Правовое регулирование производственно-хозяйственной и финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru/

Правовое регулирование производственно-хозяйственной и финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий

Содержание

1. Общая характеристика производственно-хозяйственной и финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий.

2. Правовое регулирование финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий.

3. Правовое регулирование страхования в сельском хозяйстве.

4. Правовое регулирование налогообложения в сельском хозяйстве.

1. Общая характеристика производственно-хозяйственной и финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий

Законодательное закрепление Гражданским кодексом Республики Беларусь и широкое применение разнообразных организационно-правовых форм сельскохозяйственных предприятий, функционирующих при различных формах собственности, стали главной причиной развития рыночного регулирования производственно-хозяйственных и финансовых отношений в сельском хозяйстве.

Считается, что закрепление разнообразия форм собственности обусловило тенденцию «самоустранения» государства от прямого вмешательства в финансово-экономическую жизнь сельскохозяйственных предприятий Республики Беларусь.

Производственно-хозяйственная деятельность - это урегулированные нормами права общественные отношения, складывающиеся в сфере производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции с целью получения прибыли. Основной целью деятельности сельскохозяйственных предприятий можно назвать обеспечение населения Республики Беларусь продуктами питания, а целью сельскохозяйственной промышленности - обеспечение населения сельскохозяйственным сырьем на основе рационального использования природных ресурсов.

Особенностью деятельности сельскохозяйственных предприятий является их многоотраслевой характер. Так, выделяют основные отрасли - растениеводство, животноводство и вспомогательные отрасли - переработку продукции сельскохозяйственной, ремонтные и строительные работы, производство товаров народного потребления и т. д.

Важным моментом производственно-хозяйственной деятельности любого сельскохозяйственного предприятия является его специализация, т. е. сфера деятельности предприятия. При этом данная специализация зависит от природно-климатических и экономических условий.

В Республике Беларусь сельскохозяйственным предприятиям предоставляется право самостоятельно планировать свою деятельность на основе заключаемых хозяйственных договоров и определять перспективы развития исходя из спроса на работы, услуги, и необходимости обеспечения производственного и социально-бытового развития предприятия. Оно может самостоятельно выбирать направления деятельности, структуру и объемы производства.

Что касается финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий, то в процессе приобретения и реализации сельскохозяйственными предприятиями в установленном законодательством порядке финансовых правомочий и складываются конкретные финансовые правоотношения, урегулированные смежными отраслями законодательства и права (аграрного, финансового и гражданского).

Финансовые отношения сельскохозяйственных предприятий в зависимости от иерархической ступени и сферы их функционирования можно объединить в несколько групп. К первой группе относятся финансовые отношения, возникающие между сельскохозяйственными предприятиями и финансовыми органами, ко второй - отношения, складывающиеся в процессе участия сельскохозяйственных предприятий в учредительной деятельности, к третьей - внутрихозяйственные финансовые отношения по обеспечению установленной законодательством финансовой дисциплины, к четвертой - финансовые отношения, связанные с практической реализацией правового механизма расчетно-кредитных и кассовых операций сельскохозяйственных предприятий.

Финансовая деятельность сельскохозяйственных предприятий - это внутрихозяйственные и внешнепартнерские отношения по поводу финансового обеспечения реализуемых уставом задач.

Можно заметить, что финансовая деятельность товаропроизводителя прежде всего заключается в обеспечении финансово-ресурсных условий конкурентоспособности сельскохозяйственного предприятия. В этих целях широко применяются нетрадиционные формы: организация планирования, создание различных фондов (денежных, натуральных), осуществление различных видов учета (бухгалтерского, статистического, аналитического), составление финансового плана и отчетности и такие инструменты рыночной инфраструктуры, как маркетинг, менеджмент, аудит и другие средства, присущие рыночным финансовым отношениям.

2. Правовое регулирование финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий

Сельское хозяйство является частью хозяйственной системы государства, и поэтому сельскохозяйственные предприятия включены в общие для всей экономики финансовые отношения. Финансовыми называются отношения по поводу сбора, распределения и использования денежных средств.

Финансовая деятельность любого сельскохозяйственного предприятия включает в себя:

· организацию и планирование использования финансов;

· организацию и хранение денежных средств;

· ведение кассовых операций;

· бюджетные отношения;

· кредитные и налоговые отношения;

· отношения по страхованию.

Правовое регулирование финансовых отношений в агропромышленном комплексе Республики Беларусь обладает определенными особенностями. Сезонный характер работы, риск больших потерь в производстве не по вине товаропроизводителя - эти и другие особенности сделали сельскохозяйственные организации субъектами финансовых отношений особого рода.

В связи с этим, а также в связи с затратами, неизбежными при осуществлении аграрной реформы, финансовая политика государства в агропромышленном комплексе отличается от политики в других отраслях. Одна из основных ее составляющих - система экономического стимулирования сельскохозяйственного производства, которая включает льготы по налогообложению и кредитованию, обеспечение государственного заказа и др.

Государством устанавливается определенная система финансовых отношений, с помощью которых осуществляется взаимодействие государственных (бюджетных) денежных средств и денежных средств коммерческих организаций и граждан. Управляя этой системой, государство контролирует финансы, регулирует хозяйственную и социальную деятельность в обществе. А используя экономические методы, государство может поощрять или притормаживать те или иные виды этой деятельности.

Правовое регулирование финансовых отношений в государстве в целом, а значит, и в сельском хозяйстве, осуществляется нормами финансового права. Эти нормы распространяются на все сферы общественной жизни, если они связаны с денежными расчетами, кредитом, страхованием и другими видами финансовой деятельности.

Основу регулирования бюджетных отношений составляет Закон Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» от 04.06.1993 г. № 2347 -XII. Налоговые отношения урегулированы Законом Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» от 20.12. 1991 г. № 1323 - XII в редакциях новых законов, законами, регулирующими взимание отдельных видов налогов. Отношения по поводу страхования охватываются законодательством, в основе которого - Закон Республики Беларусь «О страховании» от 3 июня 1993 г. № 2343-XII с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Беларусь от 10 декабря 1993 г. № 2634-XII; 31 января 2000 г. № 368-З. Банковская деятельность регулируется Банковским кодексом Республики Беларусь от 25. 10. 2000 г. № 441-З.

Законодательство о финансовых отношениях в сельском хозяйстве отражает государственную политику в этой области. Среди нормативно-правовых актов, регулирующих данные отношения, можно назвать следующие:

· Указ Президента Республики Беларусь «О мерах по улучшению финансового состояния организаций агропромышленного комплекса» от 3 марта 2000 г. № 114;

· Постановление Совета Министров Республики Беларусь «О республиканской программе повышения эффективности агропромышленного комплекса на 2000-2005 гг.» от 8 февраля 2000 г. № 170;

· Постановление Совета Министров Республики Беларусь «О формировании централизованного инвестиционного фонда агропромышленного комплекса» от 22 декабря 1992 г. № 770;

· Постановление Совета Министров Республики Беларусь «О мерах по государственной поддержке агропромышленного комплекса, стимулированию производства и продажи в государственные ресурсы сельскохозяйственной продукции» от 17 февраля 1993 г. № 78.

3. Правовое регулирование страхования в сельском хозяйстве

Страхование является важным видом финансовой деятельности, обеспечивающим стабильность экономических отношений в сельском хозяйстве. Отношения по страхованию в Республике Беларусь регулируются Гражданским кодексом Республики Беларусь и Законом Республики Беларусь «О страховании» от 3 июня 1993 г. № 2343-XII с учетом изменений и дополнений, внесенными Законами Республики Беларусь от 10 декабря 1993 г. № 2634-XII; 31 января 2000 г. № 368-З

Страхование представляет собой систему отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, личных неимущественных интересов физических лиц путем формирования за счет страховых взносов (страховых премий), уплачиваемых этими лицами, денежных фондов, предназначенных для выплаты страховых сумм и возмещения убытков при наступлении страховых случаев. Экономическая сущность страхования заключается в том, что оно отражает процесс формирования целевых фондов денежных средств и их использование на возмещение ущерба при возникновении непредвиденных неблагоприятных явлений различного рода, а также на оказание материальной помощи гражданам при наступлении определенных событий в жизни.

В соответствии со ст. 817 Гражданского кодекса Республики Беларусь страхование осуществляется на основании договоров страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком). Страхование может производиться в формах обязательного и добровольного страхования. Страхование является обязательным, если это предусмотрено законодательными актами Республики Беларусь. В остальных случаях страхование является добровольным.

Добровольное и обязательное страхование имеют место в финансовых отношениях с участием сельскохозяйственных предпринимателей и организаций. Специфика же этих отношений связана со все теми же особенностями сельскохозяйственной деятельности - большим риском потерь продукции, сезонностью, зависимостью от природных условий. Поэтому реальная возможность страхования потерь сельскохозяйственного производства очень важна и должна стать существенной частью финансовых отношений в отрасли.

Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. Оно производится путем заключения договора страхования лицом, на которое возложена обязанность такого страхования, со страховщиком. Обязательное страхование может осуществляться за счет республиканского бюджета и местного бюджета либо за счет страхователей.

К обязательному общему государственному страхованию относится система обязательного социального страхования Республики Беларусь, в которой страхование производится через целевые внебюджетные государственные или общественные фонды.

Обязательное государственное профессиональное страхование осуществляется за счет бюджетных средств, выделяемых страхователям, которыми являются министерства или другие органы исполнительной власти.

Вместе с тем следует учесть, что не все, что носит в сельском хозяйстве название «страховой», связано с финансовой категорией страхования. Так, существуют страховые фонды семян, оборудования, но к финансам они никакого отношения не имеют, прежде всего потому, что фонды эти не денежные, а имущественные.

Объекты страхования устанавливаются законом. И для сельского хозяйства ими признаются имущество, жизнь, риск и другие объекты, с которыми связаны страховые интересы: имущественные интересы юридических и физических лиц, а также личные неимущественные интересы физических лиц. По договору страхования могут быть, в частности, застрахованы:

1) риск причинения вреда жизни или здоровью страхователя либо другого названного в договоре гражданина, а также достижение ими определенного возраста или наступление в их жизни иного предусмотренного договором страхового случая - личное страхование;

2) риск утраты (гибели) или повреждения имущества, находящегося во владении, пользовании, распоряжении страхователя или иного названного в договоре выгодоприобретателя, либо ущерба их имущественным правам, в том числе риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам - имущественное страхование;

3) риск ответственности по обязательствам, возникшим в случае причинения страхователем вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, или ответственности по договору - страхование ответственности.

Страховой интерес должен существовать в момент заключения договора страхования. Страховой интерес - мера материальной заинтересованности в страховании. Имущественный интерес выражается в получении стоимости застрахованного имущества. Личный неимущественный интерес заключается в получении страховой суммы в случае наступления событий, обусловленных договором страхования.

Страховщиками (страховыми организациями) могут быть государственные страховые организации, акционерные страховые общества, общества с ограниченной или дополнительной ответственностью, создаваемые с целью осуществления страховой, а также иной деятельности, определяемой законодательством.

Помимо наличия лицензии страховщик должен отвечать другим требованиям, установленным законом для этого вида деятельности.

Страхователями признаются юридические и физические лица, уплачивающие страховые взносы и вступающие в конкретные страховые отношения со страховщиком (страховой организацией).

Юридические и физические лица Республики Беларусь вправе заключать договоры страхования только со страховщиками Республики Беларусь.

Иностранные юридические и физические лица, инвестирующие свой капитал в экономику Республики Беларусь, могут застраховать свой имущественный интерес только у страховщиков Республики Беларусь.

4. Правовое регулирование налогообложения в сельском хозяйстве

Налогообложение в сельском хозяйстве тесно связано с принципами финансовой, в том числе налоговой политики государства в отношении этой отрасли экономики. Льготное налогообложение в сельском хозяйстве является одним из основных направлений государственной политики Республики Беларусь.

Льготное налогообложение как часть государственной поддержки преследует цель, связанную с развитием объема производства и привлечением в аграрную сферу новых сил.

Подобное отношение государства к сельскому хозяйству обусловлено трудностями перехода к рыночным отношениям, которые испытывают практически все сельскохозяйственные производители. В условиях современных преобразований аграрный комплекс оказался наименее защищенным звеном экономики. Одной из главных проблем отрасли на данный момент является хроническая нехватка денежных средств для поднятия и расширения производства. Поэтому ряд государственных мер финансового оздоровления АПК направлены, с одной стороны, на увеличение денежной массы (льготное кредитование и финансирование), а с другой - должны способствовать уменьшению оттока денег из сельского хозяйства (льготное налогообложение в том числе).

Другая цель особых условий налогообложения связана с привлечением предпринимательства в сельское хозяйство.

Основным признаком особого, аграрного, субъекта налогообложения выступает его участие в производстве, переработке, хранении или реализации сельскохозяйственной продукции.

Единый сельскохозяйственный налог. Субъектам сельскохозяйственной деятельности предоставлено право уплаты единого сельскохозяйственного налога в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции» от 13 июля 1999 г. № 27 с учетом изменений, внесенных Декретами Президента Республики Беларусь от 15.02.2002 г. № 4; 04.04.2002 г. № 10.

Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, за исключением акцизов, налога на добавленную стоимость, налога на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним доходов, государственных пошлин, лицензионных и регистрационных сборов, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, отчислений в государственный целевой бюджетный фонд содействия занятости, а также внесение таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, уплата которых производится в соответствии с законодательством.

Ставка единого налога устанавливается в размере 2 % от валовой выручки. А валовая выручка определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. При этом при определении валовой выручки, облагаемой единым налогом, не учитываются средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству, стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм, а по крестьянским (фермерским) хозяйствам - и выручка от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, произведенной этими хозяйствами в течение трех лет с момента их регистрации.

Производители сельскохозяйственной продукции, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 70 % общей выручки за предыдущий финансовый (бюджетный) год, имеют право перейти на уплату единого налога.

Вновь созданные производители сельскохозяйственной продукции имеют право перейти на уплату единого налога при условии подачи соответствующего заявления и необходимых сведений.

Таким образом, производители сельскохозяйственной продукции, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, должны представить соответствующее заявление и необходимые сведения в налоговый орган по месту учета в качестве налогоплательщика. Формы заявления и представляемых сведений устанавливаются Министерством по налогам и сборам.

Заявление о переходе на уплату единого налога и необходимые сведения представляются производителями сельскохозяйственной продукции не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого они желают перейти на уплату единого налога.

Законодательством установлено, что налоговый орган не вправе отказать производителям сельскохозяйственной продукции в переходе на уплату единого налога при выполнении всех условий, установленных Декретом Президента Республики Беларусь от 13.07.1999 г., если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь.

Решение о возможности уплаты единого налога или мотивированный отказ в его применении выносится налоговым органом в 10-дневный срок со дня подачи производителями сельскохозяйственной продукции соответствующего заявления и необходимых сведений.

Уплата единого налога производится по результатам хозяйственной деятельности производителей сельскохозяйственной продукции за отчетный период (месяц) на основании расчета, представляемого в налоговый орган до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог на прибыль. Освобождаются от уплаты налога на прибыль колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные сельскохозяйственные предприятия и организации, сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские хозяйства предприятий и организаций, другие сельскохозяйственные формирования по реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

На основании Указа Президента Республики Беларусь от 11 сентября 1998 г. № 443 «Об освобождении сельскохозяйственных предприятий от уплаты налогов в части безвозмездно полученных материально-технических и финансовых средств» в целях оказания помощи сельскохозяйственным предприятиям в проведении сезонных сельскохозяйственных работ, строительстве жилых помещений, ремонте техники колхозы, совхозы, другие сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства освобождены от уплаты налогов в части безвозмездно полученных (в порядке оказания помощи) материально-технических и финансовых средств при условии направления этих средств на развитие сельскохозяйственного производства.

Средства, использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в установленном порядке.

Налог на прибыль от реализации цветов и декоративных растений, а также продукции пушного звероводства уплачивается не позднее 15-го числа каждого месяца колхозами, совхозами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными предприятиями и организациями, сельскохозяйственными кооперативами и подсобными сельскими хозяйствами предприятий и организаций, другими сельскохозяйственными формированиями (за исключением налогоплательщиков системы Министерства жилищно-коммунального хозяйства) авансовыми платежами в размере 1/3 квартальной плановой суммы налога.

Сельскохозяйственные формирования представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты плановой суммы налога на прибыль в двух экземплярах. В случае изменения плана прибыли и суммы налога в пятидневный срок представляется уточненный расчет по налогу на прибыль.

Налог на добавленную стоимость. На основании Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» уплата налога на добавленную стоимость колхозами, совхозами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными предприятиями и организациями, сельскохозяйственными кооперативами, подсобными сельскими хозяйствами предприятий и организаций, другими сельскохозяйственными формированиями при реализации продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства производится по ставке в размере 10 %.

Налоговая ставка в размере 10 % применяется только при налогообложении вышеуказанных товаров, реализуемых на территории Республики Беларусь. При реализации этих товаров за пределы Республики Беларусь их налогообложение производится с применением налоговой ставки в размере 20 %, если товары не реализуются на экспорт по нулевой ставке.

Налог на недвижимость. На основании Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1337-XII «О налоге на недвижимость» освобождаются от обложения налогом на недвижимость основные производственные фонды сельскохозяйственного назначения колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций, других сельскохозяйственных формирований.

В отрасли «Сельское хозяйство» выделяются основные фонды, относящиеся к растениеводству, животноводству и фондам общего назначения.

Земельный налог. В соответствии с Законом Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. № 1314-XII «О платежах за землю» в целях стимулирования рационального использования земли или производства определенного вида продукции районный Совет депутатов может повышать или понижать ставки земельного налога, но не более чем на 30 %.

Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов в пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе плательщика предоставлять льготы по взиманию земельного налога в виде полного или частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты и понижения ставки в случае, если землевладелец или землепользователь проводит коренное улучшение земель, а также осуществляет сельскохозяйственное использование земельных участков, на которых введены ограничения хозяйственной деятельности или не восстановлен плодородный слой почвы.

Плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства.

Экологический налог. За воду, забираемую рыбоводными предприятиями и прудовыми хозяйствами, отпущенную юридическим и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, налог взимается в размере, не превышающем 5 % от ставки налога, установленной для других пользователей (ст. 4 Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1335-XII «О налоге за пользование природными ресурсами (экологический налог)»).

Отчисления в государственный фонд содействия занятости. Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские хозяйства предприятий и организаций, другие сельскохозяйственные формирования отчисления в фонд занятости производят в размере 0,5 % от средств на оплату труда. (на основании Постановления Верховного Совета Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1341-XII «О размере отчислений в государственный фонд содействия занятости», с изменениями и дополнениями (п. 1)).

Отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь. Для колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств (за исключением их членов) и других субъектов хозяйствования, занимающихся преимущественно производством сельскохозяйственной продукции, обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь установлены в размере 30 %.

Налог на приобретение автотранспортных средств. От уплаты налога на основании Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1339-ХII «О дорожных фондах в Республике Беларусь» с учетом изменений и дополнений освобождаются производители сельскохозяйственной продукции (занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, унитарные предприятия, обособленные подразделения юридических лиц, крестьянские (фермерские) хозяйства.

Налог с продаж автомобильного топлива. В соответствии с Законом Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1339-ХII «О дорожных фондах в Республике Беларусь» с учетом изменений и дополнений 50 % сумм налога с продаж автомобильного топлива, уплаченных производителями сельскохозяйственной продукции (занимающимися производством сельскохозяйственной продукции хозяйственными товариществами и обществами, производственными кооперативами, унитарными предприятиями, обособленными подразделениями юридических лиц, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами) при приобретении ими автомобильного топлива, подлежат возврату из республиканского дорожного фонда уплатившим указанный налог лицам в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.

Размещено на Allbest.ru