Ответственность за совершение налоговых правонарушений в Республике Беларусь

Содержание

1. Ответственность предпринимателей за совершение налоговых правонарушений в Республике Беларусь

2. Задание

3. Задача

Список использованных источников

1. Ответственность предпринимателей за совершение налоговых правонарушений в Республике Беларусь

Указом Президента Республики Беларусь от 22 января 2004 г. № 36 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений» в целях совершенствования регулирования налоговых отношений, обеспечения прав и исполнения обязанностей юридических и физических лиц, а также защиты интересов государства в сфере налогообложения

1. Установить, что:

1.1. нарушение плательщиком налогов, сборов (пошлин) (далее - плательщик), налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока подачи заявлений о постановке на учет в налоговом органе влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двух до двадцати базовых величин, на юридическое лицо от десяти до семидесяти базовых величин;

1.2. осуществление деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее двадцати базовых величин, на юридическое лицо - в размере двадцати процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее семидесяти базовых величин;

1.3. нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации (далее - банк) - влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от десяти до двадцати базовых величин, на юридическое лицо - от десяти до семидесяти базовых величин;

1.4. нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) - влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере десяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на основании этой декларации (расчета), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо - в размере десяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на основании этой декларации (расчета), но не менее десяти базовых величин.

Деяние, предусмотренное в части первой настоящего подпункта, совершенное повторно в течение одного года после привлечения к экономической ответственности за такое же нарушение, - влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати пяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на основании этой декларации (расчета), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо - в размере двадцати пяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на основании этой декларации (расчета), но не менее десяти базовых величин;

1.5. нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета доходов (расходов) и (или) иных объектов налогообложения, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату налогов, сборов (пошлин), - влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от четырех до двадцати базовых величин, на юридическое лицо - от десяти до восьмидесяти базовых величин.

Деяния, предусмотренные в части первой настоящего подпункта, повлекшие сокрытие, занижение налоговой базы, - влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин, на юридическое лицо - от десяти до ста двадцати базовых величин;

1.6. неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) - влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо - в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее десяти базовых величин.

Экономические санкции, установленные в абзаце втором части первой настоящего подпункта, не применяются в случае своевременного направления плательщиком, иным обязанным лицом без последующего отзыва поручения банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненного банком по причине отсутствия на счете плательщика, иного обязанного лица средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме;

1.7. неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенная путем занижения, сокрытия налоговой базы, - влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере сорока процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо - в размере сорока процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее десяти базовых величин;

1.8. экономические санкции, предусмотренные в абзаце втором части первой подпункта 1.6 и абзаце втором подпункта 1.7 настоящего пункта, не применяются, если плательщик, иное обязанное лицо внесли изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и (или) уплатили причитающуюся сумму налога, сбора (пошлины) до назначения налоговой проверки, в результате которой может быть обнаружена такая неуплата или неполная уплата;

1.9. невыполнение или невыполнение в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины) - влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати процентов от суммы, подлежащей перечислению, но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо - в размере двадцати процентов от суммы, подлежащей перечислению, но не менее десяти базовых величин.

Экономические санкции, предусмотренные в абзаце втором части первой настоящего подпункта, не применяются в случае своевременного направления налоговым агентом без последующего отзыва поручения банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненного банком по причине отсутствия на счете налогового агента средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме;

1.10. открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими документов, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе, а также открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этих лиц - влекут наложение штрафа на юридическое лицо в размере от ста тридцати до двухсот базовых величин;

1.11. нарушение банком, иной уполномоченной организацией порядка и сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), пени, а также решений налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на счете в банке либо неисполнение указанных документов - влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере двадцати процентов от непоступившей суммы налога, сбора (пошлины), пени, но не менее десяти базовых величин;

1.12. исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица их поручений на перечисление средств другому лицу, не связанных с исполнением обязанности по уплате налога, сбора (пошлины), пени, - влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере двадцати процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, но не более суммы неисполненного обязательства по уплате налога, сбора (пошлины), пени и не менее десяти базовых величин.

2. Определить, что:

2.1. нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока подачи заявлений о постановке на учет в налоговом органе - влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере до пяти базовых величин;

2.2. осуществление деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе - влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от пяти до двадцати базовых величин;

2.3. нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке - влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от десяти до двадцати базовых величин;

2.4. нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) - влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от двух до десяти базовых величин.

Деяние, предусмотренное в части первой настоящего подпункта, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, - влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от четырех до двадцати базовых величин;

2.5. нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета доходов (расходов) и (или) иных объектов налогообложения, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату налогов, сборов (пошлин), - влекут наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от четырех до двадцати базовых величин.

Деяния, предусмотренные в части первой настоящего подпункта, повлекшие сокрытие, занижение налоговой базы, - влекут наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин;

2.6. неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) - влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от четырех до двадцати базовых величин.

Административное взыскание, предусмотренное в абзаце втором части первой настоящего подпункта, не налагается в случае своевременного направления плательщиком, иным обязанным лицом без последующего отзыва поручения банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненного банком по причине отсутствия на счете плательщика, иного обязанного лица средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме;

2.7. неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенная путем занижения, сокрытия налоговой базы, - влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от десяти до тридцати базовых величин;

2.8. административные взыскания, предусмотренные в абзаце втором части первой подпункта 2.6 и абзаце втором подпункта 2.7 настоящего пункта, не налагаются, если плательщик, иное обязанное лицо внесли изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и (или) уплатили причитающуюся сумму налога, сбора (пошлины) до назначения налоговой проверки, в результате которой может быть обнаружена такая неуплата или неполная уплата;

2.9. невыполнение или невыполнение в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины) - влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от десяти до двадцати базовых величин.

Административное взыскание, предусмотренное в абзаце втором части первой настоящего подпункта, не налагается в случае своевременного направления налоговым агентом без последующего отзыва поручения банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненного банком по причине отсутствия на счете налогового агента средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме;

2.10. непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, а также представление недостоверных сведений - влекут наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в размере от десяти до тридцати базовых величин;

2.11. непредставление в установленный срок лицом в налоговый орган документов или сведений, которые это лицо обязано представлять либо сообщать в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа, а также представление недостоверных сведений - влекут наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в размере от десяти до тридцати базовых величин;

2.12. отказ плательщика, налогового агента, иного обязанного лица от подписания акта налоговой проверки - влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в размере до пяти базовых величин;

2.13. открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими документов, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе, а также открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этих лиц - влекут наложение штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин;

2.14. нарушение банком, иной уполномоченной организацией порядка и сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), пени, а также решений налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на счете в банке либо неисполнение указанных документов - влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин;

2.15. исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица их поручений на перечисление средств другому лицу, не связанных с исполнением обязанности по уплате налога, сбора (пошлины), пени, - влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин;

2.16. неисполнение, ненадлежащее или несвоевременное исполнение выраженного в установленной законодательством форме требования должностного лица налогового органа либо непринятие мер к устранению указанных в нем нарушений - влекут предупреждение или наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в размере до двадцати базовых величин;

2.17. воспрепятствование уполномоченному должностному лицу налогового органа в проведении проверки или в осуществлении иных действий, предусмотренных законодательством, либо создание условий, препятствующих их проведению, - влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в размере от десяти до пятидесяти базовых величин.

3. Взыскания могут налагаться за правонарушения, предусмотренные в подпунктах: 2.1, 2.3, 2.10-2.15 пункта 2, - не позднее одного года со дня их совершения; 2.2, 2.4-2.9 пункта 2, - не позднее трех лет со дня их совершения; 2.16 и 2.17 пункта 2, - не позднее двух месяцев со дня их совершения, а за длящиеся правонарушения - не позднее двух месяцев со дня их обнаружения.

4. Налоговые органы в целях создания условий для взыскания налога, сбора (пошлины), пени и (или) привлечения к административной (экономической) ответственности за нарушение налогового законодательства имеют право налагать на имущество плательщика (иного обязанного лица) - нарушителя налогового законодательства арест, который заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться этим имуществом либо в изъятии описанного имущества и передаче его на хранение плательщику (его представителю) или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности за сохранность описанного имущества.

Такой арест имущества может производиться в случаях: неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней; необходимости обеспечения исполнения решений о наложении административных взысканий или экономических санкций, предусмотренных в Указе.

Наложение ареста производится налоговыми органами в порядке, установленном в пунктах 5-12 статьи 54 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. Арест налагается только на то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, исполнения решений о наложении административных взысканий или экономических санкций, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.

2. Задание

Опишите процедуру регистрации вновь создаваемой предпринимательской структуры в форме производственного кооператива «Орион» (основные характерные черты организационно-правовой формы создаваемой фирмы, перечень представляемых документов в государственный регистрирующий орган, стоимость госрегистрации и т.д.). Процедурой согласования наименования юридического лица пренебречь. Вид деятельности производственного кооператива - производство кино- и видеопродукции. Обслуживающий банк, равно как и местонахождение определяются самостоятельно.

Производственным кооперативом (артелью) признается коммерческая организация, участники которой обязаны внести имущественный паевой взнос, принимать личное трудовое участие в деятельности и нести субсидиарную ответственность по ее обязательствам в равных долях, но не меньше величины полученного годового дохода. Производственный кооператив создается и действует на основе устава, может быть преобразован в хозяйственное общество или унитарное предприятие. Число членов кооператива должно быть не менее трех.

Местонахождение (юридический адрес) ПК «Орион»:

г. Минск, ул. Социалистическая, 28.

Обслуживающий банк: р/сч: 3013101730019 в Заводском отделении ОАО «Белинвестбанк», код 863; 220026 г. Минск, ул. Филатова, 12; УНП: 101013217.

Для государственной регистрации ПК «Орион» в регистрирующий орган (Администрацию Заводского района г. Минска) представляются:

- заявление о государственной регистрации;

- устав в двух экземплярах без нотариального засвидетельствования, его электронная копия;

- оригинал либо копия платежного документа, подтверждающего уплату государственной пошлины (Р/c 3600101000014 в филиале 503 ОАО "Сберегательный банк Беларусбанк", код 608, УНП 100603501, Получатель: РАЙФО Заводского района, код платежа: юридические лица 3001). Назначение платежа: Государственная пошлина за государственную регистрацию (с указанием ПК «Орион»). Ставка гос. пошлины - 5 базовых величин.

Регистрирующий орган в течение пяти рабочих дней со дня внесения записи о государственной регистрации ПК «Орион» в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей выдает документы, подтверждающие постановку на учет в налоговых органах, органах государственной статистики, органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, регистрацию в Белорусском республиканском унитарном страховом предприятии "Белгосстрах". Министерство юстиции вносит запись о включении ПК «Орион» в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей датой внесения регистрирующим органом соответствующей записи о государственной регистрации субъекта хозяйствования в данном регистре.

После получения удостоверения руководителя и справки в ИМНС Заводского р-на о внесении данных о руководителе и гл. бухгалтере в реестр плательщиков производится заверение банковской карточки у нотариуса.

Лицензия на вид деятельности ПК «Орион» - производство кино- и видеопродукции не требуется.

3. Задача

Предприниматель Иванов купил станок за 4,1 млн. руб. и сразу стал его использовать. Чистая прибыль от использования станка составила 1,9 млн. руб. в год. Затраты на доставку вошли в отпускную цену, поэтому балансовая стоимость станка - 4,1 млн. руб. Оборотные средства - 1 млн. руб. Ликвидационной стоимостью станка пренебрегаем. Ставка платы за кредит определит заданный темп роста активов. Она равна 0,12. Расчетный период составляет три года. Определить эффективность вложения средств методом капитализации и дисконтирования.

Решение:

1. Решение в системе капитализации.

Чистая прибыль и амортизационные отчисления текущего года рассматриваются как поток чистого дохода на начало следующего периода. За первый год чистый доход составит 3,27 млн. руб. (1,9 млн. руб. + 4,1 млн. руб. /
/ 3), он включает прибыль и амортизационные отчисления. Коэффициент капитализации удобно рассчитывать, начиная с последнего года расчетного периода.

Иванову необходимо возвратить с учетом платы капитал 7,14 млн. руб. Период возврата составит 1,9 года (1 год + 3,05 млн. руб. / 3,27 млн. руб./год).

Значение норматива капитализации, при котором чистая капитализированная стоимость будет равна нулю, является искомой внутренней нормой рентабельности.

Искомая внутренняя норма рентабельности равна IRR = 0,465.

Если Иванов будет иметь от реинвестирования своих доходов чистую прибыль на уровне норматива капитализации 12 % в год, то к концу третьего года его активы составят сумму капитализированных доходов. Величина капитализированных доходов равна сумме положительных значений столбца 5. Она составляет 12,02 млн. руб. (4,09 + 3,66 + 4,27), среднегодовой темп роста активов составляет 33,0%.

Реинвестиционная внутренняя норма рентабельности (RIRR) находится между значением темпа роста активов проекта и заданным (нормативным) уровнем прироста активов и определяется по формуле:

,

где - стоимость инвестиций на начало расчетного периода;

I_к - капитализированные инвестиции;

А_к(0) - коэффициент капитализации нулевого года.

Расчетная норма рентабельности (ARR) характеризует относительный выигрыш за расчетный период от реализации проекта. Она определяется по формуле:

.

Расчетная норма рентабельности ARR = 0,68 (4,88 млн. руб. / 7,14 млн. руб.). Индекс доходности PI = 1,68 (1 + ARR).

Чистая капитализированная стоимость () рассчитывается как разность капитализированного дохода и капитализированных инвестиций за расчетный период по формуле:

.

Таблица 1. Показатели инвестиционной деятельности Иванова, млн. руб.

Вывод: инвестиции Иванова экономически эффективны: чистая капитализированная стоимость положительна ( = 4,88 млн. руб.), внутренняя норма рентабельности больше ставки платы за кредит (0,465 > 0,12), реинвестиционная внутренняя норма рентабельности больше ставки платы за кредит (0,33 > 0,12), возврат инвестиции происходит до окончания расчетного периода. Расчетная норма рентабельности больше нуля, индекс доходности больше единицы.

2. Решение в системе дисконтирования.

Дисконтирование - снижение счета (банки требуют расчета в этой системе). Идея оценки экономической эффективности в системе капитализации и дисконтирования одна - оценка темпа роста активов в сравнении с нормативным. В системе дисконтирования достигнуто упрощение. В ней не используется расчетный период (T).

Капитализированные показатели превращаются в дисконтированные искусственным образом, путем деления капитализированного чистого дохода и капитализированных инвестиций на масштабирующий множитель (М), имеющий формулу:

М = (1 + Е_к)^T

Чистая дисконтированная стоимость инвестиций Иванова составляет 3,47 млн. руб.

Для проверки пересчитаем ее в капитализированную стоимость. Последняя составит 4,88 млн. руб. (3,47 млн. руб. Ч 1,405 - произведение чистой дисконтированной стоимости на коэффициент капитализации за три года).

Расчет периода возврата инвестиций в системе дисконтирования имеет одну тонкость. За второй год осталось возвратить 2,18 млн. руб. дисконтированных инвестиций. Следовательно, при интерполяции равномерно получаемый доход второго года нужно дисконтировать, он составит 2,61 млн. руб. (3,27 млн. руб. Ч 0,797. Произведение равномерно получаемого дохода второго года на коэффициент дисконтирования второго года). Период возврата составит 1,9 года (1 год + 2,18 млн. руб. / 2,61 млн. руб. / год).

Таким образом, из проведенных расчетов видно, что периоды возврата в системе дисконтирования и в системе капитализации совпадают (и составляют 1,9 года).

Таблица 2. Показатели инвестиционной деятельности Иванова, млн. руб.

Расчет внутренней нормы рентабельности выполнен в таблице 3.

Таблица 3. - Итеративный расчет внутренней нормы рентабельности

Поскольку значение чистой дисконтированной стоимости положительно, норматив дисконтирования повышается. Значение чистой дисконтированной стоимости значительно выше нулевого, поэтому норматив дисконтирования сразу берем 0,46, при этом получаем значение чистой дисконтированной стоимости в размере 0,04 млн. руб. При нормативе дисконтирования 0,47, значение чистой дисконтированной стоимости отрицательно (-0,02 млн. руб.) и незначительно отличается от значения при нормативе 0,46, следовательно, искомая норма внутренней рентабельности находится где-то между 0,46 и 0,47, поэтому принимаем IRR = 0,465.

Расчетная норма рентабельности ARR = 0,68 (3,47 млн. руб. / 5,1 млн. руб.). Индекс доходности РI = 1,68 (1 +ARR).

Список использованных источников

Базылев Н. И. Основы бизнеса: Учеб. пособие / Н. И. Базылева. - Мн.: Мисанта, 2003. - 253 с.

Закон Республики Беларусь от 28.05.1991 г. № 813-XII «О предпринимательстве в Республике Беларусь».

Мазоль С. И. Экономика малого бизнеса: учеб. пособие / С. И. Мазоль. - Мн.: Книжный дом, 2004. - 272 с.

Основы предпринимательского дела: учебник / Ю. М. Осипова и др.; под ред. Ю.М. Осипова, Е. Е. Смирновой. - М.: Издательство БЕК, 2002. - 476 с.

Предпринимательство: Учебник/ под. ред. М.Г. Лапусты. - М.: Инфра-М, 2002. - 448 с.

Экономика малого бизнеса: учеб. пособие / М. И. Балашевич, Т. П. Быкова. - Мн.: БГЭУ, 2005. - 231 с.