Счетная палата РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание №1

Счетная палата РФ проверила финансово-хозяйственную деятельность Центра по реабилитации детей-инвалидов. При этом было обнаружено, что часть средств, выделенных Центру по смете на закупку продуктов питания, была использована на приобретение инвалидных колясок. Счетная палата направила руководству Центра представление с требованием вернуть в бюджет средства, израсходованные не по целевому назначению. Аналогичное уведомление было направлено Счетной палатой в Минфин РФ. Руководство Центра объяснило свои действия тем, что Центром была получена большая партия продовольствия в качестве гуманитарной помощи, что позволило использовать часть выделенных бюджетных средств на закупку крайне необходимого для Центра оборудования.

Дайте правовой анализ ситуации.

Решение:

Статья 38 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) гласит: «Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования». Из условий задачи видно, что принцип адресности был нарушен - согласно смете деньги Центру по реабилитации детей - инвалидов были выделены на закупку продуктов питания, но часть средств была использована на приобретение инвалидных колясок, т.е. на другие цели.

Кроме того, согласно ст. 162 БК РФ к полномочиям получателя бюджетных средств относятся в том числе:

- принятие и (или) исполнение в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;

- обеспечение результативности, целевого характера использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований.

Центром по реабилитации детей-инвалидов как получателем бюджетных средств полномочия были превышены.

Согласно ст. 306.4 БК РФ:

1. Нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

3. Нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в нецелевом использовании финансовыми органами (главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств бюджета, которому предоставлены межбюджетные трансферты) межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также кредитов бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, влечет бесспорное взыскание суммы средств, полученных из другого бюджета бюджетной системы Российской Федерации, и платы за пользование ими либо приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций).

По условию задачи, Счетная палата РФ направила руководству Центра представление с требованием вернуть в бюджет средства, израсходованные не по целевому назначению с направлением аналогичного уведомления в Минфин РФ, т.е. действовала в соответствии с БК РФ и в рамках своих полномочий.

Исходя из вышеизложенного, Центр по реабилитации детей-инвалидов обязан вернуть бюджетные денежные средства, израсходованные не по целевому назначению, а также уплатить административный штраф на основании ч.1 ст. 15.14 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ) «Нецелевое использование бюджетных средств»:

Нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в направлении средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплате денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств, или в направлении средств, полученных из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, на цели, не соответствующие целям, определенным договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на юридических лиц - от 5 до 25 процентов суммы средств, полученных из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, использованных не по целевому назначению.

Задание №2

В результате сильного урагана и проливных дождей в некоторых сельских районах вышла из строя сельскохозяйственная техника. Исполнительный орган власти субъекта РФ, в состав которого входят указанные районы, обратился в Министерство финансов РФ с просьбой выделить ему бюджетный кредит для ремонта сельскохозяйственного оборудования, пришедшего в негодность, и закупки нового. Из федерального бюджета был выделен бюджетный кредит сроком на шесть месяцев. Однако по наступлении срока платежа бюджетный кредит не был погашен в связи с недостаточностью собственных средств в бюджете субъекта РФ.

Оцените правомерность ситуации. Укажите, какие меры ответственности могут быть приняты к субъекту РФ. За счет каких средств будет погашен бюджетный кредит?

Решение:

На основании положений ст. 6 БК РФ бюджетный кредит - это денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах. По условиям данной задачи бюджет РФ предоставил денежные средства бюджету субъекта РФ на срок 6 мес.

Согласно ч. 2 ст. 93.2. БК РФ «Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или соответствующими законами (решениями) о бюджете, и возвратности».

Заемщики обязаны вернуть бюджетный кредит и уплатить проценты за пользование им в порядке и сроки, установленные условиями предоставления кредита и (или) договором.

На основании ч. 3 ст. 93.2 БК РФ «Бюджетный кредит может быть предоставлен только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита, уплате процентных и иных платежей, предусмотренных соответствующим договором (соглашением), за исключением случаев, когда заемщиком является Российская Федерация или субъект Российской Федерации». Так как кредит был предоставлен, то следует полагать, что обеспечение исполнения обязательства заемщиком было предоставлено.

В соответствии с ч.7 ст. 93.2 БК РФ «При невыполнении заемщиком, гарантом или поручителем своих обязательств по возврату бюджетного кредита, уплате процентов и (или) иных платежей, предусмотренных заключенным с ним договором, органы, указанные в пункте 4 настоящей статьи, или по их поручению уполномоченное лицо принимают меры по принудительному взысканию с заемщика, гаранта или поручителя просроченной задолженности, в том числе по обращению взыскания на предмет залога».

Это означает, что к субъекту РФ могут быть приняты меры принудительного взыскания просроченной задолженности. Министерство финансов РФ имеет право истребовать обеспечение обязательства. Так, если в качестве обеспечения был указан залог имущества, то право собственности на данное имущество перейдет к Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст. 93.3 БК РФ «В случае, если предоставленные бюджетные кредиты не погашены в установленные сроки, остаток непогашенных кредитов, включая проценты, штрафы и пени, взыскивается в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации, за счет межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета), а также за счет отчислений от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации». Межбюджетные трансферты из бюджета РФ данному субъекту РФ будут предоставляться за вычетом невыплаченной суммы кредита (основного долга, процентов за пользование кредитом и штрафов за просрочку платежа), т.е. кредит может быть погашен из средств межбюджетных трансфертных платежей, подлежащих выплате в бюджет этого субъекта РФ.

Кроме того, в соответствии с ч.2 ст. 93.4 БК РФ «При нарушении сроков возврата и (или) использовании не по целевому назначению средств федерального бюджета, предоставленных на возвратной основе бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам, а также при нарушении сроков исполнения обязательств по предоставленным Российской Федерации государственным (муниципальным) гарантиям и поручительствам суммы средств, подлежащие перечислению (взысканию) в федеральный бюджет:

- удерживаются за счет доходов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;

- взыскиваются путем обращения взыскания на средства, предусмотренные для перечисления в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты (за исключением субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам), в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации».

Согласно ст. 306.6 БК РФ «Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита финансовыми органами влечет бесспорное взыскание суммы непогашенного остатка бюджетного кредита и пеней за его несвоевременный возврат в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки и (или) приостановление предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) бюджету, которому предоставлен бюджетный кредит, на сумму непогашенного остатка бюджетного кредита.».

Задание №3

бюджетный кредит налог законодательство

Мирошников А.В. решил заняться предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Он обратился за консультацией в налоговые органы, чтобы узнать, какие налоги и в каком размере он должен будет уплачивать.

Обязаны ли налоговые органы представлять ему такую информацию?

Какие налоги должен будет уплачивать индивидуальный предприниматель?

Решение:

Согласно п. 4 ч.1 ст. 32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны «бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения». Поэтому информацию о том, какие налоги и в каком размере должен будет уплачивать Мирошников А.В. налоговые органы предоставить обязаны.

Налоги, которые должен будет уплачивать индивидуальный предприниматель, зависят от выбранной им системы налогообложения, а также от деятельности ИП, которая может создавать налогооблагаемую базу для специфических налогов (например, водный налог).

Общая (обычная, традиционная, классическая) система налогообложения

Предприниматель обязан платить все необходимые налоги, сборы, платежи, если он от них не освобожден:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- единый социальный налог (ЕСН);

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;

-государственная пошлина;

-таможенные пошлины;

-налог на игорный бизнес;

­ транспортный налог;

­ земельный налог;

-налог на имущество физических лиц;

­ взносы на обязательное пенсионное страхование;

­ страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Большая часть вышеперечисленных налогов и сборов уплачиваются, только если ИП занимаются определенным видом деятельности, при котором возникает налогооблагаемая база. Основные налоговые платежи индивидуальные предприниматели платят в виде НДС, НДФЛ и налога на имущество.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) - регулируется главой 26.3 НК РФ.

В основе данной системы лежит уплата ЕНВД для определенных видов деятельности. Она предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов. При этом индивидуальные предприниматели руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

ЕНВД не освобождает от уплаты:

- земельного налога;

- акцизов;

- транспортного налога;

- государственной пошлины;

- НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - регулируется главой 26.2 НК РФ.

Использование упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает уплату единого налога и освобождение от:

- НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

- налога на доходы физических лиц (распространяется на доходы, полученные от предпринимательской деятельности);

- налога на имущество физических лиц (распространяется на имущество, используемое для ведения предпринимательской деятельности);

При применении УСН сохраняется порядок:

- ведения кассовых операций;

- представления статистической отчетности;

- исполнения обязанностей налоговых агентов;

- уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование;

- выплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - регулируется главой 26.1 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и промышленную переработку, а также реализующие эту продукцию, могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности, один из которых переведен на уплату ЕНВД, то в отношении остальных видов деятельности может применяться УСН, ЕСХН или традиционная система налогообложения.

Список литературы

1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.11.2013)

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации " от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013)

3. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 02.11.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 15.11.2013)

Размещено на Allbest.ru