Некоторые вопросы финансового права

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По предмету: Финансовое право

автор

Губарева Н.А.

2010г.

Задание 1. По каким признакам можно классифицировать источники финансового права? Приведите примеры источников каждой классификационной группы

Ответ: Источники финансового права РФ - это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти (федеральных и субъектов федерации) и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права. Источниками налогового права являются акты национального и международного права, содержащие нормы, которыми регулируются отношения в сфере налогообложения.

Система источников налогового права, иерархически выстроенная по юридической силе актов, условно выглядит следующем образом.

ь Конституция РФ;

ь Нормы международного права и международные договоры РФ;

ь Решения Конституционного Суда РФ;

Законодательство о налогах и сборах (специальное налоговое законодательство), которое в свою очередь включает в себя следующие элементы:

ь федеральное законодательство о налогах и сборах состоящее из:

ь Налоговый кодекс РФ;

ь Иных федеральных законов о налогах и сборах;

ь региональное законодательство о налогах, т.е. законы субъектов РФ нормативно-правовые акты о налогах, принятые представительными органами местного самоуправления.

Иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права (общее налоговое законодательство).

Подзаконные нормативно правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:

ь Акты органом общей компетенции:

ь указы Президента РФ;

ь постановления Правительства РФ;

ь подзаконные нормативно-правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и взиманием сборов, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ;

ь подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и взиманием сборов, принятые исполнительными органами местного самоуправления;

ь акты органов специальной компетенции, т.е. ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и взиманием сборов, издание которых прямо предусмотрено НК РФ.

Признакам источников финансового права можно назвать трехуровневый состав - характерная особенность источников российского финансового права, вытекающая из федеративного устройства государств и действия органов местного самоуправления, из разграничения компетенции по правовому регулированию финансовых отношений между федеральными, региональными (субъектов РФ) органами государственной власти и органами местного самоуправления.

Главный источник финансового права - Конституция РФ, на основе которой приняты конституции и уставы субъектов РФ, а так же уставы муниципальных образований (ст.66 КРФ). В Конституции РФ закрепляются основы правовой организации финансовой деятельности государств в целом и по отдельным ее направлениям. Аналогично содержание упомянутых актов субъектов РФ и муниципальных образований (применительно к уровню правового статуса соответствующей территории).

Какого-либо единого источника по этой отрасли права в целом, типа кодекса, не имеется. Однако приняты и действуют кодифицированные источники по налоговому и бюджетному праву: Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ.

Среди источников финансового права немало таких, которые содержат нормы других отраслей права - конституционного, административного, гражданского и т.д. К ним относятся, например, законы о Правительстве РФ, о местном самоуправлении, о банках, об организации страхования и др.

Источники финансового права РФ неодинаковы по своим правовым свойствам. Среди них имеются законы и акты органов исполнительной власти разных уровней. В настоящее время расширяется сфера регулирования финансовых отношений законодательными актами, что важно для повышения авторитетности финансово-правовых норм. Появилось большое число законов РФ, относящихся к разным сферам финансовой деятельности: о налогах различных видов, о налоговых органах, о валютном регулировании и т.д. Прежде эти сферы в значительной части регулировались подзаконными актами, актами органов государственного управления.

Нормы финансового права содержатся в актах главы государства и органов исполнительной власти: указах Президента и постановлениях Правительства РФ (например, постановлением Правительства РФ устанавливаются ставки таможенной пошлины). Акты органов исполнительной власти субъектов Федерации, принятые по соответствующим вопросам, также могут быть источниками финансового права.

Большую группу источников финансового права составляют акты финансово-кредитных органов - Министерства финансов РФ, ЦБ РФ, Министерства РФ по налогам и сборам и др. (приказы, инструкции и иные). Некоторые нормативные акты издаются этими органами совместно с другими экономическими или иными службами (государственным таможенным комитетом и т.д.) в зависимости от содержания регулируемых отношений. Однако в связи с повышением роли законов и расширением круга регулируемых ими в сфере финансовых вопросов соответственно сузился предмет регулирования этих органов, во многом их акты направлены на внутренние отношения.

Финансово-правовые нормы могут содержаться в актах таких органов исполнительной власти, как министерства, ведомства и др., регулирующих вопросы финансов в пределах соответствующей отрасли или сферы управления, и, наконец, в локальных актах, принимаемых администрацией или иными органами предприятий, организаций, учреждений (например, положение о порядке распределения прибыли предприятия, доходов учреждения, полученных от предпринимательской и иной деятельности).

Роль Конституционного Суда РФ принадлежит в том, что в результате рассмотрения конкретных дел формулирует свою правовую относительно конституционности применения правовых норм. Он дает толкование их смысла, а в случае признания данных норм неконституционными они утрачивают силу, что влечет за собой изменение законодательства.

Задание 2. Решите задачу. Строительная организация, выполняющая по договору работы по строительству объекта для федеральных государственных нужд, обратилось к государственному заказчику - Министерству образования и науки РФ с просьбой выделить аванс части стоимости подрядных работ в размере 40% лимита капитальных вложений. Возможно ли удовлетворение просьбы подрядчика? Если да, то, на каких условиях?

Ответ: До 01 января 2008 г. данные правоотношения регулировались Постановлением Правительства РФ от 22.06.1994 N 745 «Об авансировании подрядных работ на объектах строительства для федеральных государственных нужд», п.1 данного постановления допускал авансирование части стоимости подрядных работ до 30 процентов от устанавливаемого Министерством экономики Российской Федерации годового лимита капитальных вложений на указанные стройки и объекты.

Однако, Постановлением Правительства РФ от 29.12.2007 N 989 (ред. от 13.09.2010) «Об осуществлении в 2008 году бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации и объекты капитального строительства, находящиеся в собственности юридических лиц, не являющихся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями» вышеуказанное постановление признано утратившим силу. Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 29.12.2007 N 989 утверждены Правила осуществления в 2008 году бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации и объекты капитального строительства, находящиеся в собственности юридических лиц, не являющихся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями.

В соответствии с пп. а п.6 вышеуказанных Правил в государственном контракте на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг по объекту капитального строительства, включенному в перечни на 2008 год и на 2009 - 2010 годы, могут предусматриваться авансовые платежи в размере до 30 процентов суммы лимита бюджетных обязательств текущего финансового года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и не установлено Правительством Российской Федерации.

Таким образом, удовлетворение просьбы подрядчика невозможно.

Задание 3. Проверка соблюдения ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт», выявила неприменение ККМ при продаже товара продавцом киоска, принадлежащего гражданину-предпринимателю Воропаеву. Владелец пояснил, что киоск сдан в аренду на месяц гражданину Емельянову и что товар, который реализовывался без применения ККМ, ему не принадлежит. На кого и какая в данном случае может быть наложена юридическая ответственность за торговлю без применения ККМ?

Ответ: Считаю, что на гражданина Емельянова законом возложена публичная обязанность применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с населением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона о ККТ, контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

При проведении проверки налоговыми органами в соответствии со ст.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (принят ГД ФС РФ 25.04.2003)

должны проверяться документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, кроме того, должны быть получены необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок.

Таким образом, указанное нарушение влечет применение ответственности к гр. Емельянову, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса об Административных правонарушениях РФ, штраф на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей.

Однако при назначении административного штрафа налоговым органам следует руководствоваться п.7 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин».

В случае если при проведении проверки налоговыми органами будет установлено, что Емельянов является предпринимателем без образования юридического лица, то к нему должна быть применена санкция как к должностному лицу - штраф от трех до четырех тысяч рублей.

Задание 4. ЗАО «Альбатрос» обратилось в налоговый орган с просьбой предоставить отсрочку по налогу на прибыль. В просьбе было отказано. Какие причины могут быть положены в основу отказа?

Ответ: ст.62 НК РФ содержит перечень обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налога и сбора. Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;

3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;

4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в статье 63 настоящего Кодекса, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.

При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, решение об изменении срока уплаты налога и (или) сбора не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене.

Задание 5. Перечислите основные составы правонарушений в области валютного регулирования. Нормами, каких отраслей права они регулируются, каковы меры ответственности предусмотрены за их совершение?

Ответ: Составы правонарушений в области валютного регулирования, как и в любой другой области, имеют свою специфику, а именно, они содержат в себе следующие элементы:

- субъект (участники отношений) - это деликтоспособное лицо (физическое, юридическое), совершившее правонарушение;

- объект (то, по поводу чего возникли отношения) - это общественные отношения, охраняемые нормами права, которым при совершении правонарушения причиняется определенный вред или создается угроза причинения соответствующего вреда;

- субъективная сторона - это внутренняя сторона правонарушения, которая характеризует психическую деятельность лица в момент совершения правонарушения. В структуре содержания данной психической деятельности различают: вину, мотив, цель, эмоциональное состояние;

- объективная сторона - это совокупность признаков, характеризующих внешнюю сторону состава правонарушения, то есть объективные признаки внешнего проявления правонарушения и объективные условия его совершения.

Субъектами правоотношений в области валютного регулирования являются:

а) граждане;

б) предприниматели без образования юридического лица;

в) юридические лица и их должностные лица;

Объектом правонарушений является валютное регулирование в РФ, а именно установленные в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» условия и порядок совершения валютных операций.

Субъективная сторона данной категории правонарушений характеризуется тем, что совершаются они умышленно.

Объективную сторону могут образовать:

- нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации; неуведомление в установленный срок налоговых органов об открытии счета (вклада) в банке, неисполнение или ненадлежащее исполнение требований о предварительной регистрации и о резервировании;

- невыполнение обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации;

- непринятие резидентом РФ предусмотренных законом мер, направленных на получение на свои счета валюты РФ или иностранной валюты;

- непринятие резидентом РФ предусмотренных законом мер, направленных на возвращение валюты РФ или иностранной валюты;

- несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям;

- нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования

- нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок;

- нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Отношения в области валютного регулирования регулируются нормами финансового, гражданского, административного и уголовного права.

Субъект преступления в области валютного регулирования - специальный: руководитель организации-экспортера. Преступление совершается с прямым умыслом. Объективной стороной преступления является невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте, причем объективная сторона имеет обязательный признак - крупный размер.

За совершение правонарушений в области валютного регулирования предусмотрена административная (ст.15.25 КоАП РФ) и уголовная (ст.193 УК РФ) ответственности.

Список использованных источников и литературы

финансовое право налог валютное регулирование

Нормативные правовые акты

1. Российская Федерация. Законы. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 20 августа 2004 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3823.

2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000г., 24 марта, 6, 28, 29, 30 декабря 2001 г., 28 мая, 6, 30 июня, 1 июля, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля 2004 г.) // РГ. 1998. 6 августа.

3. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями от 9 июля 1999 г., 5 августа 2000 г., 24 марта 2001 г., 9 июля 2002 г., 7 июля 2003 г., 29 июля 2004 г.) // РГ. 1998. 6 августа.

4. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» (с изменениями от 27 декабря 2000 г., 24 марта, 6 августа, 15, 30 декабря 2001 г., 29 мая, 24 июля, 24, 31 декабря 2002 г., 8, 23 декабря 2003 г., 18 августа 2004 г.) // РГ. 2000. 10 августа.

5. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» // РГ. 2003. 27 мая.

6. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями от 29 июня 2004 г. № 58-ФЗ) // РГ. 2003. 17 декабря; 2004. 1 июля.

7. Российская Федерация. Законы. Постановление Правительства РФ от 29.12.2007 N 989 (ред. от 13.09.2010) «Об осуществлении в 2008 году бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации и объекты капитального строительства, находящиеся в собственности юридических лиц, не являющихся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями» // СЗ РФ, , 07.01.2008, N 1, ст. 17.

Научная и учебная литература

8. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева- 4-е изд., перераб. и доп.- М.:Норма, 2009.- С.768

Размещено на Allbest