Отношения, регулируемые нормами финансового права

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Проанализируйте и раскройте на примере организации, в которой вы работаете, отношения регулируемые нормами финансового права

2. Задачи

Список литературы

1. Проанализируйте и раскройте на примере организации, в которой вы работаете, отношения регулируемые нормами финансового права

Финансовые правоотношения -- это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.

Различают налоговые, бюджетные, валютные правоотношения, правовые отношения по страхованию, правоотношения в области банковской деятельности.

Финансовые ресурсы представляют собой источники формирования фондов денежных средств. Особую роль среди финансовых ресурсов государства и муниципальных образований играют доходы бюджетов. Среди них следует выделить: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные пожертвования.

На предприятии ОАО «ХХХ» существуют следующие правоотношения, регулируемые нормами финансового права:

1. Налоговые правоотношения:

ОАО «ХХХ» (далее «плательщик») обязан вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, необходимый для исчисления и уплаты налогов и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке справки об авансовых платежах, налоговые расчеты и декларации. Поскольку в соответствии с положениями Налогового кодекса уплата соответствующих налогов производится по каждому месту учета, т.е. месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала или представительства, месту нахождения имущества, подлежащего налогообложению, налоговые расчеты должны представляться по каждому месту учета.

Обязанностями ОАО «ХХХ» в налоговых правоотношениях являются:

- платить налоги и сборы;

- представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации;

- представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

- уплачивать налоги в полном размере в установленный срок;

- устранять выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах;

- своевременно сообщать о существенных изменениях своего положения;

- хранить документацию, связанную с налогообложением и др.

Учет начисленных к уплате сумм в лицевых счетах плательщика осуществляется на основании следующих документов:

- справки, в т.ч. уточненные об авансовых взносах по налогу на прибыль;

- налоговые декларации (расчеты), в т.ч. уточненные о платежах в бюджет, представляемые в установленные законодательством сроки;

- решения по актам выездных проверок;

- решения по результатам камеральных проверок;

- постановления по делам об административных правонарушениях.

2. Правоотношения в области банковской деятельности:

ОАО «ХХХ» в своей деятельности использует банковские кредиты. Для этого необходимо, чтобы предприятие было кредитоспособным. На содержательном уровне полученное значение класса кредитоспособности предприятия ОАО «ХХХ» означает следующее:

- предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость;

- внешние источники краткосрочного финансирования не играют в деятельности предприятия значительной роли;

- запасы товарно-материальных ценностей в целом соответствуют нормам;

- размер собственных средств предприятия должен превышать размер заемных;

- основных средств должно быть достаточно для обеспечения залога;

- риск при кредитовании данного предприятия не превышает предельно допустимого уровня.

ОАО «ХХХ» имеет все основания для получения кредита, размер которого будет определяться банком самостоятельно в зависимости от принятой системы лимитирования и ресурсной базы банка.

3. Финансовые правоотношения, возникающие в области денежного обращения и расчетов.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов). Эти сведения отражаются в балансе предприятия.

Основными индикаторами финансового состояния предприятия являются показатели финансовой устойчивости, платежеспособности (ликвидности), деловой активности, рентабельности и другими.

Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового положения предприятия, его независимости от источников средств является коэффициент автономии (К^а), равный доле источников средств в общем итоге баланса. Нормальное ограничение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5 и означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Выполнение ограничения важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов.

Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К^з/с), равный соотношению величины обязательств предприятия к величине его собственных фондов. Нормальное ограничение коэффициента соотношения собственных и заемных средств К^з/с 1.

Существенной характеристикой устойчивости финансового положения является коэффициент маневренности, равный отношению собственных оборотных средств предприятия к общей величине источников собственных средств. Он показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в устойчивой форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами.

Данной характеристикой финансового состояния является удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (коэффициенты финансовой устойчивости). Нормальное ограничение данного показателя: К^фу 1.

Финансово-экономическая служба ОАО «ХХХ» регулярно рассчитывает основные показатели финансовой устойчивости общества и на их основе анализирует результаты деятельности предприятия за отчетный период (квартал).

Свою деятельность Общество планирует на основе Бюджета доходов и расходов и Бюджета движения денежных средств, где отражаются основные статьи источников доходов и расходов.

финансовый правоотношение денежный доход

2. Задачи

Задача 1

АО «Алмаз», зарегистрированное в г. Мытищи, заключило договор с ООО «Смола», расположенным в г. Махачкале, о поставке последнему оборудования на сумму 10 млн. рублей. Расчеты между сторонами согласно договору должны осуществляться в форме аккредитива.

Определите, какой вид аккредитива предпочтительнее для каждой из сторон. Что должно указать в заявлении на открытие аккредитива ООО «Смола»?

Решение:

Покупатель, который покупает товары за границей или договаривается с каким-либо предприятием о предоставлении услуг, усиливает свою позицию путем выставления аккредитива, так как продавец, благодаря повышенному обеспечению и гарантированному быстрому прохождению платежей, скорее пойдет на снижение цены.

Для Продавца-экспортера наиболее выгодным является безотзывной, подтвержденный и делимый аккредитив, а для Покупателя-импортера - аккредитив неподтвержденный и неделимый (не считая, конечно, отзывного аккредитива).

ООО «Смола» является стороной, которая поручает банку открыть аккредитив. В поручении банку об открытии аккредитива покупатель должен обратить особое внимание на следующие моменты:

- определить, однозначно будет ли аккредитив отзывным или безотзывным, должен ли он быть при необходимости подтвержден банком продавца и кто будет нести расходы иностранного банка;

- точно ли указан адрес продавца, который предусмотрен как бенефициар аккредитива, чтобы можно было избежать ошибок и задержек;

- сумма аккредитива и количество товара могут быть указаны точно, однако часто желательно оставлять для использования аккредитива определенную свободу действий. Если сумма аккредитива и количество товара будут содержать дополнение "приблизительно" ("about") или "около" ("circa"), до допускаются отклонения до плюс/минус 10%. Однако следует иметь ввиду, что продавец даже и без оговорки "около" может изменять количество товара (но не сумму аккредитива) в пределах +/-5%, если только аккредитив прямо этого не запрещает. Такое отклонение не допускается, если количество товара количество товара указано в определенном числе единиц.

- срок действия аккредитива должен быть ограничен, и место его исполнения указано. В аккредитивах, предусматривающих представление транспортного документа, должен быть указан точный срок от даты этого документа, в пределах которого документы должны быть предоставлены банку. Если этого условия нет, банки отклоняют документы, предоставленные им позднее чем через 21 день от даты транспортного документа. Во всяком случае, документы должны быть предоставлены в период срока действия аккредитива;

- следует указать срок отправки и определить, разрешаются ли частичные поставки и перегрузки;

- в поручении должно быть точно указано, какие документы требуются для использования аккредитива;

- следует избегать условий, которые чрезмерно осложняют осуществление аккредитивной операции и согласно практике едва ли выполнимы. Такие условия не должны включаться в аккредитив. Банк также отклоняет оговорки, которые он не может проверить;

- после открытия аккредитива могут быть предприняты его изменения, если аккредитив отзывный. Напротив, последующее изменение безотзывного аккредитива возможно только при согласии банка-эмитента и подтверждающего банка, а также бенефициара;

- если аккредитив выставлен в иностранной валюте, следует обдумать, должно ли покрытие быть получено немедленно или только при использовании.

Задача 2

При проверке соблюдения порядка проведения кассовых операций в кассе ООО «Липа» были обнаружены денежные средства в сумме 20 тыс. рублей, не оформленные приходными документами. Является ли это нарушением финансовой дисциплины? Если да, то, какие финансовые санкции могут последовать? Какой порядок ведения кассовых операций установлен законодательством?

Решение:

Порядок ведения кассовых операций на предприятиях РФ регламентируется:

- Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка Российской федерации от 22 сентября 1993 г. № 40;

- Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 г. № 14-П, утвержденным советом директоров Банка России 19.12.1997 г., протокол № 47;

- Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

- письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

- письмом Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28 января 1997 г. № 14-4/50;

- Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс РФ об административных правонарушениях».

Возможность применения меры ответственности в случае излишка денежных средств в кассе зависит от причины его возникновения. Согласно п.13 Порядка ведения кассовых операций в РФ (письмо ЦБР от 04.10.93 № 18) (далее Порядок ведения кассовых операций в РФ) прием наличных денег кассами предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия. В соответствии с п. 19 Порядка ведения кассовых операций в РФ прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Согласно п.20 Порядка ведения кассовых операций в РФ кассир обязан проверить правильность оформления кассовых документов перед принятием или выдачей по ним денег и в случае неправильного оформления вернуть документы для надлежащего оформления. При установлении фактов нарушения порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в результате проверки учреждениями банков или налоговыми органами к виновным лицам могут быть применены меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами РФ. Согласно статье 15.1 Административного кодекса РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в том числе в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда. Кроме того, в случае, если излишки в кассе появляются в результате несвоевременного отражения в кассе поступивших денежных средств (прием денежных средств осуществляется не в день составления приходного кассового ордера), существует риск привлечения к ответственности со стороны налоговых органов по статье 120 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой: «1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. 2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей. 3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается… систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств».

В соответствии с нормативными документами каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель предприятия.

Сумма наличных денег, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня, определяется лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка каждому предприятию определяется индивидуально банком с помощью расчета по форме № 0408020, утвержденной Положением Центрального банка РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», и при необходимости может быть пересмотрен. Расчет лимита остатка кассы подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия. Этот расчет предприятие должно представить в обслуживающий его банк.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трех дней, включая день получения денег в банке.

В случае, если предприятие не представило расчет ни в один из обслуживающих его банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а денежная наличность в кассе -- сверхнормативной и в обязательном порядке должна сдаваться в банк.

На основании заключенного договора о полной индивидуальной материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

Наличные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1), подписанному главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдающему деньги в кассу, квитанции о приеме. Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2) на основании платежных ведомостей, заявлений о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками, удостоверяющими факт расходования денег, и иными оправдательными документами.

Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную нумерацию и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером собственноручно, без подчисток и исправлений.

Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге, страницы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны сургучной бумагой и заверены подписями директора и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Второй экземпляр является отрывным и представляет собой отчет кассира, который ежедневно, в конце рабочего дня, передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами.

Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. В отчете кассира подсчитываются итоги прихода и расхода денежных сумм за день и определяется остаток на конец дня. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Порядок ведения кассовых операций систематически проверяется банком, обслуживающим данное предприятие. За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях (КоАП РФ) с организаций взимаются штрафы. В частности, штрафные санкции к предприятию применяются за нарушение установленного банком лимита остатка средств в кассе. Сумма штрафа -- от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда. Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда (ст. 15.1 КоАП РФ).

При выдаче денег из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными. В настоящее время письмом Центрального банка Российской Федерации от 14 ноября 2001 г. № 1050-У сообщено о разрешении с 21 ноября 2001 г. производить расчеты между юридическими лицами наличными деньгами в суммах, не превышающих 60 тыс. руб. по одной сделке. Предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать 60 тыс. руб. Если произвести расчеты по двум различным договорам, то денежный оборот может составить по этим расчетам не более 120 тыс. руб. В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях (КоАП РФ), за осуществление расчетов наличными деньгами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм берется штраф в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда. Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда (ст. 15.1 КоАП РФ).

На основании Инструктивного письма Центрального банка РФ от 16 марта 1995 г. № 14-4/95 «Разъяснения по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью» штраф взыскивается в одностороннем порядке с юридического лица, совершившего платеж (с покупателя). Расчеты наличными с участием физических лиц (даже если это касается ведения предпринимательской деятельности) проводятся без ограничения суммы платежа (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У).

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном, балансовом счете 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса предприятия»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы» и др.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По указанию руководителя предприятия, а перед составлением годового отчета не ранее 31 декабря, проводится инвентаризация средств в кассе. Ее осуществляет комиссия, назначаемая руководителем предприятия. Инвентаризация оформляется актом. Излишки средств приходуются как доход предприятия, а недостача средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», с которого затем списывается в дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». В случае отказа кассира погасить недостачу предприятие вправе оформить исковое заявление в судебные органы.

Предприятие может приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в уполномоченных банках для оплаты командировочных расходов работников.

По окончании служебной зарубежной командировки командируемое лицо обязано представить авансовый отчет в течение 10 календарных дней с даты окончания командировки.

Для учета операций с наличной валютой к счету 50 «Касса» открывается субсчет «Валютная касса».

Поступление (выдача валюты) оформляется кассовыми приходными (расходными) ордерами в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США, евро и т. д. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ Российской Федерации на дату совершения операции.

Для учета операций с наличной валютой к счету 50 «Касса» открываются субсчета «Валютная касса» для обособленного движения наличной иностранной валюты по каждому наименованию. Поступление (выдача валюты) оформляется кассовыми приходными (расходными) ордерами в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США, евро и т. д. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ Российской Федерации на дату совершения операции.

Список литературы

Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета.- 1993, №237.

Налоговый кодекс РФ, часть первая, вторая от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс РФ об административных правонарушениях».

Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Положение Центрального банка РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40.

Письмо Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28 января 1997 г. № 14-4/50.

Письмо Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Финансовое право: учеб. - 2-е изд., перераб. и доп./ А.Б.Быля, О.Н.Горбунова, Е.Ю.Грачёва и др. - М.: Проспект, 2010. - 528 с.

Размещено на Allbest.ru