Доходы работников-инвалидов в организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Если в организации работают инвалиды

1.1 Подоходный налог

При определении налоговой базы подоходного налога отдельные категории инвалидов (см. табл. 1) имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 623000 руб. в месяц, который предоставляется независимо от размера полученного дохода. Данный вычет полагается дополнительно к стандартному налоговому вычету в размере 440000 руб. в месяц, предоставляемому, если полученный в этом месяце доход не превысил 2680000 руб.

Вычет в размере 623000 руб. может быть предоставлен не только в связи с инвалидностью, но и по иным основаниям. Если лицо имеет право на такой вычет сразу по нескольким основаниям, он предоставляется в размере, не превышающем 623000 руб. в месяц.

Напомним, что стандартные налоговые вычеты предоставляются по основному месту работы и только при отсутствии такового (по письменному заявлению лица и при предъявлении трудовой книжки, при ее отсутствии указывается причина) - иным налоговым агентом. Право физического лица на вышеуказанные вычеты должно подтверждаться соответствующими документами, которые представляются работником нанимателю по мере возникновения права на льготу до первой выплаты дохода. Если такое право утрачено, соответствующие документы должны быть поданы работником не позднее месяца, следующего за месяцем утраты права на льготу.

Таблица 1

финансы инвалид беларусь

Балиды боевых действий на территории других государств пользуются удостоверениями инвалида о праве на льготы образца, установленного Правительством СССР. С 01.01.2013 по 31.12.2014 будет проведена перерегистрация указанных документов. С 01.01.2015 право на льготы будет реализовываться на основании удостоверения инвалида боевых действий на территории других государств национального образца (п. 1, абз. 4 ч. 1 подп. 2.1, подп. 2.2, подп. 2.3 Указа Президента Республики Беларусь от 01.10.2012 N 448 "О некоторых вопросах перерегистрации документов, подтверждающих право на льготы").

Если работник с опозданием представил документы, свидетельствующие о праве на льготу, излишне удержанные суммы подоходного налога (но не более чем за три предшествующих года) засчитываются налоговым агентом в уплату предстоящих платежей налога либо возвращаются работнику.

Пример 1

¦ Работник организации, которая является для него основным местом¦

¦работы, имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 623000 руб.¦

¦как инвалид-чернобылец и по иному основанию (как ветеран боевых действий¦

¦в Афганистане) <8>. Документы, подтверждающие льготы, представлены. ¦

¦ -------------------------------- ¦

¦ <8> Абз. 5 подп. 1.3 ст. 164 НК, подп. 1.1 ст. 18 Закона N 1594-XII. ¦

¦ ¦

¦ Заработная плата, начисленная работнику за август 2012 г., составила¦

¦2600000 руб., поэтому ему предоставляется стандартный вычет в размере¦

¦440000 руб. ¦

¦ Вычет в размере 623000 руб. может быть представлен только один раз. ¦

¦ Сумма подоходного налога за август составит 184440 руб. ((2600000¦

¦руб. - 440000 руб. - 623000 руб.) x 12%) ¦

Если белорусская организация предоставляет инвалиду безвозмездную (спонсорскую) помощь (как в денежной, так и в натуральной форме), такая помощь освобождается от обложения подоходным налогом в размере, не превышающем 53 млн.руб. в сумме от всех источников в течение календарного года <9>. При этом организации не требуются какие-либо документы для определения суммарного объема такой помощи, полученной инвалидом в текущем году от других белорусских организаций и граждан. Если помощь, полученная инвалидом из разных источников, в сумме превысит необлагаемый предел, он обязан подать налоговую декларацию и уплатить подоходный налог.

Отметим, что поскольку в данном случае не оговорено, каким именно категориям инвалидов предоставляется такое освобождение, оно распространяется на всех физических лиц, признанных в установленном порядке инвалидами.

Пример 2

¦ Организация предоставляет своему работнику - инвалиду III группы¦

¦безвозмездную спонсорскую помощь в размере 30 млн.руб. Ранее в течение¦

¦календарного года организация данному лицу спонсорскую помощь не¦

¦оказывала. ¦

¦ Предоставленная помощь освобождается от обложения подоходным налогом¦

¦в полном размере ¦

1.2 Страховые взносы

...с выплат в пользу работающих инвалидов.

В общем случае выплаты, начисленные организацией в пользу работающих граждан (с учетом ограничений по размеру облагаемых и составу необлагаемых сумм), являются объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Фонд). Размеры взносов определяются в соответствии с Законом Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" (далее - Закон N 138-XIII) и Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной зашиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах" (табл. 2).

Таблица 2

В отношении выплат в пользу инвалидов I и II группы работодатели освобождены от уплаты взносов на пенсионное страхование. На остальных работающих инвалидов данная льгота не распространяется, и применяются общие размеры отчислений в Фонд.

Пример 3

¦ В организации работают инвалид II группы и инвалид-чернобылец III¦

¦группы, каждому из которых за август начислена заработная плата в¦

¦размере 3000000 руб. ¦

¦ Из заработной платы инвалида II группы удерживаются взносы на¦

¦пенсионное страхование - 30000 руб. (3000000 руб. x 1%) и начисляются¦

¦взносы на социальное страхование - 180000 руб. (3000000 руб. x 6%). ¦

¦ Из заработной платы инвалида-чернобыльца III группы удерживаются¦

¦взносы на пенсионное страхование - 30000 руб. (3000000 руб. x 1%) и¦

¦начисляются взносы на социальное и пенсионное страхование - 1020000 руб.¦

¦(3000000 руб. x (28 + 6)%) ¦

Для общественных объединений инвалидов (их законных представителей), а также организаций, имущество которых находится в собственности этих объединений, ставка страховых взносов в Фонд в части взносов на пенсионное страхование для работодателей установлена в размере 5%.

В отношении страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы в Белгосстрах) льгота предусмотрена только для общественных объединений инвалидов и организаций, имущество которых находится в собственности этих объединений, в которых работает не менее 50% инвалидов от среднесписочной численности работников. Они уплачивают взносы в размере 50% страхового тарифа. Данная льгота предоставляется по заявительному принципу: со дня письменного обращения в Белгосстрах с представлением подтверждающих документов.

...с материальной помощи работнику, признанному инвалидом в результате тяжелой болезни.

Если работнику оказана материальная помощь связи с тяжелой болезнью, на такую помощь не начисляются страховые взносы в Фонд, а также страховые взносы в Белгосстрах.

По разъяснениям специалистов Фонда, с учетом правоприменительной практики к тяжелой относится, в частности болезнь, вследствие которой работнику была установлена группа инвалидности. Для применения освобождения необходимо наличие подтверждающего документа - листка временной нетрудоспособности, в котором указано, что работнику установлена группа инвалидности. Размер помощи и группа инвалидности в данном случае не имеют значения.

Пример 4

¦ Согласно листку временной нетрудоспособности болезнь работника¦

¦организации привела к установлению ему инвалидности III группы. В¦

¦соответствии с коллективным договором данному работнику в связи с¦

¦тяжелой болезнью оказана материальная помощь в размере 2000000 руб.¦

¦Указанная сумма не облагается страховыми взносами в Фонд и Белгосстрах ¦

1.3 Пособия по временной нетрудоспособности

...за счет средств государственного социального страхования.

При назначении инвалидам пособий по временной нетрудоспособности необходимо учесть некоторые особенности (табл. 3).

Таблица 3

Пример 5

¦ Инвалидом II группы (не в связи с заболеванием туберкулезом)¦

¦представлены листки временной нетрудоспособности за период с 16.01.2012¦

¦по 22.03.2012 (67 календарных дней) и с 16.07.2012 по 10.08.2012 (26¦

¦календарных дней), в которых указано: "Заболевание связано с причиной¦

¦инвалидности", "Инвалид II группы". ¦

¦ По первому листку временной нетрудоспособности пособие назначается¦

¦только за первые 60 дней, по второму - за весь период, так как 26 + 60 <¦

¦< 90. Размер пособия по каждому случаю определяется в общем порядке ¦

Пример 6

¦ Условие примера 5, но листки временной нетрудоспособности¦

¦представлены инвалидом войны (с записью "Инвалид войны"). ¦

¦ В обоих случаях пособие назначается в размере 100% за все дни,¦

¦удостоверенные больничными листками, поскольку ограничение их количества¦

¦не превышено (120 дней подряд и 150 дней в течение года) ¦

...за счет средств страхования от несчастных случаев.

Инвалидность работника может быть связана с последствиями травмы, полученной в результате несчастного случая на производстве, который должен быть подтвержден актом формы Н-1. В листке временной нетрудоспособности, выданном работнику за период нетрудоспособности с даты несчастного случая на производстве до даты освидетельствования его медико-реабилитационной экспертной комиссией (МРЭК):

- в строке "Вид нетрудоспособности" должна содержаться запись: "Несчастный случай на производстве";

- в строке "Заключение о трудоспособности": "К труду с (дата, следующая за днем окончания экспертизы в МРЭК) инвалид III (II, I) группы";

- по позиции 26 - "1" (это означает, что инвалидность установлена впервые);

- по позиции 27 - "1" (или "2" ("3") - в зависимости от установленной группы инвалидности).

Данные, свидетельствующие о связи инвалидности с последствиями несчастного случая, содержатся также в заключении МРЭК. В удостоверении инвалида в качестве причины инвалидности указывается "Трудовое увечье".

Пособие по временной нетрудоспособности, связанной с причиной такой инвалидности, назначается работнику за счет средств страхования от несчастных случаев на производстве в размере 100%. Ограничение периода назначения пособия при этом отсутствует. В листке временной нетрудоспособности помимо записей, установленных для инвалидов, в строке "Вид нетрудоспособности" указывается: "Последствия травмы (число, месяц и год получения травмы)".

Пример 7

¦ С работником 23.11.2011 произошел несчастный случай на производстве,¦

¦приведший к установлению по окончании периода временной¦

¦нетрудоспособности инвалидности III группы с переосвидетельствованием¦

¦через год. Все документы, связанные с указанными обстоятельствами,¦

¦оформлены надлежащим образом. ¦

¦ Работник представил листок временной нетрудоспособности за период с¦

¦27.07.2012 по 28.09.2012 (64 календарных дня), в котором сделаны¦

¦отметки: "Заболевание связано с причиной инвалидности", "Последствия¦

¦травмы (23 ноября 2011 г.)". ¦

¦ Пособие по временной нетрудоспособности назначается за счет средств¦

¦страхования от несчастных случаев на производстве за весь период в¦

¦размере 100% ¦

Размещено на Allbest.ru