Основы налогового законодательства

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. При проведении налоговой проверки инспектор налогового органа потребовал сведений о заработной плате директора фирмы и его заместителей для исключения её из средней зарплаты по данной организации. Кроме того, были затребованы сведения о размере заработной платы отдельных конкретных работников.

Соответствует ли требование инспектора налоговому законодательству РФ? Дайте ответ в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Ответ:

В соответствии со ст. 88 и 89 Налогового кодекса РФ требование инспектора не соответствует налоговому законодательству, согласно законодательства инспектор может потребовать сведения о заработной плате сотрудников для проверки сведений подаваемые ими в налоговый орган, но не исключать её и средней зарплаты по данной организации.

2. Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц доля имущества организации при выбытии физического лица из состава её участников, в том числе при преобразовании этой организации в иную организационно-правовую форму? (Имущество было ранее внесено в качестве взноса в уставный капитал организации).

Дайте ответ в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Ответ:

Да подлежит. Согласно Закону РФ "о подоходном налоге с физических лиц" при выбытии физических лиц из состава участников предприятий, в том числе при их преобразовании в иную организационно-правовую форму, причитающийся физическим лицам доход в виде распределенной доли имущества предприятия (в денежной и натуральной форме) подлежит налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором этот доход был начислен физическим лицам в связи с их выбытием из состава участников, либо уменьшением их доли в имуществе этой организации (предприятия). Внесенные ранее физическими лицами доли в уставный капитал обложению подоходным налогом не подлежат.

3. В связи с многочисленными запросами нотариусов городская нотариальная палата города Н. просит разъяснить: включаются ли в состав затрат нотариусов суммы, уплаченные ими на приобретение сотовых телефонов, а также оплата переговоров по ним.

О каких налоговых вычетах идет речь и каков механизм их реализации?

Дайте ответ в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Ответ:

В соответствии со ст. 221 Налогового Кодекса РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

4. Кто является плательщиком налога и какого именно в случае получения наследства или оформления договора дарения несовершеннолетним детям? О каком виде или видах представительства идет речь? Обязательна ли здесь доверенность и почему?

Дайте ответ в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Ответ:

Прямой налог, которым облагается имущество или денежные средства.

Плательщиками налога являлись физические лица, которые принимали имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Налог уплачивался после получения свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения. Представителями могут быть родители, усыновители, опекуны (если несовершеннолетний от 0 до 14 лет), попечители ( если несовершеннолетний от 14 до 18 лет). Доверенность необязательна, так как они являются законными представителями.

5. “Я частный предприниматель, у нас своя грузовая машина. Объясните, почему налоговая инспекция требует составления трудового договора с мужем, (он водит машину для осуществления моей деятельности) для проведения чеков на бензин в расход, без трудового договора чеки не принимает?” (Вопрос задан налогоплательщиком).

Дайте ответ в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Ответ:

Вы, как гражданин-предприниматель, наняли своего супруга в качестве водителя, т.к. он выполняет конкретную работу - возит товар, - требующую определенной специальности и квалификации, подчиняясь трудовому распорядку. Все это в совокупности является элементами трудовой деятельности и требует заключения трудового договора в соответствии с положениями ст. 15 КЗоТа РФ.

Требование налоговой инспекции, ставящей условием проведения стоимости чеков на топливо-бензин противоречит смыслу ст. 3 Закона РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ.

6. Налоговая инспекция по итогам проверки соблюдения предприятием налогового законодательства вынесла решение о взыскании в бесспорном порядке сумм недоимки по налоговым платежам и применении штрафных санкций. Правомерен ли бесспорный порядок взыскания недоимки и применения штрафных санкций?

Дайте ответ в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Ответ:

В соответствии со ст. 46 и 47 Налогового кодекса бесспорный порядок взыскания недоимки и применения штрафных санкций налоговой инспекцией правомерен.

7. Налоговая инспекция города Н. применила к предприятию финансовые санкции за неполный учет объекта налогообложения и недоплату налога в связи с неучетом сумм, полученных от других предприятий по договорам займа. Права ли налоговая инспекция? Какие виды санкций предусмотрены за совершение налогового правонарушения?

Дайте ответ в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Ответ:

В соответствии с подп. "а" п. 1 ст. 3 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" объектом налогообложения являются обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг. В облагаемый оборот включаются также денежные средства, полученные предприятиями в качестве оплаты товаров, работ, услуг.

Денежные средства, полученные предприятием по договорам займа, носят возвратный характер и не относятся к оборотам по реализации товаров, работ, услуг. Поэтому действия налоговых органов по применению финансовых санкций в данном случае являются неправомерными.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в установленных НК РФ размерах.

8. Договор дарения квартиры между двумя физическими лицами, оформленный у нотариуса, не зарегистрирован в соответствующем государственном органе.

Можно ли начислять по нему налог и какой именно?

Каким образом сведения об имуществе физического лица передаются в налоговый орган? Дайте ответ в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Ответ:

В соответствии с действующим законодательством налог с граждан взимается при условии удостоверения нотариусом договоров дарения.

Исчисление налога не связано с последующей регистрацией договоров в БТИ.

Регистрация договоров дарения в БТИ необходима для исчисления налога на имущество новым собственникам имущества.

Данные об объектах недвижимости и их стоимости ежегодно сверяются налоговыми органами с БТИ.

9. Фирменный магазин «Р» в 2007 году своевременно направлял платежные поручения в банк для перечисления налогов в бюджет.

Однако банк с января по октябрь 2007 года зачислял денежные средства на расчетный счет банка, не списывая деньги при этом с расчетного счета предприятия. 2 ноября 2007 года платежи были списаны, но в бюджет до настоящего времени не поступили.

На запрос о причине неисполнения платежных поручений банк сообщил об отсутствии денежных средств на корсчете банка, которое было вызвано невозвратом ранее выданных кредитов промышленными предприятиями.

Является ли предприятие недоимщиком, если платежные поручения по перечислению налогов направлены в банк своевременно, но в бюджет не поступили по вине банка?

Дайте ответ в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Ответ:

В соответствии со ст. 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается уплатой им налога.

Эта обязанность может считаться исполненной при поступлении соответствующих сумм в бюджет. В противном случае имеет место недоимка, которая может быть взыскана с налогоплательщика в общем порядке. налог правонарушение санкция взыскание

Если непоступление (просрочка поступления) налогов в бюджет вызвано противоправными действиями самого налогоплательщика, к нему должна применяться ответственность, предусмотренная подп. "в" п. 1 ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Если же налогоплательщик совершил все действия по обеспечению поступления соответствующей суммы налога в бюджет, возложенные на него налоговым законодательством (своевременно представил банку надлежаще оформленное платежное поручение на перечисление налоговых платежей в бюджет при наличии денежных средств на счете плательщика), к нему не может применяться указанная выше ответственность. Вместе с тем, когда налог фактически в бюджет не поступил в результате нарушений, допущенных банком, обслуживающим налогоплательщика, ответственность за задержку перечисления налога несет банк в соответствии со ст. 15 Закона. Таким образом, предприятие считается недоимщиком.

10. Магазин «Р» в 2008 году своевременно направлял платежные поручения в банк для перечисления налогов в бюджет.

Однако банк с января по август 2008 года зачислял денежные средства на расчетный счет банка, не списывая деньги при этом с расчетного счета организации.

1 сентября 2008 года платежи были списаны, но в бюджет до настоящего времени не поступили.

На запрос о причине неисполнения платежных поручений банк сообщил об отсутствии денежных средств на корсчете банка, которое было вызвано невозвратом ранее выданных кредитов промышленными предприятиями.

1. Как в данном случае должно поступить предприятие, а именно: должно ли оно повторно платить налоги?

Дайте ответ в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Ответ:

В соответствии со ст. 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается уплатой им налога.

Если непоступление (просрочка поступления) налогов в бюджет вызвано противоправными действиями самого налогоплательщика, к нему должна применяться ответственность, предусмотренная подп. "в" п. 1 ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Если же налогоплательщик совершил все действия по обеспечению поступления соответствующей суммы налога в бюджет, возложенные на него налоговым законодательством (своевременно представил банку надлежаще оформленное платежное поручение на перечисление налоговых платежей в бюджет при наличии денежных средств на счете плательщика), к нему не может применяться указанная выше ответственность. Вместе с тем, когда налог фактически в бюджет не поступил в результате нарушений, допущенных банком, обслуживающим налогоплательщика (в частности, вследствие неисполнения или несвоевременного исполнения платежного поручения налогоплательщика), ответственность за задержку перечисления налога несет банк в соответствии со ст. 15 Закона. Таким образом, предприятие обязано уплатить необходимые налоги, однако у налоговой инспекции нет оснований для взыскания пени.

11. Предприятие «К» по бартерной сделке в обмен на сырую нефть приобрело в Финляндии товары народного потребления. При этом в счет-фактуре цена полученного товара была указана в финских марках. Директор предприятия «К» издал распоряжение реализовать эти товары работникам своего предприятия в рублях по цене перерасчета финских марок по курсу ЦБ РФ в рубли. Однако налоговая инспекция взыскала с работников предприятия налог на разницу от цены реализованного товара и рыночной стоимости.

Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.

Ответ:

Налоговая инспекция взыскала налог с работников предприятия, т.е. с физических лиц, с их доходов (а точнее материальной выгоды) от разницы цены, поэтому здесь речь пойдет о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ), положение которого регулируется гл. 23 НК РФ.

Чтобы налоговая инспекция могла взыскать с определенного объекта или действия налог, он должен входить в налоговую базу.

Согласно п.2 ст.212 НК РФ (которая определяет доходы, полученные в виде материальной выгоды, исчисляемые в налоговой базе) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику включается в налоговую базу НДФЛ. При получении налогоплательщиком дохода в виде данной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику (п.3 ст.212 НК РФ). Ключевыми понятиями, требуемыми для определения налоговой базы, являются «взаимозависимые лица» и «обычные условия».

Взаимозависимыми лицами согласно ст. 20 НК РФ для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Предприятие «К» и его работники являются между собой взаимозависимыми лицами. Таким образом, первое условие выполнено.

Остается лишь разобраться в том, были ли товары реализованы работникам по цене меньшей, чем принята для реализации в обычных условиях, и вообще имела ли право налоговая инспекция проверять правильность применения цен для реализации товаров предприятием своим работником.

Пункты 1 и 2 статьи 40 НК РФ предусматривают, что для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Таким образом, контроль ценообразования налоговыми органами в данном случае правомерен.

12. В 2007г. у организации образовалась переплата по налогу на прибыль. Несмотря на устные запросы, налоговая инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне перечисленные суммы налога, хотя факт переплаты ею подтвержден.

Правомерен ли такой отказ? Каковы варианты разрешения сложившейся ситуации?

Ответ:

В данной ситуации отказ налогового органа вернуть из бюджета излишне перечисленные суммы налога правомерен, так как в соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Согласно пункту 7 данной статьи заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Решить данную ситуацию можно следующим способом: организации следует написать заявление и отправить в налоговый орган по месту его учета. В течение 10 дней со дня получения такого заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне уплаченного налога.

13. Инспектор налоговой инспекции города С. дал гражданину В. официальную письменную консультацию по уплате налога на доходы физических лиц. В соответствии с консультацией В. заполнил налоговую декларацию и уплатил налог. Впоследствии проверкой было установлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен. Налоговая инспекция потребовала заплатить штраф и пеню, несмотря на то, что все было сделано в соответствии с консультацией.

Кто должен в этом случае нести ответственность? Правомочно ли обращение гр. В. в суд по этому поводу?

Ответ:

Согласно ст.23 ч.1 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За нарушения налогового законодательства налогоплательщики несут ответственность, установленную ст.122 ч.1 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Так же в соответствии с п.3 ст.75 ч.1 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. П.4 ст.75 ч.1 НК РФ гласит о том, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. А согласно п.5 ст.75 ч.1 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Лицо, предоставившее неправильную консультацию, будет нести ответственность, предусмотренную ст. 12 Закона №943-1. Следует отметить, что ответственность это лицо будет нести перед органом налоговой инспекции, а не перед налогоплательщиком. Для привлечения к ответственности данного лица необходимо обратиться с жалобой к руководителю налогового органа.

14. Юрисконсульт дал гражданину М. официальную письменную консультацию по уплате налога на доходы физических лиц. В соответствии с консультацией М. заполнил налоговую декларацию и уплатил налог. Впоследствии проверкой было установлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен. Налоговая инспекция потребовала заплатить штраф и пеню, несмотря на то, что все было сделано в соответствии с консультацией.

Кто должен в этом случае нести ответственность? Правомочно ли обращение гр. В. в суд по этому поводу?

Ответ:

Лицо, предоставившее неправильную консультацию, будет нести ответственность, предусмотренную ст. 12 Закона №943-1. Следует отметить, что ответственность это лицо будет нести перед органом налоговой инспекции, а не перед налогоплательщиком. Для привлечения к ответственности данного лица необходимо обратиться с жалобой к руководителю налогового органа.

15. Акционерное общество приобрело партию бытовой техники. Вся партия, за исключением холодильника «Минск», была реализована работникам этого же акционерного общества. Совет АО двумя годами позже принял решение подарить нереализованный холодильник, бывший в эксплуатации, работнице С. «за отличные показатели в труде». Но цена холодильника «Минск» с момента приобретения возросла в десять раз. Налоговая инспекция включила в налоговый доход С. сумму, равную разнице между последней и первоначальной стоимостью холодильника.

С. обратилась за консультацией в адвокатскую контору, считая действия налоговой инспекции незаконными.

Дайте ответ в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Ответ:

Налоговая инспекция в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ поступила правомерно.

16. В ходе проведения налоговым органом камеральной проверки по налоговой декларации, поданной налогоплательщиком, был установлен факт занижения налогооблагаемой базы по одному налогу и наличия на лицевом счете налогоплательщика переплаты по другому налогу. Налоговым органом были наложены штрафные санкции по ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога.

Правомерны ли действия налогового органа?

Ответ:

Правомерны.

17. В связи с тем, что у акционерного общества отсутствовали денежные средства в банке, руководитель налогового органа принял решение о взыскании недоимки по налогу за счет имущества, принадлежавшего налогоплательщику. С момента наложения ареста на имущество АО и до перечисления в соответствующие бюджеты вырученных сумм прошло более 2-х месяцев.

Приостанавливает ли факт наложения ареста на имущество начисление пени на сумму недоимки по налогу?

Ответ:

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ.

Согласно положению о порядке уплаты и начисления пеней, “не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика”.

Отсюда следует, что факт ареста на имущества приостанавливает начисление пени на сумму недоимки по налогу.

Размещено на Allbest.ru