Сделки с драгоценными металлами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Моя курсовая работа направлена на полное раскрытие и всестороннее разъяснение темы драгоценных металлов. Я попыталась, как можно более полно раскрыть тему в целом. Тема драгоценных металлов по своей сути очень интересна. И судя по всему, не так давно этот институт выделился. ГК РСФСР не содержал отдельной статьи и каких-либо положений о драгоценных металлах, сделках с этим видом товара. Очевидно, в силу узкого кругозора гражданского законодательства в Советский период.

По ходу выполнения курсовой работы я раскрывала понятия, классификации, виды, приводила примеры, которые существенно помогли разъяснить тему вообще.

Актуальность моей темы не требует усиленных доказательств. Не только тема, но и правоотношения никогда не потеряют своей значимости. Не секрет, что драгоценные металлы - неплохой источник дохода, но при условии знаний о множестве нюансов, которые сопутствуют их обращению. Но, несмотря на то, что драгоценные металлы, камни, и прочие вещи, принадлежащие к этой категории, не получили широкого обращения. Под широким обращением можно понимать и то, насколько эти вещи и сделки с ними распространены. Увы, сейчас с драгоценными металлами сталкивается далеко не каждый. Но это в принципе даже правильно: такие вещи не должны быть массовыми. Суть всего вышесказанного состоит в том, что драгоценные металлы не получив еще столь большого распространения не теряют актуальности для тех слоев общества, которые с ними работают, в том числе совершают сделки. Драгоценные металлы это инструмент будущего капитализма. Вот потому драгоценные металлы всегда будут в обращении для определенных слоев общества и категорий.

1. Основные понятия. Субъект и объект сделок с драгоценными металлами

1.1 Общая характеристика сделок

Сделка - это действия граждан или юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Виды сделок:

1. Односторонние, двусторонние или многосторонние;

2. Реальные или консенсуальные;

3. Каузальные или абстрактные;

4. Бессрочные или срочные;

5. Фидуциарные.

Сделки могут быть совершены в устной, простой письменной (например, при заключении договора купли-продажи), нотариально удостоверенной форме, а при совершении сделок с землей или другим недвижимым имуществом, необходима их государственная регистрация. На сделки с движимым имуществом определенных видов законом также может быть установлена государственная регистрация.

1.2 Объекты и основные понятия сделок с драгоценными металлами

Объектами сделок с драгоценными металлами признаются:

1. драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Настоящий перечень драгоценных металлов может быть изменен только федеральным законом. Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления;

2. драгоценные камни - природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. Настоящий перечень драгоценных камней может быть изменен только федеральным законом;

3. ценности - драгоценные металлы и (или) драгоценные камни;

Добыча драгоценных металлов - извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений с получением концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы;

Добыча драгоценных камней - извлечение драгоценных камней из коренных, россыпных и техногенных месторождений, а также сортировка, первичная классификация и первичная оценка драгоценных камней.

Сортировка и первичная классификация драгоценных камней - завершающая часть процесса обогащения, позволяющая на основании утвержденных коллекций типовых образцов и классификаторов выделить из извлеченного минерального сырья драгоценные камни, а также разделить их на отдельные сорта, соответствующие принятым на мировом рынке.

Первичная оценка драгоценных камней - завершающая часть технологического процесса обогащения, обеспечивающая оценку драгоценных камней на основании прейскурантов, применяемых для оценки аналогичных сортов минерального сырья на мировом рынке.

Производство драгоценных металлов - извлечение драгоценных металлов из добытых комплексных руд, концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, а также из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы; аффинаж драгоценных металлов.

Аффинаж драгоценных металлов - процесс очистки извлеченных драгоценных металлов от примесей и сопутствующих компонентов, доведение драгоценных металлов до качества, соответствующего государственным стандартам и техническим условиям, действующим на территории Российской Федерации, или международным стандартам.

Рекуперация драгоценных камней - извлечение драгоценных камней из отработанных или выведенных из эксплуатации по иным причинам инструментов и других изделий технического назначения, а также из отходов, содержащих драгоценные камни, с последующим доведением (очисткой) до качества, соответствующего техническим условиям или классификатору алмазов.

Использование драгоценных металлов и драгоценных камней - использование драгоценных металлов и драгоценных камней в производственных, научных и социально-культурных целях.

Специальный учет - ведение реестра осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями организаций и индивидуальных предпринимателей, не предполагающее взимания сбора за внесение указанных организаций и индивидуальных предпринимателей в этот реестр.

1.3 Субъекты сделок с драгоценными металлами

Субъектами добычи и производства драгоценных металлов и драгоценных камней являются:

1. Добыча драгоценных металлов, добыча драгоценных камней могут осуществляться исключительно организациями, получившими специальные разрешения (лицензии).

2. Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и организациям, созданным без участия (прямого или косвенного) иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, должно принадлежать большинство голосов, учитываемых при принятии решений органами управления организаций, осуществляющих деятельность по добыче алмазов на территории Российской Федерации.

3. Старательская добыча может применяться при добыче драгоценных металлов и драгоценных камней, за исключением алмазов, всеми организациями независимо от их организационно-правовых форм, в том числе артелями старателей. Под старательской добычей понимается способ организации работ по добыче драгоценных металлов и драгоценных камней с отрывом работников от мест постоянного проживания на срок более чем четыре месяца. При этом не производятся затраты средств за счет соответствующего бюджета на создание и содержание объектов социальной инфраструктуры по месту производства указанных работ. Государство поощряет старательскую добычу драгоценных металлов и драгоценных камней.

4. Аффинаж драгоценных металлов могут осуществлять только организации в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации.

5. Право юридических лиц осуществлять деятельность по добыче драгоценных металлов и драгоценных камней возникает с момента получения соответствующей лицензии и действует до прекращения ее действия.

Сделки с золотом и серебром могут совершать в зависимости от специфики их деятельности следующие субъекты, являющиеся резидентами Российской Федерации:

Госхран России;

Центральный банк;

специально уполномоченные банки - коммерческие банки, специально уполномоченные Банком России по согласованию с Минфином на совершение в установленном порядке операций с драгоценными металлами;

пользователи недр - предприятия, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, которым выданы лицензии и квоты на добычу минерального сырья;

скупочные предприятия - предприятия, осуществляющие покупку у физических лиц золота и серебра в виде ювелирных и других бытовых изделий и в виде лома;

предприятия-заготовители - предприятия, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющие сбор и первичную обработку вторичного сырья;

предприятия-переработчики - предприятия, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, производящие переработку сырья с получением промежуточного продукта, подлежащего последующей переработке для получения аффинированного золота и серебра в виде слитков;

аффинажные заводы - государственные предприятия, производящие слитки с содержанием основного металла не менее 99,5 %;

промышленные потребители - предприятия, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве предпринимателей, использующие золото и серебро для изготовления своей продукции (включая полуфабрикаты);

инвесторы - предприятия, организации, учреждения (включая коммерческие банки), не относящиеся к указанным категориям, вкладывающие свои средства в приобретение слитков золота и серебра и монеты (п.2).

2. Разновидности сделок с драгоценными металлами

Основными разновидностями сделок купли-продажи драгоценных металлов являются:

· кассовые (наличные) сделки - первая по срокам дата расчётов устанавливается в пределах двух дней от даты заключения сделки. Расчёты по поставке металла и денежных средств могут проводиться разными датами, что должно быть оговорено в момент заключения сделки;

· срочные сделки - первая по срокам дата расчётов по сделке составляет более двух дней от даты заключения сделки;

· комбинированные сделки - сделки, сочетающие в себе элементы двух сделок, являющихся по отношению друг к другу контрсделками.

К кассовым сделкам относятся следующие виды сделок:

· today - первая по срокам дата расчётов совпадает с днём заключения договора;

· tomorrow (tom) - первая по срокам дата расчётов приходится на рабочий день, следующий за днём заключения договора;

· spot - первая по срокам дата расчётов приходится на рабочий день, отстоящий от даты заключения договора на два рабочих дня (послезавтра).

К срочным сделкам относится сделка forward: первая по срокам дата расчётов приходится на рабочий день, отстоящий от даты заключения договора более чем на два рабочих дня.

Комбинированными сделками являются сделки swap - одновременное заключение двух наличных или срочных сделок с одним сроком исполнения, являющихся по отношению друг к другу контрсделками. При этом одной из сторон сделки обычно уплачивается премия.

Сделки swap классифицируются следующим образом:

· финансовый swap - сочетание наличной сделки купли-продажи с одновременно заключаемой срочной контрсделкой либо сочетание срочных сделок с различными сроками исполнения;

· физический swap - покупка драгоценного металла одного вида с одновременной продажей драгоценного металла другого вида в количестве, равном по стоимости купленному драгоценному металлу;

· swap по качеству - покупка драгоценного металла одной чистоты с одновременной продажей драгоценного металла того же вида, но иной чистоты;

· swap по месту - покупка драгоценного метала, находящегося в одном месте (loco) с одновременной продажей этого же драгоценного металла в другом месте.

По вопросу исчисления сроков при отнесении сделки к наличной или срочной далеко не всё однозначно. В соответствии с Положением ЦБ РФ от 1 ноября 1996 г. № 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории РФ» в расчёт сроков должны приниматься рабочие дни. Вместе с тем в соответствии с Положением ЦБ РФ от 21 марта 1997 г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учёта сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» сроки должны исчисляться исходя из календарных дней.

В целях установления единой позиции и учитывая противоречивость документов Банка России, считаем целесообразным в учётной политике банка определить, какие дни - рабочие или календарные - принимаются в расчёт при исчислении сроков. На наш взгляд, использование рабочих дней при исчислении сроков является более правильным.

Подходы к учёту сделок с драгоценными металлами

При принятии решения об отражении заключаемой сделки в бухгалтерском учёте следует исходить из того, что на счетах раздела «Г» «Срочные сделки» в обязательном порядке отражаются все сделки покупки-продажи драгоценных металлов, по которым первая по срокам дата расчётов не совпадает с датой заключения сделки (сделки tomorrow, spot, forward).

Сделки today отражаются на балансовых счетах 474 07, 474 08 (учёт в разделе «Г» «Срочные сделки» при этом не ведётся). Возможно отражение сделок today без использования счетов 474 07, 474 08 напрямую по соответствующим счетам (при совпадении дат исполнения требований и обязательств).

Сделки tomorrow, spot с даты заключения сделки до наступления первой по срокам даты расчётов учитываются на счетах 931, 961 (драгоценные металлы) и 930, 960 (денежные средства). При наступлении первой по срокам даты расчётов осуществляется списание указанных сделок со счетов раздела «Г» «Срочные сделки» и отражение на балансовых счетах 474 07, 474 08.

Сделки forward с даты заключения сделки до наступления первой по срокам даты расчётов учитываются на счетах 934, 964 (драгоценные металлы) и 933, 963 (денежные средства). При наступлении первой по срокам даты расчётов осуществляется списание указанных срочных сделок со счетов раздела «Г» «Срочные сделки» и отражение на балансовых счетах 474 07, 474 08.

Наличная часть (tod, tom, spot) сделки финансового swap отражается в учёте как наличная сделка, срочная часть (forward) - как срочная сделка.

Обе части сделок физического swap, swap по качеству, swap по месту - одна сделка с отражением на счетах раздела «Г» «Срочные сделки» только требований и обязательств в драгоценных металлах. Если swap является комбинацией двух сделок today, обязательства и требования в драгоценных металлах отражаются только на балансовых счетах (учёт в разделе «Г» «Срочные сделки» при этом не ведётся).

При принятии к учёту срочной или наличной сделки, по которой даты исполнения сторонами своих обязательств не совпадают, счета для учёта требований и обязательств определяются по срокам, начиная от даты заключения сделки до даты исполнения соответствующего требования или обязательства.

«Датой заключения сделки» является дата, подтверждающая конкретные требования и обязательства в соответствии с договором. По договорам, не подлежащим регистрации в Гохране РФ, «датой заключения сделки» является дата подписания договора обеими сторонами. По договорам с недропользователями, подлежащими регистрации в Гохране РФ, по нашему мнению, «датой заключения сделки» является дата регистрации договора в Гохране РФ, так как он пользуется преимущественным правом покупки драгоценных металлов у недропользователей.

При совершении операций покупки-продажи драгоценных металлов за иностранную валюту последняя рассматривается как средство платежа (проводка выполняется с национальным покрытием соответствующей валюты по курсу ЦБ РФ). Дальнейшая переоценка счетов, как в драгоценных металлах, так и в инвалюте в связи с изменением курсов ЦБ РФ иностранных валют и учётных цен ЦБ РФ на драгоценные металлы, осуществляется в установленном порядке. Под переоценкой счетов понимается корректировка национального покрытия счетов в драгоценных металлах и инвалюте при изменении официальных курсов, установленных ЦБ РФ.

При наступлении первой по срокам даты расчётов обязательства и требования списываются со счетов раздела «Г» «Срочные операции» с отражением на балансовых счетах.

Особенности учёта отдельных видов сделок с драгоценными металлами.

Порядок учёта операций определяется исходя из особенностей заключённых договоров покупки-продажи драгоценных металлов.

Из совокупности договоров покупки-продажи драгоценных металлов следует выделить договоры:

1) относительно дат исполнения обязательств и требований:

договоры с указанием конкретных дат исполнения обязательств и требований (в том числе договоры с графиками поставки драгоценных металлов по срокам);

договоры, в которых не определены даты исполнения обязательств и требований, а указываются условия, определяющие период их исполнения, или определён период поставки драгоценных металлов;

2) относительно стоимости драгоценных металлов:

договоры с указанием конкретной стоимости драгоценных металлов;

договоры без стоимости драгоценных металлов с указанием формулы определения цены договора на определённую дату (дату поставки металла, дату оплаты и т.п.).

Особенности учёта сделок с драгоценными металлами, связанные с порядком определения дат исполнения требований и обязательств.

При условии чёткого определения в договоре дат исполнения требований и обязательств их учёт осуществляется на счетах раздела «Г» «Срочные сделки» по соответствующим срокам. По мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требований или обязательств, производится перенос сумм на соответствующий счёт второго порядка.

При заключении договора покупки-продажи драгоценных металлов, содержащего график поставки драгоценных металлов, возникает вопрос о порядке аналитического учёта данного договора на счетах раздела «Г» «Срочные сделки» - по договору в целом или по каждой отдельной партии драгоценных металлов. С одной стороны, характеристика счетов раздела «Г» «Срочные сделки» определяет ведение аналитического учёта по каждому договору. С другой стороны, существуют требования Положения № 205-П о необходимости учёта на отдельных счетах второго порядка сделок с разными сроками исполнения. Причём счета для учёта требований и обязательств определяются по срокам от даты заключения сделки до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. В связи с этим возможны следующие варианты учёта:

1) договор разбивается на отдельные партии драгоценных металлов по датам их поставки, и каждая партия учитывается как отдельная сделка на отдельных лицевых счетах раздела «Г» «Срочные сделки» по срокам, оставшимся до даты оплаты (поставки) соответствующей партии;

2) договор считается единым и учитывается на одной паре лицевых счетов раздела «Г» «Срочные сделки» по сроку, оставшемуся до окончательного исполнения требований или обязательств в целом по договору;

3) договор считается единым и учитывается на одной паре лицевых счетов раздела «Г» «Срочные сделки» со сроком исполнения в течение периода, оговорённого в договоре.

Схемы бухгалтерских проводок по вышеуказанным вариантам аналогичны общему порядку, кроме операций по списанию со счетов раздела «Г» «Срочные сделки».

В первом случае в день наступления первой по срокам даты расчётов по каждой из партий соответствующие счета раздела «Г» «Срочные сделки» закрываются и производится отражение указанной партии на балансовых счетах. На счетах раздела «Г» «Срочные сделки» остаются неисполненными отдельные лицевые счета. Данный подход не обеспечивает выполнение требования Положения № 205-П о порядке открытия лицевых счетов - по договору, но в полной мере соответствует учёту на балансовых счетах второго порядка - по срокам, оставшимся до даты исполнения требований и обязательств в разрезе каждой даты валютирования.

Во втором случае в день наступления даты расчётов по отдельной оговорённой в договоре партии драгоценных металлов осуществляется частичный перенос на баланс соответствующей партии. В разделе «Г» «Срочные сделки» уменьшаются требования и обязательства по одному лицевому счёту. Данным подходом обеспечивается выполнение требований первого условия (порядка открытия лицевых счетов), но не в полной мере обеспечивается выполнение второго условия (по срокам, оставшимся до даты исполнения требований и обязательств).

Третий вариант, на наш взгляд, наиболее соответствует требованиям, изложенным в Положении № 205-П. Открываются лицевые счета по договору с исполнением в течение определённого периода времени. При этом следует иметь в виду, что требование или обязательство должно быть перенесено на счёт второго порядка раздела «Г» «Срочные сделки» по соответствующему сроку. При наступлении сроков исполнения требований и обязательств осуществляется списание со счетов раздела «Г» «Срочные сделки» соответствующих частей требований и обязательств.

В связи с тем, что в настоящее время в Положении № 205-П отсутствует характеристика счетов «со сроком исполнения в течение периода, оговорённого в договоре», каждый вариант может быть применён при условии его определения в учётной политике кредитной организации (наиболее обоснованным, на наш взгляд, является третий).

Особенности учёта сделок с драгоценными металлами, связанные с порядком определения стоимости драгоценных металлов.

Порядок учёта денежных требований или обязательств по сделкам, по которым в договоре указывается не конкретная цена, а формула её определения, закрепляется учётной политикой кредитной организации.

Возможен один из следующих способов.

1. Отражение на счетах раздела «Г» «Срочные сделки» осуществляется исходя из цены сделки, рассчитанной на день её заключения. В дальнейшем денежные требования или обязательства пересчитываются при каждом изменении цены сделки и при наступлении первой по срокам даты расчётов списываются со счетов раздела «Г» «Срочные сделки» по фактически сложившейся цене сделки.

2. Отражение на счетах главы «Г» «Срочные сделки» осуществляется исходя из цены сделки, рассчитанной на день её заключения. В дальнейшем денежные требования или обязательства не пересчитываются и при наступлении первой по срокам даты расчётов списываются со счетов раздела «Г» «Срочные сделки» по цене их постановки. При этом постановка на балансовые счета осуществляется по цене сделки, рассчитываемой на дату переноса на баланс.

3. Отражение на счетах раздела «Г» «Срочные сделки» осуществляется исходя из цены сделки, рассчитанной на день её заключения. В дальнейшем денежные требования или обязательства пересчитываются только при их переносе на соответствующие счета по срокам с учётом существующей цены сделки на дату переноса. При этом постановка на балансовые счета осуществляется по цене сделки, рассчитываемой на дату переноса на баланс.

Первый подход позволяет обеспечить соответствие денежных требований или обязательств реальной цене сделки на ежедневной основе. Отрицательной чертой данного подхода является значительная трудоёмкость, требующая соответствующего программного обеспечения по проведению операций ежедневной корректировки денежных требований или обязательств. Причём корректировка выполняется в корреспонденции со счетами по учёту нереализованных курсовых разниц, что, на наш взгляд, не вполне корректно, так как данные счета должны использоваться только для переоценки (дооценки) счетов по учёту финансовых активов.

Второй вариант менее трудоёмкий, но не обеспечивает ежедневного учёта стоимости в полном соответствии с условиями договора.

Третий вариант может рассматриваться в качестве промежуточного, менее трудоёмкого и не противоречащего существующей характеристике счетов и условиям договора.

3. Регулирование операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями

драгоценный металл сделка регулирование

3.1 История развития гражданско-правового регулирования сделок с драгоценными металлами в Российской Федерации

Уникальные качества драгоценных металлов, являющихся по законодательству Российской Федерации валютными ценностями, определяют острую необходимость создания единой правовой основы государственного регулирования добычи, производства, использования и обращения драгоценных металлов. На сегодняшний день правовое регулирование оборота драгоценных металлов представлено государственным, финансовым, административным и гражданским законодательством. Как уже отмечалось, несогласованность гражданского и валютного законодательства - это, если можно сказать, внешняя проблема регулирования оборота драгоценных металлов. Но наряду с ней существует и внутренняя, которая заключается в многочисленности подзаконных, особенно ведомственных, нормативных актов по обороту валютных ценностей. В советский период отечественной истории рынок драгоценных металлов был монополизирован государством. Исключением являлось непродолжительное время Новой экономической политики 20-х годов. В 1921 году была отменена принудительная сдача драгоценных металлов государству и разрешено их свободное хождение, а с 1923 года была разрешена частная и кооперативная добыча драгоценных металлов. Период НЭПа был расцветом старательской добычи драгоценных металлов. Законодательство этого периода предоставило возможность физическим лицам заниматься добычей россыпного золота, что было обусловлено его доступностью и отсутствием достаточных средств на добычу металла у государства. На золотых приисках допускалось создание акционерных обществ, причем добытчики могли самостоятельно распоряжаться добытым золотом. Существовала также возможность совершать валютные операции на государственных биржах через уполномоченных маклеров. Однако следует отметить о существовании разных точек зрения относительно времени юридического закрепления государством валютной монополии. Например, A.M. Смирнов не связывал наличие монополии государства с ее официальным закреплением и считал, что валютная монополия государства существует с 1918 года, а по мнению Б.Г. Федорова в советском законодательстве валютная монополия государства не нашла официального закрепления. Л.И. Фрей связывал начало валютной монополии государства с 1928 годом, когда был ликвидирован частный валютный рынок, существовавший в рамках НЭП. И.П. Айзенберг полагал, что фактически, валютная монополия государства складывалась постепенно с установлением советской власти и окончательно законодательно была закреплена в 1937 году с укреплением социализма. И.Б. Альтшулер связывал начало валютной монополии государства с закреплением в Конституции 1977 года государственной монополии на все виды внешнеэкономической деятельности, в том числе и валютной. По нашему мнению официально рынок драгоценных металлов перешел в руки государства с прекращением НЭПа, когда по Декрету ЦИК и СНК СССР от 7 января 1937 года «О сделках с валютными ценностями» было установлено исключительное право Госбанка СССР на все виды сделок с драгоценными металлами в любом виде и состоянии. Среди наиболее значимых нормативных актов этого периода следует назвать Указ Президента Верховного Совета СССР от 30 ноября 1976 года «О сделках с валютными ценностями на территории СССР».

3.2 Правовое регулирование операций с драгоценными металлами и камнями

Правовое регулирование вынесенных в подзаголовок операций входит в совместную компетенцию Правительства и Центрального банка, а также Президента Российской Федерации. Важнейшая составляющая рынка драгметаллов - макроэкономический показатель величины золотого запаса государства. У царской России к 1917 г. он составлял 1684 т золота; к середине 50-х годов Советский Союз имел 2049 т. К концу 1995 г. золотой запас России был равен 116 т, а к середине 2002-го он увеличился примерно до 500 т.

Список ведущих мировых производителей золота возглавляют ЮАР, США, Канада, Австралия и Китай. В борьбе за 6-е место Россия испытывает жесткую конкуренцию со стороны Бразилии и Аргентины.

Существенная перестройка системы управления золотодобывающей и алмазодобывающей отраслями со стороны государства, выразившаяся в ликвидации Роскомдрагмета как самостоятельного государственного органа управления в этой области и в передаче его функций Минфину в лице Госхрана России и Минэкономразвития, привела к необходимости принятия законодательных мер по либерализации российского рынка драгметаллов и драгкамней. Принятые в этом направлении нормативно-правовые акты, во-первых, расширили круг валютных операций с драгметаллами, совершаемых коммерческими банками, а во-вторых, разрешили допуск на рынок физическим лицам.

Однако прежде чем рассмотреть данные новеллы подробнее, оговоримся: операции с драгметаллами и драгкамнями могут совершать только банки, имеющие генеральную лицензию на совершение банковских операций или лицензию на совершение операций с драгметаллами (так называемую металлическую лицензию). Лицензии выдаются в соответствии с требованиями инструкции Банка России «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности».

Основным документом, регулирующим правовой режим совершения рассматриваемых операций, выступает Федеральный закон «О драгоценных металлах и драгоценных камнях». Этот Закон устанавливает правовые основы регулирования отношений, возникающих в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения (гражданского оборота), в частности:

устанавливает область действия государственной монополии;

устанавливает цели, принципы и особенности государственного регулирования деятельности юридических и физических лиц;

устанавливает полномочия федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

определяет условия функционирования рынка драгоценных металлов и драгоценных камней на территории РФ;

определяет статус федерального пробирного надзора, Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, золотого запаса РФ, государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Федерации;

определяет основные виды и основные формы государственного контроля за геологическим изучением и разведкой месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычей, производством, использованием и обращением.

Не является предметом регулирования названного Закона порядок совершения гражданами (физическими лицами) сделок с ювелирными и иными бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней, находящимися в собственности граждан (частной собственности).

Наряду с Законом, который является фундаментальным актом правового регулирования рынка драгметаллов и драгоценных камней, действует немало подзаконных нормативных актов, детализирующих отдельные требования Закона и дополняющих его содержание.

Ввоз в Российскую Федерацию драгоценных металлов осуществляется организациями и физическими лицами без количественных ограничений и лицензий, выдаваемых Министерством экономического развития и торговли. Вывоз из России в таможенном режиме экспорта необработанных драгоценных металлов осуществляется на основании лицензий в пределах установленных квот. Экспорт необработанных золота и серебра, природных драгоценных камней (необработанных и обработанных), монет и природного жемчуга осуществляется на основании лицензий без количественных ограничений (п.4), а экспорт драгоценных металлов в виде продукции и изделий, изделий из драгоценных камней и природного жемчуга осуществляется без количественных ограничений и лицензий. Не подлежат вывозу из России отходы и лом драгоценных металлов, их руды и концентраты, а также необработанные драгоценные металлы. Квоты на экспорт драгоценных металлов и сырьевых товаров устанавливает Правительство на индивидуальной основе ежегодно, не позднее декабря, на основании представления Минфина России, согласованного с Минэкономразвития. В исключительных случаях Правительство может устанавливать индивидуальные долгосрочные квоты (на срок не более пяти лет) с разбивкой по годам. Выделенные индивидуальные квоты переуступке не подлежат.

Квоты на экспорт драгоценных металлов и сырьевых товаров в первоочередном порядке распределяются среди субъектов добычи и производства экспортируемых драгоценных металлов и сырьевых товаров пропорционально объемам их добычи и производства. Лицензии на экспорт выдаются Минэкономразвития России в срок не позднее одного месяца со дня регистрации заявления на получение лицензии в порядке, определяемом Правительством РФ.

Физические лица (резиденты и нерезиденты) могут вывозить из России:

ранее ввезенные ими же драгоценные металлы и драгоценные камни с представлением оформленных таможенными органами документов, подтверждающих факт ввоза;

не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности драгоценные металлы и драгоценные камни в числе иных вывозимых товаров, порядок вывоза которых регулируется российским законодательством. При этом общая стоимость вывозимых товаров не должна превышать эквивалент 10 тыс. долл. В общую стоимость не включается стоимость ранее ввезенных физическими лицами драгоценных металлов и драгоценных камней, а также товаров, временно вывозимых из России.

Денежные обязательства, возникающие при совершении сделок с золотом и серебром, должны быть выражены и оплачены в российской валюте.

Сделки купли-продажи драгоценных металлов осуществляются с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам. Такие сделки могут осуществляться на следующих условиях:

с немедленной поставкой (наличные сделки), когда дата валютирования (поставки денежных средств и драгоценных металлов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки;

срочные - когда сроки расчетов составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки.

Банки могут совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и т.п.) в соответствии с российским законодательством и международной банковской практикой. Все денежные требования и обязательства, возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами Российской Федерации, должны быть выражены и оплачены в российской валюте.

Российские банки проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки. Для хранения драгоценных металлов банки открывают металлические счета ответственного хранения. Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены им от своего имени и за свой счет. Для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета. Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет - количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.

В договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата с него драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдачи со счета. Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов: счета клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков, а также счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам. Займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки металлов клиенту в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока. Погашение суммы займа осуществляется в форме физической поставки драгоценных металлов пли путем их перечисления с обезличенных металлических счетов заемщика. Проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета, комиссионные сборы и прочие вознаграждения, связанные с ведением металлических счетов, исчисляются и выплачиваются в российской валюте. Проценты по обезличенным металлическим счетам могут быть выплачены в драгоценных металлах, что должно быть оговорено в соглашении между банком и владельцем счета.

3.3 Государственное регулирование отношений в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения

Государственное регулирование отношений в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения, а также заготовки лома и отходов драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется в целях проведения государственной политики, направленной на стимулирование добычи и производства драгоценных металлов и драгоценных камней, развития рынка этих ценностей и их рационального использования для социально-экономического развития Российской Федерации и субъектов Российской Федерации с учетом особых свойств драгоценных металлов и драгоценных камней.

Государственное регулирование указанных отношений осуществляется посредством:

лицензирования пользования участками недр, содержащими драгоценные металлы и драгоценные камни;

преимущественного права приобретения добываемых драгоценных металлов и драгоценных камней для Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, формирования золотого запаса Российской Федерации и государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации;

установления требований к учету, хранению, транспортировке драгоценных металлов и драгоценных камней и отчетности о них, а также к порядку осуществления операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

нормативно-правовой регламентации действий организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями на внутреннем и внешнем рынках; специального учета указанных организаций и индивидуальных предпринимателей;

контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи, производства, использования и обращения;

лицензирования отдельных видов деятельности в области производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней;

определения Президентом Российской Федерации порядка ввоза и вывоза драгоценных металлов и драгоценных камней;

организации системы государственного контроля за качеством сортировки, классификации и оценки добытых и ввезенных на территорию Российской Федерации необработанных природных алмазов;

организации государственного контроля за ценами на драгоценные камни путем утверждения обязательных классификаторов и прейскурантов цен, аналогичных действующим на мировом рынке;

особого порядка таможенного контроля за ввозом на территорию Российской Федерации и вывозом с территории Российской Федерации драгоценных металлов и драгоценных камней, а также изделий из них;

определения порядка сертификации драгоценных металлов, обработанных драгоценных камней и изделий из них;

установления перечня организаций, проводящих аффинаж драгоценных металлов.

В Российской Федерации установлена государственная монополия на опробование и клеймение государственным пробирным клеймом ювелирных и иных бытовых изделий из драгоценных металлов, а также государственная монополия на регулирование экспорта необработанных алмазов.

Государственное регулирование отношений в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней, их добычи и производства осуществляется органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Полномочия органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации при осуществлении государственного регулирования указанных отношений устанавливаются соответственно настоящим Федеральным законом, а также законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Заключение

В заключении можно сказать, план курсовой выполнен. Я попыталась раскрыть тему как можно более полно. Отдельные аспекты освещены, виды разобраны, а классификации вполне грамотно расписаны, даны характеристики, расписаны основные понятия.

По моему курсовая достаточно интересна. В ней много интересных материалов, касаемо драгоценных камней и металлов. Одним из самых интересных вопросов, на мой взгляд, является объекты сделок. Именно в этом вопросе перечислены драгоценные металлы и камни, их виды, процессы, производимые с этими вещами, что само по себе занимательно.

Не менее интересен вопрос истории развития гражданско-правового регулирования сделок с драгоценными металлами в Российской Федерации. Примечательно, что именно в этом вопросе раскрыты любопытные материалы о том, какое обращение получили драгметаллы в досоветский и Советский периоды. Однако ж, несмотря на тогда поставленную законодательную базу, положение драгметаллов как самостоятельного института было неубедительно, более того не урегулировано централизовано. В советский период драгметаллы, впрочем, как и многие тогда вещи были недосягаемы для простого смертного.

Но, несмотря на то, что тогда еще неокрепшее государство социалистического строя позволило добычу драгметаллов и создание акционерных обществ для таких целей, окончательно укрепившись, сотворило свою монополию и передало исключительное право контроля за всеми процессами с драгметаллами Госбанку СССР.

Курсовая работа расписана и раскрыта. Эта тема актуальна ровно потому, что актуальны сами драгметаллы. И исходя из всего этого, можно сказать, что драгоценные металлы имеют место быть в жизни государства.

Список литературы

1. Смирнов A.M. «Международные валютные и кредитные отношения СССР» М., 1960.

2. Федоров Б.Г. «Валютная политика СССР: взгляд в будущее» М., 1990.

3. Фрей Л.И. «Международные расчеты и финансирование внешней торговли социалистических стран» М.,1960.

4. Айзенберг И.П. «Валютная система СССР» М., 1962.

5. Альтшулер А.Б. Международное валютное право. М., 1984.

6. Ведомости Верховного Совета СССР, 1976, № 49, ст. 712.

Размещено на Allbest.ru