Основы финансового права

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

государственный кредит долг

1. ЗАДАНИЕ 1

1.1 Правовые основы государственного кредита (займа) в Республике Беларусь

2. ЗАДАНИЕ 2

2.1 Укажите на особенности финансово-правовых норм и приведите примеры

2.2 Что включает в себя понятие "собственные доходы бюджета"? За счет каких дополнительных видов доходов можно сбалансировать бюджет АТЕ?

2.3 Осуществляется ли обязательная продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь предприятиями почтовой связи? Сформулируйте основные требования к обязательной продаже иностранной валюты

3. РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



1. ЗАДАНИЕ 1

1.1 Правовые основы государственного кредита (займа) в Республике Беларусь

Правовую основу государственного кредита (займа) в Республике Беларусь составляют:

- Конституция Республики Беларусь, как основной Закон государства, наделяющий его правами и обязанностями как субъекта гражданско-правовых отношений;

- Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее - ГК). Однако следует заметить, что к отношениям по займу, по которому заемщиком выступает Республика Беларусь, или займу, по которому заемщиком выступает административно-территориальная единица, правила главы ГК, регламентирующие отношения займа, применяются постольку, поскольку это не противоречит актам законодательства [2, ст.769].

- Указ Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2006 г. № 252 "Об утверждении Положения о внешних государственных займах (кредитах)" (далее - Указ № 252);

- иные акты законодательства, принятые в соответствии с Указом № 252.

Указ № 252 был принят в целях совершенствования порядка привлечения, использования и погашения внешних государственных займов (кредитов). Он устанавливает порядок привлечения, использования и погашения внешних государственных займов (кредитов) (далее - займы), формирующих внешний государственный долг, предусматривающий:

1. привлечение займов:

Республикой Беларусь и Правительством Республики Беларусь;

резидентами Республики Беларусь (далее - резиденты) под государственные гарантии Республики Беларусь, от имени которой выступает Правительство Республики Беларусь;

Правительством Республики Беларусь, резидентами под гарантии Правительства Республики Беларусь для предоставления их другим резидентам (далее - заемщики-резиденты) на условиях переуступки (под предоставлением займов на условиях переуступки понимается получение заемщиками-резидентами займов, привлеченных Правительством Республики Беларусь или резидентами под гарантию Правительства Республики Беларусь, в соответствии с которыми эти заемщики-резиденты полностью отвечают перед Правительством и резидентами по обязательствам за полученные займы). Займы, предоставленные заемщикам-резидентам на условиях переуступки, приравниваются к займам, полученным под гарантии Правительства Республики Беларусь;

2. выдачу гарантии Правительства Республики Беларусь по займам, привлеченным резидентами;

3. привлечение займов Республикой Беларусь путем выпуска и размещения на внешних финансовых рынках государственных ценных бумаг в качестве государственных долговых обязательств;

4. погашение займов, реструктуризацию задолженности по ним и исполнение гарантий Правительства Республики Беларусь;

5. контроль за целевым использованием и своевременным погашением займов;

6. учет внешнего государственного долга [3, ст.1].

Займы привлекаются в пределах лимита внешнего государственного долга, устанавливаемого в законе о республиканском бюджете на очередной финансовый год; в иностранной валюте от иностранных государств, их правительств и административно-территориальных единиц в лице уполномоченных органов, международных организаций и иных иностранных юридических лиц (далее - иностранные кредиторы). Условия привлечения, использования и погашения займов определяются международным договором, межбанковским соглашением, индивидуальным кредитным соглашением либо иным документом, содержащим условия кредитования.

Указ № 252 закрепляет также основные цели заимствования и принятия решений о привлечении займов.

Привлечение займов осуществляют:

1. Республика Беларусь - для покрытия дефицита республиканского бюджета, для иных целей, предусмотренных Президентом Республики Беларусь и законодательными актами;

2. Правительство Республики Беларусь:

для решения социальных и экологических проблем, ликвидации последствий стихийных бедствий и поддержки экономических реформ;

для иных целей, предусмотренных Президентом Республики Беларусь и законодательными актами;

3. резиденты Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также Правительство Республики Беларусь и резиденты под гарантии Правительства Республики Беларусь - для предоставления займов заемщикам-резидентам на условиях переуступки:

для импорта сырья, энергоресурсов, других необходимых товаров и продуктов в случае критического положения в обеспечении ими республики;

для реализации инвестиционных проектов и государственных программ согласно приоритетным направлениям развития экономики республики;

для иных целей в соответствии с законодательными актами.

Решение о привлечении займа Республикой Беларусь принимается Президентом Республики Беларусь; Правительством Республики Беларусь, в том числе на условиях переуступки, - Правительством по согласованию с Президентом Республики Беларусь; резидентами Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, в том числе на условиях переуступки, - Правительством по согласованию с Президентом Республики Беларусь.



2. ЗАДАНИЕ 2

2.1 Укажите на особенности финансово-правовых норм и приведите примеры

Финансово-правовая норма - это установленное и охраняемое государством правило поведения участников финансовых отношений, заключающееся в наделении их определенными законом юридическими правами и обязанностями.

Если быть точнее, то финансово-правовая норма -- это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения правило поведения в отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований [4, с.136].

Финансово-правовые нормы - это исходные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли:

а) содержания финансово-правовых норм;

б) характера установления в них предписаний;

в) мер ответственности за нарушение предусмотренных правил;

г) способов защиты прав участников финансовых отношений.[5, с.174]

Содержание финансово-правовых норм составляют правила поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства и выражающихся в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и возложении на них юридических обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны.

Содержание финансово-правовых норм обусловило их в основном императивный (повелительный) характер.

По способу воздействия на участников финансовых отношений финансово-правовые нормы классифицируются на следующие виды:

а) обязывающие;

б) уполномочивающие;

в) запрещающие.

Обязывающие финансово-правовые нормы устанавливают, что участники финансовых отношений должны совершать определенные действия. Так, Правительство обязано ежегодно доводить до всех участников бюджетного процесса особенности составления доходной и расходной частей бюджета. Парламент обязан рассмотреть и утвердить представленный Правительством проект республиканского бюджета. Юридические и физические лица обязаны приобретать иностранную валюту только в учреждениях банков. Предприятия-экспортеры должны в установленный законом срок перевести валютную выручку с транзитных счетов в иностранных банках на валютные счета в уполномоченных банках Республики Беларусь. Здесь находит отражение одна из сторон основного метода, используемого в финансовом праве.

Уполномочивающие финансово-правовые нормы устанавливают компетенцию участников финансовых отношений. Уровень компетенции различных государственных органов в финансовой деятельности различен. Законодательство определяет верхний и нижний пределы компетенции, в рамках которых они могут принимать самостоятельные решения в области финансов. Это может быть, например, ограничение суммы, выдаваемой одному получателю бюджетной ссуды. Коммерческие банки, получившие лицензию на совершение валютных операций, уполномочиваются осуществлять контроль за валютными операциями своих клиентов, т.е. становятся агентами валютного контроля.

Соотношение обязывающих и уполномочивающих финансово-правовых норм в общей совокупности норм финансового права зависит от общего подхода государства к управлению экономикой. При командно-административной системе преимущественными были обязывающие нормы. Развитие рыночных отношений должно сопровождаться более широкой сферой применения уполномочивающих финансово-правовых норм.

И, наконец, запрещающие финансово-правовые нормы содержат запрет на совершение определенных действий. Запрещающие нормы в основном распространяются на предприятия и определенных лицах в связи с их участием в налоговых, валютных, денежных отношениях, но они могут использоваться при регулировании отношений между отдельными органами государственной власти. Так, запрещается вмешательство вышестоящих органов и организаций в бюджетный процесс на местах. Предприятиям запрещается иметь в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов. Предприятиям торговли и частным предпринимателям запрещается осуществлять розничную торговлю без применения кассовых аппаратов. Запрещающие нормы, как правило, устанавливают и меры ответственности за их нарушения. Банкам запрещается, в частности, задерживать исполнение поручений на перечисление налогов в бюджет. На руководителя кредитного учреждения, нарушившего этот запрет, постановлением налогового органа может быть наложен штраф в установленном размере.

По содержанию финансово-правовые нормы подразделяются на следующие виды:

а) материальные;

б) процессуальные. [4, с.34]

Материальные нормы закрепляют виды доходов, зачисляемых в бюджеты разных уровней, направления расходов по республиканскому и местным бюджетам. Сюда же относятся и налоги, которые предприятия и население должны уплачивать в бюджет или внебюджетные фонды. К материальным относятся и нормы, устанавливающие права Республики Беларусь, органов местного самоуправления по их участию в финансовой деятельности государства.

Процессуальные финансово-правовые нормы устанавливают порядок, процедуру осуществления определенного направления финансовой деятельности органов государственной власти и государственного управления. Недостаточная разработанность финансового права как науки и отрасли права пока не позволяет четко разграничить материальные и процессуальные нормы. В то же время процессуальные нормы, хотя и производны от материальных норм, играют важную роль в финансовой деятельности. Пока в отличие от других отраслей права финансовое право интегрирует в общей совокупности материальные и процессуальные нормы. В этом отношении выделяются такие финансово-правовые институты, как бюджетное право и налоговое право, в которых нормы, устанавливающие права и обязанности, четко отграничены от норм, регулирующих бюджетный процесс, порядок осуществления процессуальных действий по взиманию налогов.

Структура финансово-правовых норм состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрасли права.

Гипотеза указывает на условия действия финансово-правовой нормы.

Диспозиция устанавливает содержание самого правила поведения, т.е. предписывает совершение определенных действий по образованию, распределению или использованию государственных финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений. Санкции определяют меры ответственности, применяемые к нарушителям финансово-правовых норм. Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (карательные) элементы.[5, с.165]



2.2 Что включает в себя понятие "собственные доходы бюджета"? За счет каких дополнительных видов доходов можно сбалансировать бюджет АТЕ?

Бюджетное законодательство Республики Беларусь предусматривает деление доходов бюджетов на собственные и регулирующие.

Собственные доходы - доходы бюджета, зачисление которых полностью или частично в соответствующий бюджет предусмотрено законодательством на постоянной основе [6, ст. 2]. Собственные доходы республиканского бюджета и местных бюджетов могут включать в себя: налоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с законодательством на постоянной основе; взносы на государственное социальное страхование, зачисляемые на постоянной основе; неналоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с законодательством на постоянной основе; безвозмездные поступления, за исключением межбюджетных трансфертов.

Нормативы отчислений собственных доходов бюджетов разных уровней предусмотрены ст. 30-37 Бюджетного кодекса Республики Беларусь (далее - БК), при этом допускается установление иных нормативов Президентом Республики Беларусь и (или) законами.

Сбалансированность бюджета является одним из основных принципов составления бюджета и построения бюджетной системы. В общем виде сбалансированность бюджета предполагает равенство его доходной и расходной частей, что в условиях многообразия экономических процессов труднодостижимо, результатом чего является дефицит или профицит бюджета.

Превышение расходов бюджета над его доходами означает наличие дефицита бюджета [6, ст. 48]. В соответствии со ст. 48 БК предельный размер дефицита республиканского бюджета, а также предельные уровни дефицита консолидированных бюджетов областей и бюджета г. Минска по отношению к доходам соответствующего консолидированного бюджета области или бюджета г. Минска устанавливаются законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

Ст. 50-51 БК определяют источники финансирования дефицита республиканского и местных бюджетов. Источниками финансирования дефицита республиканского бюджета являются:

- государственные займы, кроме гарантий Правительства Республики Беларусь;

- средства от операций с имуществом, находящимся в республиканской собственности, кроме средств от операций с имуществом, являющихся доходами и расходами республиканского бюджета в соответствии с бюджетным законодательством;

- изменения остатков средств на счетах по учету средств республиканского бюджета;

- иные источники в соответствии с бюджетным законодательством. Источниками финансирования дефицита местных бюджетов являются:

- бюджетные кредиты;

займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг местными исполнительными и распорядительными органами;

- средства от операций с имуществом, находящимся в коммунальной собственности, кроме средств от операций с имуществом, являющихся доходами и расходами местных бюджетов в соответствии с бюджетным законодательством;

- изменения остатков средств на счетах по учету средств соответствующего местного бюджета:

- иные источники в соответствии с бюджетным законодательством.

Принятые в ходе исполнения бюджета решения, приводящие к уменьшению доходов или увеличению расходов, влекущие дефицит бюджета или его увеличение, должны определять источники финансирования дефицита бюджета и предусматривать меры по компенсации потерь доходов бюджета.

В процессе исполнения бюджета возможен временный кассовый разрыв, под которым в соответствии со ст. 2 БК понимается несбалансированность доходов и расходов, временно образовавшаяся при исполнении бюджета. Временный кассовый разрыв означает прогнозируемую в определенный период текущего финансового года недостаточность бюджетных средств для финансирования определенных выплат из бюджета.

При образовании временного кассового разрыва государство может принять радикальную меру в виде блокирования, т.е. временной приостановке финансирования по отдельным статьям расходов бюджета [6, ст. 2].

Однако на практике, как правило, используется механизм определения оборотной кассовой наличности и предоставление бюджетного кредита.

В соответствии со ст. 2 БК оборотная кассовая наличность - сумма средств бюджета сверх предусмотренных расходов за счет остатков средств на начало планируемого финансового года и доходов бюджета текущего года, используемая в течение года на покрытие временных кассовых разрывов, восстанавливаемая к концу текущего года в размере, установленном при утверждении бюджета.

По формальным признакам бюджетный кредит представляет собой разновидность внутренних долговых активов Республики Беларусь. В то же время, в контексте принятия мер по достижению сбалансированности бюджета бюджетный кредит может рассматриваться и в качестве дополнительной формы финансовой помощи, которой присущи отдельные признаки государственного кредитования. Ст. 2 БК под бюджетным кредитом понимает бюджетные средства, предоставляемые из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету, а также из республиканского бюджета бюджету государственного внебюджетного фонда или из бюджета государственного внебюджетного фонда республиканскому бюджету на возвратной основе.

Как правило, использование собственных и регулирующих доходов не позволяет в полной мере решить проблему сбалансированности нижестоящих бюджетов в русле покрытия затрат соответствующих публичных образований. В связи с этим к межбюджетным отношениям относят оказание финансовой помощи, именуемой на легально-бюджетном уровне межбюджетными трансфертами, под которыми понимаются бюджетные средства, передаваемые из одного бюджета в другой бюджет на безвозвратной и безвозмездной основе [6, ст. 2].

В соответствии со ст. 75 БК межбюджетные трансферты предоставляются в формах дотаций, субвенций и иных межбюджетных трансфертов в соответствии с бюджетным законодательством.

Ст. 2 БК дает определение дотации и субвенции. Дотация - межбюджетный трансферт, предоставляемый из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету в случае, если собственных и регулирующих доходов недостаточно для сбалансированности нижестоящего бюджета. Субвенция межбюджетный трансферт, предоставляемый другому бюджету на осуществление определенных целевых расходов.

2.3 Осуществляется ли обязательная продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь предприятиями почтовой связи? Сформулируйте основные требования к обязательной продаже иностранной валюты

В целях обеспечения устойчивости курса белорусского рубля, постоянного предложения иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, а также для эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы валютным законодательством Республики Беларусь установлена обязанность осуществления, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями обязательной продажи части выручки в иностранной валюте. Так, в соответствии с п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 № 452 "Об обязательной продаже иностранной валюты" (далее -- Указ № 452) юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь, в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-3 "О валютном регулировании и валютном контроле" осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке в размере (в процентах от суммы выручки в иностранной валюте) и порядке, определенных Национальным банком Республики Беларусь. При этом п. 4 Указа № 452 установлены случаи неосуществления обязательной продажи.

В соответствии с п. 4.2. Указа № 452 обязательная продажа иностранной валюты не осуществляется по выручке в иностранной валюте, поступающей организациям электросвязи и почтовой связи и направляемой ими в течение 30 дней со дня поступления на счет для оплаты счетов за услуги международной связи.

Такой субъект хозяйствования как предприятие почтовой связи может не осуществлять обязательную продажу иностранной валюты при соблюдении всех требований вышеуказанной нормы.

На основании анализа вышеуказанного Указа Президента Республики Беларусь можно сформулировать следующие основные требования к обязательной продаже иностранной валюты:

- обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь осуществляют юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь;

- обязательная продажа иностранной валюты осуществляется в размере (в процентах от суммы выручки в иностранной валюте) и порядке, определенных Национальным банком Республики Беларусь;

- выручкой в иностранной валюте являются денежные средства в иностранной валюте, поступающие юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на их счета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим:

а) с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, - на возмездной основе передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг;

б) с банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, а также с банками и иными кредитными организациями за пределами Республики Беларусь - финансирование под уступку денежного требования (факторинг) по денежным обязательствам, вытекающим из сделок, указанных в подпункте а), или учет (покупку) ценных бумаг, выполняющих функцию расчетных документов по сделкам, указанным в подпункте а);

в) с физическими лицами- реализацию за иностранную валюту товаров (работ, услуг) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь и за ее пределами;

г) с закрытым акционерным обществом "Белорусская нефтяная компания" - реализацию нефтепродуктов.



3. РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ

Задача:

Гражданка Селиванова, проживающая в городе Витебске, в декабре 2009 года по наследству получила квартиру, расположенную в городе Минске.

В июне 2010 года гражданка Селиванова получила из налоговой инспекции два налоговых извещения:

- одно на уплату подоходного налога (в связи с получением наследства);

- второе на уплату налога на недвижимость (в связи с тем, что гражданка Селиванова имеет в собственности две квартиры: одна в г.Витебске, другая - в г.Минске).

Гражданка Селиванова отказалась выполнять требования налоговой инспекции как незаконные.

Кто прав в данной ситуации? Дайте аргументированный ответ.

Решение:

по моему мнению, требование налоговой инспекции об уплате подоходного налога в связи с получением наследства действительно не законное. На основании п. 1.17. ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав. Нужно также отметить, что плательщиком подоходного налога гражданка Селиванова является на основании ст.152 НК, а доходы в виде квартиры полученной по наследству, в соответствии со ст.154 НК, являются полученными от источников в Республики Беларусь.

Учитывая вышеизложенное, от уплаты подоходного налога в связи с получением наследства гражданку Селиванову необходимо освободить.

Что касается второго извещения, то в соответствии с п. 1.17. ст. 186 НК при наличии у физического лица двух и более жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору физического лица на основании его письменного заявления, предоставляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих ему жилых помещений (квартир, комнат) в многоквартирных жилых домах.

В этом случае действия налоговой инспекции правомерны и подлежат удовлетворению.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 октября 2004 г.). - Минск: Амалфея, 2005. - 48 с.

2. Гражданский кодекс Республики Беларусь: текст Кодекса по состоянию на 01.10.2011 г. - Минск: Амалфея, 2008. - 688 с.

3. Об утверждении Положения о внешних государственных займах (кредитах): Указа Президента Респ. Беларусь от 18.04.2006 № 252 с изм. и доп.: текст по состоянию на 01 12.2011 г. - Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь - Минск, 2011

4. Карасева, М.В. Финансовое право. Общая часть/ М.В. Карасева. - Москва: Юристъ, 1999. - 252 с.

5. Вострикова, Л.Г. Финансовое право /Л.Г. Вострикова. - Москва: Высшая школа, 2004.

6. Бюджетный кодекс Республики Беларусь: текст документа по состоянию на 15.01.2011 г. - Минск: Амалфея, 2011.

7. Об обязательной продаже иностранной валюты: Указа Президента Респ. Беларусь от 17.07.2006 № 452 с изм. и доп.: текст по состоянию на 01 12.2011 г. - Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь - Минск, 2011.

8. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Респ. Беларусь от 22.07.2003 № 226-3 с изм. и доп.: текст по состоянию на 01 12.2011 г. - Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь - Минск, 2011.

9. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая и особенная части): по состоянию на 1 января 2010 г. - Минск: Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь, 2010. - 672 с.

Размещено на Allbest.ru