Виды ответственности за нарушение налогового законодательства

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Контрольная работа

Тема: «Виды ответственности за нарушение налогового законодательства»

2007

Виды ответственности за нарушение налогового законодательства

Ответственность за нарушение налогового законодательства регламентирована Налоговым кодексом РФ, Уголовным кодексом РФ и Кодексом об административных правонарушениях РФ.

Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства Российской Федерации:

· Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

а) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

б) То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.

Примечание. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более ста тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая триста тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей [3, ст. 198].

· Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

а) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

б) То же деяние, совершенное:

- группой лиц по предварительному сговору;

- в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечание. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей [3, ст. 199].

· Неисполнение обязанностей налогового агента

а) Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

б) То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового [3, ст. 199/1].

· Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового [3, ст. 199/2].

Административная ответственность:

· Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.

а) Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей.

б) Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей [1, ст. 15.3.].

· Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.

Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей [1, ст. 15.4.].

· Нарушение сроков представления налоговой декларации

Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей [1, ст. 15.5].

· Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

а) Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.

б) Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до одной тысячи рублей [1, ст. 15.6.].

· Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта.

Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта, либо несвоевременная подача одной из таких деклараций, либо включение в одну из таких деклараций заведомо искаженных данных - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей [1, ст. 15.13.].

В рамках налогового кодекса предусмотрена следующая ответственность:

· Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.

а) Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения - влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

б) Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней - влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей [2, ст. 116].

· Уклонение от постановки на учет в налоговом органе.

а) Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе - влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.

б) Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей [2, ст. 117].

· Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке.

Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке - влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей [2, ст. 118].

· Непредставление налоговой декларации.

а) Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

б) Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации - влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня [2, ст. 119].

· Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

а) Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, - влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

б) Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, - влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

в) Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, - влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика [2, ст. 120].

· Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора).

а) Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) [2, ст.122].

· Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов.

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению [2, ст. 123].

· Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

а) Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, - влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

б) Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса, - влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей [2, ст. 126].

· Ответственность свидетеля.

а) Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

б) Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний - влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей [2, ст. 128].

· Неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

а) Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, - влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

б) Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей [2, ст. 129/1].

· Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.

а) Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов - влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

б) Те же деяния, совершенные более одного раза, - влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения [2, ст.129/2].

Особое место отведено ответственности коммерческих банков за нарушение ими обязанностей возложенными на них налоговыми законами. В частности:

1. по кодексу об административных правонарушениях Российской Федерации;

· Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику.

а) Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.

б) Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей [1, ст. 15.7.].

· Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса).

Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд) - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей [1, ст. 15.8.].

· Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о приостановлении операций по таким счетам -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей [1, ст.15.9.].

· Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда.

Неисполнение банком или иной кредитной организацией поручения органа государственного внебюджетного фонда о зачислении во вклады граждан сумм государственных пенсий и (или) других выплат - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей [1, ст. 15.10.].

2. по налоговому кодексу Российской Федерации;

· Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику.

а) Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица - влекут взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

б) Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей[2, ст. 132].

· Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора).

Нарушение банком установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога (сбора) - влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки [2, ст. 133].

· Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности [2, ст. 134].

· Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога и сбора, а также пени.

а) Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа - влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

б) Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в банке находится поручение налогового органа, влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов не поступившей в результате таких действий суммы [2, ст. 135].

· Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган.

Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган - влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей [2, ст.135/1].

Задача

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий производство керамической посуды находится на традиционной системе налогообложения.

Выручка от реализации товаров в налоговом периоде составила 3 600 000 рублей (с НДС).

В течение налогового периода были осуществлены следующие расходы:

1) приобретено сырье на сумму 1 800 000 рублей (с НДС).

2) оплачено коммунальных платежей 5600 рублей в месяц (с НДС).

3) в розничной торговле приобретены канцелярские товары на сумму 4800 рублей.

4) за аренду офиса оплачено 12500 рублей (с НДС) в месяц.

5) в апреле приобретено оборудование стоимостью 600 тыс. рублей с НДС, относится в 3 амортизационную группу.

6) физическому лицу за уборку территории ежемесячно уплачивается 500 рублей.

7) выплачена заработная плата работникам:

- 4 человека по 6000 рублей ежемесячно, один из них инвалид 2 группы.

- 2 человека по 8000 рублей ежемесячно, у каждого ребенок в возрасте до 18 лет. Все работники представили заявление на предоставление стандартного вычета.

8) информационные услуги составили 28000 рублей, предоставлены ООО, применяющий упрощенную систему налогообложения.

9) в отчетном периоде списана сумма штрафа за нарушение сроков поставки в сумме 46000 рублей.

10) списана кредиторская задолженность в сумме 118 500 рублей.

11) оказана благотворительная помощь детскому дому в сумме 6000 рублей.

12) рентабельность продукции 20%.

13) у предпринимателя 2 ребенка в возрасте до 18 лет.

14) в течение налогового периода оплачено за свое обучение 24000 рублей.

Найти:

сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет.

1) сумму НДФЛ уплаченную работниками.

2) сумму ЕСН уплаченную за работников.

3) сумму НДФЛ подлежащую уплате индивидуальным предпринимателем. Имеет ли он право на получение социального вычета, и в каком размере.

4) сумма ЕСН подлежащая уплате ИП.

Решение:

НДС:

Рассчитаем сумму НДС к уплате: 3 600 000 *18/118 = 549 153 руб.

Рассчитаем сумму НДС к возмещению:

Сырье 1 800 000 *18/118 = 274 576 руб.

Коммунальные услуги 5 600 *18/118 *12 = 10 251 руб.

Аренда за год 12 500*18/118*12 = 22 881 руб.

Оборудование 600 000*18/118 = 91 525 руб.

Общая сумма НДС к возмещению = 274 576 + 10 251 + 22 881 + 91 525 = 399 233 руб.

Сумма НДС, уплачиваемая в бюджет = 549 153 - 399 233 = 149 920 руб.

Сумма НДФЛ, уплаченная работниками:

1. (500 - 400)*0,13*12 = 156 руб.

2. 3*((6000*12 - (400*3))*0,13) = 27 612 руб.

(6000 - 500)*0,13*12 = 8 580 руб.

3. 2*((8000*12 - (400*2) - (600*5))*0,13)= 23 972 руб.

Общая сумма НДФЛ = 60 320 руб.

Сумма ЕСН, уплаченная за работников:

500*0,26*12 + 4*6000*0,26*12 + 2*8000*0,26*12 = 126 360 руб.

Сумма НДФЛ подлежащая уплате ИП:

Доходы:

Выручка 3 600 000/1,18 = 3 050 847 руб.

Списанная кредиторская задолженность = 118500 руб.

Итого доходов: 3 050 847 + 118 500 = 3 169 347 руб.

Расходы:

Сырье 1 800 000/1,18 = 1 525 424 руб.

Коммунальные услуги 5 600/1,18*12 = 56 952 руб.

Канцелярские товары 4 800 руб.

Аренда в месяц 12 500/1,18 = 127 116 руб.

Оборудование 600 000/1,18 = 508 475 руб.

Кредиторская задолженность 118 500руб.

Списана сумма штрафа 46 000 руб.

Рассчитаем сумму амортизационных отчислений, произведенных за год:

Оборудование входит в 3 амортизационную группу, срок полезного использования от 3 до 5 лет.

Возьмем срок - 5 года, амортизация начисляется линейным методом:

(К = (1/n)*100%). К = (1/60*100) = 1,67%

Рассчитаем сумму амортизационных отчислений за год: (508475*0,0167)*8 = 67 932 руб.

Итого расходов:

1 525 424+56 952+4 800+127 116+508 475+46 000+67 932+126 360+ 192 000+6000+288 000 = 2 949 059 руб.

Облагаемый доход:

3 169 347 - 2 949 059 = 220 288 руб.

ИП имеет право на получение социального вычета в сумме:

1). 60 000 руб. на благотворительную помощь, но т.к. сумма облагаемого дохода не может быть уменьшена более чем на 25%, то к вычету принимается только сумма 55 072 руб.(220 288*0,25);

2). за свое обучение 24 000 руб.

Облагаемый доход = 220 288 - 55 072 - 24 000 = 141 216 руб.

Сумма НДФЛ = 141 216 *0,13 = 18 358 руб.

Сумма ЕСН, уплаченная ИП:

Налоговая база = 3 169 347 - 2 949 059 = 220 288 руб.

Сумма ЕСН к уплате = 22 029 руб.

Доработка

Решение:

НДС:

Рассчитаем сумму НДС к уплате: 3 600 000 *18/118 = 549 153 руб.

Рассчитаем сумму НДС к возмещению:

Сырье 1 800 000 *18/118 = 274 576 руб.

Коммунальные услуги 5 600 *18/118 *12 = 10 251 руб.

Аренда за год 12 500*18/118*12 = 22 881 руб.

Оборудование 600 000*18/118 = 91 525 руб.

Списанная сумма штрафа 46 000 *18/118 = 7 017 руб.

Общая сумма НДС к возмещению = 274 576 + 10 251 + 22 881 + 91 525+7 017 = 406 250 руб.

Сумма НДС, уплачиваемая в бюджет = 549 153 - 406 250 = 142 903 руб.

Сумма НДФЛ, уплаченная работниками:

3. 500 *0,13*12 = 780 руб.

4. 3*((6000*12 - (400*3))*0,13) = 27 612 руб.

(6000 - 500)*0,13*12 = 8 580 руб.

3. 2*((8000*12 - (400*2) - (600*5))*0,13)= 23 972 руб.

Общая сумма НДФЛ = 60 944 руб.

Сумма ЕСН, уплаченная за работников:

500*0,231*12 + 4*6000*0,26*12 + 2*8000*0,26*12 = 126 186 руб.

Сумма НДФЛ подлежащая уплате ИП:

Доходы:

Выручка 3 600 000/1,18 = 3 050 847 руб.

Списанная кредиторская задолженность = 118500 руб.

Итого доходов: 3 050 847 + 118 500 = 3 169 347 руб.

Расходы:

Сырье 1 800 000/1,18 = 1 525 424 руб.

Коммунальные услуги 5 600/1,18*12 = 56 952 руб.

Канцелярские товары 4 800 руб.

Аренда в месяц 12 500/1,18 = 10 593 руб.

Оборудование 600 000/1,18 = 508 475 руб.

Списана сумма штрафа 46 000 руб.

Информационные услуги 28 000 руб.

Рассчитаем сумму амортизационных отчислений, произведенных за год:

Оборудование входит в 3 амортизационную группу, срок полезного использования от 3 до 5 лет.

Возьмем срок - 5 года, амортизация начисляется линейным методом:

(К = (1/n)*100%). К = (1/60*100) = 1,67%

Рассчитаем сумму амортизационных отчислений за год: (508475*0,0167)*8 = 67 932 руб.

Итого расходов:

1 525 424+56 952+4 800+127 116+508 475+46 000+67 932+126 186+ 28000 + 192 000+288 000 = 2 970 885 руб.

Облагаемый доход:

3 169 347 - 2 970 885 = 198 462 руб.

ИП имеет право на получение социального вычета в сумме:

1) 60 000 руб. на благотворительную помощь, но т.к. сумма облагаемого дохода не может быть уменьшена более чем на 25%, то к вычету принимается только сумма 49 616 руб.(198 462*0,25);

2) за свое обучение 24 000 руб.

Облагаемый доход = 198 462 - 49 616 - 24 000 = 124 846 руб.

Сумма НДФЛ = 124 846 *0,13 = 16 230 руб.

Сумма ЕСН, уплаченная ИП:

Налоговая база = 3 169 347 - 2 970 885 = 198 462 руб.

Сумма ЕСН к уплате = 19 846 руб.

Список литературы

1. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»

от 30.12.2001г.№195-ФЗ/консультант плюс осень 2007 г.

2. « Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998г №146-ФЗ/ консультант плюс осень 2007 г.

3. «Уголовный Кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996г.№63-ФЗ/ консультант плюс осень 2007 г.

4. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. Пансков В.Г. - М.: Финансы и статистика, 2007 г.

5. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. - М.: Кнорус, 2004.