Основные вопросы финансового и налогового права
Знакомство с федерализмом, гласностью, плановостью - основными принципами финансового права.: Ревизия как метод финансового контроля. Общая характеристика соглашения об избегании двойного налогообложения, анализ содержания. Сущность понятия "бюджет".
Рубрика | Государство и право |
Вид | контрольная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 19.03.2013 |
Размер файла | 28,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Задание 1
финансовый право налогообложение
Принципы финансового права (глоссарий)
Принципы финансового права - основополагающие правила, требования, на которых основана финансовая деятельность государства.
Принцип законности заключается в том, что вся финансовая деятельность детально урегулирована нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.
Принцип федерализма заключается в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области финансового, валютного, кредитного регулирования (ст. 71 Конституции РФ).
Принцип единства финансовой политики и денежной системы является необходимым условием гарантированного Конституцией РФ единства экономического пространства в стране и свободного перемещения финансовых средств и единства денежной системы (ст. 8 Конституции РФ).
Принцип гласности гарантируется ст.15 Конституции РФ, устанавливающей, что любые нормативные акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения.
Принцип участия граждан РФ в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления обеспечивается ст. 32 Конституции РФ, утверждающей право граждан РФ участвовать в управлении делами государства как непосредственно, так и через своих представителей.
Принцип плановости означает, что деятельность государства по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов осуществляется на основе финансовых планов, разрабатываемых в соответствии с государственными и местными планами и программами, а также планами предприятий, организаций и учреждений.
Принцип приоритета публичных интересов в правовом регулировании отношений в области финансовой деятельности государства и муниципальных образований предполагает использование финансово-правовых институтов в целях государственного регулирования экономики, исходя из общезначимых задач общества.
Принцип равноправия субъектов Российской Федерации в области финансовой деятельности определяется ст. 5 Конституции РФ. На каждого из субъектов Федерации в равной мере распространяется федеральное финансовое законодательство. Вне пределов ведения Российской Федерации и совместного ведения каждый из субъектов Федерации осуществляет собственное правовое регулирование финансовых отношений и самостоятельную финансовую деятельность, утверждает бюджет, устанавливает налоги и т.д.
Принцип самостоятельности финансовой деятельности органов местного самоуправления гарантирована Конституцией РФ (ст. 12, 130--133). Эти органы руководствуются в своей деятельности законодательством РФ и соответствующего субъекта Федерации. Они самостоятельно утверждают и исполняют местный бюджет, образуют и используют внебюджетные целевые фонды, устанавливают местные налоги и сборы в соответствии с федеральным законодательством и законодательством субъекта Федерации.
Принцип социальной направленности финансовой деятельности в РФ вытекает из положений Конституции РФ, характеризующей Российскую Федерацию как социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека (ст. 7). Согласно этой политике предусмотрена охрана труда и здоровья людей, установление гарантированного минимума оплаты труда, обеспечение государственной поддержки семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развитие социальных служб, установление государственных пенсий, пособий и иных гарантий социальной защиты.
Задание 2
1. Предмет финансового права:
1) отношения по поводу оборота денежных средств;
2) отношения по поводу формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств;
3) научные представления по вопросам экономической деятельности.
Правильный ответ 2)
2. В финансовом праве в основном используется метод:
1) властных предписаний;
2) согласований;
3) рекомендаций;
4) сочетания императивного и диспозитивного методов.
Правильный ответ 1)
3. Какие из перечисленных нормативно-правовых актов относятся к источникам финансового права:
1) Бюджетный кодекс РФ;
2) Конституция РФ;
3) Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»;
4) акт налоговой проверки;
5) требование об уплате налога;
6) расчетный документ о бесспорном списании денежных
средств со счета;
7) международное соглашение об избежании двойного налогообложения.
Правильный ответ 1), 2), 3), 7)
4. Основной метод финансового контроля -- это:
1) проверка;
2) инвентаризация;
3) ревизия;
4) финансово-экономический анализ.
Правильный ответ 3)
5. Центральный банк РФ осуществляет контроль:
1) за деятельностью страховых организаций;
2) за деятельностью аудиторских организаций;
3) за деятельностью кредитных организаций;
4) за рынком ценных бумаг;
5) государственного и муниципального кредита;
6) за денежным обращением в Российской Федерации;
7) уплаты налогов и сборов в бюджет РФ.
Правильный ответ 3)
6. Под бюджетом понимается:
1) бюджеты всех уровней;
2) классификация расходов и доходов государства;
3) форма образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Правильный ответ 3)
7. Бюджетный процесс заканчивается стадией:
1) исполнения бюджета;
2) составления и утверждения отчета об исполнении бюджета;
3) принятия бюджета.
Правильный ответ 2)
8. Расставьте цифры, отражающие последовательность следующих категорий по мере увеличения их совокупного объема:
1) доходы федерального бюджета;
2) доходы бюджетной системы РФ;
3) доходы консолидированного бюджета;
4) налоговые доходы федерального бюджета.
Правильный ответ 3), 4), 1), 2)
9. Государственным долгом управляет:
1) Правительство РФ;
2) Центральный банк РФ;
3) Государственная Дума;
4) Счетная палата РФ;
5) Федеральное казначейство.
Правильный ответ 1)
10. Валютные ценности -- это:
1) иностранная валюта;
2) внешние ценные бумаги;
3) иностранная валюта, драгоценные металлы и природные
драгоценные камни;
4) иностранная валюта и внешние ценные бумаги.
Правильный ответ 4)
Задание 3
Гражданин РФ вправе подарить иностранную валюту своей супруге, ребенку, брату - гражданину иного государства или завещать указанным лицам иностранную валюту в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 10 декабря 2003г. №326-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Говоря о понятийном аппарате, следует сказать, что такие понятия как гражданин РФ и гражданин иностранного государства в законе не упоминаются. Закон говорит нам о других понятиях, таких как резидент и нерезидент, исходя из п. 6 и 7 ст. 1 текста закона гражданин РФ - это резидент, а гражданин иностранного государства - это нерезидент. Дарение и завещание иностранной валюты - это валютные операции (п.9 ст.1 данного закона). Валютные операции между резидентами и нерезидентами регулируются ст.6 соответствующего закона. Исходя из текста ст. 6 «валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона». Проанализировав ст. 7, 8 и 11, можно сказать, что ст. 7 и 8 попросту утратили силу, а перечисленные в ст.11 ограничения не подходят под текст задачи.
Задание 4
Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 (ред. от 15.10.2007) "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995 (ред. от 27.04.2007) "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал".
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Саудовская Аравия от 11.02.2007 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал".
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10.03.2006 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии от 22.11.2004 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы".
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы".
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал".
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана от 08.04.2003 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы".
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы".
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал".
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы".
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от 15.12.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы".
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения, применяющиеся на территории Российской Федерации, входят в систему права Российской Федерации и имеют приоритетное действие по сравнению с положениями национального налогового законодательства.
Статьей 15 Конституции Российской Федерации установлено, что международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы и если международным договором установлены правила иные, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.
Аналогичные правила установлены статьей 7 НК РФ.
В связи с этим, при налогообложении иностранных лиц необходимо исходить прежде всего из положений международных договоров в области налогообложения. Международный договор, о котором идет речь в статье 7 НК РФ, в международном праве может иметь различные наименования: договор, соглашение, конвенция и другие.
Целью заключения международного договора является достижение между государствами или иными субъектами международного права соглашения, устанавливающего их взаимные права и обязанности в налоговых отношениях для избежания двойного налогообложения.
Вопросы налогообложения лиц - резидентов одного государства в отношении их доходов, выплачиваемых в другом государстве, регулируются законодательством этих двух стран. При этом любое государство обладает исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налоговым законодательством, которое распространяется, в том числе, и на иностранные организации.
Именно по этой причине возникает двойное налогообложение иностранных организации, когда лицо - резидент одной страны получает доходы из источников, расположенных в другой стране, владеет имуществом (как правило, недвижимым) в другой стране или осуществляет деятельность, в результате которой возникают доходы или иной объект налогообложения в другой стране. Для указанных ситуаций характерно, что одно и то же лицо рассматривается налоговым законодательством в качестве налогоплательщика или один и тот же объект рассматривается в качестве объекта налогообложения одновременно в двух или более странах.
Положения международного договора определяют правила разграничения прав каждого из государств по налогообложению организаций одного государства, имеющим объект налогообложения в другом государстве.
Как правило, размер засчитываемых налогов, выплаченных в государстве - источнике дохода, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией за рубежом по соответствующим доходам, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством и правилами иностранного государства. Зачет производится при условии предъявления налогоплательщиком документа, подтверждающего удержание налога в государстве - источнике дохода.
Необходимо учитывать, что действующие международные налоговые соглашения (об избежании двойного налогообложения) определяют только правила разграничения прав каждого из государств по налогообложению организаций одного государства, имеющих объект налогообложения в другом государстве, однако методы реализации этих положений: порядок исчисления, уплаты налога, взыскания сумм налогов, не уплаченных в установленные сроки, и привлечения к ответственности за допущенные налогоплательщиком нарушения - устанавливают внутригосударственные нормы налогового права.
Соглашения об избежании двойного налогообложения (договоры, конвенции) - многосторонние и двусторонние соглашения, устанавливающие нормы, в соответствии с которыми достигается избежание двойного налогообложения.
Соглашения об избежании двойного налогообложения, как правило, содержат:
1) перечисление видов налогов, регулируемых соглашением (статья «Налоги, на которые распространяется соглашение»);
2) определение круга лиц, на которых распространяется соглашение;
3) определения и установления условий налогообложения (ограничений по налогообложению) в государстве - источнике дохода.
4) определение способов избежания двойного налогообложения (освобождение от налогообложения или применение иностранного налогового кредита);
5) установление порядка выполнения соглашения сторонами (вступление в силу, срок действия, порядок прекращения действия соглашения, применение взаимосогласительных процедур).
Отдельные положения указанных Соглашений различаются между собой, поскольку Соглашения носят двусторонний характер и заключаются исходя из характера отношений между Россией и конкретной страной.
К особым видам доходов, для которых предусматриваются специальные режимы налогообложения, освобождение от налогообложения, относятся:
а) доходы от международных перевозок, дивиденды, проценты;
б) доходы от недвижимого имущества, от продажи недвижимого и движимого имущества, от авторских прав и лицензий (интеллектуальной собственности);
в) доходы от работы по найму;
г) доходы от независимой личной деятельности (профессиональных услуг), гонорары директоров предприятий, вознаграждения или иные доходы от государственной службы, пенсии;
д) доходы работников искусств и спортсменов, преподавателей, ученых, студентов и практикантов;
е) другие доходы.
Различия подходов к налогообложению доходов от отдельных видов деятельности определяются спецификой этих доходов, условиями и характером деятельности, а также характерными особенностями деятельности отдельных категорий субъектов налогообложения.
Статья соглашений «Прибыль от коммерческой деятельности» затрагивает все виды доходов за исключением тех видов, порядок налогообложения которых определяется в специальных статьях.
В соответствующей статье соглашения определяется, в каком государстве будет облагаться налогом тот или иной доход или та или иная его часть. Сам порядок процедуры налогообложения, условия и обязательные требования всегда устанавливаются в соответствии с национальным законодательством того государства, которое осуществляет налогообложение.
В статье соглашения «Прибыль от коммерческой деятельности» стороны, заключившие соглашение, в качестве объекта налогообложения рассматривают прибыль, то есть разницу между полученными доходами и расходами, понесенными для извлечения этих доходов, а в статьях, относящихся к специальным видам деятельности, речь идет о доходах.
Если прибыль включает в себя виды дохода, о которых отдельно упоминается в других статьях соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями статьи «Прибыль от коммерческой деятельности».
Задание 5
5.1. Федеральный закон Российской Федерации № 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" принят Государственной Думой 24 ноября 2010 года, введен в действие 1 января 2011 г. Федеральный закон о федеральном бюджете на текущий год принимается ежегодно
5.2. Финансовое законодательство основывается на принципах:
1. единства бюджетной системы РФ;
2. разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ;
3. самостоятельности бюджетов;
4. равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;
5. полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
6. сбалансированности бюджета;
7. результативности и эффективности использования бюджетных средств; общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
8. прозрачности (открытости);
9. достоверности бюджета;
10. адресности и целевого характера бюджетных средств;
11. подведомственности расходов бюджетов;
12. единства кассы.
5.3. Чуть менее половины всех доходов 2011 года - нефтегазовые поступления. Статьи доходов перечислены в Приложении 6 к ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов». В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Неналоговые доходы (напр. таможенные пошлины и таможенные сборы, лицензионные сборы и т.д.), в доходах федерального бюджета также учитываются: прибыль Центрального банка РФ, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей; доходы от внешнеэкономической деятельности. К доходам федерального бюджета также относятся безвозмездные поступления.
5.4. Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.
Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.
Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами.
Профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами.
Текущий финансовый год - год, в котором осуществляется исполнение бюджета, составление и рассмотрение проекта бюджета на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период).
5.5. В 2011 г. более 2/3 расходов федерального бюджета осуществляются по разделам "Социальная политика", "Национальная экономика", "Национальная оборона", "Национальная безопасность и правоохранительная деятельность". На реализацию инвестиционных проектов направляется в 2011 г. 551,8 млрд руб., в 2012 г. - 457,6 млрд руб., в 2013 г. - 419,7 млрд руб.
Согласно ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» бюджетные расходы в 2011 г. составят 10,658 трлн руб., доходы - 8,844 трлн руб. Следовательно, в 2011 году выявлен дефицит бюджета, так как расходы превышают доходы.
Список литературы
1.Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) (с поправками).
2.Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - № 31. - Ст. 3823.
3.Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 4377.
4.О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 326-ФЗ // СЗ РФ. - 2003. - № 50.
5.О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов: Федеральный закон Российской Федерации от 13 декабря 2010 г. № 357-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 51, Ст. 6809.
6.О Центральном Банке РФ: Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ // СЗ РФ. - 2002. - № 28.
7.Елизарова Н.В. Финансовое право. Учебный курс (учебно-методический комплекс). - 2010.
8.Химичева Н. И. Финансовое право -- 4-е изд. -- М: «Норма», 2008.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие финансового права и финансовых правоотношений, их отличительные черты, предмет и институты. Методы финансового права и их особенности. Система финансового права, Общая и особенная его части. Понятие источников финансового права, их состав.
контрольная работа [21,2 K], добавлен 07.12.2008Место финансового права в системе права Республики Беларусь. Предмет и метод финансового права. Связь финансового и конституционного права. Бюджет как материальная категория, его доходная и расходная часть. Особенности формирования местного бюджета.
контрольная работа [27,8 K], добавлен 06.02.2010Понятие "источника финансового права" и его соотношение с понятием "форма финансового права". Конституционно-правовые основы финансового права Российской Федерации. Решения Европейского суда по правам человека в системе источников финансового права РФ.
курсовая работа [70,5 K], добавлен 12.01.2015Определение, предмет метод и система финансового права, его основные принципы, связь с другими отраслями права. Понятие финансово-правовой нормы права, классификация по различным основаниям, структура. Сущность и значение финансового контроля и его виды.
контрольная работа [572,3 K], добавлен 12.09.2010Основные положения финансового и налогового отраслей права: понятие, предмет, методы правового регулирования. Связь финансового права с другими отраслями права. Налоговое право в системе Российского права, его взаимосвязь с другими отраслями права.
курсовая работа [24,3 K], добавлен 22.04.2010Понятие, предмет и метод финансового права, его место в системе российского права. Характеристика финансов как одной из экономических категорий. Особенности правового регулирования финансовой системы РФ. Структура системы и источники финансового права.
курсовая работа [46,2 K], добавлен 01.07.2011Функции финансов и финансовая деятельность государства. Предмет и система финансового права, связь финансового права с другими отраслями. Характеристика источников финансового права: нормативный правовой акт, нормативный договор, судебный прецедент.
курсовая работа [35,4 K], добавлен 10.05.2010Изучение юридических оснований и правовых признаков, характеризующих современную классификацию источников финансового права. Практическая оценка содержания классификационных групп источников финансового права. Ответственность за нарушения правил торговли.
контрольная работа [15,8 K], добавлен 20.09.2011Понятие, предмет, методы правового регулирования налогового права, его роль и значение в системе финансового права. Основные источники данной отрасли права, объекты и субъекты. Элементы налогообложения и специальные режимы, ответственность за нарушения.
реферат [41,8 K], добавлен 12.02.2015Понятие финансового права. Его предмет и метод. Место финансового права в единой системе Российского права. Финансово-правовые нормы: содержание, виды, структура. Классификация финансовых правоотношений. Порядок, органы и методы защиты правоотношений.
реферат [22,6 K], добавлен 09.06.2010