Институт лизинга в гражданском законодательстве

В одном из видов лизинга - возвратном лизинге продавец выступает одновременно в роли лизингополучателя и продавца. Только в этом частном случае в лизинге существуют два участника: лизингодатель и лизингополучатель, он же продавец. В остальных случаях совмещение обязательств участников лизинга невозможно.

В качестве основных лизингодателей Закон (ст. 5) признает лизинговые компании (фирмы), под которыми разумеются коммерческие организации, в том числе и нерезиденты РФ, выполняющие в соответствии с учредительными документами функции лизингодателей. Указанные лизинговые компании (фирмы) для осуществления лизинговой деятельности имеют право привлекать денежные средства не только юридических, но и физических лиц (п. 4 ст. 5). Учредителями лизинговых компаний могут быть юридические и физические лица (как резиденты Российской Федерации, так и нерезиденты), в том числе граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Круг лизингодателей -- юридических лиц не исчерпывается лизинговыми компаниями (фирмами). Право на осуществление лизинговой деятельности может быть предоставлено федеральным законом отдельным категориям юридических лиц, действующих в форме коммерческих организаций, на деленных целевой правоспособностью. Например, непосредственно в силу Федерального закона «О банках и банковской деятельности» кредитные организации вправе осуществлять лизинговые операции, и для этого им не надо получать специальную лицензию на занятие такого рода деятельностью, достаточно иметь общую лицензию на осуществление банковских операций.

Как уже отмечалось лизингодателями могут выступать не только юридические, но и физические лица. При этом в законе отсутствует указание на то, что физическое лицо должно быть индивидуальным предпринимателем. Однако необходимость для лизингодателя приобрести статус индивидуального предпринимателя вытекает из признания лизинговой деятельности инвестиционной, с одной стороны, и указания на предпринимательскую цель использования предмета лизинга -- с другой.

Что касается лизингополучателя, то закон устанавливает, что он должен использовать предмет лизинга исключительно в предпринимательских целях. Лизингополучателями могут быть не только предприниматели, но также и некоммерческие юридические лица, которые в соответствии со своими уставными документами могут для достижения своих целей заниматься предпринимательской деятельностью. А вот физические лица, чтобы стать субъектом лизинга должны иметь статус индивидуального предпринимателя.

Объекты лизинговых отношений нашли законодательное закрепление как в ГК РФ, так и в Законе о лизинге.

В соответствии со ст. 666 ГК предметом договора финансовой аренды (лизинга) могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, за исключением земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ). Закон конкретизирует данную норму, устанавливая, что предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транс портные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными за конами запрещено для свободного об ращения или для которого установлен особый порядок обращения за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, ФЗ от 19 июля 1998 года № 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами», в порядке, установленном Президентом Российской Федерации, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом Российской Федерации (ст. 3).

Следует лишь заметить, что имущественные права ни при каких условиях не могут быть самостоятельным объектом лизинга, как это предусматривалось Указом Президента РФ от 17 сентября 1994 г. № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности», поскольку они не относятся к категории вещей. Вместе с тем, при лизинге предприятий имущественные права лизингодателя, связанные с указанным предприятием, передаются лизингодателю в составе соответствующего имущественного комплекса.

Вместе с тем, Оттавская конвенция включает в число объектов лизинговых отношений любое оборудование, за исключением того, которое должно быть использовано, в основном, для личных, семейных или домашних целей арендатора. Таким образом, в настоящее время в законодательстве укрепились три различных определения предмета лизинга, приведенные в Гражданском кодексе РФ, Конвенции УНИДРУА и профильном законе. В результате на практике одно и то же имущество, например санитарный и коммунальный транспорт, компания-нерезидент, руководствуясь нормой п. А ст. 1 Конвенции, может передавать в лизинг в России, а компания-резидент, основываясь на нор мах Гражданского кодекса и Закона, эту операцию осуществить не сможет.

Считаю необходимым в ближайшее время устранить возникшую между Гражданским кодексом РФ, Конвенцией УНИДРУА и Законом о лизинге коллизию путем одновременного внесения в законодательные акты нормы, позволяющей включить в лизинговый оборот различные виды оборудования, за исключением того, которое должно быть использовано арендатором в личных или семейных целях, а также для домашних нужд.

2.3 Исполнение и прекращение договора лизинга

Основная обязанность арендодателя (лизингодателя) состоит в том, что он должен приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного последним продавца (поставщика) и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) во временное владение и пользование.

Выполнение данной обязанности состоит в том, что лизингодатель дол жен заключить договор купли-продажи (поставки) лизингового имущества с продавцом (поставщиком) в соответствии с указаниями лизингополучателя. Указанный договор заключается в по рядке, предусмотренном нормами ГК РФ о купле-продаже. Вместе с тем, есть определенные особенности в выполнении данного договора: вытекающие из него обязанности по передаче товара продавец должен исполнить не перед покупателем по договору (лизингодателем), а перед лизингополучателем, не являющимся стороной в этом договоре.

Арендатор (лизингополучатель) имеет права и несет обязанности, предусмотренные законом для покупателя по договору купли-продажи (за арендодателя), кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной по договору купли-продажи. Именно арендатор (лизингополучатель) наделен правом предъявлять непосредственно продавцу имущества, являющегося объектом договора лизинга, требования, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом (поставщиком) и арендодателем (лизингодателем), в частности в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки и в других случаях ненадлежащего исполнения договора продавцом (поставщиком).

Роль арендодателя в обязательстве, возникшем из договора купли-продажи, где он являлся покупателем, помимо обязанности оплатить приобретенное у продавца имущество сводится к тому, что без его согласия арендатор не может расторгнуть договор купли-продажи, и, кроме того, ему (наряду с арендатором) предоставляется статус солидарного кредитора по отношению к продавцу.

ГК РФ предусматривает, что арендодатель (лизингодатель), приобретая имущество для арендатора (лизингополучателя), должен уведомить продавца (поставщика) о том, что имущество предназначено для передачи его в аренду (лизинг) определенному лицу (ст. 667). В отличие от общего правила о купле-продаже, согласно которому, если иное не предусмотрено указанным договором, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю (п. 1 ст. 459 ГК РФ), в лизинговых отношениях риск случайной гибели или случайной порчи лизингового имущества переходит непосредствен но к лизингополучателю в момент передачи ему этого имущества, если иное не предусмотрено договором лизинга (ст. 669 ГК РФ).

Некоторыми особенностями отличаются и правила определения места исполнения обязанности продавца по передаче товара. По общему правилу, регулирующему договор купли-продажи, обязанность продавца по передаче товара может считаться исполненной не только в момент вручения товара покупателю (для этого договором должна быть предусмотрена обязанность продавца по доставке товара в место нахождения покупателя). Исполнение данной обязанности возможно путем предоставления товара в распоряжение покупателя в месте нахождения этого товара либо путем сдачи товара перевозчику или органу связи для доставки покупателю. В последних случаях местом исполнения обязательства признаются соответственно место на хождения товара или место сдачи то вара перевозчику или органу связи (ст. 458 ГК РФ). В лизинговых отношениях проданное имущество передается продавцом (поставщиком) непосредственно лизингополучателю в месте на хождения последнего. Если же стороны имеют в виду иное место исполнения продавцом (поставщиком) обязательства по передаче имущества, это должно быть специально предусмотрено договором лизинга (ст. 668 ГК РФ).

Невыполнение продавцом (поставщиком) обязанности по передаче про данного лизингодателю имущества влечет для него негативные последствия, предусмотренные нормами ГК РФ о купле-продаже (ст. 463), с той лишь разницей, что соответствующие требования должны предъявляться не покупателем по договору купли-продажи (лизингодателем), а непосредственно арендатором этого имущества (лизингополучателем).

В случае если продавца выбирал сам лизингополучатель, ответственность за дефекты предмета лизинга несет продавец. В этом случае все претензии, касающиеся обнаруженных дефектов, должны быть адресованы лизингополучателем непосредственно к продавцу.

Лизингодатель не несет ответственности перед лизингополучателем за не исполнение или ненадлежащее исполнение продавцом своих обязательств, вытекающих из договора купли-продажи лизингового имущества. Исключение составляют лишь случаи, когда в соответствии с договором лизинга ответственность за выбор продавца возложена на лизингодателя. При таких условиях лизингополучатель наделен правом предъявлять требования, вытекающие из договора купли-продажи, как непосредственно к продавцу, так и к лизингодателю, которые несут перед лизингополучателем солидарную ответственность (п. 2 ст. 670 ГК РФ).

Как уже отмечалось, передача имущества осуществляется непосредственно лизингополучателю, если иное не оговорено в договоре финансовой аренды. Если имущество не передано по обстоятельствам, за которые отвечает лизингодатель (к таким обстоятельствам можно отнести в частности просрочку оплаты за лизинговое имущество и случаи, когда предмет лизинга и продавца выбирал лизингодатель), лизингополучатель вправе потребовать расторжения договора лизинга и возмещения убытков.

Таким образом, лизингодатель и лизингополучатель выступают в качестве солидарных кредиторов перед продавцом. Если же лизингодатель выбирал продавца, то он и продавец являются солидарными должниками перед лизингополучателем.

К основным обязанностям лизингополучателя относятся, прежде всего, принятие предмета лизинга и выплата лизинговых платежей. Немаловажным является вопрос, касающийся момента возникновения обязательства по уплате лизинговых платежей. Так, Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ, рассматривая в порядке надзора дело по иску ОАО «Югорская лизинговая компания» к ОАО «РЭП «Березовское» о взыскании долга по лизинговым платежам и процентов за пользование чужими денежными средствами, установил, что предназначенный к передаче лизингополучателю бульдозер (предмет лизинга) не был передан в надлежащем порядке, оказался не пригоден к эксплуатации, дефекты были обнаружены в момент его выгрузки. Суд первой инстанции руководствовался п. 1,3 ст. 22 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» и п. 2.3 договора лизинга, согласно которым риски, связанные с поломкой предмета лизинга, несет лизингополучатель, осуществивший выбор подлежащего поставке имущества и его поставщика. Между тем, указывает Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ, со гласно ст. 28 Федерального закона «О финансовой арен де (лизинге)» обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга. Следователь но, освобождение лизингодателя от ответственности перед лизингополучателем за неисполнение или ненадлежащее исполнение поставщиком обязательств, вытекающих из договора поставки лизингового имущества, не означает изменения содержания обязательства лизингополучателя перед лизингодателем по осуществлению лизинговых платежей с момента начала использования лизингового имущества.

Кроме того, нарушение обязанности лизингополучателя по перечислению лизинговых платежей дает лизингодателю право требовать досрочного расторжения до говора финансовой аренды и возврата в разумный срок лизингополучателем имущества. Такая возможность предусмотрена ст. 619 ГК РФ, в соответствии с которой арендодатель может требовать досрочного расторжения договора, если арендатор не внес арендную плату более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа. Это же правило содержится в п. 2 ст. 13 Закона о лизинге. При досрочном расторжении договора лизинга по инициативе лизингодателя на основании невнесения лизинговых платежей договор расторгается без возмещения лизингополучателю каких-либо убытков, связанных с расторжением, и непогашенная задолженность лишает лизингополучателя права выкупа предмета лизинга, более того, наделяет лизингодателя правом требования возврата предмета лизинга в со стоянии, в котором лизингополучатель его получил, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга.

Если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки. В случае если указанная плата не покрывает причиненных лизингодателю убытков, он может требовать их возмещения. В случае если за несвоевременный возврат предмета лизинга лизингодателю предусмотрена неустойка, убытки могут быть взысканы с лизингополучателя в полной сумме сверх неустойки, если иное не предусмотрено договором лизинга.

При желании стороны в условиях договора могут предусмотреть переход имущества в собственность лизингополучателя. Таким образом, законодатель наравне с обязанностью вернуть имущество предоставляет арендатору право выкупить его. Однако одного упоминания о праве вы купа в договоре недостаточно для его реализации. Стороны должны оговорить не только порядок, сроки и условия выкупа, но также выкупную стоимость, при условии выплаты которой пользователь становится собственником имущества. Здесь возможны 2 варианта: а) данная сумма передается лизингодателю лизингополучателем помимо суммы лизинговых платежей; б) она становится частью лизинговых платежей. В этом случае определяется общая выкупная сумма, которая входит в состав лизинговых платежей и постепенно выплачивается лизингополучателем вместе с ними. Если стороны предусмотрели второй способ, то право собственности на имущество переходит к лизингополучателю только после выплаты всей суммы платежей.

В п. 3 ст. 17 Закона о лизинге предусматривается обязанность лизингополучателя за свой счет осуществлять техническое обслуживание, обеспечивать сохранность, а также осуществлять текущий и капитальный ремонт предмета лизинга. Ответственность за неисполнение данной обязанности наступает в форме возмещения убытков (ст. 15 ГК). Одновременно лизингодатель может расторгнуть договор по правилам пп. 1, 2, 4 ст. 619 ГК о досрочном расторжении договора аренды. Однако для расторжения договора в одностороннем порядке потребуется доказывать существенное ухудшение имущества или использование имущества с нарушениями, в том числе с нарушением назначения имущества.

Законом о лизинге предусмотрено право лизингополучателя передавать предмет лизинга в сублизинг. При этом согласно п. 2 ст. 8 Закона о лизинге обязательно наличие письменного согласия лизингодателя. В случае сдачи имущества в сублизинг без согласия лизингодателя последний может потребовать досрочного расторжения договора и возмещения убытков (п. 3 ст. 615 ГК РФ).

Необходимо также отметить, что в соответствии с п. 6 ст. 15 Закона о лизинге в договоре лизинга могут быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и изъятию предмета лизинга.

Вывод: договор лизинга является разновидностью договора аренды, но имеет свои специфические особенности. Основными критериями отграничения договора финансовой аренды от смежных договоров являются: наличие цели финансирования, возврат произведенных лизингодателем финансовых вложений в имущество и соотнесение окупаемости предмета лизинга со сроком его полезного использования.

Договор лизинга двухсторонний, а лизинговые отношения многосубъектны, их участниками являются не только лизингодатель и лизингополучатель, но и продавец предмета лизинга (обязательные субъекты). В зависимости от условий договора финансовой аренды участниками лизинговых отношений могут выступать и иные лица: залогодатель, займодавец, поручитель и иные лица, оказывающие возмездные услуги сторонам лизинга (факультативные субъекты).

Объектами финансовой аренды (лизинга) могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, за исключением земельных участков и других природных объектов а также имущества, которое федеральными за конами запрещено для свободного об ращения или для которого установлен особый порядок обращения. Такой подход к определению объекта лизинга, впрочем, не соответствует Оттавской Конвенции и требует соответствующих корректировок.

Договор лизинга, как и любой другой договор, может быть расторгнут как по соглашению сторон, так и в одностороннем порядке. При этом по общему правилу, предусмотренному пунктом 2 ст. 450 ГК РФ, по требованию одной из сторон договор может быть расторгнут только по решению суда при существенном на рушении договора другой стороной и в иных случаях, предусмотренных ГК РФ, другими законами или договором.

3. Виды лизинга

3.1 Финансовый лизинг

Современный рынок лизинговых услуг характеризуется большим разнообразием лизинговых правоотношений. В практике зарубежных лизинговых компаний используется множество видов лизинга.

В российской юридической литературе пока нет однозначного толкования видов лизинговых правоотношений (лизинга). До 2002 года Федеральный Закон «О финансовой аренде (лизинге)» классифицировал российскую финансовую аренду (лизинг) по форме: внутренний и международный (внешний); по типу: долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный; по основным видам: финансовый, возвратный и оперативный. После внесения изменений в данный Закон, лизинг на законодательном уровне по видам уже не разделяется (Закон отделяет только внутренний лизинг от международного, так как они регулируются разным законодательством). Это значит, что в условиях диспозитивности гражданских правоотношений участники лизингового договора могут пользоваться любым существующим в мировой лизинговой практике видом лизинга.

Одним из наиболее распространенных видов лизинговых отношений, предусматривающих сдачу в аренду имущества на длительный срок и практически полную окупаемость его стоимости для арендодателя за договорной период использования, является финансовый лизинг. С экономической точки зрения данный вид лизинга можно определить как форму долго срочного кредита. При этом виде лизинга срок, на который предмет лизинга передаётся лизингополучателю, соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. Таким образом, арендодатель за счет лизинговых платежей в течение срока до говора возвращает себе не только всю стои мость имущества, но и получает прибыль не посредственно от финансовой сделки. По окончании срока действия такого договора арендатор может приобрести имущество в собственность, возобновить соглашение на льготных условиях или прекратить отношения. Возможен также переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю и до истечения срока действия договора (при условии выплаты всей суммы платежей, предусмотренной договором финансового лизинга). Как правило, при заключении договора финансового лизинга не предусматривается сервисное обслуживание со стороны арендодателя, не допускается досрочное прекращение договора и предусматривается полная амортизация имущества. Реализация такого договора предусматривает, как правило, вы бор потенциальным арендатором необходимого имущества, переговоры с изготовителем о цене и сроках поставки.

Таким образом, классический финансовый лизинг характеризуется трехсторонним характером взаимоотношений и возмещением полной стоимости имущества. По заявке лизингополучателя лизингодатель приобретает у поставщика необходимое оборудование и передает его в лизинг лизингополучателю, возмещая свои финансовые затраты и получая прибыль через лизинговые платежи.

3.2 Оперативный лизинг

Оперативный лизинг отличается тем, что имущество передается арендатору на срок, существенно меньший экономического (нормативно го) срока службы имущества. По истечении срока действия договора оперативного лизин га и выплаты арендатором арендодателю пол ной суммы платежей за пользование имуществом оно подлежит возврату арендодателю. Другими словами, к данному виду лизинга относятся лизинговые операции, не обеспечивающие полную компенсацию затрат арендодателя, связанных с приобретением, содержанием, другим обслуживанием сдаваемого в лизинг имущества в течение основного срока лизинга. То есть в этот срок окупается только часть стоимости предмета лизинга. Оперативный лизинг характеризуется небольшой продолжительностью контракта (до 3 -- 5 лет). После истечения этого срока имущество может стать объектом нового лизингового контракта или возвращается арендодателю. Обычно в оперативный лизинг сдается строительная техника (краны, экскаваторы и т.д.), транспорт, ЭВМ и т.д.

Среди особых признаков оперативного лизинга можно выделить следующие:

1) срок договора лизинга значительно меньше нормативного срока службы имущества, вследствие чего арендодатель не рассчитывает возместить стоимость имущества за счет поступлений от одного договора; имущество в лизинг сдается многократно;

2) размеры лизинговых платежей при оперативном лизинге выше, чем при финансовом, поскольку арендодатель должен учитывать дополнительные риски, связанные, например, с отсутствием клиентов для повторной сдачи имущества, возможной порчей или гибелью имущества;

3) по окончании срока договора имущество, как правило, возвращается арендодателю.

Таким образом, если финансовый лизинг по своей экономической сущности можно сравнить с долгосрочным финансированием капитальных вложений, то при оперативном лизинге арендные платежи сравнимы с текущими оперативными расходами.

До сих пор существуют сомнения относительно определения места оперативного лизинга в российском правовом регулировании. В специальной литературе неоднократно высказывалась точка зрения, согласно которой в соответствии с положениями ГК РФ лизинговая сделка может быть заключена в отношении того или иного имущества только один раз - непосредственно после его приобретения арендодателем для арендатора.

Такая позиция представляется целесообразной, так как если имущество по договору оперативного лизинга возвращается, то такое имущество, вновь переданное в лизинг, становится предметом текущей аренды, не обремененной отношениями с поставщиком этого оборудования. Договор лизинга предшествует договору купли-продажи, что не возможно в случае вторичной сдачи имущества в лизинг.

3.3 Возвратный лизинг

Согласно п. 1 ст. 4 Закона о лизинге продавец может одновременно вы ступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового право отношения. Иными словами, выбор продавца и заключение с ним договора производится в самом договоре лизинга, причем продавец совпадает с лизингополучателем. Здесь закреплен так называемый возвратный лизинг, широко известный современной коммерческой практике.

Отношения сторон при возвратном лизинге начинаются с того, что собственник имущества сначала продает его будущему арендодателю, а затем берет это же имущество в аренду, т.е. одно и тоже лицо (первоначальный собственник) выступает и в качестве поставщика, и в качестве арендатора. В результате арендодатель как бы дает ссуду под залог имущества, находящегося у поставщика-арендатора. По сути такой вид лизинга представляет собой двухстороннюю лизинговую сделку.

Нельзя не замечать очевидных преимуществ возвратного лизинга для арендатора, так как он может прибегнуть к услугам лизинговой компании уже после покупки оборудования, когда стало очевидным, что отвлечение значительных средств из оборота на закупку этого оборудования привело или может привести к ухудшению его финансового положения; он получает от лизинговой компании полную стоимость оборудования, возвращает затраченные на закупку оборудования средства, сохраняя при этом за собой право владения и пользования этим оборудованием; он может вести переговоры с лизинговой компанией (которые иногда могут занимать дли тельное время), уже имея необходимое ему оборудование и используя его. Более того, арендные платежи вычитаются из суммы налогооблагаемой прибыли предприятия и учитываются как текущие оперативные расходы; от арендатора требуется представить меньшее, чем при получении банковского кредита, дополнительное гарантийное обеспечение сделки (акции, облигации, банковские поручительства или какие-либо другие формы гарантий).

Эта схема лизинга часто используется именно с целью получения налоговых льгот, предусмотренных для договора финансовой аренды. Операции возвратного лизинга позволяют предприятиям временно высвобождать капитал за счет продажи имущества и одновременно продолжать фактически пользоваться им уже на правах аренды. Не исключается и возможность последующего выкупа имущества и восстановления права собственности на него у первоначального поставщика-собственника. Возвратный лизинг успешно используется для выравнивания баланса предприятия путем продажи им своего движимого и недвижимого имущества не по балансовой, а по обычно опережающей рыночной стоимости. Корректируя, таким образом, свой баланс, предприятие при водит его в соответствие с рыночной обстановкой, существенно увеличивая финансовый потенциал и одновременно удерживая свою прежнюю собственность в пользовании.

Следует также под черкнуть, что данный вид лизинга является источником средне- и долгосрочного рефинансирования, в то время как коммерческие и банковские кредиты выдаются, как правило, на срок в 1,5 года с необходимостью их последовательного возобновления. Данным видом лизинга пользуются хозяйственные субъекты, осуществляющие выпуск дорогостоящих транспортных средств (самолеты, корабли), потребность в которых возникает у компании-производителя, не имеющей в свободном распоряжении достаточных финансовых средств. Такой вариант также широко используется в машиностроении, так как при этом ускоряется оборот капитала производите ля и обеспечивается наиболее квалифицированное техническое обслуживание имущества.

3.4 Левередж-лизинг

Основное отличие левередж-лизинга от финансового состоит в том, что арендодатель, приобретая имущество, выплачивает из своих средств не всю стоимость, а лишь ее часть, например 15%, остальную же сумму берет в кредиту одного или нескольких кредиторов (банков, страховых компаний, других финансовых учреждений). При этом арендодатель пользуется всеми налоговыми льготами, которые рассчитываются исходя из полной стоимости имущества, а не из ее части.

Объектом левередж-лизинга чаще всего является дорогостоящее оборудование для таких организаций, как предприятия коммунального обслуживания, парки грузовых автомобилей, подвижных железнодорожных составов, кораблей и пр. При этом ссуда, как правило, берется арендодателем при условии возможности обращения заимодавцами взыскания только на то имущество, которое будет благодаря предоставленной ссуде приобретено арендодателем. Такие отношения арендодателя и заимодавцев оформляются, как правило, договором залога на указанное имущество в пользу заимодавцев. При этом обычно заимодавцы получают право на часть лизинговых платежей, осуществляемых арендатором.

Основной риск по сделке несут кредиторы - банки, страховые компании, инвестиционные фонды или другие финансовые учреждения, а обеспечением возврата ссуды служат только лизинговые платежи и сдаваемое в лизинг имущество.

С точки зрения права, данная разновидность финансового лизинга изначально не имеет никаких особых признаков, и в правоотношении сохраняются все те же три стороны: продавец, арендодатель и арендатор. Тот факт, что источником финансирования фактически являются кредиторы арендодателя, на права и обязанности сторон договор лизинга влияния не оказывает. Конечно, арендодатель может переуступить своё право на получение лизинговых платежей своим кредиторам, но к данным отношениям уже будут применяться положения о цессии. Аналогично обстоит дело с оформлением залога имущества по договору лизинга, так как обеспечением исполнения арендодателем обязательства по возврату кредита и уплате процентов может быть любое имущество, в том числе и сданное в лизинг. Данные правоотношения регулируются нормами о залоге, а так же положением Гражданского кодекса о том, что переход права собственности на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды.

3.5 Другие виды лизинга

Так как лизинг представляет собой сложные экономико-правовые отношения, его классификация не исчерпывается вышеперечисленными основными видами. В науке выделяют множество других его разновидностей.

В зависимости от срока, на который заключается договор финансовой аренды (лизинга), лизинг бывает:

- долгосрочный - осуществляемый в течение трёх и более лет;

- среднесрочный - осуществляемый в течение времени от полутора до трёх лет;

- краткосрочный - осуществляемый в течение менее полутора лет.

В зависимости от стоимости предмета лизинга лизинг разделяют на:

- крупный;

- стандартный;

- мелкий.

Предметом крупного лизинга являются такие вещи, как предприятия, самолёты, суда, энергетическое оборудование.

При стандартном лизинге в качестве предмета лизинга выступают, например, мини-пекарни, завод по разливу воды, технологическое оборудование.

Предметом мелкого лизинга может быть непроизводственное оборудование, такое как компьютеры, телефонные станции, системы безопасности и так далее.

Ещё одним основанием к разделению лизинга по видам является объём оказываемых услуг в договоре финансовой аренды (лизинга). Так в зависимости от объёма сервисного обслуживания (услуг) выделяют:

- чистый лизинг (net leasing);

- мокрый лизинг (wet leasing);

- генеральный лизинг.

Чистый лизинг имеет место в тех случаях, когда все расходы по эксплуатации, ремонту и страхованию предмета лизинга берёт на себя лизингополучатель, и они не включаются в лизинговые платежи.

При мокром лизинге обслуживание предмета лизинга полностью берёт на себя лизингодатель, увеличивая соответственно на сумму этих расходов лизинговые платежи. Мокрый лизинг может быть с полным набором услуг или с неполным.

Полносервисный (полный) лизинг - здесь лизингодатель берёт на себя комплексное техническое обслуживание предмета лизинга. При неполном мокром лизинге предполагается согласованное разделение функций по обслуживанию предмета лизинга между сторонами договора финансовой аренды (лизинга).

Генеральный лизинг позволяет при постоянном и проверенном сотрудничестве лизингодателя с лизингополучателем заключить общее соглашение по предоставлению лизинговой линии, по которой лизингополучатель может при необходимости брать дополнительное оборудование без заключения каждый раз нового договора финансовой аренды (лизинга).

Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей в соответствии с п. 2 ст. 28 Федерального Закона «О финансовой аренде (лизинге)» определяется договором лизинга. В зависимости от характера этих лизинговых платежей различают лизинг:

- денежный;

- компенсационный;

- смешанный.

Денежный лизинг имеет место, когда все платежи производятся лизингополучателем в денежной форме. В соответствии с Законом размер лизинговых платежей не может меняться чаще, чем один раз в три месяца (ст. 28 Федерального Закона «О финансовой аренде (лизинге)»).

Компенсационный лизинг предусматривает лизинговые платежи в форме поставки товаров, производимых на оборудовании, являющемся предметом лизинга, или в форме оказания встречных услуг. То есть в этом виде лизинга денежные расчёты между лизингодателем и лизингополучателем не используются, что очень напоминает бартерную форму платежей. При платежах продукцией (натуральной формой), цена на эту продукцию определяется по соглашению сторон договора лизинга.

Смешанный лизинг основан на сочетании двух форм платежей: денежного и натурального.

Вывод: с принятием ФЗ от 29 января 2002г. № 10-ФЗ классификация лизинга потеряла свое законодательное значение и теперь используется лишь в теории с целью наиболее последовательного упорядочивания многообразных лизинговых отношений. Вид лизинга определяется исходя из тех условий, которые стороны посчитали нужным включить в договор, применительно к сложившимся условиям осуществления своей хозяйственной деятельности.

Наиболее распространенным видом по-прежнему остается финансовый лизинг, так как он обеспечивает наиболее полную окупаемость предмета лизинга за период действия договора.

Бесспорным преимуществом возвратного лизинга является одномоментное возмещение лизингодателю стоимости его имущества при сохранении возможности пользоваться им.

Говоря об оперативном лизинге, необходимо помнить, что такие отношения будут регулироваться нормами о финансовой аренде лишь при первоначальном приобретении и предоставлении имущества во владение и пользование. К отношениям, возникшим после возврата лизингодателю имущества, связанным с повторным его предоставлением будут применяться общие положения об аренде.

Заключение

лизинг экономика финансовый

Таким образом, лизинговые отношения представляют собой сложные экономико-правовые отношения с множеством участников, как обязательных (лизингодатель, лизингополучатель, продавец), так и факультативных (залогодатель, займодавец, поручитель и иные лица). Такие отношения опосредуются договором финансовой аренды, купли-продажи, а также иными договорами (поручения, залога, страхования и.т.д.).

При этом сам договор лизинга является двухсторонним и заключается между лизингодателем и лизингополучателем. Он является разновидностью договора аренды и обладает рядом особенностей: наличие у лизингодателя цели финансирования, возврат произведенных лизингодателем финансовых вложений в имущество и соотнесение окупаемости предмета лизинга со сроком его полезного использования.

Правовой основой лизинга является: Оттавская конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге от 28 мая 1988г. (применяется к отношениям по международному лизингу, а также к внутреннему лизингу, если стороны предусмотрели это в договоре и если это не противоречит внутреннему законодательству); Гражданский Кодекс РФ, ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998г. № 164-ФЗ. Подзаконные акты (указы президента, постановления правительства, НПА федеральных министерств) применяются к лизинговым отношениям в части не противоречащей вышеназванным Конвенции, ГК РФ и Закону о лизинге.

Несмотря на активную работу по совершенствованию лизингового законодательства к настоящему моменту в нормативных актах регулирующих лизинговые отношения (прежде всего в Законе о лизинге) имеется ряд противоречий и неточностей. В связи с этим представляется необходимым внести в ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» и ГК РФ следующие изменения и дополнения:

-привести положения Закона о лизинге и ГК РФ о предмете договора лизинга в соответствие с Оттавской конвенцией, указав, что к объектам лизинговых отношений относится любое оборудование, за исключением того, которое должно быть использовано, в основном, для личных, семейных или домашних целей арендатора;

-скорректировать положения Закона, касающиеся субаренды, предусмотрев переход права требования к сублизингодателю по истечении срока договора сублизинга;

-предусмотреть в Законе уступку лизингодателями своих прав вместе с обязанностями без согласия лизингополучателей;

-императивно закрепить положение, согласно которому выгодоприобретателем при страховании имущества, передаваемого по договору лизинга, является лизингополучатель, за исключением случаев, когда в силу договора лизинга риск остается на лизингодателе;

Такие меры будут способствовать наиболее полной защите прав всех участников лизинговых отношений и, как следствие, активному внедрению института лизинга в предпринимательские отношения, быстрому обновлению основных средств предприятий, повышению конкурентоспособности отечественных производителей.

Библиографический список

6.ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный Закон «О лизинге» от 29 января 2002 года № 10-ФЗ.

7.ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федеральных Законов «О внесении изменений и дополнений в Федеральный Закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 22 августа 2004г. № 122-ФЗ.

8.ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ.

9.ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 09 июня 1999 года № 160-ФЗ.

10.ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08 августа 2001 года № 128-ФЗ.

11.ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ.

12.Закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990г. № 395-1.

13.Указ Президента РФ от 17 сентября 1994 г. № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестици онной деятельности».

14.Постановление Правительства РФ от 29 июня 1995 г. № 633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности».

15.Постановление Правительства РФ от 26 февраля 1996 г. № 167 «Об утверждении положения о лицензировании лизинговой деятельности в Российской Федерации».

16.Постановление Правительства Российской Федерации от 27 июня 1996 года №752 «О мерах государственной поддержки развития лизинговой деятельности в Российской Федерации».

17.Постановление Правительства РФ от 21 июля 1997 г. №915 «О мероприятиях по развитию лизинга в Российской Федерации на 1997-2000 годы».

18.Постановление Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1998 года №1020 «Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на осуществление лизинговых операций».

Материалы юридической практики:

19.Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 апреля 2003 года № 9208/02 // справочная система «Гарант».

20.Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 октября 2004 года по делу № А56-50536/035 // справочная система «Гарант».

21.Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 января 2002г. № 66.

Научная литература:

22.Агафонова М.Н. Аренда, лизинг, безвозмездное пользование. Правовые основы бухгалтерский учет, налогообложение. - М.: Юстицинформ, 2006. - 160с.

23.Боровинская Н.А., Комарова С.В. К вопросу о понятии договора лизинга // Юрист. - 2000. - №9. - С. 2-5.

24.Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Книга вторая. Договоры о передаче имущества. - М.: Статут, 2000. - 800с.

25.Газман В. Изменения в законодательстве о лизинге // Хозяйство и право. - 2002. - №12. - С. 29-45.

26.Газман В. Изъятие имущества у лизингополучателя // Хозяйство и право. - 2000. - №9. - С. 53-58.

27.Гражданское право: учеб. в 3 т. / Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. - М., 2004. - Т.2. - 848с.

28.Долгушина Ю.Б. Не своя собственность: история и пути развития лизинга // Российское предпринимательство. - 2002. - №11. - С. 88-92.

29.Долгушина Ю.Б. Не своя собственность: история и пути развития лизинга // Российское предпринимательство. - 2002. - №12. - С. 88-91.

30.Долгушина Ю.Б. Не своя собственность: история и пути развития лизинга // Российское предпринимательство. - 2003. - №1. - С. 84-88.

31.Долгушина Ю.Б. Не своя собственность: история и пути развития лизинга // Российское предпринимательство. - 2003. - №2. - С. 103-105.

32.Долгушина Ю.Б. Не своя собственность: история и пути развития лизинга // Российское предпринимательство. - 2003. - №3. - С. 94-96.

33.Зинченко С. Финансовый лизинг и его договорная форма // Хозяйство и право. - 2004. - №11. - С. 113-121.

34.Зуйкова Л. Лизинг: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет // Экономико-правовой бюллетень. - 2006. - №2. - С. 4-34.

35.Иванов А.А. Договор финансовой аренды (лизинга) в новых условиях // История вузов. Правоведение. - 2002. - №2. - С. 222-231.

36.Кравченко О.А. Переход права собственности по договору лизинга // Законодательство. - 2005. - №4. - С. 6-11.

37.Лютова Е.С. Развитие правового регулирования лизинговых отношений: зарубежный опыт и российское законодательство // Бюллетень нотариальной практики. - 2006. -№2.- С. 39-43.

38.Новиков С. Лизинг. Правовое регулирование. Налоговый учет, НДС и бухгалтерский учет // Хозяйство и право. - 2005. - №5. - С. 82-96.

39.Паутова О. Некоторые аспекты страхования имущества в сфере лизинговой деятельности: проблемы правоприменения // Экономико-правовой бюллетень. - 2006. - №2. - С. 111-116.

40.Сидорова В., Байкова Т. Экономико-правовые проблемы российского лизинга // Бюллетень нотариальной практики. - 2006. - №2. - С. 37-39.

41.Угольникова Е.В. Понятие и признаки договора лизинга // Гражданин и право. - 2002. - №9, 10. - С. 87-101.

42.Угольникова Е.В. История договора лизинга // Гражданин и право. - 2002. - №11, 12. - С. 69-82.

43.Чекалина Ю.В. Отдельные аспекты гражданско-правовой квалификации договора лизинга // Гражданское право. - 2005. - №1. - С. 43-45.

44.Югай О. Д. Нарушение лизингополучателем договора финансовой аренды // Юрист. - 2006. - №2. - С. 7-11.

Размещено на Allbest.ru