Основы финансового права

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Комсомольский-на-Амуре государственный

технический университет»

Факультет: инженерно-экономический

Кафедра экономики финансов

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Финансовое право»

Студент группы 9ФК3а-2 Е.А. Горбачевская

Преподаватель М.Ю. Пашковский

2011

1 Финансово-правовые нормы: понятия, особенности, структура, виды

Финансово-правовые нормы - это исходные первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли права. Как и любая другая норма права, финансово-правовая норма представляет собой установленное и охраняемое государством правило поведения участников общественных отношений, выраженное в их юридических правах и обязанностях.

Финансово-правовая норма - общеобязательное, формально определенное, установленное (санкционированное) государством и обеспеченное государственной защитой правило общего характера, регулирующее отношения в сфере образования, распределения и использования фондов денежных средств, которые используются в публичных целяхОсобенностью финансово-правовой нормы является то, что она регулирует отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых для осуществления их задач. Финансово-правовые нормы определяют правила поведения в общественных отношениях и предоставляют участникам финансовых отношений юридические права и обязанности, необходимые для осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Содержание финансово-правовых норм имеет различное конкретное выражение в соответствии с финансовыми отношениями, которые они регулируют. Они содержат правила взимания налогов и сборов, формирования и исполнения бюджетов, создания и распределения кредитных ресурсов и страховых фондов, денежного и валютного обращения и т.д. Финансово-правовые нормы имеют, за редким исключением, характер властных предписаний и не позволяют субъектам правоотношений самостоятельно определять свои права и обязанности. Эти права и обязанности направлены на обеспечение интересов государства и муниципальных образований.

Особенностью финансово-правовых норм является то, что обязанности государственных и муниципальных органов власти часто сливаются с их правами - выражаются в едином полномочии. Например, использование бюджетных средств на соответствующей территории одновременно право и обязанность органов власти. Если нормы финансового права касаются граждан, предприятий и предпринимателей, то они могут содержать отдельное определение их прав и обязанностей, иногда такое свойственно и нормам, касающимся государственных организаций. В качестве примера можно привести права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, которые разъединены. о предмету правового регулирования.

По содержанию различают нормы:

· обязывающие - обязывают совершить определенные действия (уплатить налог, встать на учет в налоговых органах;

· запрещающие - запрещают совершать определенные действия в сфере публичных финансов под угрозой применения санкций;

· дозволяющие - разрешают использовать свои субъективные права в сфере публичных финансов (использовать инвестиционный налоговый кредит, получить отсрочку или рассрочку уплаты налога и т.д.;

· нормы-дефиниции - определяют понятия и категории финансового права;

· нормы-принципы - закрепляют общие начала финансового права;

· нормы-рекомендации - содержат рекомендуемые государством правила поведения, не предусматривают применение санкций за нарушение рекомендаций;

· оперативные нормы - вводят в действие, приостанавливают, отменяют финансово-правовые нормы.

По степени определенности различают нормы:

· императивные - категоричные однозначные предписания совершить конкретные действия (воздержаться от их совершения) в сфере публичных финансов;

· диспозитивные - действуют постольку, поскольку субъекты не установили иных правил в своих взаимоотношениях.

По предмету правового регулирования различают нормы:

· материальные - регулируют содержание финансовых правоотношений, устанавливая права, обязанности и ответственность их участников;

· процессуальные - устанавливают правовые формы финансовой деятельности и порядок (процедуры) ее осуществления.

По логической структуре все нормы финансового права состоят из трех основных элементов:

2 Счетная палата: задачи, функции, полномочия

Счетная палата РФ - постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию. Основным нормативным документом является Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате РФ», которая создана для усиления контроля со стороны Федерального Собрания РФ за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению.

Задачами Счетной палаты являются:

· организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

· определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

· оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

· финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

· анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

· контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке Российской Федерации, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации;

· регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

Счетная палата осуществляет контроль за исполнением федерального бюджета на основе принципов законности, объективности, независимости и гласности. Особое положение среди федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих финансовую деятельность, занимает Центральный банк РФ (Банк России), который действует в соответствии с федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)». Центральный банк РФ (Банк России) - юридическое лицо, которое одновременно осуществляя функции органа государственного управления, наделено властными полномочиями. Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции, имеет право издавать нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. Уставный капитал и иное имущество Банка России - федеральная собственность. Банк России подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации.

3 Понятие бюджета. Виды бюджетов

Понятие «бюджет» можно рассматривать многозначно, в разных аспектах:

· в экономическом аспекте бюджет - это совокупность общественных отношений в связи с формированием, распределением и использованием централизованных денежных фондов публично-правовых образований;

· в материальном аспекте бюджет - это централизованный в масштабах определённого публично-правового образования денежный фонд, предназначенный для обеспечения публичных задач и функций;

· в юридическом аспекте бюджет - это правовой акт, которым, утверждается финансовый план публично-правового образования на соответствующий период.

Законодательное закрепление понятия бюджета дается в статье 6 Бюджетного кодекса РФ: «Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». В законодательстве содержится юридическая характеристика бюджета и с позиций права собственности. Согласно Гражданскому кодексу РФ (п. 4 ст. 214) средства государственного бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, составляют соответственно государственную казну РФ или субъекта РФ. Таким образом, средства государственного бюджета - часть государственной казны. Средства местного бюджета отнесены к объектам муниципальной собственности и соответственно - составной части муниципальной казны. от различных оснований бюджеты можно классифицировать следующим образом:

1) в зависимости от срока, на который принимается бюджет:

· годовой текущий (действует в течение одного финансового года, который длиться с 1 января по 31 декабря);

· многолетний плановый (принимается на очередной финансовый год, который следует за текущим и два финансовых года, следующих за очередным финансовым годом);

· многолетний скользящий (как правило, составляется на 5 лет, ежегодно пересматривается и передвигается на 12 месяцев вперед);

2) в зависимости от содержания и цели принятия:

· бюджет развития;

· военный бюджет;

· чрезвычайный бюджет - бюджет, основанием принятия которого является введение чрезвычайного положения;

3) в зависимости от места в бюджетной системе:

· бюджеты союзных государств или наднациональных образований;

· федеральный;

· региональный (субъекта Федерации);

· местный;

4) экономические виды бюджетов;

· консолидированный бюджет - свод бюджетов уровня бюджетной системы на соответствующей территории;

· национальный бюджет - включает в себя государственный бюджет, а также доходы и расходы всех других звеньев финансовой системы;

· бюджет-брутто - включает расходы, необходимые для осуществления бюджетного процесса;

· бюджет-нетто - чистый бюджет, не включает затраты на осуществление бюджетного процесса;

· дефицитный бюджет - бюджет, в котором расходы превышают доходы;

· профицитный бюджет - бюджет, в котором доходы превышают расходы;

· бюджет действующих обязательств;

· бюджет принимаемых обязательств.

Бюджетное устройство государства определяется его государственным устройством, закрепленным в Конституции РФ. В соответствии со ст. 1 Конституции РФ Российская Федерация «есть демократическое федеративное правовое государство с республиканской формой правления». Российская Федерация состоит из республик, краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов - равноправных субъектов РФ.

4 Банковская система РФ: понятие, состав, функции.

Банковская система России - один из важнейших элементов ее финансовой системы. Как и вся экономика России, банковская система претерпевает в настоящее время кардинальные изменения, затрагивающие как структурную ее часть, так и функциональную. Изменения фиксируются банковским законодательством, разработка которого осуществляется на основе зарубежного опыта, опыта первых лет экономических реформ в России, современных представлений о сущности и назначении банковских учреждений.

Банковская система России включает в себя два уровня:

1) Центральный банк Российской Федерации (Банк России);

2) кредитные организации:

· коммерческие банки;

· небанковские кредитные организации;

· филиалы и представительства ностранных банков.

Важнейший субъект, реализующий финансово-правовое регулирование в рамках банковской системы это - Центральный банк Российской Федерации (Банк России). Центральный банк России - главный банк страны. Его статус регулируется Конституцией РФ, федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями на 26 апреля 2007 г.), федеральным законом от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности» и другими федеральными законами. Банк России представляет собой единую централизованную систему с вертикальной структурой управления. В систему Банка России входят центральный аппарат, территориальные учреждения, расчетно-кассовые центры, вычислительные центры, полевые учреждения, учебные заведения и другие организации, в том числе подразделения безопасности и Российское объединение инкассации, которые необходимы для осуществления деятельности Банка России. Национальные банки республик в составе Российской Федерации являются территориальными учреждениями Банка России. Функции и полномочия, предусмотренные Конституцией Российской Федерации и федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Банк России осуществляет независимо от других федеральных органов государственной власти, органов государственной власти

Основными целями деятельности Банка России являются:

· защита и обеспечение банковской системы РФ;

· развитие и укрепление устойчивости рубля;

· обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы;

· получение прибыли не является целью деятельности Банка России.

Банк России выполняет следующие функции:

1) во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;

2) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение и утверждает графическое обозначение рубля в виде знака;

3) является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования;

4) устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации;

5) устанавливает правила проведения банковских операций;

6) осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено федеральными законами, посредством проведения расчетов по поручению уполномоченных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов, на которые возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов;

7) осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

8) принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их;

9) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп (далее - банковский надзор);

10) регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с федеральными законами;

11) выполняет другие функции в соответствии с законодательством.

Банк России является органом банковского регулирования и банковского надзора. Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов. Главными целями банковского регулирования и банковского надзора являются поддержание стабильности банковской системы Российской Федерации и защита интересов вкладчиков и кредиторов. Банк России не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Регулирующие и надзорные функции Банка России, осуществляются через действующий на постоянной основе орган - Комитет банковского надзора, объединяющий структурные подразделения Банка России, обеспечивающие выполнение его надзорных функций. Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, правила организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами. В целях защиты прав кредитных организаций и предупреждения возможных злоупотреблений со стороны Центрального банка РФ надзорными полномочиями законодателем установлено правило, в соответствии с которым Банк России не вправе требовать от кредитных организаций выполнения несвойственных им функций, а также требовать предоставления не предусмотренной федеральными законами информации о клиентах кредитных организаций и об иных третьих лицах, не связанной с банковским обслуживанием указанных лиц. Он также не вправе устанавливать прямо или косвенно не предусмотренные федеральными законами ограничения на проведение операций клиентами кредитных организаций, а также не вправе обязывать кредитные организации требовать от их клиентов документы, не указанные в этих законах.

Российские кредитные организации - это российские юридические лица, которые для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеют право осуществлять банковские операции. Российские кредитные организации образуются на основе любой формы собственности как хозяйственные общества.

Коммерческий банк - это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

· привлекать во вклады денежные средства физических и юридических лиц;

· размещать указанные средства от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;

· открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц.

Небанковская кредитная организация - это кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

финансовый правовой счетный бюджет

5 Ответственность и защита прав налогоплательщиков

Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. Применяются установленные законодательством санкции за налоговые правонарушения, меры к принудительному взысканию недоимок по налогам. Кроме того, в качестве способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога могут быть использованы:

· залог имущества;

· поручительство;

· пеня;

приостановление операций по счетам с наложением ареста на имущество налогоплательщика. Пеня начисляется за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Раздел VI НК РФ определяет налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Согласно ст. 106 НК РФ - налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

При привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должны выполняться следующие условия:

1) никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ;

2) никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;

3) предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации;

4) привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ;

5) привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени;

6) привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени;

7) лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена вступившим в законную силу решением суда;

8) лицо не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица толкуются его пользу.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствует событие налогового правонарушения;

2) отсутствует вина лица в совершении налогового правонарушения;

3) деяние, содержащее признаки налогового правонарушения, совершено физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста;

4) истекли сроки давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Конкретные составы налоговых правонарушений указаны в гл 16 НК РФ.

Налоговый кодекс РФ установил налоговые санкции, являющиеся мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции применяются по решению налоговых органов. В случае обжалования налогоплательщиком решение налогового органа быть принудительно исполнено только по решению суда. Это относится ко всем налогоплательщикам - и организациям, и физическим лицам. За совершенные в сфере налогообложения противоправные деяния может наступить также уголовная, административная и дисциплинарная ответственность. Налоговая ответственность физического лица, предусмотренная Налоговым кодексом РФ, наступает только в том случае, если совершенное им деяние не содержит признаков состава преступления по уголовному законодательству РФ. Что касается организаций, то привлечение их к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает должностных лиц этих организаций при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Вместе с тем, при нарушении прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов), законодательство предусматривает возможности их защиты в административном и (или) судебном порядках. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 НК РФ. Эта статья устанавливает особый порядок обжалования решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выносимого налоговым органом по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной), которое может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган.

Размещено на Allbest.ru