Налоги и сборы в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Налоги и сборы. Понятие (ст.8 НК РФ)

Налог:

1) обязательный платеж.

2) индивидуально безвозмездный.

3) взимаемый с организаций и физических лиц.

4) в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств.

5) с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор:

1) обязательный взнос.

2) взимаемый с организаций и физических лиц.

3) уплата которого является одним из условий.

4) совершения в отношении плательщиков сборов.

5) юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

6) государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами.

2. Виды налогов и сборов в РФ (ст.12 НК РФ)

1) Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории российской Федерации.

2) Налоги и сборы субъектов РФ - региональные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

3) Местные налоги - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РВ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов муниципальных образований.

3. Налоги. Необходимые и достаточные элементы (ст.17 НК РФ).

ПРИ УСТАНОВЛЕНИИ НАЛОГОВ ОПРЕДЕЛЯЮТСЯ:

1. Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

2. Элементы налогообложения:

А) объект налогообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доходы, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Б) Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

В) Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.

Г) Налоговая ставка - величина измерения налоговой базы.

Д) Порядок исчисления - сумма налога исчисляется самостоятельно налогоплательщиком. В случаях, предусмотренных законодательством, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Е) Порядок и сроки уплаты - конкретный порядок и сроки уплаты налога устанавливаются в соответствии со ст.57 ст.58 НК РФ применительно к каждому налогу.

4. Налогоплательщики и плательщики сборов (ст. 19 НК РФ)

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ - организации* и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ - организации* и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать сборы.

*В порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

5. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) (ст.21 НК РФ)

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ИМЕЮТ ПРАВО:

1. Получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

2. Получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

4. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ.

5. На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

6. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя.

7. Представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

8. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

9. Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов.

10. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

11. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.

12. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

13. Требовать соблюдения налоговой тайны.

14. Требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

15. Совершать иные действия, предусмотренные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Те же права имеют ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.

6. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) (ст.23 НК РФ)

ВСЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ОБЯЗАНЫ:

1. Уплачивать законно установленные налоги.

2. Встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ.

3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

4. Представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете”.

5. Представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

6. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих должностных обязанностей.

7. Предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ.

8. В течении 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

9. Нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

организации

индивидуальные предприниматели

ТАКЖЕ ОБЯЗАНЫ письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

1. Об открытии или закрытии счетов - в срок 10 дней.

2. Обо всех случаях участия в российской и иностранных организациях - в срок не позднее 1-го месяца со дня начала такого участия.

3. Обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации - в срок не позднее 1-го месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации.

4. Об объявлении несостоятельности (банкротства), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения.

5. Об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее 10 дней с момента такого изменения.

ОБЯЗАННОСТИ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ:

1. Уплата законно установленных сборов

2. Совершение иных действий, определенных законодательством о налогах сборах как обязанности плательщиков сборов.

7. Права налоговых органов (ст.31 НК РФ)

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ИМЕЮТ ПРАВО:

1. Требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.

2. Проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ.

3. Производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

4. Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях.

5. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ.

6. Определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более 2-х месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

7. Взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.

8. Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории; проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.

9. Требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства РФ о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

10. контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам.

налог сбор российский налогообложение

11. требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени.

12. Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков.

13. Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

14. Заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

15. Создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ.

16. Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

· о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства РФ о налогах и сборах;

· о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

· о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ;

· о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;

· о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более 3-х месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями);

· в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

17. Создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ.

8. Обязанности налоговых органов (ст.32 НК РФ)

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ОБЯЗАНЫ:

1. Соблюдать законодательств о налогах и сборах.

2. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

3. Вести в установленном порядке учет налогоплательщиков.

4. Проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах; представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения; давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.

5. Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

6. Соблюдать налоговую тайну.

7. Направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

8. При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направлять материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

9. Совершать другие действия, определенные Налоговым кодексом и иными федеральными законами, как обязанности налоговых органов.

9. Понятие объекта налогообложения. Перечень объектов налогообложения (ст.38 НК РФ)

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

юридические факты (действия, события, состояния), имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, и с которыми законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) по уплате налогов.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью II НК РФ и отдельными законами РФ о налогах и сборах.

ПЕРЕЧЕНЬ ОБЪЕКТОВ

1. ПРИБЫЛЬ - превышение доходов от продажи товаров или результатов работ, оказания услуг над затратами на производство, продажу товаров, оказание услуг.

2. ДОХОД - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой эту выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц”, "Налог на прибыль (доход) организаций”, "Налог на доходы от капитала” НК РФ (часть II) и отдельными законами РФ (ст.41 НК РФ)

3. ИМУЩЕСТВО - виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст.38 НК РФ)

4. СТОИМОСТЬ РЕАЛИЗОВАННЫХ ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ, ОКАЗАННЫХ УСЛУГ) - затраты денежных, материальных и трудовых ресурсов на производство (приобретение) товара, на выполнение работ и оказание услуг, получение благ, выраженное в денежных единицах.

Размещено на Allbest.ru