Полномочия органов местного самоуправления в области финансов, налогов и сборов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Реферат

Полномочия органов местного самоуправления в области финансов, налогов и сборов

по дисциплине:

Муниципальное право

Самойленко Ирины Юрьевны

Тюмень, 2012 год

Введение

Нормы международного права закрепляют принцип материально-финансовой автономии местного самоуправления. Статья 9 Европейской хартии местного самоуправления провозглашает, что «органы местного самоуправления имеют право, в рамках национальной экономической политики, получать достаточные собственные финансовые средства, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих функций. Финансовые средства органов местного самоуправления должны быть соразмерны предоставленным им по конституции или закону полномочиям». Таким образом, на органы местного самоуправления возлагается обязанность самостоятельно, за счет своих источников решать вопросы местного значения. Этот же принцип в самом общем виде закреплен в ст. 132 Конституции Российской Федерации.

Федеральный закон от 6 октября 2003 г., № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» устанавливает следующие вопросы местного значения в финансово-бюджетной сфере для муниципальных образований:

- формирование, утверждение, исполнение бюджета и контроль за исполнением данного бюджета;

- установление, изменение и отмена местных налогов и сборов.

Соответственно с этими вопросами рассмотрим и основные полномочия органов местного самоуправления в финансово-бюджетной сфере. Необходимым условием жизнеспособности местного самоуправления является наличие достаточной финансовой базы для его осуществления. Без этого какое-либо реальное, а не фиктивное, местное самоуправление невозможно.

Поэтому тема данной работы носит актуальный характер в современных условиях.

1. Правовое регулирование бюджетно-финансовой деятельности в муниципальном образовании

Среди нормативных правовых актов общефедерального уровня, регулирующих основы муниципальной бюджетно-финансовой деятельности, главенствующая роль принадлежит Конституции РФ 1993 года, которая закрепляет местное самоуправление как одну из основ конституционного строя, гарантирует его осуществление на всей территории России, провозглашает самостоятельность в пределах его полномочий, устанавливает не вхождение органов местного самоуправления в систему органов государственной власти (ст. 12).

Конституция РФ определяет и основные принципы организации деятельности местного самоуправления (гл. 8), к числу которых в бюджетной деятельности относятся:

- самостоятельное решение вопросов местного значения;

- наличие экономической основы местного самоуправления;

- гарантированность собственных полномочий органов местного самоуправления в решении вопросов местного значения и возможность осуществления делегированных полномочий государства;

- гарантия компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти.

Конституционные основы бюджетной деятельности местного самоуправления получили дальнейшее развитие в Федеральном Законе «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Его несомненной заслугой для развития бюджетной деятельности муниципальных образований в условиях федеративного государства следует считать:

- разграничение полномочий органов государственной власти Российской Федерации и ее субъектов в области местного самоуправления (ст. 4, 5);

- отнесение формирования, утверждения и исполнения местных бюджетов к предметам ведения местного самоуправления (подпункт 3 п. 2 ст. 6);

- установление законодательной основы местного самоуправления (ст. 7);

- определение государственной поддержки муниципальных образований (ст. 9);

- установление правового статуса местных бюджетов, их доходов и расходов, порядка обеспечения минимальных местных бюджетов, финансирования осуществления отдельных государственных полномочий, компенсации дополнительных расходов органов местного самоуправления (ст. 35-39) и т. д.

Первым нормативным актом, комплексно регулирующим финансовую деятельность муниципальных образований, стал Федеральный Закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», введение в действие которого имело целью увеличение доли собственных доходов местных бюджетов, а также выравнивание доходов муниципальных образований. Установление метода формирования собственных доходов местных бюджетов за счет направления в них части федеральных и региональных налогов, закрепляемых за местными бюджетами в фиксированных долях на постоянной основе, является продолжением реализации концепции закрепления регулирующих федеральных налогов на долговременной основе за бюджетами субъектов РФ. Такой метод предоставляет реальные возможности органам государственной власти субъектов РФ по формированию устойчивых финансовых основ местного самоуправления. Общие начала бюджетной деятельности муниципальных образований и межбюджетных отношений последних с государственными бюджетами содержатся в Бюджетном кодексе РФ, который определил структуру нормативных правовых актов, регулирующих бюджетную деятельность местного уровня (ст. 2, 3), компетенцию органов местного самоуправления в бюджетных правоотношениях (ст. 9), состав доходов и расходов местных бюджетов (гл. 9, ст. 87) и ряд других важных положений. Основные направления налоговой политики государства относительно местных налогов нашли отражение в Налоговом кодексе РФ. Наряду с решением задач юридического и организационно-управленческого характера в процессе кодификации налогового законодательства была предпринята попытка проведения также экономической реформы налоговой системы. В этой связи несомненным достоинством Кодекса является:

- решение принципиальных вопросов налоговой политики;

- устройства и функционирования налоговой системы;

- определение и разделение налоговых полномочий и налоговой базы субъектов межбюджетных отношений;

- установление порядка взимания местных налогов, перечень которых является исчерпывающим, а основные элементы будут определены специальной частью Налогового Кодекса РФ.

Эффективным шагом к созданию оптимальной системы муниципальных налогов является установленное Кодексом ограничение налогового бремени путем установления принципов налогового нормотворчества. На федеральном уровне общие принципы бюджетной деятельности муниципальных образований устанавливаются и другими нормативными актами. Например, по вопросам государственной политики в области местного самоуправления, установления гарантий муниципальной деятельности, в целях реализации федерального законодательства и тому подобное издаются указы Президента РФ. Здесь следует особо отметить Указ Президента РФ от 11 июня 1997 г. «Об основных направлениях реформы местного самоуправления в Российской Федерации», который устанавливает в качестве основного направления государственной политики в области местного самоуправления создание необходимых условий для формирования финансовой основы местного самоуправления. Заслуживает внимания Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. «О гарантиях местного самоуправления в Российской Федерации», устанавливающий имущественную самостоятельность органов местного самоуправления и перечень объектов муниципальной собственности. По функциональным вопросам бюджетной деятельности муниципального уровня, требующим единообразной регламентации в границах всего государства, принимаются Постановления Правительства РФ и ведомственные акты федеральных органов исполнительной власти. Вопросы государственного регулирования муниципальной бюджетной деятельности находят свое закрепление и в актах Министерства финансов РФ.

Важное значение имеют методические рекомендации Министерства финансов РФ по применению отдельных положений Федерального закона от 25 сентября 1997 г. «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» в работе по формированию местных бюджетов и межбюджетных отношений внутри субъекта Российской Федерации от 29 января 1998 г.

Наиболее широкой компетенцией относительно правового регулирования бюджетной деятельности муниципальных образований обладают субъекты РФ, что обусловлено федеративной природой государства и отнесением института местного самоуправления к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов. Перечень полномочий органов государственной власти субъектов РФ в области местного самоуправления дан в ст. 5 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», где особо выделены:

- регулирование отношений между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами;

- обеспечение сбалансированности минимальных местных бюджетов;

- передача финансовых средств на местный уровень при наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями;

- обеспечение гарантий финансовой самостоятельности местного самоуправления;

- компенсация местному самоуправлению дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти субъектов РФ (п. 4-6, 9, 12 ст. 5).

2. Бюджетные полномочия местного самоуправления

Бюджетные полномочия - установленные БК РФ и принятыми в соответствии с ним правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, права и обязанности органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса. Бюджетные полномочия - это лишь средство решения вопросов местного значения, а не цель деятельности органов местного самоуправления.

Глава 8 Федерального закона от 6 октября 2003 г., № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» целиком посвящена экономическим основам местного самоуправления и раскрытию полномочий органов местного самоуправления в решении вопросов местного значения, а именно в формировании, утверждении, исполнении бюджета и контролю за исполнением данного бюджета.

Ст. 9 Бюджетного Кодекса РФ более подробно определяет бюджетные полномочия органов местного самоуправления:

- установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;

- установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;

- определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

- составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета;

- осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом;

- детализация объектов бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к соответствующему местному бюджету;

- в случае и порядке, предусмотренных законодательством, установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

- установление в соответствии - законодательством субъектов Российской Федерации нормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджеты муниципальных районов;

- установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений, предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений;

- составление отчета об исполнении консолидированного бюджета муниципального района;

- установление порядка составления, утверждения и исполнения смет доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями, входящих в состав территории поселения;

- определение целей и порядка предоставления субвенций из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;

- иные бюджетные полномочия, отнесенные законодательством к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления.

Так, полномочия по составлению проектов бюджетов отнесены Бюджетным кодексом РФ к компетенции исполнительных органов местного самоуправления; полномочия по рассмотрению и утверждению проектов бюджета - к компетенции представительных органов власти, исполнение бюджета - к компетенции исполнительных органов местного самоуправления.

На местном уровне бюджетные полномочия органов местного самоуправления рассматриваются в Уставе муниципального образования.

Участниками бюджетного процесса являются: глава города, городская Дума, администрация города, Контрольно-счетная палата городской Думы, главный распорядитель бюджетных средств, распорядители бюджетных средств, главный администратор доходов бюджета, администраторы доходов бюджета, получатели бюджетных средств и иные участники.

3. Полномочия по установлению, изменению, отмене и контролю за налогами и сборами

Федеральный закон от 6 октября 2003 г., № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» не определяет конкретно полномочия органов местного самоуправления по установлению, изменению и отмене местных налогов, лишь выделяет местные налоги и сборы как один из источников дохода местного бюджета.

Ст. 57 вышеуказанного закона гласит: «Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Органы местного самоуправления городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов и сборов, установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для органов местного самоуправления поселений и муниципальных районов.

Наиболее подробно вопросы, касающиеся налогов и сборов, рассматриваются в Налоговом Кодексе Российской Федерации - рассматриваются субъекты налоговых правоотношений, объекты налоговых правоотношений, система налогов и сборов, виды налогов и сборов, органы, уполномоченные устанавливать, изменять, отменять налоги и сборы, контролировать процесс правильности их установления, взимания и поступления в бюджеты всех уровней и т. д.

Налоговый кодекс в ст. 12 раскрывает понятие местного налога и устанавливает, что местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц как местные налоги устанавливаются Налоговым Кодексом РФ, конкретизируются нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Представительными органами муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Письмо Минфина РФ от 3 августа 2005 г., № 03-06-02-02/57 «О порядке установления и ведения местных налогов» устанавливает рекомендации о нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований о земельном налоге и о налоге на имущество физических лиц. Итак, все полномочия в сфере местных налогов и сборов относятся к сфере исключительной юрисдикции представительных органов местного самоуправления. В ст. 15 Налогового Кодекса РФ, содержащая исчерпывающий перечень из четырех обязательных к установлению местных налогов:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- налог на рекламу;

- налог на наследование и дарение и местных лицензионных сборов.

Заключение

Правовое регулирование бюджетно-финансовой деятельности в муниципальном образовании осуществляется Бюджетным Кодексом РФ, Налоговым Кодексом РФ, Федеральным Законом «О финансовых основах местного самоуправления в РФ». В городе Тюмени, например, действует Решение Тюменской городской Думы «Об утверждении временного положения о бюджетном процессе в городе Тюмени», а также ежегодно принимается Решение Думы об утверждении бюджета города на год. Бюджетные полномочия - установленные БК РФ и принятыми в соответствии с ним правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, права и обязанности органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса. К бюджетным полномочиям муниципальных образований относятся:

- установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;

- установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;

- составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета;

- определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

- установление, детализация и определение порядка применения бюджетной классификации РФ в части, относящейся к местному бюджету;

- осуществление муниципальных заимствований, предоставление муниципальных гарантий, предоставление бюджетных кредитов, управление муниципальным долгом и управление муниципальными активами;

- в случае и порядке, предусмотренных БК РФ и иными федеральными законами, установление ответственности за нарушение муниципальных правовых актов по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

- иные бюджетные полномочия, отнесенные БК РФ к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления.

Местные налоги и сборы - это налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Ст. 15 Налогового Кодекса РФ, содержащая исчерпывающий перечень из четырех обязательных к установлению местных налогов:

- земельный налог; самоуправление право муниципальный

- налог на имущество физических лиц;

- налог на рекламу;

- налог на наследование и дарение и местных лицензионных сборов.

Используемая литература

1. Европейская Хартия местного самоуправления // Местное самоуправление в Российской Федерации: Сборник нормативных правовых актов. - М.: 2008. - №52. - Ст. 7803.

2. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2009.

3. Бюджетный кодекс Российской федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // Собр. Законодательства РФ. - №107. - Ст. 4992.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. // Собр. законодательства РФ. - 1998. - №198. - Ст. 5925.

5. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: федер. закон от 28 августа 1995 г. // Собр. законодательства РФ. - 1995. - №65. - Ст. 3251.

6. О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации: федеральный закон от 25 сентября 1997 г. // Собр. законодательства РФ. - 1997.

7. Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник для вузов / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 689 с.

8. Бабун Р.В. Вопросы муниципальной экономики / Р.В. Бабун, З.З. Муллагалеева. - М.: Обществ. научн. фонд, 2005. - 143 с.

9. Бюджетная система России: учебник для ВУЗов /под ред. проф. Поляка. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 398 с.

10. Ковешников, Е.М. Муниципальное право: учебник / Е.М. Ковешников. - М.: Норма, 2004. - 463 с.

11. Кутафин О.Е. Муниципальное право Российской Федерации: учебник / О.Е. Кутафин - М.: ЮНИТИ, 2004. - 502 с.

12. Местное самоуправление: технологии социально- экономического роста: учебник / под. ред. А.Г. Воронина.- СПб., Изд- во СПб ун-та,2008. - 462 с.

13. Основы муниципальной экономики: учеб. пособие / М.Б. Горный, А.Т. Ошурков, Н.И. Скрябина, науч. ред. М.Б. Горный. - М.: Весь Мир, 2008.

14. Позднякова Т.А. Местные бюджеты в системе финансового регулирования экономики: учебник / Т.А. Позднякова. - СПб.: ун-т Экономики и финансов, 2009. - 240 с.

15. Поляк Г.Б. Финансы муниципальных образований / Г.Б. Поляк.- М.: Финансы и статистика, 2001. - 336 с.

16. Ясюнас В.Л. Основы местного самоуправления: учебник/ В.Л. Ясюнас - М.: высш. шк., 2006. - 238 с.

Размещено на Allbest.ru