Податкове правопорушення як підстава адміністративної відповідальності

Кодифікування українського податкового законодавства припускало забезпечення повноти правового регулювання податкових правовідносин, компактність і найбільшу узгодженість нормативних розпоряджень, захист від хаотичності і нестабільності податкового законодавства, впорядкування взаємин учасників податкових правовідносин, посилення захисту їх прав, удосконалення податкових процедур і системи відповідальності, створення умов для ефективного податкового адміністрування.

На сучасному етапі розвитку держави, зміцнення законності та додержання громадянами Конституції і законів України, виховання у них поваги до прав, честі та гідності співгромадян, сумлінного виконання своїх обов'язків суттєво зростає значення адміністративної відповідальності, спрямованої на забезпечення законності та правопорядку в сфері адміністративно-правового регулювання суспільних відносин, що склалися у державі.

З метою виконання встановлених задач дипломної роботи у першому розділі було досліджено сутність поняття "податкового правопорушення", розглянуто склад податкового правопорушення та охарактеризовано існуючі класифікації податкового правопорушення.

За результатами проведеного дослідження можна зробити наступні висновки: порушення податкового законодавства - це протиправне (передбачене податковим законодавством), винне діяння (дія чи бездіяльність) особи, пов'язана з невиконанням або неналежним виконанням податкового обов'язку, за яке передбачена юридична відповідальність.

Елементами складу адміністративного правопорушення є об'єкт, об'єктивна сторона, суб'єкт, суб'єктивна сторона.

Зміст об'єктивної сторони складають протиправне діяння, його шкідливі наслідки, причинний зв'язок між діянням та його наслідками.

Об'єктом порушення податкового законодавства слід вважати врегульовані нормами податкового права суспільні відносини, яким в результаті правопорушення завдається шкода.

Суб'єктами правопорушення податкового законодавства визнають платників податків (юридичних та фізичних осіб), податкових агентів, а також банки, тобто лише тих учасників податкових правовідносин, які відповідно до законодавства виконують обов'язок з нарахування, сплати, подання податкової звітності.

Суб'єктивна сторона порушення податкового законодавства характеризує його внутрішню сторону, відображає психічне ставлення суб'єкта до вчиненого ним правопорушення та його наслідків. Основним елементом суб'єктивної сторони правопорушення є вина.

Також y другому розділі було розглянуто адміністративну відповідальність за порушення податкового законодавства, а саме, сутність адміністративної відповідальності, як виду юридичної відповідальності, зміст адміністративної відповідальності за порушення податкового законодавства та адміністративні стягнення, як міра адміністративної відповідальності за вчинення податкового правопорушення.

За результатами дослідження можна зауважити наступне - податкові правопорушення можна розділити на категорії по декількох підставах: від характеру досконалого діяння; виходячи із спрямованості подібних діянь; залежно від суб'єкта податкової відповідальності.

Адміністративна відповідальність - це самостійний вид юридичної відповідальності фізичних та юридичних осіб, установлений законодавчими актами.

Різновидом адміністративних правопорушень, що не містяться в Кодексі України про адміністративні порушення, є порушення податкового законодавства, або податкові правопорушення.

Податкове правопорушення є протиправне, винне діяння, у вигляді умисної або не умисної дії або бездіяльності суб'єкта податкових правовідносин, яке порушує права і інтереси учасників даного виду суспільних відносин, за яке законодавством встановлена певна відповідальність фінансового, адміністративного або кримінального характеру.

Таким чином, на основі законодавства України, було здійснено комплексний ґрунтовний аналіз змісту та підстав адміністративної відповідальності за податкові правопорушення, визначено її особливості, поняття й ознаки податкових правопорушень, їх склад, систему і види, що дозволило сформувати пропозиції про внесення змін до діючого законодавства для зміцнення законності правозастосовчої практики органів податкового контролю та вдосконалення їх діяльність.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. Адміністративне право України. Академічний курс: Підруч.: У двох томах: Том 1. Загальна частина / Ред. колегія: В.Б. Авер'янов (голова). - К.: Видавництво «Юридична думка», 2004. - 584 с.

2. Адміністративне право України ( Підручник для юрид. вузів і фак./ Ю.П. Битяк, В.В. Богуцький, В.М. Гаращук та ін.). За ред. Ю.П. Битяка. - Х.: Право, 2001. - 528с.

3. Азаров М.Я., Кольга В.Д., Онишко В.А. Все про податки: Довідник. - К.: Експерт-Про, 2000. - 492с.

4. Битяк Ю.П., Зуй В.В. Переконання і примус у державному управлінні. Адміністративна відповідальність. Конспект лекцій. - Х., 1994. - 44с.

5. Брич Л.П., Навроцький В.О. Кримінально-правова кваліфікація ухилення від оподаткування в Україні: Монографія. - К.: Атіка, 2000. - 288с.

6. Белинский Е.С. Вопросы вины в налоговом законодательстве // Государство и право. - 1996. - № 9. - 83с.

7. Брызгалин А. Ответственность за налоговые правонарушения: острые вопросы правоприменительной практики // Хозяйство и право. - 2001. - № 3. - 131с.

8. Буряк П.Ю., Карпінський Б.А. Податковий контроль. Підручник. - К.: “Хай-Тек. Прес”, 2007. - 608с.

9. Васильев А.Н. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // Налоги. - 2001. - № 1. - 97с.

10. Воронова Л.К. , Кучерявенко Н.П. Финансовое право Украины: Учебное пособие. -Х.: Одиссей, 2007. - 160с.

11. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навч. посіб. - К.:Т-во “Знання”, 2003. - 215с.

12. Гуторова Н.О. Кримінально-правова охорона державних фінансів України. - Х.: Нац. Унів.внутр.справ, 2001. - 384с.

13. Гусак М.Б., Боровик С.С. Види відповідальності юридичних осіб. Адміністративна відповідальність // Вісник Вищого арбітражного суду України. - 1999. - № 4. - 209с.

14. Дудоров О. Система оподаткування України: необхідність кримінально-правової охорони. // Право України - 2003 - №3. - 73с.

15. Дяченко О.М. Визначення суб'єкта адміністративного правопорушення та його загальних ознак: окремі проблеми // Право України. - 2001. - № 8. - 98с.

16. Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине. - К.: А.С.К., 2003. - 639с.

17. Закон Украины “О государственной налоговой службе в Украине”. -Х.: Фактор. 2004. - 34с.

18. Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” (від 28.12.94 № 334/94 - ВР станом на 1 травня 2008р./ уклад. В.Кузнєцов ). - Х.: Фактор, 2008. - 260с.

19. Закон України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”: Із зм. та доп. станом на 1.05.03 р.: Коментар до змін (Д. Юровський). - Х.: Консульт, 2003. - 112с.

20. Законодавство України про податки і збори з громадян // Бюлетень законодавства і юридичної практики України. - 2000. - № 3. - 512с.

21. Інструкція про порядок застосування та стягнення фінансових санкцій органами державної податкової служби // Бюлетень законодавства і юридичної практики України. - 2000. - №3. - 512с.

22. Коваленко В.В. Профілактика економічної злочинності в Україні: Концептуальні засади, організаційно-правові основи, проблеми управління. Монографія. - Х.: Вид-во Нац. унів. внутр. справ, 2004. - 417с.

23. Коваль Л.В. Адміністративне право: Курс лекцій для студентів юрид. вузів та факультетів. - К.: Вентурі, 1998. - 208с.

24. Кодекс України про адміністративні правопорушення. Офіц. вид. -К.: Концерн “Видавничий Дім “Ін Юре”, 2004. - 504с.

25. Коломоєць Т.О. Адміністративні та фінансові штрафи за законодавством України: порівняльно-правова характеристика // Фінансове право. - 2001. - № 8. - 174с.

26. Колпаков В.К. Адміністративне право України: Підручник. - 3-є вид. - К.: - Юрінком Інтер, 2001. - 752с.

27. Конституція України. Офіційне видання. - К.: Парламентське видавництво, 2006. - 159с.

28. Кримінальний кодекс України // Бюлетень законодавства і юридичної практики України. - 2001. №6.

29. Кураш Я.М. Ухилення від сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів. - Х., 1999. - 43с.

30. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России: Общая часть: Учебник / Отв. ред.. Н.А. Шевелева. - М., 1998. - 243с.

31. Кротюк В.С., Іоффе А.К., Лук'янець Д.М. Фінансові санкції та адміністративна відповідальність: проблема співвідношення // Право України. - 2000. - № 5. - 182с.

32. Левицька О. Визначення адміністративної відповідальності // Вісник податкової служби України. - 2008 р. - №7. - 71с.

33. Лук'янець Д.М. Про вину юридичних осіб і сфери адміністративної відповідальності // Право України. - 1999. - № 11. - 214с.

34. Маліновський Р.К. Особливості застосування органами державної податкової служби штрафних санкцій (штрафу) за порушення податкового законодавства // Вісник податкової служби України. - 2002. - № 25. - 197с.

35. Марченко Н. Природа податкових покарань: проблеми концепції. // Підприємництво, гос-во і право - 2008 - №1. - 174с.

36. Мойсик В.Р., Андрушко П.П. Відповідальність за ухилення від сплати податків: законодавство, практика застосування і напрямки вдосконалення. // Бюлетень законодавства і юридичної практики України. - 1998. - №1.- 94с.

37. Нідзельська О., Кирієнко Н. Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства // Вісник податкової служби України. - 2001. № 3. - 164с.

38. Онищенко В.Г. Організація роботи з платниками в податковій службі // Вісник податкової служби України. - 2001. - № 28. - 92с.

39. Податкове право. Навчальний посіб. /За ред. проф. Кучерявенка М.П. . - К.: Юринком-Інтер, 2004. - 400с.

40. Рекомендації щодо застосування адміністративних стягнень за порушення законодавства про опдаткування. Головна державна податкова інспекція України. Лист від 22.03.94 р. № 04-115/10-1018.

41. Саніахметова Н.О. Правовий захист підприємництва в Україні: Навч. посібник. - К.: Юрінком Інтер, 1999. - 336с.

42. Старилов Ю.Н. Ответственность за нарушения налогового законодательства: Пособие по спецкурсу //Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. - М., 1996. - 674с.

43. Суд, правоохоронні та правозахисні органи України: Навч. посіб./

В.С. Ковальський, В.Т. Білоус, С.Е. Демський та ін.; Відп. Ред. Я.Кондратьєв.

- К.: Юрінком Інтер, 2002. - 320с.

44. Чернявський О.П., Хомутенко В.П., Немченко В.В. Організація і методика податкових перевірок: Навчальний посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2004. - 288с.

45. Шулеева Г.Г. Административная ответственность за налоговые правонарушения // Бухгалтерский учет. - 1996. - № 1. - 131с.

46. Фандрусь О. Як оскаржити адміністративний штраф // Власне діло. - 2005. - № 5. - 10с.

Размещено на Allbest.ru