Понятие и принципы финансового контроля

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

АЛТАЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

ЗАОЧНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ

Кафедра Теории и истории государства и права

по дисциплине «Финансовое право»

Тема: «Понятие и принципы финансового контроля»

Выполнил

студент 2 курса

группы ОЗ ЮВ-04

Научный руководитель

к.ю.н., доцент

Прибытко

Юлия Александровна

Барнаул 2011г.

СОДЕРЖАНИЕ

1. ПОНЯТИЕ И ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

2. О НЕКОТОРЫХ ПРОБЛЕМАХ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРАВОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. ПОНЯТИЕ И ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Финансовый контроль - это регламентированная нормами права деятельность государственных, общественных органов и организаций, иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

В учебной и научной литературе можно встретить большое разнообразие определений понятия «финансовый контроль», например, - это контроль за законностью и целесообразностью действий при образовании, распределении и использовании денежных государственных и муниципальных фондов в целях эффективного социально-экономического развития страны в целом и ее регионов. Все имеющиеся в литературе определения понятия и сущности финансового контроля исходят из того, что финансовый контроль является деятельностью специально уполномоченных на то государственных органов. Так или иначе, сущность и содержание финансового контроля сводится к:

1). проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления;

2). проверке правильности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями, находящимися в их хозяйственном ведении или оперативном управлении, денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских кредитов, внебюджетных и других средств);

3). проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями и др.

Финансовый контроль является неотъемлемой составной частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований, поскольку финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции.

Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Финансовый контроль имеет особенности, отличающие его от всех других разновидностей контрольной деятельности:

- с одной стороны, субъектами финансового контроля являются специально уполномоченные на то органы государственной власти, должностные лица, иные управляющие субъекты, осуществляющие деятельность в пределах своей компетенции;

- указанная деятельность связана с принятием юридического решения, поскольку в ходе его вынесения осуществляются операции, связанные с нормами позитивного права;

- ее результаты юридически значимы не только для тех, кто принимает юридическое решение, но затрагивают и интересы иных подконтрольных субъектов;

- в силу этого принятое юридическое решение в целях доведения до всех заинтересованных лиц закрепляется в соответствующих юридических документах, имеющих официальный характер и установленную заранее форму правовых актов;

- для обеспечения оптимальности действий и эффективности получения юридических результатов она протекает в строго установленном порядке;

- при составлении правовых актов возникает необходимость использования различных методов и средств юридической техники. Кондрат Е.Н. Создание единой правовой основы регулирования финансового контроля как условие обеспе-чения финансовой безопасности государства // Административное и муниципальное право. 2011. N 3. С. 85.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного в области финансовой деятельности правопорядка всеми органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности. Химичева Н.И. Указ. соч. С. 150.

Требование соблюдения законности в деятельности по образованию, распределению и использованию денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления имеет конституционную основу: органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы (ч. 2 ст. 15 Конституции РФ СЗ РФ. 2009. № 4. Ст. 445.).

Основными направлениями, которые выражают содержание финансового контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, является проверка:

а). выполнения органами государственной власти и местного самоуправления функций по аккумуляции, распределению и использованию финансовых ресурсов соответственно своей компетенции;

б). выполнения организациями и гражданами финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления;

в). использования по целевому назначению государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных и других средств);

г). соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями.

В процессе финансового контроля выявляются внутренние резервы производства -- возможности повышения рентабельности, роста производительности труда, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств, а также определяются пути устранения и предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В случае их выявления применяются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям, гражданам.

Результативность финансового контроля предполагает не только предупреждение, выявление, пресечение фактов незаконного, нецелевого, неэффективного использования государственных и муниципальных финансовых и материальных ресурсов, но и устранение порождающих их причин и условий, аудит эффективности системы управления государственными и муниципальными финансовыми и материальными ресурсами и выработку предложений по ее совершенствованию.

Финансовый контроль организуется и проводится на основе определенных принципов. Принципы финансового контроля, которые легли в основу организации прежде всего государственного финансового контроля в Российской Федерации, были приняты IX Конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАИ) в 1977 г. в городе Лиме (Франция) и нашли свое отражение в Лимской декларации руководящих принципов контроля. К ним относятся независимость, объективность и компетентность, гласность. Артемов Н.М. Финансовое право. Вопросы и ответы. М., 2006. С. 30.

Независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа, более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля и закреплением в конституции их статуса.

Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролёров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы.

Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе, с помощью СМИ, содержания проектов различных финансово - плановых актов, принятых отчётов об их выполнении, результатов проверок и ревизии финансовой деятельности и т.д.

Эти принципы нашли свое отражение и в статье 4 Федерального закона от 07.02.2011 N 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» : деятельность контрольно-счетных органов основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и гласности. СЗ РФ. 2011. № 7. Ст. 903.

Финансовому контролю как неотъемлемой части финансовой деятельности присущи так же принципы, на которых строится ее осуществление и которые законодательно закреплены в Конституции РФ и иных нормативных правовых актах.

Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируются нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.

Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции РФ и субъектов РФ в области финансов. Так, в ст. 71 Конституции РФ СЗ РФ. 2009. № 4. Ст. 445. зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, федеральные бюджет, налоги и сборы, к совместному ведению РФ и субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ.

Принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово - плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.

Принцип ответственности предполагает добросовестное отношение сотрудников органов финансового контроля к своим должностным обязанностям. Реализация принципа разграничения функций и полномочий заключается в отсутствии дублирования в деятельности органов финансового контроля. Принцип системности означает единство правовой базы, установление периодичности в проведении тех или иных финансовых контрольных мероприятий.

2. О НЕКОТОРЫХ ПРОБЛЕМАХ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРАВОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Организационно-правовая система финансового контроля в Российской Федерации сегодня не является эффективно функционирующей системой. Эта система скорее состоит из служб, ведомств и органов, на которые возложены определенные контрольные функции, но которые действуют несогласованно и разобщенно, не взаимодействуя друг с другом. Контрольную деятельность этих органов регулируют около 260 законов, постановлений, указов. Такое количество нормативных правовых актов в этой области скорее дезорганизует систему финансового контроля, нежели определяет порядок работы. Многочисленные правовые акты, как правило, повторяют друг друга, полномочия одного органа зачастую дублируются полномочиями другого (например, на федеральном и региональном уровнях). Как результат - отсутствие скоординированности в действиях органов финансового контроля. Такое положение в системе финансового контроля сигнализирует о несформированности этой системы, отсутствии ее целостности. Клейменов Я.С. Проблемы организации государственного финансового контроля в Российской Федерации // Административное и муниципальное право. 2010. № 6. С. 69.

В России сегодня отсутствует не только единая система финансового контроля, но и единая концепция ее формирования. Формирование органов государственного и негосударственного финансового контроля в Российской Федерации все еще продолжается. Свою специфику на этот процесс накладывает пока еще становление рыночной экономики. Можно констатировать, что работа по формированию всей системы финансового контроля в целом и контрольных органов в частности, проводимая в стране, пока недостаточно эффективна. Неэффективность этой работы можно связать с отсутствием образцов, которые могли бы служить ориентиром в формировании контрольной системы. При этом работу по совершенствованию организации финансового контроля необходимо начинать с выявления существующих проблем, ограничивающих достижение поставленных задач, а также факторов, вызывающих эти проблемы. Клейменов Я.С. Указ. соч. С. 70.

Тем или иным проблемам организации финансового контроля в Российской Федерации уделяется внимание в научной литературе. В целом можно определить две большие группы этих проблем.

Во-первых, это проблемы, связанные со слабой нормативно-правовой базой, регламентирующей осуществление финансового контроля в Российской Федерации. Например, такие как:

- отсутствие четкой законодательной определенности полномочий контрольных органов;

- смешение контрольных функций органов, пересечение их сфер деятельности;

- неопределенность круга объектов финансового контроля; отсутствие алгоритма и порядка реагирования на выявленные нарушения как органов, так и объектов контроля; низкая оперативность принятия нормативных правовых актов, регулирующих деятельность по осуществлению финансового контроля; отсутствие четких внутренних стандартов составления нормативно-правовых актов;

- "оторванность" стратегического финансового контроля от текущего финансового контроля.

Правовое регулирование финансового контроля в России в соответствии с Конституцией РФ осуществляется нормами актов разного уровня, в частности Бюджетного кодекса РФ, Налогового кодекса РФ и других федеральных законов, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ, нормативных правовых актов РФ, международных договоров и соглашений, заключенных или признанных Российской Федерацией.

На необходимость совершенствования правового регулирования финансового контроля обращают внимание ряд исследователей. Отмечается, что многочисленные акты о финансовом контроле на федеральном уровне, в субъектах РФ и на уровне местного самоуправления разнообразны не только по их наименованию, но и по содержанию. В Российской Федерации нет связующего базового акта о финансовом контроле.

В настоящее время в системе российского законодательства отсутствует самостоятельный федеральный закон о финансовом контроле, что ведет к бессистемности в урегулировании отношений в области финансового контроля и характеризует неадекватное его развитие. Кондрат Е.Н. Указ. соч. С. 88.

Так, в Конституции РФ лишь затронут вопрос о финансовом контроле и контрольных органах. В Бюджетном кодексе РФ СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823 ; 2011. № 27. Ст. 3873., несмотря на наличие отдельного раздела, посвященного государственному и муниципальному финансовому контролю отсутствует понятие термина "финансовый контроль".

Вторую группу проблем составляют проблемы, связанные с недостатками работы органов финансового контроля. К этой группе относятся такие проблемы, как: недостаточность и неправомерность мер по исполнению доходной части бюджета (сбор налогов и сборов, установление различных льгот и освобождение от уплаты платежей, растущая задолженность перед бюджетом); невыполнение требований соответствующих нормативных актов; отсутствие должного контроля за эффективным расходованием государственных финансовых средств, в том числе иностранных займов, полученных под гарантии Правительства РФ; нарушения самими контрольными органами действующего законодательства; нецелевое расходование средств; функциональная разобщенность органов финансового контроля и некоторые другие проблемы. Клейменов Я.С. Указ. соч. С. 70.

В качестве недостатка отмечается также тот факт, что в Конституции Российской Федерации нет нормы, непосредственно устанавливающей независимый статус Счетной палаты. По мнению британских аналитиков, это формально означает отсутствие прямых конституционных гарантий независимости и самостоятельности высшего органа государственного аудита и делает его работу потенциально уязвимой. Кроме того, в действующем законодательстве отсутствуют нормы, четко определяющие различия между государственным аудитом и государственным финансовым контролем, между полномочиями органов внешнего и внутреннего государственного финансового контроля. Крохина Ю.А. Международные акты и зарубежная практика как факторы оптимизации государственного финансового контроля России // Финансовое право. 2011. N 5. С. 12.

Есть проблемы и во взаимоотношениях Счетной палаты Российской Федерации и счетных палат субъектов Российской Федерации. Последние создаются по решению самих субъектов Федерации. Разумеется, органы субъектов Российской Федерации должны иметь собственные бюджеты. Однако несмотря на внедрение в экономику России принципов бюджетного федерализма, большая часть бюджетов субъектов Российской Федерации остается дотационной. Следовательно, было бы логично дополнить механизм создания счетных палат субъектов Российской Федерации положением об их вхождении в единую систему органов Счетной палаты Российской Федерации. Это позволило бы усилить в целом бюджетно-финансовый контроль в масштабах страны и сэкономить силы и средства на его содержание.

Российские органы государственного аудита в отличие от ведомственных и территориальных контрольных структур не имеют вертикального подчинения. Это предопределяет многовариантность местного законодательства, регулирующего их деятельность и различия в методологическом, нормативно-правовом, организационном и информационном обеспечении. Имеются существенные трудности в сфере их функционального взаимодействия: планирования и проведения совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, разработки и использования стандартов государственного аудита, внедрения аудита эффективности, обмена методическими и информационно-аналитическими материалами.

В этой связи давно назрел вопрос о необходимости разработки общесистемных норм, регламентирующих порядок функционирования органов государственного аудита на территории России. Роль методологического центра, координирующего эту работу, могла бы взять на себя Счетная палата. Там же. С. 12.

Серьезной сдерживающей причиной развития единой системы государственного финансового контроля в Российской Федерации является несовершенство и недостаточность нормативно-правовой базы, регулирующей вопросы государственного финансового контроля. При этом одной из сложнейших проблем является проблема контроля за деятельностью Счетной палаты Российской Федерации, поскольку орган, осуществляющий контрольные функции, не может, во-первых, оставаться бесконтрольным со стороны иных государственных органов и должностных лиц, во-вторых, должен взаимодействовать с другими органами и должностными лицами, осуществляющими контрольные функции. Бурмистров А.С. Государственный контроль финансов - проблемы правового и организационного обеспечения // Российская юстиция. 2010. N 6. С. 2.

В настоящее время в Российской Федерации отсутствует единое системное правовое регулирование государственного финансового контроля. Отдельные сферы государственного финансового контроля имеют правовое оформление разрозненными нормативными правовыми актами, в результате чего контроль за сферой государственной финансовой деятельности осуществляется на основе различных принципов, с использованием несогласованных методов и т.д. Как следствие, происходит дублирование, либо, напротив, возникают пробелы в деятельности органов государственного финансового контроля.

Особые трудности в организации государственного финансового контроля связаны с несогласованностью правовых норм федерального и регионального законодательства. Крохина Ю.А. Указ. соч. С. 11.

Подводя итог работе, следует отметить, что основными проблемами организации финансового контроля в Российской Федерации являются: отсутствие четкой и полной нормативно-правовой базы и собственно единого федерального закона о системе финансового контроля; организационная структура органов государственного финансового контроля недостаточно отражает специфику государственного устройства Российской Федерации; законодательно не определены статус органов финансового контроля РФ и ее регионов, место и роль каждого субъекта финансового контроля в его целостности; отсутствует четкое разграничение сфер деятельности, что вызывает многочисленные коллизии и перекладывание ответственности; органы контроля слабо взаимодействуют между собой; отсутствует единая информационная база, единый методологический подход к процессу осуществления контроля.

Названные обстоятельства показывают насущную необходимость комплексного реформирования законодательства, регулирующего вопросы государственного финансового контроля.

Проблему отсутствия единой законодательной базы можно решить с помощью федерального закона о финансовом контроле. В законе обязательно должны быть предусмотрены и четко определены: понятие финансового контроля; единые принципы финансового контроля; перечень органов финансового контроля, их функции, сфера деятельности и порядок взаимодействия; классификация нарушений и недостатков, выявляемых финансовым контролем; порядок принятия контрольных мер и санкций по выявленным нарушениям.

Необходимо упорядочить систему органов государственного финансового контроля исполнительной власти, разграничить функции между ними и даже отдельными их подразделениями. Сегодня этот вопрос особенно актуален во взаимоотношениях между подразделениями Министерства финансов России, налоговых и других органов, которые непосредственно осуществляют государственный финансовый контроль за поступлением и расходованием бюджетных средств и средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов.

Таким образом, в настоящее время остается актуальным вопрос разработки и принятия федерального закона об общих принципах организации государственного и муниципального финансового контроля в Российской Федерации, целью которого должно явиться устранение пробелов правового регулирования и совершенствование правовых норм в области финансового контроля в связи с реформированием бюджетного процесса в Российской Федерации.

государственный финансовый контроль

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 4. - Ст. 445.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (в ред. от 27.06.2011 № 162-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3823 ; 2011. - № 27. Ст. 3873.

3. Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований : федеральный закон от 07.02.2011 N 6-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2011. - № 7. - Ст. 903.

4. О Счетной палате Российской Федерации : федеральный закон от 11.01.1995 N 4-ФЗ (в ред. от 29.12.2010 № 437-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 1995. - № 3. - Ст. 167 ; 2010.

5. О бюджетном устройстве, бюджетном процессе и финансовом контроле в Алтайском крае : закон Алтайского края от 03.09.2007 N 75-ЗС (в ред. от 11.07.2011 № 85-ЗС) Алтайская правда. - 2007. - 5 сентября. - № 262 ; 2011. - 19 июля. - № 213-214.

Литература

1. Артемов Н.М. Финансовое право. Вопросы и ответы. / Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина. - М. : Норма, 2006. - 160 с.

2. Бурмистров А.С. Государственный контроль финансов - проблемы правового и организационного обеспечения / А.С. Бурмистров // Российская юстиция. - 2010. - N 6. С. 2 - 3.

3. Клейменов Я.С. Проблемы организации государственного финансового контроля в Российской Федерации / Я.С. Клейменов // Административное и муниципальное право. - 2010. - № 6. - С. 69 - 72.

4. Кондрат Е.Н. Создание единой правовой основы регулирования финансового контроля как условие обеспечения финансовой безопасности государства / Е.Н. Кондрат // Административное и муниципальное право. - 2011. - N 3. - С. 84 - 89.

5. Крохина Ю.А. Международные акты и зарубежная практика как факторы оптимизации государственного финансового контроля России / Ю.А. Крохина // Финансовое право. - 2011. - N 5. С. 10 - 14.

6. Кузнеченкова В.Е. Принцип системности - основа государственного и муниципального финансового контроля / В.Е. Кузнеченкова // Финансовое право. - 2010. - N 3. - С. 21 - 24.

7. Лагутин И.Б. О становлении института финансового контроля в России: к 200-летию Государственного контроля / И.Б. Лагутин // Финансовое право. - 2011. - N 3. - С. 15 - 17.

8. Лукичев К.Е. Об актуализации подходов к осуществлению государственного и муниципального финансового контроля в посткризисный период / К.Е. Лукичев // Финансовое право. - 2011. - N 4. - С. 16 - 18.

9. Миронова С.М. Правовые основы финансового контроля: проблемы и перспективы развития / С.М. Миронова // Финансовое право. - 2009. - № 4.

10. Петросян О.Ш. Финансовый контроль как один из факторов обеспечения финансовой безопасности / О.Ш. Петросян // Юридический мир. - 2010. - N 10. - С. 17 - 22.

11. Химичева Н.И. Финансовое право : учебно-методический комплекс / Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова. - М. : Норма, 2005. - 464 с.

Размещено на Allbest.ru