Основные принципы налогового законодательства Украины

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Налоговое законодательство Украины. Основные принципы налогового законодательства Украины

Учет налога на землю

Задача 1

Задача 2

Задача 3

Литература

Налоговое законодательство Украины. Основные принципы налогового законодательства Украины

Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образуют налоговую систему. Это понятие охватывает и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т. е. определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции.

Система налогообложения в Украине строится на принципах обязательности, равнозначности и пропорциональности, равенства и недопущения налоговой дискриминации; стабильности, экономической обоснованности, равномерности уплаты и единства подхода. В целом система налогов должна обеспечить оптимизацию структуры распределения и перераспределения национального дохода с целью стимулирования материального производства, повышения его эффективности и на этой основе наиболее полного удовлетворения государственных и социальных потребностей.

Принципы построения системы налогооблажения, виды налогов, сборов и обязательных платежей, плательщики налогов, объекты налогооблажения, порядок зачисления и распределения налогов, порядок их исчисления и сроки уплаты, а также ответственность за нарушение налогового законодательства устанавливаются Законом Украины «О системе налогооблажения».

Законодательством могут устанавливаться и другие общегосударственные налоги и сборы. Законом Украины «О системе налогообложения» определен перечень местных налогов и сборов, которые могут устанавливаться местными органами власти, т. е. местными Советами, но лишь в соответствии с приведенным перечнем и в рамках предельных размеров ставок, устанавливаемых Законами Украины.

Налоговое законодательство Украины основывается на следующих принципах, которые ображены в статье 4 Налогового Кодекса Украины:

1. всеобщность налогообложения - каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых она является в соответствии с положениями настоящего Кодекса;

2. равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщиков независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала;

3. неотвратимость наступления определенной законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства;

4. презумпция правомерности решений налогоплательщика в случае, если норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или если нормы разных законов или различных нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, в результате чего есть возможность принять решение в пользу налогоплательщика, так и контролирующего органа;

5. фискальная достаточность - установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями;

6. социальная справедливость - установление налогов и сборов в соответствии с платежеспособности налогоплательщиков;

7. экономичность налогообложения - установление налогов и сборов, объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает расходы на их администрирование;

8. нейтральность налогообложения - установление налогов и сборов в способ, который не влияет на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;

9. стабильность - изменения в любых элементов налогов и сборов не могут вноситься позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться в течение бюджетного года;

10. равномерность и удобство оплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты плательщиками;

11. единый подход к установлению налогов и сборов - определение на законодательном уровне всех обязательных элементов налога.

Общегосударственные, местные налоги и сборы, взимание которых предусмотрено настоящим Кодексом, уплате не подлежат.

Налоговые периоды и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты, с учетом удобства выполнения налогоплательщиком налогового долга и снижение затрат на администрирование налогов и сборов.

Установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с настоящим Кодексом Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым, сельскими, поселковыми, городскими советами в пределах их полномочий, определенных Конституцией Украины и законами Украины.

Заключение:

Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямые и косвенными, они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.

Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие из них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный обязательный характер, простота и гибкость.

Основные функции налогов - фискальная, социальная и регулирующая. Налоговая политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы.

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо чтобы налоговая система Украины была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских идей в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе. Она у нас в Украине очень слабая.

Учет налога на землю

налог сбор пошлина

Миллионы граждан Украины используют или имеют в собственности земельные участки. Паи земель коллективных сельскохозяйственных предприятий приводит к тому, что в собственности граждан появляются значительные земельные участки, которые обрабатываются ими или сдаются в аренду. Но в любом случае использование земли в Украине является платным. Собственники земли и землепользователи обязаны ежегодно уплачивать плату за землю в виде земельного налога или арендной платы, которые определяются в зависимости от качества и местоположения земельного участка, исходя из кадастровой оценки земли.

Земельные отношения в Украине регулируются Земельным кодексом Украины, а также другими законодательными актами.

В нашей стране существуют три формы собственности на землю: государственная, коллективная и частная, при этом все они являются равноправными.

Граждане Украины могут выступать владельцами, пользователями или арендаторами земельных участков.

Частная собственность на землю

В частную собственность граждане могут получить землю в результате купли-продажи, дарения, мены, наследования, а также передачи ее местными советами народных депутатов. При этом передача земельных участков может проводиться за плату или бесплатно.

Бесплатно земельные участки передаются в собственность граждан для:

- ведение сельского (фермерского) хозяйства в пределах средней земельной доли;

- ведение личного подсобного хозяйства;

- строительства жилого дома и хозяйственных построек;

- садоводства;

- дачного и гаражного строительства.

В собственность граждан за плату передаются земельные участки для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства. Размер земельных участков, превышающей среднюю долю, рассчитывается сельскими, поселковыми, городскими советами народных депутатов.

Пользование землей

Пользования землей может быть постоянным или временным.

Временное может быть краткосрочным - до трех лет и долгосрочным - до 25 лет.

В постоянное пользование земля передается гражданам советом народных депутатов для ведения сельского (фермерского) хозяйства, личного подсобного хозяйства.

Во временное пользование земля передается гражданам для занятия огородничества, сенокошения, выпасом скота, а также для ведения сельского (фермерского) хозяйства.

Аренда земли

Граждане Украины могут брать землю в аренду как на краткосрочной (до трех лет), так и долгосрочной основе (до пяти лет). Арендодателями земли выступают сельские, поселковые, городские и районные советы народных депутатов, а также собственники земли.

Условия, сроки аренды, арендная плата определяется по соглашению сторон и оговариваются в договоре.

Граждане - собственники земельных участков имеют право сдавать их в аренду без изменения целевого назначения на срок до трех лет. В случае наследования земельного участка несовершеннолетним допускается сдача этого участка на срок до достижения им совершеннолетия.

С целью учета плательщиков и начисления земельного налога, а также предоставление льгот по плате за землю налоговые органы ежегодно проводят учет граждан и земельных участков. Такой учет проводится, как правило, до 1 мая на основании записей в земельно-кадастровой документации исполнительных комитетов местных советов и других документов, связанных с отводом и предоставлением земельных участков. При необходимости работники налоговых органов могут проводить проверку данных непосредственно по месту расположения земельного участка, а также требовать с граждан соответствующие документы, подтверждающие владение или пользование землей и право на льготы.

Одновременно с проведением учета плательщиков производится начисление земельного налога с учетом льгот.

Плату рассчитывают, исходя из денежной оценки земель, их месторасположения и назначения. При этом имеет значение, в какой местности находится земельный участок - в сельской или городской, какова численность населенного пункта. Если земли находятся в курортной или заповедной зонах, то плата за землю будет выше.

Плата за земельные участки сельскохозяйственного назначения осуществляется по ставкам земельного налога с одного гектара, установленным в процентах от денежной оценки сельскохозяйственных угодий в таких размерах:

- для пашни, сенокосов и пастбищ - 0, 1%;

- для многолетних насаждений - 0, 03%.

Плата за земли, расположенные в населенных пунктах, в случае, когда установлена ??их денежная оценка, осуществляется в размере 1% от их денежной оценки, за исключением находящихся под индивидуальными гаражами и дачными участками граждан. В этом случае сумма налога составит 0, 03% от денежной оценки земельного участка.

Если денежная оценка земельных участков не установлена, то средние ставки земельного налога устанавливаются в денежном выражении (1, 5 - 21, 0 копейки за 1 кв. М) в зависимости от группы населенного пункта, на территории которого расположен земельный участок.

В Киеве, Симферополе, Севастополе и городах областного подчинения, а также в населенных пунктах, отнесенных Кабинетом Министров Украины к курортным, к ставкам земельного налога применяются коэффициенты от 1, 2 до 3, 0, увеличивающие сумму земельного налога. После начисления земельного налога гражданам налоговые органы выписывают платежные извещения на уплату налога и открывают лицевые счета отдельно на каждого владельца или пользователя земельным участком.

В платежном сообщении указывается фамилия, имя, отчество гражданина, его адрес, идентификационный номер, сумма налога на землю, адрес места расположения участка. Если за гражданином есть задолженность по земельному налогу, то в платежном сообщении, помимо этого, указывается сумма недоимки прошлых периодов и начисленной пени.

Платежные извещения на уплату земельного налога вручаются гражданину лично или отсылаются почтой, но не позднее 15 июля текущего года.

Земельный налог граждане могут платить в кассу исполнительного комитета сельского совета народных депутатов по месту расположения земельного участка через отделения Сберегательного или других банков Украины.

Необходимо обратить внимание граждан на то, что за несвоевременную уплату земельного налога налоговые органы обязаны в соответствии с законодательством начислить пеню за каждый день просрочки платежа.

Земельный налог рассчитывается на основании данных Государственного земельного кадастра, ведется отделами земельных ресурсов, действующих в составе местных органов исполнительной власти. Такие данные содержатся в Справке о денежной оценке земель, выдается этими самыми отделами. Сумма земельного налога за год исчисляется самостоятельно юрлицами - собственниками земли и / или землепользователями состоянию на 1 января отчетного года. Ежегодно до 1 февраля в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка подается Сводный расчет суммы земельного налога, в котором указывается общая сумма налога за год с разбивкой по месяцам.

Сводный расчет суммы земельного налога составляется по форме, утвержденной Приказом № 434, и состоит из Налогового расчета земельного налога и 6-ти приложений к нему.

В соответствии со ст. 75 Закона о Госбюджете уплата налога осуществляется ежемесячно равными частями в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем ??отчетного месяца. Исключения составляют землепользователи (граждане и производители сельскохозяйственной и рыбной продукции), для которых разбиение годовой суммы осуществляется на две равные части и выплачивается 2 раза в год - до 15 августа и до 15 ноября.

Потому что владельцы земли и землепользователи платят земельный налог со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком, то в случае приобретения таких прав в течение года плательщики подают отчетный Сводный расчет в течение месяца со дня возникновения этих прав. В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком в течение года налог уплачивается за фактический период нахождения земли в собственности или в пользовании.

Отражение в учете налога на землю

Согласно п. 18 П (С) БУ 16 сумма налога на землю включается в состав административных расходов, так как к ним относятся налоги, сборы и другие предусмотренные законодательством обязательные платежи, кроме налогов, сборов и обязательных платежей, включаемых в производственную себестоимость продукции, работ, услуг. Поэтому в бухгалтерском учете налог на землю следует учитывать на счете 92 «Административные расходы». В налоговом учете пунктом 5. 2 Закона о прибыли разрешено включать в состав валовых расходов суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом о системе налогообложения. Следовательно, сумма налога на землю также включается в валовые расходы предприятия.

Пример

ООО «Контраст» в феврале 2012 года приобрело дом по ул. Маршала Тимошенко в районе Южной Оболони. 1 марта 2004 по решению горсовета ООО «Контраст» получило право на пользование земельным участком несельскохозяйственного назначения общей площадью 2450, 6 м2, занятой жилым фондом. «Контраст» является плательщиком налога на землю. Денежная оценка земельного участка по ул. Маршала Тимошенко в районе Южной Оболони согласно денежной оценки земель г. Киева, утвержденной решением № 104, составляет 290, 14 грн. /м2. Осуществим необходимые расчеты и отразим операции в бухгалтерском учете.

Стоит обратить внимание, что так как право пользования земельным участком возник 1 марта 2012 года, то подать Сводный расчет надо до 1 апреля 2012 года и начать уплату налога на землю с марта 2012 года. Расчет налога на земельные участки, денежная оценка которых проведена, можно представить в виде формулы:

П = С х Ог х Сп, где

П - сумма налога на землю;

С - площадь земельного участка;

Ог - денежная оценка земли с учетом коэффициента индексации (по итогам 2003 года индексация не проводится - см.. «ШБ» № 5/2012 г.) ;

Сп - ставка налога на землю.

Для земель населенных пунктов статьей 7 Закона № 2535 установлена ставка налога в размере 1% от их денежной оценки, но для земельных участков населенных пунктов, занятых жилищным фондом, ставка увеличена до 3% (см. «ШБ» № 5/2012 г.). Поэтому в нашем примере размер налога на землю за 2004 года составит: П = 2450, 6 кв. м х 290, 14 грн. / Кв. м х 3% = 21330, 51 грн. Уплата налога на землю осуществляется ежемесячно равными частями по 1777, 54 грн. (21330, 51 грн. / 12). Но так как ООО «Контраст» платит налог на землю только с месяца возникновения права на земельный участок (с марта 2012 года), то для него сумма налога в 2012 году составит 17775, 43 грн. (21330, 51 грн. - 1777, 54 грн. Х 2 мес. (Январь и февраль)).

Учитывая все вышесказанное, в ООО «Контраст» в марте 2012 года начисление и уплата налога на землю появится следующим образом:

№ пп	Содержание операции	Бухгалтерский	учет	Сумма	Налоговый	учет
		Дт	Кт		ВД	ВВ
1	Начислен налог на землю за март	92	641	1777, 54	-	1777, 54
2	Перечислен налог на землю за март	641	311	1777, 54	-	-

Задача 1

По данным финансового учета производственное предприятие получило следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности для целей налогообложения (грн.) :

Незавершенное производство:
- на начало м-ца;	2300
- на конец периода	1000
Производственные затраты	72000
Общепроизводственные затраты в пределах нормальной мощности	12800
Административные затраты	24000
Затраты сбыта	13000
Другие операционные затраты текущего периода	3800
Объем реализованной продукции в текущем периоде, %	65
Доход от реализации продукции текеущего пери ода, тыс. грн.	240
Ставка налога на прибыль, %	23
Сумма налога на прибыль	?

По расчетным данным составьте налоговую декларацию по налогу на прибыль.

1) Определяем себестоимость реализованной продукции, скорректированную на стоимость незавершенного производства:

(2300 +72000-1000) х 65%: 100% = 47645 грн.

2) Определяем сумму других расходов текущего периода:

12800+24000+13000+3800 = 53600 грн

3) Определяем сумму прибыли до налогообложения:

П = Д - СР - ИС

где П - прибыль, рассчитанная для целей налогообложения;

Д - доходы, признанные для целей налогообложения;

СР - себестоимость реализованной продукции;

ИС - прочие операционные расходы.

Тогда, П равна:

240000-47645-53600= 138755 грн.

4) Определяем сумму налога на прибыль:

138755 * 23% : 100% = 31913, 65 грн.

На эту сумму в учете составляется проводка: Дт 981 Кт 641 - 31913, 65

ПОКАЗНИКИ	Код рядка	Сума, грн.
1	2	3
Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03) :	01	240000
Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг))	02	240000
Інші доходи	03 ІД
Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)	04	101245
Витрати операційної діяльності, в тому числі:	05
Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)	05. 1 СВ	47645
Інші витрати (сума рядків 06. 1 - 06. 6)	06	53600
Загальновиробничі витрати	06. 1 ЗВ	12800
Адміністративні витрати	06. 2 АВ	24000
Витрати на збут	06. 3 ВЗ	13000
Фінансові витрати відповідно до підпункту 138. 10. 5 пункту 138. 10 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України, в тому числі:	06. 4
проценти, що включаються до витрат з урахування обмежень, встановлених пунктом 141. 2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України	06. 4. 1
Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати	06. 5 ІВ	3800
Від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду (від'ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період4 або від'ємне значення об'єкта оподаткування за І квартал 2011 року)	06. 6
Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 - рядок 04) (+, -)	07	138755
Об'єкт оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню (+, -)	08 ТП
Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (+, -)	09 ПЗ
Ставка податку	10	23
Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 07 - рядок 08 - рядок 09 (при позитивному значенні) х рядок 10/100)	11	31913, 65
Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів	12 ТП
Зменшення нарахованої суми податку	13 ЗП
Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11 + рядок 12 - рядок 13)	14	31913, 65
Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)	15
Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 - рядок 15) (+, -)	16	31913, 65
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за звітний (податковий) період	17 ПН
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 17 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)	18
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 18)	19
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді за місцезнаходженням юридичної особи	20 АД
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що мала бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року за місцезнаходженням юридичної особи з урахуванням уточнень (рядок 20 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)	21
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 20 - рядок 21)	22
Самостійне виправлення помилок 5
Збільшення податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду (ів), що уточнюється (ються) (позитивне значення (рядок 16 - рядок 16 Податкової декларації, яка уточнюється) + позитивне значення (рядок 22 - рядок 22 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 23 з додатка (ів) ВП до Податкової декларації)	23
Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Податкової декларації, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 24 додатка (ів) ВП до Податкової декларації)	24
Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129. 1. 2 пункту 129. 1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки (ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 25 додатка (ів) ВП до Податкової декларації)	25
Зменшення податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду (ів), що уточнюється (ються) (від'ємне значення (рядок 16 - рядок 16 Податкової декларації, яка уточнюється) + від'ємне значення (рядок 22 - рядок 22 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 26 з додатка (ів) ВП до Податкової декларації)	26
Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації (рядок 23 х 3%)	27
Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів 5
Збільшення податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду (ів), що уточнюється (ються) (позитивне значення (рядок 19 - рядок 19 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 28 з додатка (ів) ВП до Податкової декларації)	28
Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Податкової декларації, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 29 додатка (ів) ВП до Податкової декларації)	29
Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129. 1. 2 пункту 129. 1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки (ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 30 додатка (ів) ВП до Податкової декларації)	30
Зменшення податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (ються) (від'ємне значення (рядок 19 - рядок 19 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 31 з додатка (ів) ВП до Податкової декларації)	31
Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації (рядок 28 х 3%)	32
Доповнення до Податкової декларації (заповнюється і подається відповідно до пункту 46. 4 статті 46 розділу ІІ Податкового кодексу України) на		арк.

Задача 2

По приведенным ситуативными задачами нужно сделать расчет суммы налога с дохода физического лица (НДФЛ) и составить необходимые корреспонденции счетов:

Начисленная зарплата за ноябрь 2011 г. - 10000 грн., По листку временной нетрудоспособности - 5000 грн.

Решение

Согласно ст. 164. 6 ПК - НДФЛ при зарплате больше 9410грн. удерживается из суммы ЗП уменьшенной на сумму единого соц. взноса.

1) 10000-3, 6% = 360грн = 9640грн.,

из них 9410*15% =1411, 50грн.

и (9640-9410) *17% = 230 * 17% = 39, 10грн.

Общая сумма НДФЛ = 1411, 50 + 39, 10 = 1450, 60грн.

2) по больничному листу:

5000 * 0, 02 (ЕСВ) = 100 грн

НДФЛ = 5000 - 100 = 4900 * 15% = 735 грн.

Проводки:

Д 151 - К 661 10000, 00 начислена ЗП рабочему

Д 151 - К 651 360, 00 начислен единый социальный взнос от ЗП

Д 661 - К 663 1450, 00 начислен ПДФЛ

Д 151 - К 661 5000, 00 начислена ЗП рабочему

Д 151 - К 651 100, 00 начислен единый социальный взнос от ЗП

Д 661 - К 663 735, 00 начислен ПДФЛ

Задача 3

Юридическое лицо владеет на правах собственности земельным участком в пределах населенного пункта площадью 650 кв. м. нормативная денежная оценка земельного участка на 01. 09. 2007 г. -180 тыс. грн. индекс потребительских цен составил:

- за 2008 год - 1, 252;

- за 2009 год - 1, 159;

- за 2010 год * - 1, 0.

* согласно письму гнау от 19. 01. 2011 г. № 1205/7/17-0317 нормативную денежную оценку земли на 01. 01. 2011 г. необходимо индексировать на коэффициент индексации 1, 0.

нужно:

1) рассчитать коэффициент индексации нормативной денежной оценки земельного участка за каждый год и определить суммарный коэффициент индексации;

2) рассчитать годовую сумму земельного налога и заполнить налоговую декларацию по налогу на землю:

Решение:

1) Алгоритм расчета коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель определяется согласно нормам п. 289. 2 НКУ определяется формулой:

где I - индекс потребительских цен за предыдущий год.

Тогда коэффициенты по годам составят:

Суммарный (мультипликативный) коэффициент индексации составляет:

2) Ставка налога на землю составляет 1%. Формула расчета налога на землю (ПО) :

ПО = НДОЗ х ставка налога (1%) х СКИ,

где НДОЗ - нормативная денежная оценка земли;

СКИ - суммарный коэффициент индексации.

НЗ = 180 000 х 0, 01 х 1, 219968 = 2195, 94 грн.

№ пп

Категория земель

Площадь земельного участка

Нормативная денежная оценка единицы площади

Ставка налога

Коэфициент к увеличению

Процент от суммы земельного налога

Годовая сумма ЗН, которая подлежит уплате по данням плательщика

Годовая сума арендной платы, которая подлежит уплате по данням плательщика

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

2. Земельные участки, нормативную денежную оценку которых проведено (как в границе населенных пунктов так и за ее пределами)

2. 1

Земельный участок в пределах населеного пункта, котрому установлена денежная оценка

650 м

180 000

1%

1, 219968

2195, 94

2. 2

5

Начислен земельныцй налог на 2011 г.

2195, 94

Литература

Податковий кодекс України, затв. ВР України від 02. 12. 2010 р. (зі змінами і доповненнями).

Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16. 07. 1999 р. // Бухгалтерський облік і аудит, 1999, № 7.

Закон Украины от 08. 07. 2010 г. No2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Закон вступил в силу с 01. 01. 2011 г.

4. Закон Украины «О системе налогообложения» от 25 июня 1991 года № 1251 с изменениями и дополнениями, внесенными законами украины от 13 марта 1992 года № 2199-xii, от 5 мая 1993 года № 3180-xii, от 2 февраля 1994 года № 3904-xii, от 22 марта 1996 года № 96/96-вр, от 18 февраля 1997 года № 77/97-вр, от 19 апреля 1997 года № 221/97-вр, от 15 января 1998 года № 19/98-вр, от 5 марта 1998 года № 1999/98-вр, от 1 декабря 1998 года № 285-xiv, от 17 декабря 1998 года № 320-xiv, от 22 декабря 1998 года №333-xiv, от 9 апреля 1999 года № 588-xiv.

Земельний кодекс - Земельний кодекс України від 25. 10. 2001 р. № 2768-iii.

Закон № 2535 - Закон України від 03. 07. 92 р. № 2535-xii «про плату за землю».

Закон про держбюджет - Закон України від 27. 11. 2003 р. № 1344-iv «Про державний бюджет України на 2004 рік».

Журавская И., Шинкоренко Д.. Украинская система налогообложения: настоящее и будущее // бизнес - 2000. - № 37 (400) / бухгалтерия - с. 6-19.

Школа бухгалтера № 6 (5. 4. 2004) / податковий облік нормативна база.

Размещено на Allbest.ru