Трудовой Кодекс РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Трудовой Кодекс РФ

2. Основные принципы установления норм труда

3. Затраты на персонал, относимые на себестоимость продукции

4. Практическое задание

затраты труд себестоимость государственный



Введение

Социально-экономические преобразования в современной экономике России вызвали изменения в организации и оплате труда, обусловили необходимость исследования взаимосвязи организации, нормирования и оплаты труда с рынком труда и государственным регулированием трудовых отношений.

В условиях рыночной экономики возрастает значимость соответстввия результатов труда и материального поощрения, что требует достаточно высокого уровня организации и нормирования труда.

С появлением предприятий различных форм собственности и расширением их прав повысилась зависимость заработной платы работников и результатов деятельности предприятий от эффективного использования факторов производства.

Опыт стран с развитой рыночной экономикой показывает, что высокую эффективность производства можно обеспечить только на основе нормативного регулирования продолжительности рабочего времени, расширения сферы нормирования труда, определения уровня напряженности норм труда, рациональной его организации. Кроме того, очень важно осознавать, что нормы труда призваны обеспечивать социальную защиту наемных работников, способствовать сохранению их нормальной работоспособности в течение всей трудовой деятельности.

Организация, нормирование и оплата труда являются важнейшей частью организации производства и представляют собой самостоятельную область экономической работы на предприятии, имеют особое содержание, сферу исследования и методы изучения производственной и трудовой деятельности человека.



1. Трудовой Кодекс РФ

Современный уровень производства каких бы то ни было товаров и услуг невозможен без участия определенного количества совместно работающих людей: не очень большого, если это малое или среднее предприятие и огромного, если это крупное предприятие, завод, концерн и т.п. Совместный труд коллектива немыслим без определенной организации труда, которая является упорядоченной системой взаимодействия работников со средствами производства и друг с другом в едином производственном процессе.

Все трудовые отношения и организация труда на предприятиях регламентируется основным законом в этой области - Трудовым Кодексом РФ, принятым 30 декабря 2001 года ФЗ №197. Кодексом регулируются вопросы, связанные со взаимоотношениями работника и работодателя, такими как: организация труда и управление трудом, трудоустройство у работодателя, профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации работников, социальное партнерство, ведение коллективных переговоров, заключение коллективных договоров и соглашений, участие работников и профессиональных союзов в установлении условий труда и применении трудового законодательства в предусмотренных законом случаях, материальная ответственность работодателей и работников в сфере труда, надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства (включая законодательство об охране труда и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), разрешение трудовых споров.

Целями трудового законодательства являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей.

Основными задачами трудового законодательства являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений.

Исходя из общепризнанных принципов и норм международного права и в соответствии с Конституцией Российской Федерации основными принципами правового регулирования трудовых отношений признаются:

свобода труда, включая право на труд, который каждый свободно выбирает или на который свободно соглашается, право распоряжаться своими способностями к труду, выбирать профессию и род деятельности;

запрещение принудительного труда и дискриминации в сфере труда;

защита от безработицы и содействие в трудоустройстве;

обеспечение права каждого работника на справедливые условия труда, в том числе на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены, права на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление ежедневного отдыха, выходных и нерабочих праздничных дней, оплачиваемого ежегодного отпуска;

равенство прав и возможностей работников;

обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы, обеспечивающей достойное человека существование для него самого и его семьи, и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда;

обеспечение равенства возможностей работников без всякой дискриминации на продвижение по работе с учетом производительности труда, квалификации и стажа работы по специальности, а также на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации;

обеспечение права работников и работодателей на объединение для защиты своих прав и интересов, включая право работников создавать профессиональные союзы и вступать в них;

обеспечение права работников на участие в управлении организацией в предусмотренных законом формах;

сочетание государственного и договорного регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений;

социальное партнерство, включающее право на участие работников, работодателей, их объединений в договорном регулировании трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений;

обязательность возмещения вреда, причиненного работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

установление государственных гарантий по обеспечению прав работников и работодателей, осуществление государственного контроля (надзора) за их соблюдением;

обеспечение права каждого на защиту государством его трудовых прав и свобод, включая судебную защиту;

обеспечение права на разрешение индивидуальных и коллективных трудовых споров, а также права на забастовку в порядке, установленном Трудовым Кодексом РФ и иными федеральными законами;

обязанность сторон трудового договора соблюдать условия заключенного договора, включая право работодателя требовать от работников исполнения ими трудовых обязанностей и бережного отношения к имуществу работодателя и право работников требовать от работодателя соблюдения его обязанностей по отношению к работникам, трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права;

обеспечение права представителей профессиональных союзов осуществлять профсоюзный контроль за соблюдением трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права;

обеспечение права работников на защиту своего достоинства в период трудовой деятельности;

обеспечение права на обязательное социальное страхование работников.

Нормы трудового права, содержащиеся в федеральных законах, обязательно должны соответствовать Трудовому Кодексу РФ.

В случае противоречий между Трудовым Кодексом РФ и иным федеральным законом, содержащим нормы трудового права, применяется Трудовой Кодекс РФ.

2. Основные принципы установления норм труда

Современное производство со сложной и разнообразной техникой и технологией, большой численностью работников предполагает установление и регулирование необходимых количественных пропорций между различными видами труда. Для этого необходимо знать меру затрат труда по количеству и качеству, по каждому участку производства и виду работ.

Нормирование труда - это вид деятельности по управлению производством, задачей которого является установление необходимых затрат и результатов труда, необходимых соотношений между численностью работников различных групп и количеством единиц оборудования, а также правил, регулирующих трудовую деятельность.

При установлении конкретной нормы труда необходимо исходить из принципов нормирования труда, которые основываются на экономических законах.

Можно назвать следующие положения, касающиеся нормирования:

Принцип реальности. Нормы труда должны быть реальными, соответствующими реальному положению дел, а не завышенными и не заниженными. Неправильная постановка норм труда приведет к перекосу во всем производстве.

Принцип комплексности. При установлении норм труда должна учитываться вся совокупность факторов эффективности трудового процесса: технических, организационных, физиологических, социальных. Эффективность труда, то есть получение максимума продукта при минимуме затрат не должно достигаться за счет превышения нормативной интенсивности работы и ухудшения ее качества.

Принцип динамичности. Данный принцип предполагает своевременную корректировку норм, используемых на предприятии при изменении условий, на которые они были рассчитаны.

Принцип прогрессивности. Расчет норм труда должен учитывать передовые инновационные разработки и научно-технические достижения, применяемые на данном участке производства.

Принцип единства норм труда на одинаковые работы, выполняемых в аналогичных организационно-технических условиях. Единство норм дает возможность верно соизмерять количество труда, затрачиваемого работниками, и установить в соответствии с этим соотношения в оплате. Очень важно обеспечить внутреннее единство норм.

Установление норм на все виды труда. Это позволяет решить такие вопросы как: расчет норм трудоемкости на всю продукцию в целом, планирование дальнейшего совершенствования организации труда и заработной платы.

Принцип использования творческой инициативы работников.

Научная обоснованность норм обеспечивается тем, что нормы труда устанавливаются с учетом требований объективных законов природы и общества и учитываю природный, технический, организационный, экономический, физиологический и социальные факторы. Они должны изменяться по мере развития и изменения условий производства, соответствовать достигнутому уровню техники, организации труда и производства.

Норма труда выступает не только как величина необходимых затрат рабочего времени, но и как выражение трудовых обязанностей каждого участника производства.



3. Затраты на персонал, относимые на себестоимость продукции

Классификация затрат на персонал по источникам их покрытия предполагает деление всех затрат на две группы:

- затраты, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг);

- затраты, производимые за счет чистой прибыли.

Рассмотрим затраты на персонал, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг), они определены в налоговом кодексе и состоят из следующих основных элементов.

1. Расходы на оплату труда. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Состав данных затрат определен в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации - часть вторая от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2000 года, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 года).

При формировании расходов на оплату труд необходимо руководствоваться не только соответствующими статьями Налогового кодекса, но и Методическими рекомендациями по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (утверждены приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 26 февраля 2002 года № БГ-3-02/98). В данном документе акцент делается на том, что все виды расходов на оплату труда должны быть предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В указанных выше Методических рекомендациях подчеркивается также, что организацией должны быть разработаны Правила внутреннего трудового распорядка организации, являющиеся локальным нормативным актом.

Поскольку Правила внутреннего трудового распорядка организации регламентируют порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений, организации вправе рассматривать расходы, осуществляемые на основе Правил в качестве расходов на оплату труда в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, не учитываются в составе расходов на оплату труда в соответствии со статьей 270 Налогового Кодекса Российской Федерации расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

В оплату труда также не входят расходы:

- в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

- в виде сумм материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности);

- в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в статье 255 Налогового Кодекса Российской Федерации;

- на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

- в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами);

- на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами);

- на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам (тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам;

- на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам продукции подсобных хозяйств для организации общественного питания;

- на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

2. Единый социальный налог (взнос). Данный налог введен с 1 января 2001 года. Он регулируется главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации - часть вторая от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2000 года, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 года) и Методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса) (утверждены приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 29 декабря 2000 года № БГ-3-07/465). С 1 января 2005 года величина этого налога снижена с 35,6% до 26%.

3. Страховой тариф на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данный платеж осуществляется на основании Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями от 17 июля 1999 года, 2 января 2000 года, 25 октября, 30 декабря 2001 года, 11 февраля 2002 года). Величина страхового тарифа колеблется по группам отраслей (подотраслей) экономики в соответствии с классами профессионального риска. Например, в сфере юридических услуг тариф составляет 0,2 % начисленной оплаты труда по всем основаниям, а в такой деятельности, как добыча угля подземным способом, - 8,5%.

4. Расходы по набору работников, включая оплату услуг специализированных компаний по подбору персонала.

5. Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате организации, на договорной основе с образовательными учреждениями в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если:

1) соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

2) подготовку (переподготовку) проходят работники организации, состоящие в штате;

3) программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации.

Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования. Указанные расходы для целей налогообложения не принимаются.

6. Выплаты, предусмотренные законодательством РФ о труде, за не проработанное на производстве (неявочное) время:

- оплата очередных и дополнительных отпусков,

- компенсация за неиспользованный отпуск,

- оплата проезда к месту использования отпуска и обратно, включая оплату провоза багажа, работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ,

- оплата льготных часов подростков,

- оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка,

- оплата времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей,

- выплаты вознаграждений за выслугу лет, другие виды оплат.

Перечисленные затраты можно смело относить на себестоимость и это будет законодательно оправданным.

К ним можно прибавить и затраты, которые должны осуществляться за счет прибыли, но при известном старании и умелом документальном оформлении могут быть отнесены на себестоимость. Имеются ввиду следующие «скрытые», «замаскированные» затраты на персонал:

- затраты на ремонт квартиры работника за счет фирмы (разумеется, по документам должно следовать, что ремонтируется офис фирмы; это позволяет отнести расходы на ремонт, то есть на себестоимость);

- бесплатное обеспечение работника и членов его семьи канцелярскими принадлежностями, книгами, компьютерами, мебелью (все эти вещи при приобретении могут быть отнесены на себестоимость);

- оплата поездок к родственникам или друзьям в другой город или в другую страну (под видом командировки);

- обеспечение работников продуктами (за счет средств на представительские расходы, или на проведение конференций, совещаний);

- выдача весной работникам краски, рубероида, обоев и т.п. для ремонта или восстановления дач (соответствующие затраты списываются на ремонт производственных помещений или офиса).

Состав затрат на персонал, относимых на себестоимость регламентируется нормативными актами. В каждом государстве имеется свое законодательство по этому вопросу. В частности, в развитых странах на себестоимость относится гораздо больший объем затрат на персонал.

4. Практическое задание

Таблица 1. Исходные данные

Показатели	Вариант 10
Годовой фонд рабочего времени	1999
Минимальная ставка 1-го разряда	1350
Численность в бригаде, чел. Тарифные коэффициенты
Разряды	I	1	-
	II	1,3	-
	III	1,69	2
	IV	1,91	1
	V	2,16	2
	VI	2,44	-
Коэффициент трудового участия работников бригады
1-го	1,0
2-го	1,2
3-го	0,8
4-го	1,1
5-го	1,0
Отработано часов за месяц работниками
1-ым	176
2-ым	168
3-им	176
4-ыи	176
5-ым	176
Сумма заработка бригады, т.руб	41,5
Премия, причитающаяся бригаде, т.руб	10,5
Льготы по налогу работникам
1-му	1 р., У.Ч.,
2-му	3 д.,
3-му	П=5100, 2д,
4-му	2 д.,
5-му	1 р.

По заданным данным необходимо:

1. Определить параметры тарифной сетки

2. Определить заработную плату каждого члена бригады, предварительно распределив сдельный приработок и премию.

3. Рассчитать сумму, причитающуюся к выдаче каждому работнику бригады за месяц.

Решение.

Рассчитываю часовые тарифные ставки исходя из годового фонда рабочего времени, минимальной заработной платы и тарифных коэффициентов. Для этого сначала определяю среднемесячную норму рабочего времени:

Нсрм. =

Нахожу часовую тарифную ставку 1-го разряда по формуле:

Чт.с.I =

Используя тарифные коэффициенты, определяю часовые тарифные ставки для III, IV и V разрядов:

III - 8,1х1,69 = 13,69 руб

IV - 8,1х1,91 = 15,47руб

V - 8,1х2,16 = 17,5 руб.

Определяю тарифную зарплату каждого работника по часовым тарифным ставкам за отработанное время:

1-ый (IIIр) -13,69х176 = 2409,44 руб

2-ой (IIIр) - 13,69х168 = 2299,92 руб

3-ий (IVр) - 15,47х176 = 2722,72 руб

4-ый (Vр) - 17,5х176 = 3080 руб

5-ый (Vр) - 17,5х176 = 3080 руб

Итого: 13592,08 руб

Вычислю сумму сдельного приработка как разницу между суммой заработка бригады и тарифной зарплатой бригады:

41500-13592,08 = 27907,92 руб

Сдельный приработок и премия распределяются между работниками согласно условно расчетной величины, которая определяется произведением тарифной зарплаты каждого члена бригады на соответствующий КТУ:

1-ый (IIIр) - 2409,44х1,0 = 2409,44 руб

2-ой (IIIр) - 2299,92х1,2 = 2759,9 руб

3-ий (IVр) - 2722,72х0,8 = 2178,18 руб

4-ый (Vр) - 3080х1,1 = 3388 руб

5-ый (Vр) - 3080х1,0 = 3080 руб

Итого: 13815,52 руб

Рассчитываю сдельный приработок на рубль условно-расчетной единицы:

27907,92:13815,52 = 2,02

Определяю премию на рубль условно-расчетной единицы:

10500:13815,52 = 0,76

Каждому работнику необходимо выплатить:

Сдельного приработка:

1-му - 2409,44х2,02= 4867,07 руб

2-му - 2759,9х2,02= 5575 руб

3-му - 2178,18х2,02= 4399,9 руб

4-му - 3388х2,02= 6843,76 руб

5-му - 3080х2,02= 6221,6 руб

Итого: 27907,33 руб

Премии:

1-му - 2409,44х0,76= 1831,17 руб

2-му - 2759,9х0,76= 2097,5 руб

3-му - 2178,18х0,76= 1655,41 руб

4-му - 3388х0,76= 2574,88 руб

5-му - 3080х0,76= 2340,8 руб

Итого: 10499,76 руб

Сумма зарплаты каждого члена бригады складывается из тарифной зарплаты, сдельного приработка и премии:

1-го - 2409,44+486,07+1831,17 = 9107,68 руб

2-го - 2299,92+5574,9+2097,5 = 9972,32 руб

3-го - 2722,72+4399,9+1655,4 = 8778,02 руб

4-го - 3080+6843,8+2574,9 = 12498,7 руб

5-го - 3080+6221,6+2340,8 = 11642,4 руб

Итого 51999,12 руб

Результаты отображены в Таблице 2 «Расчетная ведомость начисления заработной платы».

Расчет суммы, причитающейся к выдаче каждому сотруднику бригады отображены в Таблице 3 «Расчетная ведомость исчисления налога на доходы физических лиц».

Размещено на Allbest.ru