Размещено на http://www.allbest.ru/

ПРАКТИКУМ

по финансовому праву

выполнила:

А.М. Шемеловская

Казань, 2012

Введение

Данная работа содержит в себе решение задач к Практикуму по финансовому праву Гиреева В.Н., Землина А.И. Выборка задач происходила следующим образом: каждая пятая задача каждой темы. Практикум содержит в себе 22 темы, однако задач было решено только 18.

Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства

Постановлением Правительства Российской Федерации от уплаты налога на прибыль был освобожден санаторий для детей, больных туберкулезом, туристическая фирма «Ирома» и ликеро-водочный завод «Айрам».

Оцените правомерность действий Правительства Российской Федерации. Кто и каким образом может предоставить подобную льготу указанным субъектам финансово-правовых отношений?

Решение:

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (ст.1 НК РФ. Таким образом, Правительство РФ может принять Постановление только в рамках уже существующего налогового законодательства.

Примером может служить Постановление Правительства Российской Федерации от 10 ноября 2011 г. N 917 "Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций". Данное Постановление основано на ст. 284.1. НК РФ «Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность». То есть Постановления Правительства РФ лишь уточняют уже существующие статьи НК РФ.

Соответственно, для того, чтобы указанные в задаче субъекты финансово-правовых отношений были освобождены от налога на прибыль, нужно:

1. принять Федеральный закон о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ об особенностях применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими санаторно-курортное лечение, туристические услуги и ликеро-водочные заводы;

2. принять Постановление Правительства РФ об утверждении перечня, в который, собственно, и войдут перечисленные в задаче организации: санаторий для детей, больных туберкулезом, туристическая фирма «Ирома» и ликеро-водочный завод «Айрам».

Тема 2. Предмет, система и источники финансового права Российской Федерации

Студент Обломов 10.09.98 г. за курение в тамбуре пригородного электропоезда был подвергнут штрафу, который и был взыскан на месте правонарушения. Обломов штраф уплатил, но на следующий день обжаловал действия сотрудника МПС в вышестоящей инстанции, мотивируя тем, что в отношении него «был незаконно применен бесспорный порядок взыскания штрафа, что противоречит нормам финансового права».

Назовите вопросы, изучаемые в курсе финансового права, которые следует изучить Обломову.

Решение:

Пункт 3 статьи 11.17. КоАП РФ указывает, что курение в вагонах (в том числе в тамбурах) пригородного поезда, в не установленных для курения местах в поезде местного или дальнего сообщения, либо на судне морского или внутреннего водного транспорта, либо на воздушном судне при продолжительности полета менее трех часов - влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере ста рублей.

Гр. Обломов был оштрафован за административное правонарушение, а так как административное право не входит в понятие финансового права, то его доводы о противоречии нормам финансового права не имеют под собой основания.

Таким образом, гр. Обломову стоит изучить источники и систему финансового права России.

Тема 3. Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения

Лауреат конкурса юных пианистов им. Бетховена, проводимого в г. Санкт-Петербурге, 15-летний житель г. Москвы Вениамин Музыкантский получил премию (2 500 долларов США) и был приглашен выступить с сольными концертами в Германии, за которые ему было выплачено 15 550 немецких марок. По прибытии в г. Москву он был извещен о необходимости явиться в налоговую инспекцию, заполнить декларацию и уплатить налог со всех сумм доходов. Родители Вениамина заявили налоговому инспектору, что их сын является несовершеннолетним и не может быть субъектом финансовых правоотношений и, следовательно, платить налог не обязан.

Оцените юридическую обоснованность позиций сторон. Рассмотрите на примерах, в каких случаях физическое лицо становится субъектом финансовых правоотношений.

Решение:

Действительно, по семейному и гражданскому законодательству человек становится полностью дееспособным (за исключением ряда случаев) в 18 лет. Однако п. 1 ст.3 НК РФ гласит: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Для несовершеннолетних предусмотрен ст.ст. 26, 27 НК РФ законный представитель налогоплательщика. Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов (абз. 24 Письма Министерства финансов РФ от 13 ноября 2006 г. N 03-06-02-05/13 «Об уплате налога на имущество малолетними или несовершеннолетними»).

Примеров много: граждане могут вступать в финансовые правоотношения в области государственного и банковского кредита, государственного страхования, по поводу самообложения в муниципальных образованиях, приобретения недвижимости, занятия предпринимательской деятельности, т.е. при любых действиях, при которых права и обязанности физического лица связанны с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в государственную или муниципальную казну.

Тема 4. Финансово-кредитная система РФ

Дайте правовую характеристику органам государственной власти, осуществляющим финансовую деятельность:

- Счетная палата РФ;

- Бюджетное управление Министерства финансов РФ;

- Государственная налоговая инспекция г. Люберцы;

- ЦБ РФ (Банк России);

- Управление федеральной службы налоговой полиции по г. Москве и Московской обл.

Решение:

Правовая характеристика субъекта правоотношения заключается в указании на соотносимость субъекта с тем или иным правом и обязанностью. Так, Счетная палата РФ по средством ревизий и проверок имеет право и обязана осуществлять контроль за:

- исполнением федерального бюджета;

- состоянием государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации и за использованием кредитных ресурсов;

- федеральными внебюджетными фондами;

- поступлением в федеральный бюджет средств от распоряжения и управления государственной собственностью;

- банковской системой.

То есть Счетная палата это контролирующий орган государственной власти.

Бюджетное управление Министерства финансов РФ - это орган, выполняющий непрерывную процедуру составления и исполнения федеральных бюджетов.

Сейчас Государственной налоговой инспекции г. Люберцы нет, есть Управление Федеральной налоговой службы по Московской области и его подразделение: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Московской области (г.Люберцы, г. Дзержинский, г.Лыткарино). Последнее видимо ближе к условию задачи. Функций у данной налоговой инспекции множество, а именно:

- осуществление надзора за исполнением законодательства о налогах и сборах на подконтрольной территории;

- выдача в установленном порядке лицензий;

- осуществление государственной регистрации юридических лиц, налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах;

- учет всех налогоплательщиков на территории субъекта Российской Федерации и многое другое.

Таким образом, данный субъект государственной власти выполняет функции по исполнению законодательства о налогах и сборах на подведомственной территории.

ЦБ РФ (Банк России) - это один из главных администраторов доходов бюджета РФ, также этот орган государственной власти проводит работу по:

- защите и обеспечению устойчивости рубля;

- развитию и укреплению банковской системы Российской Федерации;

- обеспечению эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы.

Банк России выполняет множество различных функций и является одним из важнейших субъектов государственной власти по контролю над финансами страны.

Управление федеральной службы налоговой полиции по г. Москве и Московской области является региональным органом исполнительной власти, осуществляющим правоохранительные функции в сфере обеспечения экономической безопасности Российской Федерации на подконтрольной территории, защиты ее экономических интересов и непосредственно реализующим основные направления деятельности федеральных органов налоговой полиции.

Тема 5. Финансовый контроль в РФ

Студент Таланов в ответе на вопрос о полномочиях органов, осуществляющих финансовую деятельность государства, указал, в частности, что Счетная палата Российской Федерации, относясь к системе представительных органов Российской Федерации, осуществляет финансовый контроль от имени и по поручению Федерального Собрания Российской Федерации.

Согласны ли Вы с ответом Таланова? Если нет, укажите неточности.

Решение:

Счетная палата действительно подотчетна Федеральному Собранию, однако при этом она не является представительной (законодательной) властью. Счетная палата постоянно действующий орган государственного финансового контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов.

Тема 6. Бюджетное право и бюджетное устройство Российской Федерации

Статьей 102 Федерального закона от 26 марта 1998 года «О федеральном бюджете на 1998 год» установлено, что в случае отклонения совокупных поступлений доходов в федеральный бюджет от объемов, предусмотренных данным Федеральным законом, расходы федерального бюджета на 1998 год финансируются Правительством Российской Федерации строго пропорционально годовому назначению с учетом фактически полученных доходов федерального бюджета. При этом допускаются отклонения от пропорционального финансирования по статьям за каждый квартал не более чем на 5 процентов (за исключением платежей сезонного и единовременного характера), если иное не предусмотрено федеральным законом.

Оцените, в какой мере положения этой статьи соответствуют Конституции РФ и бюджетному законодательству.

Решение:

Постановление Конституционного суда по делу о проверке конституционности части 1 статьи 102 Федерального закона «О Федеральном бюджете на 1998 год» от 17 июля 1998 г. N 23-П:

«Часть 1 статьи 102 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1998 год", допускающая сокращение финансирования судебной системы, нарушает положение статьи 124 Конституции Российской Федерации о том, что финансирование судов должно обеспечивать возможность полного и независимого осуществления правосудия в соответствии с федеральным законом. Оспариваемая норма расходится с частью 5 статьи 33 Федерального конституционного закона "О судебной системе Российской Федерации", согласно которой размер бюджетных средств, выделенных на финансирование судов в текущем финансовом году или подлежащих выделению на очередной финансовый год, может быть уменьшен лишь с согласия Всероссийского съезда судей или Совета судей Российской Федерации, что должно исключить необоснованное сокращение финансирования судов, и тем самым нарушает статью 76 (часть 3) Конституции Российской Федерации, предписывающую, что федеральные законы не могут противоречить федеральным конституционным законам.

Признать не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статьям 76 (часть 3) и 124, положение части 1 статьи 102 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1998 год" постольку, поскольку оно позволяет Правительству Российской Федерации самостоятельно сокращать расходы федерального бюджета на судебную систему без учета конституционных гарантий ее финансирования».

Бюджетное законодательство эта статья нарушает в части принципа общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов (ст.ст. 28, 35 БК РФ).

Тема 7. Правовой режим государственных внебюджетных и целевых бюджетных фондов

Территориальный орган ФОМС потребовал от гр. Пуговкина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплатить страховые взносы в ФОМС в 1998 г. Гражданин Пуговкин платить отказался, мотивируя тем, что он не имеет фонда оплаты труда, а тарифы страховых взносов установлены по отношению к начисленной оплате труда.

Прав ли Пуговкин? Обоснуйте свой ответ.

Решение:

Если рассматривать данный вопрос в ретроспективе, то в этом случае гр. Пуговкин действительно не должен платить взносы, так как в тот момент действующий Федеральный закон от 30 марта N 4696-1 «О страховых тарифах взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, в государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на второй квартал 1993 года» гласил: «Установить на второй квартал 1993 года страховой тариф взносов для предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов, независимо от форм собственности в фонды обязательного медицинского страхования - 3.6 процента по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям».

На сегодняшний же день, согласно ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», тариф страхового взноса в территориальные фонды обязательного медицинского страхования с 1 января 2012 года составляет 0,0%. То есть и по настоящему законодательству гр. Пуговкин вносить данный страховой платеж в территориальный фонд ОМС не должен.

Тема 8. Бюджетный процесс

Законодательное Собрание Кемеровской области постановило: «в связи с непринятием областного бюджета области на текущий год с 1.01.99 г. осуществлять финансирование по расходным статьям бюджета, исходя из фактических объемов финансирования в соответствующих месяцах 1998 года».

Оцените указанное постановление с юридической точки зрения. Обоснуйте свое мнение ссылками на бюджетное законодательство.

Решение:

Законодательное Собрание Кемеровской области приняло противозаконное постановление, так как согласно ст.ст. 8, 14 БК РФ составление и принятие бюджета входит в полномочия субъектов Российской Федерации, таким образом принятие бюджета является одновременно и правом и обязанностью для субъекта, в связи с чем каждый субъект РФ имеет собственный бюджет. Более того, рассмотрение и утверждение соответствующих бюджетов непосредственно входит в полномочия законодательных (представительных) органов (ст. 153 БК РФ).

Тема 9. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

Директор Образовательного муниципального учреждения «Подлипковский лицей» принял решение о приобретении акций кафе-столовой АО «Солнышко» с тем, чтобы иметь возможность обеспечивать обучающихся питанием по льготным расценкам. Для осуществления этой операции он намеревался использовать средства, получаемые из местного бюджета.

Оцените с правовой точки зрения последствия, которые могут наступить при осуществлении указанного решения. Имеется ли у директора ОМУ возможность приобрести акции АО? Дайте квалифицированный ответ.

Решение:

Так как решение о целевом расходовании средств бюджета входит в полномочия законодательных (представительных) органов, а не директоров муниципальных учреждений, то подобное действие можно квалифицировать как нецелевое использование бюджетных средств (ст. 283 БК РФ).

Нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения, влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, а также при наличии состава преступления уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации (ст.289 БК РФ).

Казенное учреждение может осуществлять приносящую доходы деятельность, только если такое право предусмотрено в его учредительном документе. Доходы, полученные от указанной деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации (ст. 161 БК РФ). Соответственно покупать акции и получать доходы от акций учреждение может только при условии отражения этих пунктов в учредительном документе.

Тема 10. Понятие и система доходов государства, их правовое регулирование

бюджетный право финансовый денежный

Постановлением Алтайского краевого Законодательного Собрания «О внесении изменений и дополнений в постановление Алтайского краевого Законодательного Собрания «О проекте бюджета Государственного фонда занятости населения Алтайского края на 1998 год и ходе его исполнения за 1997 год» п. 5 изложен в следующей редакции: «Средства Государственного фонда занятости населения, формируемые в городах и районах края, централизуются в полном объеме на краевом уровне. Комитету занятости населения края обеспечить своевременное перераспределение централизуемых средств по районам и городам согласно гарантированным статьям утвержденного бюджета Государственного фонда занятости населения края на 1998 год». Считая названное постановление противоречащим федеральному законодательству, глава администрации г. Барнаула Алтайского края обратился в суд с заявлением о признании его недействительным.

Проведите юридическую экспертизу фрагмента постановления. Выскажите свое мнение о соответствии его положений финансово-правовым нормам.

Решение:

Порядок и источники формирования фонда занятости населения в городах, районах, субъектах Российской Федерации и федеральной части фонда занятости установлены Положением о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации (приложение к постановлению Верховного Совета Российской Федерации от 8 июня 1993 г. "Об утверждении Положения о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации").

По смыслу пунктов указанных в данном Положении, фонд занятости населения в крае формируется за счет, в частности, отчислений из фондов занятости, формируемых в городах и районах, в части обязательных страховых взносов работодателей и работающих граждан. Между тем постановлением Алтайского краевого Законодательного Собрания от 4 октября 1996 г. "О внесении изменений и дополнений в постановление Алтайского краевого Законодательного Собрания от 12 января 1996 г. N 15 "О проекте бюджета Государственного фонда занятости населения Алтайского края на 1996 год и ходе его исполнения за 1995 год" установлен иной порядок формирования фонда занятости населения в Алтайском крае, когда средства Государственного фонда занятости населения, формируемые в городах и районах Алтайского края, должны централизоваться в полном объеме на краевом уровне.

Верховный суд Российской Федерации признал постановление Алтайского краевого Законодательного Собрания от 4 октября 1996 г. недействительным (определение от 18 февраля 1997 года ).

Тема 11. Общие положения налогового права РФ

АО «Гигант-плюс» приобрело партию бытовой техники. Вся партия, за исключением холодильника марки «Иней», была реализована работникам этого же акционерного общества. Совет АО двумя годами позже принял решение подарить нереализованный холодильник, не бывший до этого в эксплуатации, закройщице Холодовой «за отличные показатели в труде». С момента покупки цена холодильника «Иней» возросла в десять раз. Налоговая инспекция включила в налогооблагаемый доход Холодовой сумму, равную разнице между последней и первоначальной стоимостью холодильника. Холодова обратилась за консультацией в адвокатскую контору, считая действия налоговой инспекции незаконными.

Возможно ли положительное решение вопроса в пользу Холодовой?

Решение:

Статья 3 Закона РФ от 16.07.1992 N 3317-1 «О подоходном налоге с физических лиц»: «Доходы, не подлежащие налогообложению: стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда».

Пункт 28 ст. 217 Часть 2 НК РФ: «Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей».

В зависимости от года этого события ему соответствует то или иное положение налогового законодательства. То есть, если стоимость подарка находится в соответствующих рамках, то налог не платиться, если же превышает - то платиться на общих основаниях.

Тема 12. Налоги с юридических лиц

Государственной Думой Российской Федерации были внесены изменения в Закон «Об акцизах», устанавливающие новые ставки и дополняющие налогооблагаемую базу Закону придана обратная сила. В развитие данного Закона ЦБ РФ принял Постановление «О порядке уплаты и исчисления акцизов», распространив его действие с момента, на который был распространен Закон «Об акцизах».

Дайте юридическую оценку данной ситуации.

Решение:

Конституционным судом Российской Федерации принято постановление N 17-П от 24 октября 1996 года по делу о проверке конституционности части первой статьи 2 Федерального закона от 7 марта 1996 года "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об акцизах".

В постановлении Конституционного суда отмечается, что Конституция Российской Федерации содержит прямые запреты, касающиеся придания закону обратной силы, которые сформулированы в ее статьях 54 и 57. Положение статьи 57 Конституции Российской Федерации, ограничивающее возможность законодателя придавать закону обратную силу, является одновременно и нормой, гарантирующей конституционное право на защиту от придания обратной силы законам, ухудшающим положение налогоплательщиков, в том числе на основании нормы, устанавливающей порядок введения таких законов в действие.

Конституционный суд Российской Федерации признал не соответствующей Конституции Российской Федерации, ее статье 57, часть первую статьи 2 Федерального закона от 7 марта 1996 года "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об акцизах" по содержанию норм и по порядку введения в действие в части, устанавливающей с 1 февраля 1996 года акцизы на товары, указанные в части второй пункта 7 статьи 5 Федерального закона "Об акцизах".

Тема 13. Налоги с физических лиц

Поэт Горенко дал согласие на его издание стихов в австрийском издательстве «Паблишинг», при условии получения авторского гонорара в размере, составляющем 30 процентов от суммы, полученной издательством от реализации его книги. Причитающаяся сумма авторского гонорара была перечислена на счет Горенко в банке «Лада» за вычетом взысканного в Австрии налога. Налоговый инспектор района включил гонорар Горенко в облагаемый подоходным налогом совокупный доход, поскольку последний не представил документы, подтверждающие взыскание налога в Австрии. Горенко подал жалобу на действия налогового инспектора.

Дайте юридический анализ сложившейся ситуации.

Решение:

Согласно Конвенции между правительством Российской Федерации и правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Москва, 13 апреля 2000 года): статья 23 Устранение двойного налогообложения: «Если резидент Российской Федерации получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогами в Австрии, сумма налога на такой доход или капитал, уплачиваемая в Австрии, может вычитаться из налога, взимаемого в Российской Федерации. Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога Российской Федерации на такой доход или капитал, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством».

Статья 232 НК РФ: «Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий».

Таким образом, гр. Горенко для вычета налога в РФ действительно должен предоставить доказательства того, что он уже уплатил налог в Австрии.

Тема 14. Целевые налоги и сборы, общие и раздельные для юридических и физических лиц

АО «Алмаз» для производственных целей приобрело грузовой и легковой автомобили. При постановке их на учет были заплачены налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение таких средств. Можно ли отнести эти расходы на себестоимость продукции ?

Решение:

Расходы на производство, включаемые в себестоимость выпущенной продукции (работ, услуг), традиционно формируются по следующим элементам (ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 2 ст. 253 НК РФ): материальные затраты; издержки на оплату труда и отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты.

Прочими расходами, относящимися на себестоимость продукции (работ, услуг) считаются: суммы налогов и сборов (пп.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

То есть, данные налоги можно отнести к расходам на себестоимость продукции.

Тема 17. Правовое регулирование страхования в РФ

Госналогинспекция по городу Краснокаменску и отдел налоговой полиции по городу Краснокаменску выборочной проверкой деятельности филиала АО «СК «Инкор-Плюс» за 1998 год и I полугодие 1999 года установили, что филиал осуществлял добровольное медицинское страхование без лицензии. За проверяемый период филиал от имени страховой компании заключил 56 договоров с юридическими лицами, застраховавшими своих работников на случаи необходимости получения услуг медицинских учреждений, и получил доход от этой деятельности в сумме 220 799 рублей.

Возможно ли привлечение к ответственности Краснокаменского филиала АО «СК «Инкор-Плюс»? Если да, то укажите ее пределы.

Решение:

Статья 6 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями): «Страховщики - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии в установленном настоящим Законом порядке».

Согласно Статье 14.1 КоАП РФ осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой.

Тема 18. Правовые основы государственных расходов

АО «Балтимор» 20.05.99 г. представило в Правительство РФ следующие документы для получения краткосрочной финансовой поддержки:

- заявку на получение поддержки;

- копию документов о госрегистрации;

- техническое обоснование и сведения о предполагаемом использовании ссуды;

- копию баланса за 1998 год, заверенную аудитором.

Сможет ли АО получить ссуду на основании этих документов? Если нет, то какие документы необходимо представить дополнительно в Правительство Российской Федерации ?

Решение:

На основании Указа Президента РФ от 8 июля 1994 г. N 1484 "О порядке предоставления финансовой поддержки предприятиям за счет средств федерального бюджета" (с изменениями от 13 апреля 1996 г.), при обращении в Правительство Российской Федерации за получением из средств федерального бюджета ссуды предприятие должно предоставить:

- заявку на получение краткосрочной финансовой поддержки, подписанную руководителем и главным бухгалтером предприятия;

- копии документов о государственной регистрации предприятия;

- сведения о предполагаемом использовании ссуды с утвержденным техническим обоснованием (техническим заданием);

- заверенную в налоговой инспекции или аудитором копию баланса предприятия за предыдущий финансовый год;

- заключение федерального органа исполнительной власти, ответственного за состояние соответствующей отрасли экономики;

- заключение органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого расположено предприятие.

- банковскую гарантию о возврате ссуды.

Тема 21. Правовые основы денежной системы и расчетов

АО «Мурманский судостроительный завод» должен перечислить филиалу австрийской фирмы «Балтимор» дивиденды по принадлежащим фирме акциям АО в сумме 2 млн рублей.

Какие документы необходимы для перечисления и получения денежных средств?

Решение:

Пункт 4 Статьи 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:

1 документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

2 свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

3 документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

4 уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;

5 регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;

6 документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица;

7 таможенные декларации, документы, подтверждающие вывоз из Российской Федерации валюты Российской Федерации.

Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом документов, требуемых на основании части 4 настоящей статьи и настоящей части, либо представления им недостоверных документов.

Тема 22. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля

Гражданин России Соловейко решил провести отпуск у родственников на Украине. На таможенном посту он предъявил 1500 долларов, две именные акции Инвест-банка, три облигации муниципального займа г. Зареченска, сберегательный сертификат банка «Менатеп» на сумму 30000 руб. и вексель муниципального Банка Москвы. Ему было предложено заполнить соответствующие бланки и представить документы, разрешающие вывоз валюты за рубеж.

Каков порядок ввоза-вывоза иностранной валюты, ценных бумаг и валюты Российской Федерации? Какие документы необходимо представить в данном случае гражданину Соловейко?

Решение:

Статья 15. Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»: «Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляются резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и законодательства Российской Федерации о таможенном деле».

Решение Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 5 июля 2010 г. N 51 «О договоре о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу таможенного союза»:

Статья 3:

1. Ввоз физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на таможенную территорию таможенного союза осуществляется без ограничений в следующем порядке:

при единовременном ввозе наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, указанные денежные средства и (или) дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию в письменной форме;

при единовременном ввозе наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, указанные денежные средства и (или) дорожные чеки подлежат таможенному декларированию в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму ввозимых наличных денежных средств и (или) дорожных чеков.

2. Единовременный ввоз физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, может быть задекларирован в письменной форме по желанию физического лица.

3. Ввоз физическим лицом денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, осуществляется при условии таможенного декларирования в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации.

Статья 4

1. Вывоз физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков с таможенной территории таможенного союза осуществляется без ограничений в следующем порядке:

при единовременном вывозе наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, указанные денежные средства и (или) дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию в письменной форме;

при единовременном вывозе наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, указанные денежные средства и (или) дорожные чеки подлежат таможенному декларированию в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму вывозимых наличных денежных средств и (или) дорожных чеков.

2. Единовременный вывоз физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в общей сумме, равной либо не превышающей в эквиваленте 10 тысяч долларов США, может быть задекларирован в письменной форме по желанию физического лица.

3. Вывоз физическим лицом денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, осуществляется при условии таможенного декларирования в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации.

Статья 203 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»: «Товары, ввозимые в Российскую Федерацию с территорий государств, не являющихся членами Таможенного союза, в том числе перемещаемые через территории государств - членов Таможенного союза в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, а также товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы таможенной территории Таможенного союза, подлежат таможенному декларированию в соответствии с главой 27 Таможенного кодекса Таможенного союза и положениями настоящей главы при их помещении под таможенную процедуру и изменении таможенной процедуры».

Приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года N 17

Статья 180. Таможенная декларация

1. При таможенном декларировании товаров в зависимости от заявляемых таможенных процедур и лиц, перемещающих товары, применяются следующие виды таможенной декларации:

1) декларация на товары;

2) транзитная декларация;

3) пассажирская таможенная декларация;

4) декларация на транспортное средство.

Формы и порядок заполнения таможенной декларации, определяются решением Комиссии таможенного союза.

Решение Комиссии таможенного союза от 18 июня 2010 г. N 287 «Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка заполнения пассажирской таможенной декларации» в соответствии со статьей 180 и статьей 355 Таможенного кодекса таможенного союза:

Пассажирская таможенная декларация:

Дополнительный формуляр "Декларация наличных денег и (или) денежных инструментов" заполняется физическими лицами, достигшими 16-летнего возраста, при перемещении через таможенную границу таможенного союза:

- наличных денежных средств (банкноты и монеты, за исключением монет из драгоценных металлов) и дорожных чеков в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США;

- иных денежных инструментов в документарной форме (векселя, чеки банковские), ценные бумаги на предъявителя).

При заполнении формуляра указываются сведения о всех перемещаемых наличных денежных средствах, дорожных чеках и денежных инструментах.

Таким образом, если у гр. Соловейко перевозимая сумма меньше 10000 долларов США, то заполнение декларации является добровольным, если сумма больше, то заполнение пассажирской таможенной декларации обязательно. Так же данная декларация обязательная для заполнения гр. Соловейко для указания перевозимых им ценных бумаг.

Список использованной литературы

Нормативные правовые акты (действующие):

1. Конвенция между правительством Российской Федерации и правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Москва, 13 апреля 2000 года).

2. Решение Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 5 июля 2010 г. N 51 «О договоре о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу таможенного союза».

3. Приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года N 17.

4. Решение Комиссии таможенного союза от 18 июня 2010 г. N 287 «Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка заполнения пассажирской таможенной декларации».

5. Конституция Российской Федерации.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации.

7. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

8. Кодекс об административных нарушениях Российской Федерации.

9. Федеральный закон от 11 января 1995 года № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации».

10. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

11. Федеральный закон от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

12. Федеральный закон от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

13. Закона Российской Федерации от 16.07.1992 N 3317-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

14. Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

15. Указ Президента РФ от 8 июля 1994 г. N 1484 "О порядке предоставления финансовой поддержки предприятиям за счет средств федерального бюджета".

16. Постановление Правительства Российской Федерации от 10 ноября 2011 г. N 917 "Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций".

17. Письмо Министерства финансов РФ от 13 ноября 2006 г. N 03-06-02-05/13 «Об уплате налога на имущество малолетними или несовершеннолетними».

Нормативные правовые акты (утратившие силу):

18. Федеральный закон от 30 марта N 4696-1 «О страховых тарифах взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, в государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на второй квартал 1993 года».

Юридическая практика:

19. Постановление Конституционного Российской Федерации суда по делу о проверке конституционности части 1 статьи 102 Федерального закона «О Федеральном бюджете на 1998 год» от 17 июля 1998 г. N 23-П.

20. Постановление Конституционного суда Российской Федерации N 17-П от 24 октября 1996 года по делу о проверке конституционности части первой статьи 2 Федерального закона от 7 марта 1996 года "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об акцизах".

21. Определение Верховного суда Российской Федерации от 18 февраля 1997 года «О признании постановления Алтайского краевого Законодательного Собрания от 4 октября 1996 г. недействительным».

Научная литература:

22. Гиреев В.Н., Землин А.И. Финансовое право. Практикум. // М., Юриспруденция, 1999.

Размещено на Allbest.ru