Можно выделить следующие принципы организации оффшорных зон:

Первый принцип - государство, имеющее на своей территории оффшорную зону, строго следит за соблюдением банковской и коммерческой тайны для ее резидентов, во многих подобных юрисдикциях нарушение тайны является уголовным преступлением.

Второй принцип - оффшорная зона вводит запрет на ведение хозяйственно-экономической деятельности иностранными оффшорными фирмами на территории самой оффшорной зоны. Тем самым правительства государств, получающих прибыль от предоставления особого режима на территории оффшорных зон, обеспечивают сохранение конкурентоспособности представителей национального бизнеса и поступление в государственный бюджет налоговых платежей от своих резидентов.

Третий принцип - лояльное отношение к требованиям сдачи отчетности, проведению аудиторских проверок, проведению заседаний и состава совета директоров, регулированию отдельных видов бизнеса (банковский, страховой и пр.).

Четвертый принцип - управление (в т. ч. оперативное) оффшорной компанией должно осуществляться за пределами оффшорной юрисдикции, т.е. вне территории регистрации.

В настоящее время можно выделить три типа оффшорных территорий:

1. Островные оффшоры - как правило это небольшие острова и архипелаги Карибского моря, Тихого и Индийского океанов. Их основная черта: практически полное отсутствие налогов, умеренные фиксированные платежи, нетребовательность к ведению бухгалтерского учёта и проведению собраний совета директоров, высокая степень конфиденциальности и анонимности владельцев компаний. Однако компании, зарегистрированные в этих зонах, часто имеют сомнительную репутацию и невысокий престиж.

2. Европейские территории обладают гораздо более высоким статусом, а стоимость содержания оффшора может достигать десятков тысяч долларов в год. Эти страны имеют налоговые льготы на некоторые виды деятельности. Эти территории нельзя назвать оффшорами в полном смысле этого слова: платятся налоги, ведётся бухгалтерская отчетность, регулярно проводится аудит. Сведения о владельцах бизнеса раскрываются в обычном порядке, однако стабильная политическая система и независимый суд привлекают на эти территории зарубежный капитал, в том числе и из России.

3. Некоторые административно-территориальные образования, в которых действует особый режим налогообложения, как, например, Лабуан в Малайзии или некоторые штаты в США. К этой группе можно отнести и российские территории, такие как Калмыкия, Алтай, Углич.

Своя классификация есть и у Российского ЦБ (Указание ЦБ России от 7 августа 2003 года № 1317-У "О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах)"), так можно выделить следующие группы по признаку уменьшения "прозрачности" и "финансового контроля":

К первой относятся государства с законодательством, отвечающим международным стандартам, и высоким уровнем финансового контроля. Это острова Гернси, Джерси, Сарк, Мэн, а также Ирландия, Мальта, Гонконг, Швейцария, Сингапур и Черногория.

Ко второй группе ЦБ отнес большинство "классических" оффшоров: Антигуа и Барбуда, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Гренада, Содружество Доминики, Коста-Рика, Монако и др., а также ряд зависимых от Великобритании территорий: Ангилья, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Каймановы острова. В этот же список внесены два штата Северной Америки - Вайоминг и Делавэр.

В третью группу включены такие страны, как Андорра, Анжуан, Аруба, Вануату, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Науру.

При выборе той или иной оффшорной зоны необходимо обращать внимание на следующие характеристики будущей оффшорной компании:

1. Стоимость открытия/содержания компании;

2. Наличие и величина налогов;

3. Требования к отчетности, собраниям совета директоров, аудиту и пр.;

4. "Престиж" оффшорной зоны;

5. Наличие сервиса номинальных акционеров/директоров;

6. Наличие/отсутствие соглашения об избежании двойного налогообложения с РФ;

7. Особенности (стабильность) политической ситуации в стране;

8. Специализация оффшорной территории на той или иной сфере деятельности, т.е. есть территории, которые предоставляют режим наибольшего благоприятствования для занятия банковским, страховым или иным видами бизнеса;

9. Возможность покупки готовой оффшорной компании в т. ч. с необходимыми лицензиями.

Лицам, которые планируют или используют оффшоры в своей деятельности необходимо учитывать следующие принципы т. н. международного налогового планирования:

1. Существует различие в налоговых политиках разных государств, в связи с этим один и тот же экономический показатель (прибыль, налог на дивиденды и пр.) в этих странах может рассматриваться как база для исчисления налога, а может не приниматься в расчет, или налогообложение той или иной хозяйственной операции может происходить как в более жестком, так и в более "либеральном" режиме. Это говорит о том, что от одной и той же экономической деятельности, получив одинаковый доход в одной стране налоги будут меньше, а в другой больше, т.е. необходимо анализировать в какой стране для того или иного бизнеса созданы лучшие условия.

2. Налогообложение в разных государствах может зависеть не только от сущности бизнеса, но и от организационно правовой формы компании. Т.е. при регистрации оффшора необходимо учитывать разный подход к налогообложению различных по своей организационно-правовой форме предприятий.

3. Один и тот же доход в разных юрисдикциях может облагаться различным количеством налогов, т.е. иметь различную совокупную налоговую нагрузку, т.е. регистрируя оффшор надо заранее знать какие виды доходов будут у компании и проанализировав это выбрать юрисдикцию с наиболее благоприятным налоговым режимом.

4. Обязательно необходимо учитывать факт наличия соглашения между РФ и тои или иной юрисдикцией об избежании двойного налогообложения. Это позволит не платить дважды налоги.

Так или иначе, правительства большинства оффшорных юрисдикций стремятся создать (насколько это возможно под давлением других государств и международных организаций типа ФАТФ и ОЭСР) наиболее комфортные условия корпоративного законодательства для оффшорных компаний. К ним можно отнести следующие:

1. Возможность предоставления сведений о конечных бенефициарах (владельцах) зарегистрированных оффшоров должна быть минимальна или добровольна, а за незаконное разглашение таких сведений установлена серьезная ответственность, вплоть до уголовной;

2. Невысокие требования к уставному капиталу и резервам (особенно критично для банковских и страховых компаний);

3. Возможность назначения номинальных владельцев и директоров;

4. Возможность выпуска акций компании "на предъявителя", что практически исключает возможность определения до определенного момента истинного владельца компании;

5. Ответственности директоров компаний должна быть сведена к минимуму;

6. Возможность проведения собраний совета директоров и/или акционеров в любой точке мира, или минимальное требование о проведении такого мероприятия на территории государства не чаще одного раза в год;

7. Крайне лояльные требования к наличию аудиторской проверки отчетов, к ведению и предоставлению таких отчетов в местные органы власти;

В целом, для реализации подобных настроек законодательства со стороны государства, которое является оффшорной территорией используются три основные модели законодательства, а именно: Общее английское законодательство, Европейское корпоративное законодательство, Корпоративное законодательство США и их комбинация, которую можно назвать гибридом модели Законодательства о компаниях.

Глава 3. Правовое регулирование оффшорных зон в законодательстве РФ