Основы финансового права

по предмету: "Финансовое право"

Задача 2

Схематично отобразите систему органов, обладающих бюджетными полномочиями.

Решение.

Органы, органы денежно-кредитного регулирования, органы государственного (муниципального) финансового контроля. Каждый орган имеет собственные задачи и действует в пределах закрепленных за ним полномочий.

Структура федеральных финансовых органов определяется указом Президента Российской Федерации.

Органом денежно-кредитного регулирования является Банк России.

Органами государственного или муниципального финансового контроля являются:

- счетная палата Российской Федерации;

- контрольные и финансовые органы исполнительной власти;

- контрольные органы законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления.

Осуществление отдельных бюджетных полномочий может быть возложено на иные федеральные органы исполнительной власти в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Субъекты Российской Федерации в целях осуществления собственной бюджетной политики создают финансовые органы и органы финансового контроля в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации.

Муниципальные образования в целях обслуживания местного бюджета и управления средствами местного бюджета создают муниципальные казначейства и (или) иные финансовые органы (должности) в соответствии с уставом муниципального образования и законодательством Российской Федерации.

Для начала важно отметить, что бюджетные полномочия - это полномочия компетентных органов государственной власти и органов местного самоуправления в области бюджетного процесса (составление проекта бюджета, утверждение нормативно-правового акта о бюджете на предстоящий финансовый год, исполнение бюджета, контроль за его исполнением, составление проекта отчета об исполнении бюджета, утверждение отчета об исполнении бюджета и т.д.). Данными полномочиями в той или иной степени обладают все органы государственной власти и органы местного самоуправления. Иными словами, в составе аппарата государственного или муниципального управления можно выделить две группы органов:

- органы, осуществляющие бюджетные полномочия в рамках проведения основной деятельности. Это органы государственной власти и органы местного самоуправления общей компетенции;

- органы, специально созданные для реализации бюджетных полномочий. Это система специализированных органов (министерств, ведомств, управлений, комитетов и т.п.), осуществляющих управление финансами и контроль за использованием бюджетных средств и средств внебюджетных государственных фондов. Данные органы охватывают своими бюджетными полномочиями все звенья финансовой системы РФ - бюджет, целевые государственные внебюджетные фонды, кредит, страхование, финансы предприятий, организаций и учреждений.

Однако помимо органов государственной власти и органов местного самоуправления, выполняющих бюджетные полномочия, существуют также негосударственные кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджета (см. ст. 156 БК РФ).

В соответствии с п. 1 комментируемой статьи БК РФ система органов, обладающих бюджетными полномочиями, включает в себя три группы органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Финансовые органы. Перечень финансовых органов определен в Указе Президента РФ о структуре федеральных органов исполнительной власти (п. 2 комментируемой статьи БК РФ). В соответствии с названным указом Президента РФ в составе финансовых органов выделяются Министерство финансов, Федеральное казначейство, налоговые органы РФ, ГТК РФ и некоторые другие органы исполнительной власти. Помимо названных органов в систему финансовых органов РФ, для выполнения отдельных бюджетных полномочий могут быть включены иные федеральные органы исполнительной власти (п. 5 комментируемой статьи БК РФ). На уровне субъектов РФ, муниципального образования действуют территориальные органы федеральных министерств и ведомств, а также специализированные финансовые органы, учрежденные в соответствии с законами субъектов РФ и нормативными актами органов местного самоуправления для выполнения отдельных бюджетных полномочий (п. 6, 7 комментируемой статьи БК РФ).

Единственным органом денежно-кредитного регулирования законодателем назван ЦБР (п. 3 комментируемой статьи БК РФ). Статус ЦБР как органа денежно-кредитного регулирования РФ подробно регламентирован в Законе о ЦБР. В рамках денежно-кредитной политики ЦБР осуществляет процентную политику, политику минимальных резервов, политику открытого рынка, проводит рефинансирование, валютное регулирование, а также устанавливает прямые количественные ограничения. Важно отметить, что правовой статус ЦБР включает также рассмотрение его в качестве самостоятельного звена банковской системы РФ. Именно в связи с этим ЦБР одновременно обладает полномочиями государственного органа исполнительной власти и полномочиями кредитной организации.

Органы государственного (муниципального) финансового контроля. В соответствии с п. 4 комментируемой статьи БК РФ в систему органов государственного и муниципального финансового контроля включены (см. гл. 26 БК РФ):

- Счетная палата РФ, действующая на основании Закона о Счетной палате РФ. Это специализированный постоянно действующий орган финансового контроля, создаваемый Федеральным Собранием РФ и подотчетный ему. В рамках выполнения бюджетных полномочий Счетная палата обладает организационной и функциональной независимостью;

- контрольные и финансовые органы исполнительной власти. Иными словами, это органы специальной компетенции, созданные для проведения финансового контроля в отдельных областях бюджетной деятельности либо на различных этапах бюджетного процесса. К числу таких органов относятся органы исполнительной власти РФ - Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, ГТК РФ, Федеральное казначейство, органы Контрольно-ревизионного управления и т.д.; органы исполнительной власти субъектов РФ; органы муниципального финансового контроля;

- контрольные органы законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ и контрольные органы представительных органов местного самоуправления. Подробнее структура и перечень полномочий указанных органов устанавливаются законами, иными нормативными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Каждый из перечисленных ранее органов государственной власти и органов местного самоуправления обладает самостоятельной компетенцией и осуществляет бюджетные полномочия на основе следующих принципов бюджетной деятельности:

- федерализм;

- равноправие субъектов РФ и муниципальных образований во взаимоотношениях с РФ и в отношениях между собой;

- приоритет публичных интересов в правовом регулировании отношений в области бюджетного процесса; социальная направленность бюджетных полномочий;

- разделение законодательной (представительной) и исполнительной властей как на уровне РФ, так и на уровне субъектов РФ и муниципальных образований;

- гласность;

- плановость;

- законность.

Перечисленные принципы находят отражение и закрепление в законодательных и иных правовых актах, регулирующих различные стороны бюджетного процесса.

Задача 3

Директор образовательного муниципального учреждения принял решение о приобретении акций кафе ОАО "Солнышко" с тем, чтобы иметь возможность обеспечивать обучающихся питанием по льготным расценкам. Для осуществления этой операции он намеревался использовать средства, получаемые из местного бюджета. Оцените последствия этого решения с правовой точки зрения.

Решение. Статья 47. "Закона об образовании" "Предпринимательская и иная приносящая доход деятельность образовательного учреждения" (в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции).

1. Образовательное учреждение вправе вести предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность, предусмотренную его уставом (в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

2. К предпринимательской деятельности образовательного учреждения относятся:

торговля покупными товарами, оборудованием;

оказание посреднических услуг;

долевое участие в деятельности других учреждений (в том числе образовательных) и организаций;

приобретение акций, облигаций, иных ценных бумаг и получение доходов (дивидендов, процентов) по ним.

Учредитель или органы местного самоуправления вправе приостановить предпринимательскую деятельность образовательного учреждения, если она идет в ущерб образовательной деятельности, предусмотренной уставом, до решения суда по этому вопросу. Нецелевое использование средств является одним из основных нарушений бюджетного законодательства. Согласно ст. 289 БК РФ нецелевое использование представляет собой направление и использование бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения. Данное положение подтверждает ст. 38 БК РФ, в которой говорится о принципе адресности и целевого характера бюджетных средств. То есть бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств должны доводиться до конкретных получателей с указанием цели их использования.

В соответствии с Инструкцией о порядке применения органами Федерального казначейства мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина России от 26.04.2001 N 35н, признается использование средств федерального бюджета:

- на цели, не предусмотренные бюджетной росписью федерального бюджета и лимитами бюджетных обязательств на соответствующий финансовый год;

- на цели, не предусмотренные в утвержденных сметах доходов и расходов на соответствующий финансовый год;

- на цели, не предусмотренные договором (соглашением) на получение бюджетных кредитов или бюджетных ссуд;

- полученных в виде субсидий или субвенций, на цели, не предусмотренные условиями их предоставления;

- в иных случаях, установленных бюджетным законодательством.

Определение факта нецелевого использования бюджетных средств влечет применение к нарушителям мер бюджетной, административной и уголовной ответственности. Бюджетная система Российской Федерации включает в себя не только федеральный бюджет, но и бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты. Соответственно, к органам, осуществляющим контроль за целевым использованием бюджетных средств, помимо Счетной палаты Российской Федерации и Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, относятся также контрольные органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (как законодательные, так и исполнительные), а также главные распорядители и распорядители бюджетных средств.

По результатам контрольных мероприятий органы, наделенные бюджетными полномочиями, имеют полное право вынести решение о привлечении учреждений к ответственности.

В соответствии со статьями 282, 283 и 289 БК РФ нецелевое использование бюджетных средств является основанием для применения следующих мер принуждения:

наложение штрафов на получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях;

изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению;

при наличии состава преступления (совершение деяния в крупном или особо крупном размере) - уголовные наказания, предусмотренные статьями 285.1, 285.2 Уголовного кодекса РФ. Отметим, что сумма штрафных санкций, возлагаемых на бюджетное учреждение, довольно-таки значительная - от 40 000 до 50 000 рублей (часть 1 ст. 15.14 КоАП РФ). Помимо этого, на должностные лица "проштрафившегося" учреждения может быть наложен штраф в размере от 4000 до 5000 рублей.

В рассматриваемом случае директор образовательного учреждения не имеет права использовать средства, получаемого из местного бюджета на приобретение акций кафе ОАО "Солнышко", т.к.в в соответствии с БК РФ бюджетное учреждение обязано использовать бюджетные средства строго в соответствии с утвержденной сметой.

И тем не менее, нецелевое использование выделенных бюджетному учреждению средств может дорого стоить руководству. Поэтому настоятельно советую бухгалтерам бюджетных учреждений быть предельно внимательными, расходуя "вверенные" им средства. А если возникают сомнения, то было бы лучшим обратиться за разъяснениями в компетентное финансовое учреждение.

Задача 4

При проверке соблюдения порядка проведения кассовых операций в кассе "Рассвет 2 были обнаружены наличные денежные средства в сумме 20 тыс. рублей, не оформленные приходными документами. Является ли это нарушение финансовой дисциплины? Если да, то какие финансовые санкции могут последовать?

Решение. При проверке соблюдения правил ведения кассовых операций, опыт аудиторских проверок свидетельствует, что наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:

- отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

- выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

- не оприходовании (неполное оприходование) денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на "размен".

За допущенное нарушение, которое является нарушением финансовой дисциплины, установлены штрафные санкции. Так, ст. 120 НК РФ предусмотрены штрафные санкции за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, под которым понимается в том числе несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств. За указанное нарушение в случае отсутствия признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120, взыскивается штраф в размере 5 тыс. руб. Если нарушение совершено в течение более одного налогового периода, то штраф составляет 15 тыс. руб. За данное нарушение, повлекшее занижение налоговой базы, взыскивается штраф в размере 10 % суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

Согласно статьей 15.1 КоАП РФ установлены штрафные санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Так, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, не оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ.

Задача 5

Дайте анализ счетов юридических лиц нерезидентов, открываемых в уполномоченных банках.

Решение. Под "нерезидентами" понимаются:

юридические лица - нерезиденты: филиалы и представительства юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством иностранного государства, находящиеся на территории РФ;

физические лица - нерезиденты: физические лица, имеющие постоянное местожительства за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ.

Уполномоченные банки могут открывать нерезидентам следующие типы банковских счетов в валюте РФ:

счет типа "К" (конвертируемый счет);

счет типа "Н" (неконвертируемый счет);

счет типа "Ф" (счет физического лица);

счет типа "С";

"С" (конверсионный) для осуществления сделок по покупке и продаже иностранной валюты за валюту РФ;

"С" (инвестиционный) для осуществления операций с ценными бумагами и вкладами в уставный капитал кредитных организаций;

"С" (проектный) для осуществления инвестиций в экономику РФ;

Уполномоченные банки могут открывать нерезидентам валютные счета (текущий, транзитный, спецтранзитный).

Количество банковских счетов типа "К", "Н", "Ф" открытых на имя одного нерезидента в одном или нескольких уполномоченных банках не ограничивается.

На имя одного нерезидента в одном уполномоченном банке могут быть открыты только один счет типа "С" (конверсионный), один счет типа "С" (инвестиционный). Каждый счет типа "С" (проектный) открывается на основании отдельного Разрешения на перевод денежных средств со счетов нерезидентов типа "С" для инвестиции, выдаваемого Банком России. Количество счетов типа "С" (проектных), которые могут быть открыты на имя одного нерезидента в одном уполномоченном банке не ограничено. Нерезиденты вправе иметь счета типа "С" более чем в одном уполномоченном банке.

Счета типа "К", "Н", "Ф", "С", валютные счета открываются уполномоченными банками на основании заключенных с нерезидентами договоров банковского счета.

Порядок открытия и ведения банковских счетов нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации в том числе и специальных счетов, устанавливает Центральный банк Российской федерации.

Перечень документов, необходимых для открытия банковских счетов юридических лиц - нерезидентов:

От имени иностранного юридического лица договор банковского счета с уполномоченным банком может быть заключен руководителем филиала (представительства) этого иностранного юридического лица, действующим на основании доверенности иностранного юридического лица.

Для открытия банковского счета нерезидент представляет в уполномоченный банк следующие документы:

заявление на открытие счета;

карточка или список с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиска печати в двух экземплярах. Заявление на открытие счета и карточка (список) с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиска печати организации подписываются по счетам представительств иностранных организаций в России - главой представительства или руководителем организации. Подписи указанных выше лиц должны быть удостоверены в нотариально порядке. В случае электронного обмена документами между нерезидентом и уполномоченным банком устанавливается процедура признания аналога собственноручной подписи, а также заключается договор о порядке и условиях его использования;

легализованные в посольстве (консульстве) РФ за границей документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, где создано это юридическое лицо, в частности учредительные документы и документы подтверждающие государственную регистрацию юридического лица;

заверенную в установленном порядке копию положения о филиале (представительстве), если договор об открытии счета типа "К", "Н", "С", валютного счета заключает с уполномоченным банком от имени иностранного юридического лица руководитель филиала (представительства), действующий на основании доверенности иностранного юридического лица;

в случае заключения договора об открытии счета типа "К", "Н", "С", валютного счета представителем юридического лица - нерезидента представитель должен подтвердить свои полномочия доверенностью.

Доверенность на открытие счета удостоверяется в установленном порядке. Доверенность, присланная (вывезенная) из-за границы, должна быть легализована в посольстве (консульстве) РФ за границей или в посольстве (консульстве) иностранного государства в РФ;

нотариально удостоверенная или легализованная доверенность организации (если представительство распоряжается счетом через доверенное лицо) о полномочиях доверенного лица;

нотариально заверенная копия Свидетельства о постановке на учет в налоговый орган.

Помимо перечисленных документов уполномоченный банк вправе также потребовать предоставление следующих документов:

анкетные данные на представителей, указанных в карточке с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиска печати организации;

решения (приказы, протоколы (выписки из протоколов)) уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиска печати организации;

нотариально заверенная копия документа, свидетельствующая о согласовании вопроса о размещении юридического лица - нерезидента с соответствующими местными органами государственной власти (для филиалов и представительств);

нотариально заверенные копии разрешений на открытие представительства либо иные документы, свидетельствующие об аккредитации представительства в РФ (для представительств);

выписка (нотариально удостоверенная копия выписки) из сводного государственного реестра аккредитованных на территории РФ представительств иностранных компаний;

легализованная копия разрешения национального (центрального) банка иностранного государства, если наличие такого разрешения требуется для открытия счета представительству в РФ в соответствии с международными договорами с участием РФ.

Указанные документы (п.10-13), исполненные на иностранном языке, представляются в банк с заверенным переводом на русский язык. Документ, исполненный на иностранном языке, и перевод с него должны быть сшиты. Переводы документов должны быть нотариально удостоверены либо легализованы.

Список используемых нормативных источников и специальной литературы

Нормативно-правовые акты:

1. Российская Федерация. Конституция [в ред. Законов Российской Федерации о поправке к Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008 года № 6-ФКЗ и № 7-ФКЗ]// Собрание законодательства Российской Федерации. - 2009. - № 4.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями) //СЗ РФ. 2000. №32.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ //Российская газета, 2001. 31 декабря. №256 (2868); Парламентская газета, 2002. 5 января, № 2-5 (882-885).

4. ФЗ "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1//"Собрание законодательства РФ", 05.02.1996, N 6.

5. Инструкция ЦБР от 07.06.2004 № 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов"// Собрание законодательства РФ", 15.06.2004, N 8, ст. 212.

Научная и учебная литература:

6. Белов В.А. Ценные бумаги в российском гражданском праве. М.: ЮрИнфорР, 2009. - 422 с.

7. Бельский К.С. Финансовое право. - М.: Юрист, 20ю9. - 620 с.

8. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России. М.: ТЕИС, 2008. - 665 с.

9. Жданов А.А. Финансовое право РФ: Учебное пособие. -3-е изд. - М.: ТЕИС, 2005. - 810 с.

10. Финансовое право: Учебник / Под. ред. проф., д.ю.н., академика МБЗ ВШ Н.И. Химичевой. М, Норма, 2007. - 740 с.

Размещено на Allbest.ru