирующих признаков (совершения взяточничества по предварительному сговору, группой лиц или неоднократно, вымогательства взятки, получения взятки в крупном размере, получения взятки должностным лицом, занимающим ответственное положение, либо ранее судимым за взяточничество, либо в особо крупном размере и т. д.); 9) нет ли в действиях взяткодателя обстоятельств, освобождающих его от уголовной ответственности (вымогательства взятки либо добровольного заявления о даче взятки); 10) какие обстоятельства способствовали взяточничеству.

При всем при этом выяснение данных обстоятельств должно проходить не гласно, чтобы лица совершившие дачу-получение взятки не знали, что им интересуются правоохранительные органы и чтобы они не предприняли мер по сокрытию следов преступления.

План расследования по этим делам должен быть четко согласован с планом оперативно-розыскных мероприятий. От подобной согласованности во многом зависит успех расследования таких преступлений, требующих проведения значительного комплекса негласных действий и мероприятий, а также проведения задержания с поличным. При этом в плане большое внимание должно быть уделено установлению места и способа обнаружения вещественных доказательств, документальных и личных свидетельств фактов передачи предметов взятки и последующего поведения взяточников. Соответственно в плане следует обязательно предусмотреть применение технико-криминалистических средств, необходимых для обнаружения, фиксации и изъятия следов взяточничества, которые по этим делам очень быстро уничтожаются преступниками или деформируются.

Спецификой плана расследования по анализируемым делам является также то, что составной его частью являются различного рода схемы (преступных связей, взаимоотношений различных организаций, их подразделений, отдельных должностных лиц, порядка движения какого-то дела). Они помогают в одних случаях образно представить себе элементы изучаемых явлений, их взаимосвязь и взаимозависимость и соответственно более четко и конкретно сформулировать задачи и определить оптимальные средства их решения.

Одновременно следователь, производящий проверку материалов о взяточничестве, должен ознакомиться со структурой и условиями работы в учреждениях, подразделениях, где предположительно совершено преступление; правилами выполнения операций, за которые, возможно, вручена взятка; правами и обязанностями соответствующих должностных лиц.

Особое внимание обращается на сроки прохождения документов. При этом следует интересоваться как сокращением срока рассмотрения, так и его затяжкой. Тщательно изучается содержание документа с точки зрения его соответствия действующим нормативным актам, а также наличие исправлений, подчисток, дописок и других признаков материального подлога. В некоторых случаях рекомендуется изучить документы не только в организации, где предположительно работает взяткодатель, но и по месту работы взяткополучателя. Иногда взяткодатель действует в интересах предприятия, которое он представляет. Расходы, понесенные им в связи с передачей взятки, в дальнейшем компенсируются премиями, материальной помощью, иными путями.

Встречаются случаи передачи взяткополучателю ценных предметов, принадлежащих организации или приобретенных за ее средства. Так, директор коммерческой фирмы А. в качестве вознаграждения за оформление лицензии без надлежащих документов передал работнику администрации С. путевку на заграничный курорт. В ходе проверки налоговой инспекцией данной фирмы была выявлена незаконная выдача лицензии.

Если информация о взяточничестве получена в результате ведомственных или вневедомственных проверок, прежде всего необходимо проанализировать качество их проведения и обоснованность выводов.

При планировании расследования взяточничества определяются места и способы обнаружения доказательств. Так, по месту работы и жительства могут быть обнаружены предмет взятки, документы и различные записи, свидетельствующие о заинтересованности взяткополучателя в выполнении либо не выполнении тех или иных действий, а также фиксирующие служебные действия в пользу взяткодателя, преступно нажитое имущество и другие доказательства. По месту жительства и работы взяткодателя и посредника могут быть обнаружены подготовленные к передаче предметы, документы, записи, свидетельствующие о заинтересованности взяткодателя в совершении или не совершении определенных в его интересах; данные, подтверждающие, что посредник выполнял определенные действия по налаживанию контакта между взяткодателем и взяткополучателем, о чем могут свидетельствовать записи их адресов, номеров телефонов, имен и фамилий. Кроме того по месту жительства связей участников взяточничества (родных, знакомых и т. п.) могут быть обнаружены предметы взятки и другие документы, свидетельствующие о даче или получении взятки, и другие доказательства.

В тех случаях, когда правоохранительным органам заранее стало известно о предполагаемом факте передачи взятки (из заявления взяткодателя или другой источник) усилия следователя должны быть направлены на получение передаваемого предмета, так как он служит веским доказательством взятки. Очень важно обеспечить представление суду предмета взятки в том виде и такими способами, которые делают это доказательство относимым, допустимым и бесспорным.

Действия непосредственно по передаче взятки могут совершаться в период личного контакта взяткодателя или без такого. В последнем случае взятка передается через посредников, пересылается по почте, деньги вносятся на счет взяткополучателя, приобретается ценное имущество, нередко на подставных лиц. Встречаются случаи оказания взаимных услуг одновременно и взяткодателем и взяткополучателем. Например, следователь прекращает уголовное дело в ответ на незаконный прием его родственника в учебное заведение.

В тех случаях, когда деятельность субъектов взяточничества носит длящийся или продолжаемый характер, способы совершения преступлений могут варьироваться. Чаще всего они повторяются в своих основных признаках.

Такой элемент способа взяточничества, как сокрытие, включает, прежде всего, действия по маскировке планируемого или совершаемого деяния. Приемы маскировки заключаются в использовании благоприятной обстановки для передачи взятки. Субъекты стремятся использовать такие условия, при которых о совершаемом деянии не станет известно органам расследования или лицам, могущим сообщить о преступлении. Для этого скрываются контакты взяткодателей, взяткополучателей и посредников. Их встречи проводятся без свидетелей или в кругу надежных лиц. Иногда маскируется цель встречи или ее стремятся представить как случайную либо вполне правомерную.

В ситуациях, когда названные действия носят явно незаконный характер, они совершаются в обход лиц, которые могут установить противоправность выполняемой операции. При этом взяткополучатель сам выполняет какие-то действия либо поручает их менее принципиальным сослуживцам. В некоторых случаях, особенно при необходимости выполнения действий явно противоправного характера, взяткополучатели прибегают к фальсификации документов, отражающих незаконные операции. Подобные документы нередко хранятся с нарушением правил, уничтожаются раньше сроков или изымаются из архивов и хранятся в тайниках.

Существуют также и организованные группы взяткодателей с четким распределением ролей. Чаще всего это субъекты, занимающиеся преступной деятельностью, осуществление которой невозможно без систематической передачи взяток, например в сферах контрабандной деятельности и наркобизнеса. Иногда устойчивые группы взяткодателей формируются в коммерческих учреждениях из работающих в должности снабженцев, «толкачей», работников, специализирующихся на оформлении документов, заключении и осуществлении сделок. См: Семашко Н. И. Предотвращение и раскрытие взяточничества, М, 2003, с. 230-234.

Кроме описанной группы существуют преступные объединения взяточников без ярко выраженного разделения функций. В таких случаях одни и те же субъекты выступают в одних эпизодах в качестве вымогателей и получателей взяток, в других как посредники взяточничества. Отношения соучастников в подобных ситуациях также могут строиться на основе равенства или подчиненности одному либо нескольким членам преступной организации.

Особенно трудно приходится при расследовании взяточничества совершенного коррумпированными органами. В большинстве случаев стороны проявляют максимальную бдительность и совершают свои преступные действия по хорошо продуманным и невидным для постороннего взгляда схемам. В этом случае при проведении следственных действий необходимо максимально тщательно относится к каждому хоть малозначимому признаку совершения преступления. При выявлении фактов совершения взяточничества коррумпированными органами надо в первую очередь не ограничиваться единичным фактом преступления, а попытаться выйти и на более ранние преступления, что позволит в дальнейшем выйти на всю преступную группировку, а не ограничиваться лишь первоначальным кругом подозреваемых.

5. Опишите методику расследования налоговых преступлений

Преступлением согласно ст.ст.198 и 199 УК является уклонение от уплаты налогов и обязательных сборов. Само уклонение должно быть фактически установлено и зафиксировано только после того, как руководитель налогового органа вынес на основании акта проверки решение о наличии недоимки по обязательным платежам, рассмотрев возражения проверяемого.

Возбуждение уголовного дела о налоговом преступлении органом дознания, следователем с согласия прокурора, либо прокурором правомерно при наличии указанных в законе поводов и достаточных оснований.

Существуют различные источники информации, которые содержат сведения c признаками налоговых преступлений. Но только те из них имеют юридическое значение, которые получены из источников, перечисленных в ст. 140 УПК РФ, называемых законом поводами для возбуждения уголовного дела.

Анализ практики возбуждения уголовных дел показывает, что чаще всего признаки налоговых преступлений обнаруживают:

а) налоговые инспекции;

б) налоговая полиция и налоговые инспекции в результате совместных проверок;

в) органы МВД России и прокуратуры, расследующие уголовные дела своей подследственности. Однако поводом к возбуждению уголовных дел по ст. 198, 199 УК РФ обычно служит информация, собранная органами ФНС России.

Уголовные дела данной категории относятся к подследственности федеральных органов налоговой полиции. Однако методику расследования этих преступлений должны знать также следователи органов МВД России и прокуратуры. Это необходимо им в тех случаях, когда при расследовании преступлений своей подследственности они обнаруживают признаки налоговых деликтов.

Поводами к возбуждению уголовных дел по ст. 198 УК РФ, как правило, служат сообщения контролирующих органов ФНС России, которые, в соответствии с ведомственными указаниями, в 3-дневный срок со дня принятия решения по акту налоговой проверки гражданина должны направить материалы о нарушениях налогового законодательства в правоохранительные органы.

Представляемые в органы ФНС России материалы камеральных и выездных проверок организаций обычно содержат признаки налогового преступления, что позволяет возбудить уголовное дело без дополнительных проверочных действий. Вместе с тем следователю надлежит тщательно проанализировать полученные материалы, истребовать недостающие документы. Наряду с документацией, связанной с исчислением и уплатой налогов или страховых взносов, следует (при необходимости) получить устав предприятия, свидетельство о регистрации, другие первичные документы.

Для возбуждения уголовного дела по факту налогового преступления достаточна совокупность достоверных данных: о месте совершения преступления, занижении в бухгалтерских документах организации доходов (выручки) или завышении расходов либо о сокрытии иных объектов налогообложения, а также о крупном размере сокрытия. Уже к этому моменту бывает известен способ совершения налогового преступления, ибо в акте налоговой проверки организации излагается содержание действий ее руководителя и главного (старшего) бухгалтера по искажению в учетных документах данных о доходах (выручке) или расходах либо сокрытию иных налогооблагаемых объектов.

В ходе расследования налогового преступления в первую очередь необходимо установить следующие обстоятельства:

- является ли данное физическое лицо предпринимателем без образования юридического лица, а предприятие (организация) - юридическим лицом (т.е. прошло ли оно государственную регистрацию);

- обязано ли физическое лицо или предприятие (организация) уплачивать налоги;

- какие виды налогов и иных обязательных платежей обязано оно уплачивать;

- имеет ли предприятие право на льготы по уплате налогов;

- каков порядок ведения бухгалтерского учета и представления отчетности на предприятии;

- с какого момента и какая финансово-хозяйственная деятельность осуществлялась налогоплательщиком;

- в течение какого времени совершалось преступление (т.е. в течение какого времени осуществлялось внесение искаженных сведений в документы бухгалтерского учета и отчетность);

- кто осуществлял руководство предприятием в момент совершения налогового преступления, а также отвечал за ведение бухгалтерского учета и представление отчетности;

- кто непосредственно совершил преступление и кто являлся инициатором его совершения; - кем и при каких обстоятельствах были выявлены факты, сокрытия объектов налогообложения;

- какие законодательные и нормативные акты были нарушены;

- какие виды объектов налогообложения были сокрыты, в каком размере;

- каковы размеры налогов, неуплаченных с сокрытых объектов налогообложения, какова общая сумма неуплаченных налогов;

- какой способ сокрытия объектов налогообложения использовался;

- каковы мотивы совершения преступления.

Вместе с тем всегда при анализе первичных данных следует обращать внимание на то, не совершено ли уклонение от налогов группой лиц по предварительному сговору, лицом, ранее судимым или неоднократно.

Наиболее важные следственные действия на первоначальном этапе расследования - выемка документов, обыски и наложение ареста на имущество для обеспечения погашения налоговых обязательств физического лица или организаций.

При производстве выемки (обыска) и последующего осмотра изымаются и изучаются следующие документы: договоры, заключенные предприятием, организацией; гарантийные письма; бухгалтерские документы, в том числе приходные и расходные документы, товарно-транспортные накладные, банковские документы о движении денежных средств по расчетному счету; приходные кассовые ордера и др. Обращается особое внимание на поиск «черной бухгалтерии и переписки», т.е. документов, отражающих реальное движение товарно-материальных ценностей. Многие предприятия, а иногда и физические лица в настоящее время осуществляют учет своих доходов и расходов, а также товарно-материальных ценностей с помощью ЭВМ и специальных бухгалтерских программ. Такую компьютерную информацию следует изымать и исследовать по правилам работы с компьютерной информацией

Местом производства выемки (обыска) могут быть не только помещения предприятий (организаций), в отношении должностных лиц которых производится расследование, или места жительства физических лиц, но и иные предприятия, финансовые организации, с которыми подозреваемые лица находились в хозяйственных или иных существенных для дела отношениях.

Осмотр изъятой документации производится для определения их относимости к расследуемому событию, а также для выявления поддельных и фиктивных документов. При обнаружении поддельных документов проводятся соответствующие криминалистические экспертизы для установления обстоятельств и механизма подделки.

Полученные и изученные документы позволяют перейти к допросам причастных к делу лиц и проверке их доводов относительно интерпретации события налогового правонарушения.

Показания сотрудников налоговых органов позволяют уточнить аргументацию этого органа при определении налогового нарушения, выяснить существенные обстоятельства обнаружения преступления и поведения подозреваемого.

Показания заподозренных, которые целесообразно совмещать с получением образцов для сравнительного исследования и началом прослушивания телефонных переговоров (если это действие не начато органом дознания ранее), позволяют получить данные о существенных обстоятельствах совершения налоговых правонарушений и доводы, опровергающие мнение налоговых органов. Проверка этих доводов даст основания для принятия решения о дальнейшем направлении расследования. Существенные для дела данные могут сообщить лица из окружения подозреваемых, в том числе их сотрудники, подчиненные, партнеры. При проведении допросов необходимо активно использовать имеющиеся изъятые по делу документы.

Важное значение в ходе расследования по делам о налоговых правонарушениях имеют доказательства, полученные в результате проведения экспертиз.

Следует учитывать, что органам налоговой полиции предоставлено право самостоятельного проведения судебно-экономических экспертиз. Для этого формируются специализированные экспертные подразделения, которые в ближайшем времени будут готовы к удовлетворению потребностей органов предварительного следствия и дознания.

В ходе расследования налоговых преступлений обеспечение возмещения причиненного государству ущерба является одной из важнейших задач органов предварительного следствия и дознания.

В ходе расследования налоговых преступлений назначаются различные экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается для решения вопросов о правильности оформления бухгалтерских документов, установлении количества определенных видов материальных ценностей, обстоятельств, касающихся недостач и излишков, доброкачественности проведенной ревизии, причиненного материального ущерба и ответственных за него лиц.

Судебно-экономическая экспертиза решет вопросы установления правильности планирования и отражения выполнения плана в государственной отчетности, правильности образования и использования денежных фондов, кредитов, правильности заключения договоров, ценообразования, определения издержек производства.

Судебно-товароведческая экспертиза исследует вопросы установления качественных и количественных характеристик изделий и их соответствия ГОСТам, техническим условиям и образцам, групповой принадлежности, происхождения, способа и времени изготовления изделия, определение маркировки.

Криминалистическая экспертиза документов проводится для исследования рукописных текстов, подписей, машинописных и принтерных текстов, оттисков печатей и штампов.

Комплексная экспертиза компьютерных программ для установления их соответствия существующим правилам организации бухгалтерского учета и отчетности.

В соответствии с временами правилами аудиторской деятельности в РФ органом дознания и предварительного следствия при наличии санкции прокурора предоставлено право поручать проведение проверки юридических лиц независимо от формы собственности по возбужденному уголовному делу аудитору или аудиторской фирме. Эта проверка дает возможность установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствующих финансовых или хозяйственных операций действующему законодательству. Заключение аудита в этом случае приравнивается к заключению экспертизы.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12. 12. 1993 г. - М. : Юрист, 2009.

2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ. - М. : Юрист,2008.

3. Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18 декабря 2001 г. № 174- ФЗ. - М. : Юрист,2008.

4. Аверьянова Т. В. , Белкин Р. С. , Корухов Ю. Г. , Россинская Е. Р. Криминалистика: Учебник. М. : НОРМА-ИНФРА, 2008..

5. Безлепкин Б. Т. Уголовный процесс России: Учеб. пособие. 2-е изд. , перераб. и доп. М. : ТК Велби; Изд-во «Проспект», 2006.

6. Винницкий Л. В. Осмотр места происшествия: организационные, процессуальные и тактические вопросы: Учебное пособие. - Караганда, 2006.

7. Еникеев М. И. , Черных Э. А. Психология осмотра места происшествия: Учебное пособие. М. , 2004.

8. Жарский В. Е. Взаимодействие следователя и органа дознания -Волгоград, 2005.

9. Жданов А. Г. Осмотр места происшествия. Учебное пособие. -М.: ЭКЦ МВД России, 2004.

10. Ищенко П. П. Специалист в следственных действиях: Практическое пособие. - М. , 2007.

11. Колмаков. В. П. Следственный осмотр: Учебное пособие. - М., 2005.

12. Криминалистика: Учебник для вузов / И. Ф. Герасимов, Л. Я. Драпкин, Е. П. Ищенко и др. ; Под ред. И. Ф. Герасимова, Л. Я. Драпкина. - 2-е изд. , перераб. и доп. - М. : Высшая школа, 2006.

13. Криминалистика: Учебник. / Под ред. А. Г. Филиппова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Спарк, 2008.

14. Криминалистическая техника. Справочная книга юриста. / Под ред. Б. И. Шевченко. - М. , 2008.

15. Криминалистическое обеспечение деятельности криминальной милиции и органов предварительного расследования. / Под ред. Т. В. Аверьяновой и Р. С. Белкина. - М. : Новый юрист, 2007.

16. Осмотр места происшествия: Практ. пособие/ Под ред. А. И. Дворкина. - М. , 2006.

17. Следственные действия. Криминалистические рекомендации. / Под ред. В. А. Образцова. - М. : Юристъ, 2001.

18. Уголовный процесс России: учебник. / Под ред. И. Л. Петрухина. - М. , 2001.

19. Уголовный процесс России: учебник. / Под ред. В. И. Радченко. - М., 2003.

20. Уголовный процесс России: учебник. / Под ред. И. Л. Петрухина. - М., 2001.

21. Уголовный процесс России: учебник. / Под ред. В. И Томина - М. , 2003.

22. Уголовный процесс России: учебник для вузов. / Под ред. К. Ф. Гуценко - М. , 2004.

Размещено на Allbest.ru