Анализ договора лизинга
Появление и история развития договора лизинга, его сущность и правовая природа. Структура лизинговых договорных связей. Классификация лизинговых операций. Субъекты договора лизинга, права и обязанности его участников. Осуществление лизинговой сделки.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.01.2011 |
| Размер файла | 56,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Оглавление
- Введение
- Глава 1. Понятие и сущность договора лизинга
- 1.1 Появление и история развития договора лизинга
- 1.2 Правовая природа договора лизинга
- 1.2.1 Структура лизинговых договорных связей
- Глава 2. Классификация лизинговых операций
- Глава 3. Договор лизинга
- 3.1 Субъекты договора лизинга
- 3.2 Права и обязанности участников договора лизинга
- 3.3 Осуществление лизинговой сделки
- Заключение
- Список используемой литературы
Введение
Богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности. (Аристотель, 5 в до н.э.)
Переход к рыночной экономике в России поставил промышленные предприятия перед рядом проблем, главными из которых являются: необходимость адаптации к необычным для них условиям возрастающей конкуренции, сокращение рынка сбыта из-за высоких цен на выпускаемую продукцию и проблема неплатежей, сложности с поставщиками сырья, материалов, ограниченность финансовых ресурсов. При этом современные производства для обеспечения выживаемости должны обладать рядом особых качеств: современным высоко-технологичным оборудованием, большей гибкостью, способностью быстро переналаживать производство.
Намеченная программа развития реформ и стабилизации российской экономики предусматривает создание социально ориентированной, эффективной экономики, обеспечивающей рынок высокотехнологичной, конкурентоспособной продукцией.
Экономика России должна иметь возможность динамично развиваться на основе собственных внутренних ресурсов, восприятия прогрессивных достижений науки, прочного и органичного включения в микрохозяйственные связи при обеспечении экономической и экологической безопасности.
Для такой перестройки промышленности России необходимо использование различных форм международного экономического сотрудничества, некоторые из которых позволяют непосредственно привлекать иностранные инвестиции. Лизинг является одной из таких формой международного экономического сотрудничества, который в силу присущих ему возможностей может стать импульсом технического перевооружения, создания необходимых мощностей промышленных предприятий и структурной перестройки экономики в целом.
Лизинг (финансовая аренда) - это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.
А. Белов писал о правовой конструкции лизинга как о достаточно простой, указывая, что, согласно праву буржуазных государств, лизинг представляет собой договор, по которому "арендатору оборудования предоставляется право использовать его, производя арендодателю периодические платежи в течение согласованного срока" Письмо ВАС РФ от 03. 12. 98 № С5-7/УЗ-908 "О федеральном законе "О лизинге". Получается, что правовая конструкция лизинга ничем не отличается от конструкции аренды.
Актуальность темы моей работы и в целом договора лизинга, в том, что юридически схема лизинга состоит в том, что по договору купли-продажи изготовитель-продавец оборудования передает право собственности на него лизинговой компании. Последняя, не может пользоваться и распоряжаться этим оборудованием "наиболее абсолютным способом" или распоряжаться по своему усмотрению". Ее возможности в данном случае ограничены. Из всех правомочий собственника она может реализовать лишь правомочия распоряжения, причем совершенно определенным образом: сдать его во временное пользование по договору лизинга. Это обусловлено тем, что оборудование приобретено именно с этой целью и передается не контрагенту по договору купли-продажи, а пользователю по договору лизинга. Ограничение прав собственника возможно в случае, если, например, он получит за это какое-либо возмещение. При лизинге таким возмещением являются налоговые и амортизационные льготы, предоставляемые лизингодателю государством.
Из самого определения "лизинг", я могу выделить объект своей курсовой работы, таковым является вид инвестиционной деятельности, который мы будем рассматривать далее.
Предметом будет являться лизинговая сделка. В тексте моей работы будут приведены примеры взятые из конкретного договора лизинга.
Методом исследования является анализ отдельного договора лизинга.
В настоящее время лизинг является, пожалуй, наиболее перспективной формой привлечения инвестиций в экономику России, именно поэтому лизинг интересен как предмет рассмотрения и изучения. Я хочу определить и рассмотреть такие цели как:
характеристика правовой основы лизинговых сделок и отслеживание специфики их юридического оформления;
экономическая и юридическая характеристика института лизинга.
Глава 1. Понятие и сущность договора лизинга
1.1 Появление и история развития договора лизинга
В отечественной юридической и экономической литературе по-разному оцениваются обстоятельства, связанные с появлением договора лизинга. По мнению правоведов, договор лизинга как таковой появился в США в середине ХIХ века, а в странах Запада нашел широкое распространение в середине ХХ века как юридический институт, призванный регулировать новые формы инвестирования денежных средств в экономику, связанные с использованием такого способа, как приобретение финансовыми организациями по просьбе промышленных фирм машин и оборудования с последующей передачей их последним в аренду.
Так, М.И. Кулагин, характеризуя изменения, произошедшие за последние десятилетия (к началу восьмидесятых годов ХХ века) в системе договоров стран Запада, отмечал, что "с середины нашего столетия большое распространение получили договоры лизинга, особенно машин и оборудования. В договоре лизинга сочетаются характеристики и договора имущественного найма (аренды), и договора продажи" Кулагин М.И. Избранные труды. М., 1997.С. 259
В начале 50-х годов ХХ столетия в США на основах лизинга стали в массовом порядке сдаваться эксплуатирующим организациям технологическое оборудование, машины, морские суда, самолеты и т.д. К этому же периоду относится появление первых специализированных лизинговых компаний. В лизинговых операциях стали принимать непосредственное участие коммерческие банки США, которые получили от Федеральной резервной системы США разрешение создавать дочерние фирмы для осуществления лизинговых операций. Аналогичные процессы развивались в Западной Европе и Японии Газман В.Д. Лизинг: теория, практика, комментарии. М., 1996.С. 10-21.
Как отмечалось, во многих странах договор лизинга был урегулирован законодательством, в том числе путем включения соответствующих норм в кодификационные законодательные акты.
Имущество, являющееся предметом лизинга, даже если оно связано с недвижимым имуществом или присоединено к нему, сохраняет характер движимого имущества на все время действия договора, если не теряет свою индивидуальность. О наличии договора лизинга лизингодатель должен указать в документах о купле-продаже имущества. При этом продавец имущества по договору купли-продажи отвечает непосредственно перед лизингополучателем по законным и договорным гарантиям, присущим договорам купли-продажи. С момента вступления нанимателя (лизингополучателя) во владение имуществом на него переходят все риски гибели этого имущества, даже вследствие действия непреодолимой силы.
В таком же порядке к нанимателю переходят обязанности по несению всех расходов, связанных с содержанием и ремонтом имущества.
По окончании договора лизинга лизингополучатель обязан вернуть имущество лизингодателю, если только он не воспользовался в соответствующем случае правом приобрести это имущество. В нашем случае, по договору лизинга, в пункте 13.1 указано следующее "Лизингополучатель обязан выкупить Предмет Лизинга по окончании срока действия Договора Лизинга при условии выплаты Лизингополучателем всех лизинговых платежей и отсутствия задолженности по уплате неустойки (штрафов), других неисполненных обязательств, установленных Договором лизинга. В течении 10 дней после окончания Срока Лизинга Лизингодатель обязан заключить с Лизингополучателем договор купли-продажи Предмета Лизинга, предусматривающий передачу Предмета Лизинга в собственность Лизингополучателя".
1.2 Правовая природа договора лизинга
Правовая природа лизинга, его место в системе гражданско-правовых обязательств остаются дискуссионными темами в юридической литературе, посвященной исследованию лизинговых правоотношений. Согласно взглядам одних авторов договор лизинга - отдельный вид договора аренды, обладающий определенными квалифицирующими признаками, позволяющими как отличить его от иных видов договора аренды, так и выделить в отдельный вид договора аренды.
Другие авторы полагают, что в отличие от договора аренды договор лизинга представляет собой не двухстороннюю, а трех - или многостороннюю сделку.
Можно встретить и такую точку зрения, согласно которой договор лизинга - самостоятельный тип договорных обязательств, отличный от иных типов гражданско-правовых договоров, в том числе и от договора аренды.
Перед тем как приступить к анализу различных взглядов на правовую природу лизинга, необходимо оговориться, что предметом исследования будут лишь юридические аспекты данной проблемы, "очищенные" (по возможности) от экономического подхода к отношениям, связанным с лизингом имущества, поскольку для правильного определения правовой природы договора лизинга необходимо, прежде всего, избавиться от взгляда на лизинг как на экономико-правовую категорию, что нередко имеет место в трудах отдельных авторов.
Лизинг, как экономико-правовая категория, представляет собой особый вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей. " См.: Газман В.Д. Лизинг: теория, практика, комментарии. М.,1997.
Такой подход к лизингу возобладал при подготовке Закона РФ "О лизинге", что негативно сказалось на его уровне и содержании и сделало его одним из самых противоречивых среди законодательных актов в сфере имущественного оборота.
Конечно же экономическая сущность имущественных отношений, являющихся предметом правового регулирования, должна учитываться, и более того, предопределять содержание соответствующих правовых норм, но само правовое регулирование должно строиться по собственным правилам, основанным на общих подходах, выработанных в целом применительно ко всей системе правового регулирования имущественного оборота.
Данное обстоятельство имеет особое значение для государств с кодифицированной правовой системой, к каковым относится Россия. Для таких правовых систем всякие попытки строить правовое регулирование имущественных отношений исходя из стремления полной регламентации соответствующих экономико-правовых категорий, без учета всей системы правового регулирования имущественного оборота, просто губительны.
Необходимо сделать и второе замечание, предваряющее анализ правовой природы договора лизинга. Понятие "лизинг" как в законодательстве, так и в научной литературе используется как многоаспектное понятие, имеющее различные значения. Данным понятием нередко обозначаются:
один из видов предпринимательской деятельности;
особая форма инвестирования или кредитования;
совокупность всех отношений (комплекс отношений), связанных с лизинговыми операциями, включая отношения, складывающиеся при выдаче займов лизингодателю и обеспечении исполнения последним заемных, обязательств;
совокупность операций, совершаемых лизингодателем по приобретению лизингового имущества (что нашло выражение, например, в Законе РФ "О лизинге", использующем в ст.2 понятие "лизинговая сделка");
сделка, совершаемая непосредственно между лизингодателем и лизингополучателем.
Такое многовариантное употребление одного и того же понятия также является следствием отношения к лизингу как в экономико-правовой категории, что не способствует четкости правового регулирования соответствующих правоотношений.
Но когда дело касается рассуждений о правовой природе договора лизинга, что предполагает определение места данного договора в системе гражданско-правовых обязательств, речь может идти только об одном договоре, а именно о договоре, заключаемом между лизингодателем и лизингополучателем, по которому лизинговое имущество передается последнему во временное, срочное и возмездное пользование.
1.2.1 Структура лизинговых договорных связей
Суть первого вопроса состоит в том, является ли договор лизинга двусторонней или многосторонней сделкой. По мнению И.А. Решетник, имеется "глубоко объективная основа необходимости признания трехстороннего характера договора лизинга", поскольку "имеются в виду имущественные отношения, складывающиеся следующим образом: одна сторона (потенциальный лизингополучатель), в силу недостаточности финансовых средств для приобретения имущества в собственность либо, испытывая необходимость лишь во временном его использовании, обращается ко второй стороне (потенциальному лизингодателю) с просьбой приобрести необходимое имущество у третьей стороны (продавца) и предоставить это имущество лизингополучателю во временное владение и пользование. Итак, в данном случае речь идет о системе имущественных отношений, возникающих в связи с приобретением лизингодателем в собственность указанного лизингополучателем имущества у определенного продавца и последующим предоставлением этого имущества во временное владение и пользование за определенную плату". Далее автор делает вывод о том, что "в основе лизинга лежит трехсторонняя сделка. Признание настоящего факта способствовало бы, оптимизации юридической конструкции договора лизинга и в конечном счете целям наиболее эффективного регулирования лизинговых отношений, сообразно потребностям каждого из участника".
Е.А. Павлодский пишет, что "классический лизинг связывает трех лиц: изготовителя оборудования, его приобретателя-арендодателя и арендатора", избегая квалификации договора лизинга как трехсторонней сделки. Напротив, он подчеркивает: "Однако участники лизинговых отношений связаны между собой не одним, а двумя отдельными договорами". Харитонова Ю.С. Финансовая аренда (лизинг) //Законодательство. 1998. №1.С. 26.
Прежде всего необходимо отметить, что взгляд на договор лизинга или на лизинговую сделку (то есть совокупность договора купли-продажи лизингового имущества и договора его аренды) как на трехстороннюю сделку не укладывается в существующее в гражданском праве представление о гражданско - правовой сделке. Две самостоятельные сделки купли-продажи и аренды - даже при самой тесной их взаимосвязи не могут образовать третью сделку, сторонами которой являлись бы субъекты двух названных самостоятельных договоров.
Если же говорить о лизинговых отношениях в целом, то они представляют собой не единую трехстороннюю сделку, а сложную структуру договорных связей, состоящую из двух типов договоров: договора купли-продажи лизингового имущества, заключаемого между продавцом и лизингодателем, и собственно договора лизинга, заключаемого между лизингодателем (как собственником лизингового имущества) и лизингополучателем. То обстоятельство, что из договора купли-продажи у продавца возникают обязанности непосредственно перед лизингополучателем, а последний получает права требования к продавцу, объясняется вовсе не тем, что имеется некое единое обязательство лизинга, возникшее из единой же трехсторонней сделки между продавцом, лизингодателем и лизингополучателем.
Указанные правоотношения, имеющие сложную структуру договорных связей, существуют в условиях кодифицированной системы российского гражданского права, поэтому источники их регулирования отнюдь не ограничиваются правовыми актами и нормами о лизинге.
Специфика лизинговых отношений (тесная взаимосвязь договоров купли - продажи и аренды) как раз и состоит в том, что договор купли-продажи лизингового имущества, благодаря специальным правилам о договоре финансовой аренды (лизинга), содержащимся в ГК РФ (§6 гл.34) изначально конструируется по модели договора в пользу третьего лица. Как известно, в соответствии со ст.430 ГК РФ договором в пользу третьего лица признается договор, в котором стороны установили, что должник обязан произвести исполнение не кредитору, а указанному в договоре третьему лицу, имеющему право требовать от должника исполнения обязательства в свою пользу. Именно это имеют в виду специальные правила о финансовой аренде (лизинге), предусмотренные ГК РФ, когда возлагают на продавца обязанность передать лизинговое имущество непосредственно лизингополучателю, а последнего, не являющегося стороной в договоре купли-продажи, наделяют правами покупателя по указанному договору (п.1 ст.668, п.1 ст.670). Данное обстоятельство не приводит к какой-либо трансформации самостоятельного обязательства, вытекающего из договора купли - продажи, сращиванию его с обязательством из договора аренды.
Глава 2. Классификация лизинговых операций
Для организации на практике целенаправленного использования лизинга важное значение приобретает правильное определение видов, форм, типов и способов его реализации.
Виды лизинговых отношений дифференцируются в зависимости от: форм организации сделок, их продолжительности; объемов обязательств сторон; особенностей объектов лизинга и условий их амортизации; типов лизинговых платежей; отношения к налоговым льготам; сектора рынка и др.
1. По объектам сделок лизинг подразделяется на лизинг движимого (дорожный, воздушный и морской транспорт, вагоны, контейнеры, техника связи) и недвижимого (торговые и конторские здания, производственные помещения, склады) имущества. При лизинге недвижимости лизингодатель строит или покупает недвижимость по поручению лизингополучателя и предоставляет ему ее для использования в экономических и производственных целях. Так же, как и в сделках с движимым имуществом, контракт заключается обычно на срок, меньший или равный амортизационному периоду объекта.
2. В зависимости от срока лизинга и сложности правового состава выделяют финансовый и оперативный лизинг. Финансовый лизинг обладает рядом особенностей.
При финансовом лизинге с дополнительным привлечением средств важное значение имеют как процедура приобретения лизингового имущества, так и гарантии, залоги, система страхования. При этом процедура приобретения лизингового имущества может иметь три варианта:
первый - когда лизингополучатель самостоятельно выбирает имущество и его продавца (поставщика), а лизингодатель лишь оплачивает эту сделку, и передает право пользования им лизингополучателю.
договор лизинг правовая природа
второй - лизингодатель выбирает продавца (поставщика) и при этом несет ответственность перед лизингополучателем за условия поставки имущества;
при третьем варианте лизингодатель уполномочивает лизингополучателя быть агентом по операциям с продавцом (поставщиком).
Финансовый - наиболее распространенный вид лизинга. Он предусматривает сдачу в лизинг имущества на длительный срок и полное возмещение стоимости за период его пользования. По сути это долгосрочный кредит в виде - функционирующего капитала.
По договору оперативного лизинга имущество передается лизингополучателю на срок, существенно меньший его нормативного срока службы, что дает возможность лизингодателю передавать его в лизинг неоднократно. Срок договора оперативного лизинга обычно устанавливается сторонами в пределах от одних суток до трех лет. Поэтому объектом договора оперативного лизинга чаще всего является имущество (автомобили, самолеты и другие виды техники), необходимое лизингополучателю для выполнения краткосрочных, разовых или сезонных работ, а также техника, быстро устаревающая морально. При оперативном лизинге право выбора имущества также принадлежит лизингополучателю, но возможности выбора ограничиваются наличием имущества на складе лизингодателя.
3. Деление лизинговых сделок на финансовые и оперативные в большей мере отражает особенности их организации и бухгалтерского учета. При этом в зависимости от условий использования имущества имеет место лизинг как полной, так и с неполной амортизацией.
Полная амортизация характерна для финансового лизинга:
1) совпадение продолжительности сделки с нормативным сроком амортизации имущества;
2) полная выплата стоимости имущества при его однократном лизинге.
В п.1 ст.31 Закона РФ “О лизинге" предусмотрена ускоренная амортизация лизингового имущества (с коэффициентом 3), которая может применяться по соглашению сторон в договоре лизинга с последующим уведомлением об этом налоговых органов. При этом перечень высокотехнологичных отраслей и определенных видов имущества, по которым применяется механизм ускоренной амортизации, устанавливается федеральными органами исполнительной власти.
Лизинг же с неполной амортизацией, допускающий частичную выплату стоимости имущества, по своему содержанию отвечает параметрам оперативного лизинга.
4. По методу финансирования различается срочный лизинг, при котором осуществляется одноразовая аренда, и возобновляемый (револьверный) лизинг, когда договор лизинга продолжается по истечении первого срока контракта.
5. По возвратности вложенных средств лизинг подразделяется на лизинг с полным возмещением расходов и на лизинг с неполным возмещением расходов.
При лизинге с полным возмещением расходов сумма лизинговых платежей включает в себя все расходы лизингодателя (включая проценты за кредит), а также прибыль лизингодателя.
При лизинге с неполным возмещением расходов возмещается лишь часть расходов лизингодателя, в связи с чем по окончании срока лизинга лизингодатель должен или передать объект лизинга иным лицам, либо продлить договор лизинга с лизингополучателем, либо продать объект лизинга по цене, обеспечивающей покрытие оставшейся части расходов и получение прибыли.
6. По размеру лизинговых сделок на практике различают мелкий, стандартный (средний) и крупный лизинг.
Мелкий лизинг широко распространен во многих странах. Предметом таких сделок обычно является непроизводственное (не задействованное в процессе производства) имущество - компьютеры, оргтехника, телефонные станции, системы безопасности и др.
Средний лизинг располагается в диапазоне от 200 тыс. руб. до 2,5 млн. руб., что соответствует цене наиболее популярных видов имущества - мини - заводов различного назначения, технологического оборудования и др.
Крупные лизинговые сделки (более 20,0 млн. руб.) ориентированы на такое имущество, как самолеты, суда, энергетическое оборудование и т.д.
Однако в России в отличие от стран с развитой инфраструктурой лизинга рынок крупных лизинговых сделок весьма незначительный, так как они не заключаются на короткий период, поскольку дорогостоящее оборудование не может окупиться за короткий срок, поэтому пока на рынке преобладает в основном мелкий и средний лизинг.
7. В зависимости от страны пребывания основных участников лизинговой сделки лизинг подразделяется на внутренний и международный. При внутреннем лизинге все участники лизинговой сделки являются резидентами РФ. Рассматриваемый мною договор, является внутренней лизинговой сделкой, поскольку все участники договора резиденты Российской Федерации.
При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом РФ (п.1 ст.7 Закон РФ “О лизинге”).
При этом для страны пребывания лизингополучателя международный лизинг называют импортным, если имущество договора приобретается за рубежом. Если же имущество приобретается в стране пребывания лизингодателя, лизинг считается экспортным.
В зарубежной практике выделяют еще одну разновидность международного лизинга - транзитный лизинг, когда лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) находятся в разных странах.
Транзитный международный лизинг имеет место в тех случаях, когда лизингодатель одной страны берет кредит или приобретает необходимое имущество в другой стране и поставляет его лизингополучателю, находящемуся в третьей стране.
8. В зависимости от формы организации и техники проведения операций различают: прямой лизинг, косвенный лизинг, возвратный лизинг, “левередж-лизинг”.
Прямой лизинг имеет место в том случае, когда функции лизингодателя и производителя имущества выполняет одно лицо.
Для осуществления лизинговых операций производитель имущества создает в своей структуре специальные подразделения, входящие в службу маркетинга.
Работа без посредников не только значительно упрощает механизм сделки и снижает затраты на ее проведение, но и позволяет самому производителю получать экономическую выгоду от лизинга своей продукции и использовать ее на расширение и техническую реконструкцию производства.
В основе большинства лизинговых сделок лежит процедура косвенного лизинга, который во многом схож с продажей продукции в рассрочку.
Посредник, он же лизингодатель, сначала финансирует имущество продавца и передает его лизингополучателю, а затем получает от него лизинговые платежи. В косвенном лизинге участвуют, как минимум, три лица: продавец (поставщик), лизингодатель и лизингополучатель, но он может включать и большее число участников.
К возвратному лизингу относятся сделки, в которых лизингополучатель и поставщик (продавец) являются одним лицом (п.3 ст.7 Закона РФ “О лизинге”): лизингополучатель (производитель) продает лизингодателю свое оборудование или предприятие в целом и одновременно берет его в лизинг, сохраняя при этом право владения и пользования им.
Возвратный лизинг представляет определенный интерес для предприятий, которые не имеют достаточных оборотных средств, поэтому лизингодатель как бы дает им ссуду под залог имущества.
К “левередж-лизингу" (leveraged lease; кредитный, паевой, раздельный) относят лизинговые сделки, которые в силу своих масштабов не могут быть профинансированы одним или даже двумя лизингодателями (лизинговыми компаниями) и для инвестирования которых привлекаются средства пяти-семи и более лизингодателей. Основной лизингодатель при этом оплачивает лишь часть стоимости имущества, а на остальную сумму, необходимую для его приобретения, он привлекает других лизингодателей.
9. По объему сервисного обслуживания лизингополучателя - лизинг может быть чистым, полным, с неполным набором услуг и генеральным.
Чистый лизинг означает, что в обязанность лизингодателя не входит предоставление каких-либо услуг лизингополучателю, в том числе по техническому или ремонтному обслуживанию имущества.
К полному лизингу относятся сделки, предусматривающие комплексную систему технического обслуживания, ремонта, страхования, а также подготовки персонала, служб маркетинга и рекламы. Лизингодатель, сохраняя право собственности на имущество, уплачивает также и налог на него в течение всего периода сделки.
Существует лизинг с неполным набором услуг, который предполагает заранее согласованное разделение функций по техническому обслуживанию имущества между сторонами договора. Например, лизингополучатель берет на себя ответственность за соблюдение установленных норм эксплуатации имущества и его текущее обслуживание, а лизингодатель (лизинговая компания) оплачивает расходы по поддержанию лизингового имущества в исправном состоянии.
Комплексный лизинг, при котором кроме оплаты передаваемого имущества лизингодатель инвестирует дополнительные капитальные вложения по предмету лизинга (закупка начального объема сырья, комплектующих и др.), необходимые лизингополучателю для начала организации производства продукции.
В зарубежной практике достаточно часто совершаются сделки, которые относятся к так называемому генеральному лизингу, в договоре которого предусматривается право лизингополучателя дополнять заявку на имущество для передачи в лизинг без заключения новых договоров.
10. По характеру лизинговых платежей различают: денежный, компенсационный, смешанный лизинг.
При этом денежный лизинг имеет место, если все платежи производятся в денежной форме; компенсационный предусматривает платежи в форме поставки продукции, производимой на используемом имуществе или в форме оказания встречных услуг; смешанный основан на сочетании денежных и компенсационных платежей, в которых присутствуют элементы бартерной сделки.
Выделяют также сублизинг - особый вид отношений, возникающих в связи с переуступкой прав пользования предметом лизинга третьему лицу, что оформляется договором сублизинга. При сублизинге лицо, осуществляющее сублизинг, принимает предмет лизинга у лизингодателя по договору лизинга и передает его во временное пользование лизингополучателю по договору сублизинга.
Международный сублизинг (разновидность международного лизинга) обладает отличительной особенностью - перемещение предмета лизинга через таможенную границу РФ допускается только на срок действия договора сублизинга (ст.8 Закона РФ “О лизинге”).
Разновидностью лизинга являются также сделки “дабл дин”, применяемые в международной практике. Их смысл заключается в комбинации налоговых выгод в двух и более странах.
Лизинг может быть составным и включать одновременно несколько типов, видов, форм из перечисленных выше.
Надо полагать, что на современном этапе развития лизинга в России не все перечисленные его виды получат одинаково широкое распространение. Как показывает опыт, предпочтение отдается в основном финансовому и оперативному лизингу, как внутреннему, так и международному.
Глава 3. Договор лизинга
3.1 Субъекты договора лизинга
Субъектный состав участников договора лизинга определен в ст.4 Закона и
состоит из: лизингодателя, лизингополучателя, продавца (поставщика).
Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет
привлеченных или собственных денежных средств, приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности"
предусмотрено лицензирование финансовой аренды (лизинга). Порядок выдачи лицензий установлен Постановлением Правительства Российской Федерации № 167. Таким образом, лизингодатель обладает специальной правоспособностью.
Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.
В ст.666 ГК РФ и в ст.3 Закона говорится о возможности использования и предмета лизинга только для предпринимательских целей, что ограничивает состав лизингополучателей (по внутреннему лизингу) только субъектами предпринимательской деятельности. Снятие этого ограничения для операций на российском рынке или приведение норм ГК РФ и Закона в соответствие с Конвенцией позволило бы ежегодно привлекать в значительном объеме средства населения для инвестиций в реальный сектор экономики.
Продавец (поставщик) - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли - продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли - продажи.
Закон устанавливает, что любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации, нерезидентом Российской Федерации, а также субъектом предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Особо сложным стал вопрос лицензирования нерезидентов. В отличие от порядка, действующего прежде, оно должно осуществляться после их постановки на учет в целях налогообложения на территории Российской Федерации. Важно, чтобы эта норма не привела к исходу нерезидентов с нашего рынка. К основным формам лизинга относятся внутренний лизинг и международный лизинг. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами Российской Федерации. Следовательно, если продавец (поставщик) не является резидентом, что часто встречается у нас на практике, то сделка не может быть отнесена к внутреннему лизингу. Тогда ее необходимо причислить к сделке по международному лизингу. Однако в Законе говорится, что при осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации. Это означает, что поставщик (продавец) не рассматривается в Законе как субъект международного лизинга. Уже сейчас имеются примеры, когда специалисты одной из ведущих российских лизинговых компаний считают, что их сделки невозможно отнести ни к внутреннему, ни к международному лизингу. Газман В.Д. Закон “О лизинге" достоинства и недостатки //Лизинг курьер. 1998. № 7.С. 31.
Методическими рекомендациями по расчету лизинговых платежей предложено несколько методов их начисления. Один из них - метод с авансом. В этом случае лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора (как и при начислении платежей по методу с фиксированной общей суммой).
3.2 Права и обязанности участников договора лизинга
Весьма важной с практической точки зрения является проработка в лизинговом соглашении вопросов, связанных с ответственностью за неисполнение или ненадлежащее исполнение лизингового обязательства, а также расторжением договора лизинга. В императивной форме ГК определил следующие основные обязанности участников лизингового договора.
Лизингодатель должен:
а) купить имущество;
б) уведомить продавца о том, что приобретаемое имущество предназначено для передачи его в лизинг определенному лицу;
в) предоставить имущество во временное владение и пользование лизингополучателю.
Лизингополучатель обязан:
а) использовать лизинговое имущество только в предпринимательских целях, в соответствии с его назначением и требованиями договора;
б) производить лизинговые платежи в порядке и в сроки, установленные договором.
Остальные вопросы стороны могут урегулировать в договоре лизинга сами.
Например, кто несет ответственность за выбор предмета лизинга и продавца; отвечает ли лизингодатель перед лизингополучателем за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи; обязан ли лизингодатель сам передать лизингополучателю предмет лизинга; кто и с какого момента несет риск случайной гибели или случайной порчи лизингового имущества; кто производит страхование и ремонт предмета лизинга. Еще одной особенностью правового регулирования финансовой аренды является наличие у арендатора возможности непосредственного предъявления продавцу имущества, являющегося предметом договора финансовой аренды, требований, вытекающих из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и арендодателем. В частности, это могут быть требования в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки, а также в иных случаях ненадлежащего исполнения продавцом условий договора. При этом арендатор имеет права и несет обязанности, предусмотренные в гл.30 ГК РФ для покупателя (кроме обязанности оплатить приобретенное имущество) как если бы он был стороной договора купли-продажи указанного имущества. Однако следует иметь в виду, что арендатор не может расторгнуть договор купли-продажи с продавцом без согласия арендодателя, так как не является стороной договора. Таким образом, в отношениях с продавцом арендатор и арендодатель выступают как солидарные кредиторы.
Согласно п.2 ст.670 ГК РФ, арендодатель (если иное не предусмотрено договором финансовой аренды) не отвечает перед арендатором за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи, кроме случаев, когда ответственность за выбор продавца лежит на арендодателе. В последнем случае арендатор вправе по своему выбору предъявлять требования, следующие из договора купли-продажи, как непосредственно продавцу имущества, так и арендодателю, которые несут солидарную ответственность. Переход права собственности на арендуемое имущество к арендатору по окончании срока аренды не является непременным условием договора финансовой аренды. Тем не менее, в соответствии с п.1 ст.624 ГК РФ в договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены. Если условие о выкупе арендованного имущества не предусмотрено в договоре аренды, то, согласно п.2 ст.624 ГК РФ, оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которые при этом вправе договориться о зачете ранее внесенной арендной платы в выкупную цену.
Если действующими правовыми актами не предусмотрено иное, арендатор (согласно п.2 ст.615 ГК РФ) имеет право с согласия арендодателя сдавать арендуемое имущество в субаренду. При этом следует иметь в виду, что договор субаренды уже не может рассматриваться как договор лизинга (или сублизинга), поскольку в этом случае отсутствует один из необходимых признаков договора финансовой аренды - приобретение арендодателем имущества специально для передачи его в лизинг.
Срок лизинга определяется договором сторон (п.1 ст.610 ГК РФ). Как правило, договор финансовой аренды заключается на срок, близкий к нормативному сроку службы имущества, являющегося предметом договора. Вместе с тем возможно заключение договора оперативного лизинга, когда имущество передается арендатору на срок, существенно меньший нормативного срока службы этого имущества, что предполагает возможность арендодателя сдавать рассматриваемое имущество в аренду неоднократно в течение нормативного срока его службы.
3.3 Осуществление лизинговой сделки
Наиболее часто в лизинговой сделке принимают участие 3 субъекта: Лизингодатель (лизинговая компания), Лизингополучатель (Клиент), Поставщик имущества (Продавец).
Стоит отметить индивидуальность каждого конкретного лизингового соглашения - выгодность его зависит от многочисленных факторов.
Механизм осуществления лизинговой сделки рассмотрим на примере, когда имуществом лизингодателя является транспортное средство.
1. Знакомство
На этом этапе обе стороны обмениваются общей информацией: клиент может узнать все условия лизинговой сделки, получить примерный расчет лизинговых платежей, а специалист Лизинговой компании получить информацию о деятельности предполагаемого клиента. Так же передается форма стандартной заявки на лизинговое финансирование для заполнения и стандартный договор лизинга для ознакомления.
2. Пакет предварительных документов
Рассмотрев заявку, клиент заполняет ее и передает специалисту Лизинговой компании вместе с прочими финансовыми и юридическими документами, необходимыми для заключении договора лизинга. Перечень документов включает стандартный набор учредительных документов, копий хозяйственных договоров клиента, правоустанавливающие документы. По решению Лизинговой компании могут быть затребованы дополнительный документы об устойчивости финансового положения Лизингополучателя.
3. Анализ проекта
Далее Лизинговая компания проводит анализ представленных клиентом документов, изучает систему сбыта, положение предприятия на рынке, конкурентоспособность продукции. В результате Лизинговая компания принимает решение о заключении договора лизинга или же дает мотивированный отказ.
4. Заключение договора лизинга
Следующий этап - заключение договора лизинга между клиентом и Лизинговой компанией, в котором стороны фиксируют точное описание предмета лизинга и срок, на который он передается в лизинг. В договоре также фиксируются обязательства клиента содержать и эксплуатировать предмет лизинга в соответствии с требованиями производителя, а также поддерживать его в надлежащем состоянии и проводить текущий и капитальный ремонт. В приложении к договору указывается график лизинговых платежей за предоставляемые лизинговые услуги, которые клиент ежемесячно должен будет производить в адрес Лизинговой компании.
5. Поставка оборудования
В договоре лизинга указывается обязательство лизинговой компании заключить договор поставки с поставщиком, определенным лизингополучателем, и приобрести требуемое клиенту транспортное средство в собственность, а также уточняется адрес и порядок передачи этого оборудования во владение и пользование клиента. Транспортное средство поставляется на условиях договора поставки, который заранее письменно согласовывается с клиентом. В соответствии с российским законодательством, Лизинговая компания передает клиенту право требования к поставщику в отношении надлежащего исполнения им своих обязательств по поставке транспортного средства и обслуживания.
6. Мониторинг
На протяжении действия договора лизинга, Лизинговая компания проводит регулярный мониторинг (от англ. "to monitor" - отслеживать) оборудования и финансового положения лизингополучателя. Клиент берет на себя обязательства обеспечить возможность входа сотрудников Лизинговой компании на территорию лизингополучателя, где находится или хранится транспортное средство, для выполнения мониторинга. Помимо проверки состояния оборудования и условий его эксплуатации, Лизинговая компания регулярно оценивает финансовую устойчивость лизингополучателя.
7. Переход права собственности
После внесения клиентом общей суммы договора лизинга и соблюдения всех условий договора право собственности на оборудование переходит к лизингополучателю. В этом случае стороны договора оформляют переход права собственности на предмет лизинга договором купли-продажи (выкупа).
Заключение
Мы рассмотрели договор Лизинга, разобрали его на субъекты, основные этапы заключения договора, теперь мы можем выделить некоторые преимущества договор Лизинга:
В лизинг можно получить практически любое транспортное средство от легкового автомобиля до автобетононасоса или другой спецтехники. Транспортное средство может быть как новое, так и б/у, но не старше 5 лет. Вы выбираете необходимое Вам транспортное средство и поставщика, а лизинговая компания приобретает указанное оборудование и передает его Вам в пользование на определенный срок.
Лизинг экономит финансовые средства предприятия-лизингополучателя, благодаря существенным налоговым льготам.
По окончании договора лизинга, лизингополучатель получает транспортное средство в собственность по остаточной стоимости близкой к нулю, благодаря применению механизма ускоренной амортизации.
Оборотные средства остаются сохранными, а выплаты осуществляются из прибыли получаемой от эксплуатации транспортного средства.
На основе этого можно подчеркнуть, что договор Лизинга удобное финансовое решение для предприятий, предпринимателей и т.д.
Нельзя забывать об еще одной из обязанности Лизингополучателя - это своевременная выплата Лизингодателю, лизинговых платежей. Гражданский Кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил о размере арендной платы и конкретных лизинговых платежей, порядке, условиях и сроках их внесения. Такие специальные правила в отношении размера общей суммы лизинговых платежей и принципов его определения были включены в Закон "О лизинге". Указанный Закон исходит из того, что лизинг по своему экономическому содержанию относиться к прямым инвестициям, поэтому сумма лизинговых платежей должна определяться расчетом на то, чтобы лизингодатель мог полностью возместить свои инвестиционные затраты и плюс к этому получить определенное вознаграждение.
По финансовой части договора Лизинга мы можем выделить:
1. Авансовый платеж (без аванса (с фиксированной общей суммой) и с авансом)
2. Отсрочка первого платежа (связана со спецификой использования Предмета Лизинга).
Соответственно, все условия согласовываются в договоре заранее до его подписания, или же в отдельном соглашении. Оплата может быть ежемесячной, декадной или ежеквартальной.
Цели, поставленные во введении моей курсовой работы были рассмотрены.
В заключении следует отметить, что макроэкономическая ситуация в Российской Федерации требует более эффективного применения такой формы привлечения иностранных инвестиций, как лизинг.
Кроме того, успешному развитию лизинга в России сегодня препятствуют:
1. Нехватка стартового капитала для организаций лизинговых компаний.
2. Двойное обложение НДС (НДС взимается не только за ввоз лизингового имущества на таможенную территорию Российской Федерации, но и начисляется на лизинговые платежи).
3. Отсутствие инфраструктуры рынка.
4. Недостаток высококвалифицированных кадров.
Однако, несмотря на существующие проблемы, лизинг уже доказал свою эффективность в качестве инструмента привлечения инвестиций даже в период экономического кризиса. Его дальнейшее развитие будет способствовать ускоренному подъему отечественного производства, а в конечном счете - выходу страны из кризисной ситуации.
Список используемой литературы
1). Нормативные акты:
Гражданский Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) // "Российская газета", №238-239, 08.12.1994г.
Федеральный Закон от 29.10.98г. №164-ФЗ "О лизинге".
Закон РФ от 08.02.98г. №16-ФЗ "О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге".
Федеральный Закон от 25.09.98г №158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". (Утратил силу со дня вступления Федерального закона от 08.08.2001г. №128-ФЗ).
Постановление Правительства Российской Федерации от 26.02.96г. №167 "Об утверждении Положения о лицензированной лизинговой деятельности в Российской Федерации". (Утратил силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 01.02.01г. №80).
2). Научная литература:
1. Белов А. Лизинг во внешней торговле // Внешняя торговля. 1977. №5.
2. Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право: Общие положения.М., 1997, с.328.
3. Газман В.Д. Закон "О лизинге: достоинства и недостатки // Аудиторские ведомости № 7, июль 1999г.
4. Кабатова Е.В. Лизинг: понятие, правовое регулирование, международная унификация.М., 1991.
5. Коннова Т.А. Договор финансовой аренды (лизинга) // Законодательство. 1998. №1.
6. Кулагин М.И. Избранный труды. М., 1997, с.259. (Классика российской цивилистики).
7. Решетник И.А. Гражданско-правовое регулирование лизинга в Российской Федерации, Пермь, 1998.
8. Самохвалова Ю.Н. Лизинг в России: правовые основы, бухгалтерский учет, налогообложение. М., 1999.
9. Серегин В.П. Иностранный капитал на пути в Россию, 1999.
10. Харитонова Ю.С. Монография. 1996.
11. Хойер В. Как делать бизнес в Европе. М., 1990.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Возникновение и значение договора лизинга. Виды договора лизинга. Субъекты лизинга. Права и обязанности сторон по договору лизинга. Правовая природа договора лизинга. Этапы развития лизинговой деятельности в России. Правовые основы лизинга в РФ.
дипломная работа [81,7 K], добавлен 09.12.2002Правовая природа лизинговых отношений и виды договора финансовой аренды (лизинга). Стороны договора лизинга, его существенные условия и основные элементы. Проблемы заключения, исполнения и расторжения договора лизинга, вопрос ответственности сторон.
дипломная работа [103,1 K], добавлен 25.06.2010Возникновение и развитие лизинговых отношений. Понятие и юридическая природа договора лизинга. Виды лизинга. Стороны, предмет и другие существенные условия договора лизинга, его форма. Права, обязанности и ответственность сторон договора лизинга.
курсовая работа [40,4 K], добавлен 08.12.2011История возникновения и понятие лизинга. Сущность, структура и правовые основы договора финансовой аренды (лизинга). Стороны договора лизинга, их права и обязанности. Особенности заключения, изменения и расторжения договора финансовой аренды (лизинга).
дипломная работа [117,1 K], добавлен 29.07.2011Понятие договора лизинга, субъекты лизинга, предмет договора лизинга, содержание договора лизинга. Обязанности лизингодателя, лизингополучателя. Распределение рисков. Страхование. Обязанности продавца, договор сублизинга, прекращение договора лизинга.
дипломная работа [60,7 K], добавлен 19.01.2004Правовая природа договора финансовой аренды, система законодательства. Сущность и квалифицирующие признаки договора финансовой аренды (лизинга). Права и обязанности сторон по договору лизинга. Разновидности договоров лизинга, экономическая классификация.
курсовая работа [62,1 K], добавлен 22.01.2011Понятие и признаки договора лизинга. Правовое регулирование лизинговых отношений. Зарубежный опыт лизинговых отношений: эволюция, влияние на развитие нормативно-правовых основ лизинга в России. Особенности заключения, форма и условия договора лизинга.
дипломная работа [141,5 K], добавлен 29.11.2016Сущность финансового лизинга, предмет и условия договора. Основные преимущества и особенности финансового лизинга, характеризующие его признаки. Права и обязанности участников договора финансовой аренды, условия сделки. Структура лизинговых платежей.
курсовая работа [29,5 K], добавлен 17.11.2014Правоотношения, возникающие в процессе заключения и действия договора лизинга. Понятие, форма и содержание лизинга, его виды. Существенные условия договора лизинга, права и обязанности сторон. Судебная практика антимонопольного регулирования лизинга.
курсовая работа [52,7 K], добавлен 25.06.2013Определение понятия финансовой аренды (лизинга). История развития лизинга. Действующее законодательство, регулирующее лизинговые правоотношения в России. Правовой статус и содержание договора финансовой аренды. Классификация лизинговых правоотношений.
дипломная работа [109,5 K], добавлен 28.03.2010
