Налоговое администрирование зарубежных стран

Налоговая политика в странах с развитой экономикой в настоящее время опирается на теоретические постулаты экономики предложения, которая предлагает бороться с неблагоприятными тенденциями путем радикального снижения предельных налоговых ставок. При этом налоговая политика ориентирована на создание благоприятного налогового климата в стране. Последние налоговые реформы в ряде стран направлены на решение этой задачи: сокращены шкалы налоговых ставок и существенно уменьшились предельные ставки, повышены налоговые пороги, освобождающие от налогообложения большое количество налогоплательщиков, расширена база налогообложения благодаря отмене ряда налоговых стимулов (льгот) и привлечению новых источников доходов.

В целях повышения эффективности налогового администрирования во многих странах стремятся улучшить обслуживание налогоплательщиков, строят отношения с ними на принципах сотрудничества и доверия. Это сотрудничество становится возможным при создании атмосферы взаимного доверия между налогоплательщиком и администрацией и при условии четкого определения и защиты прав налогоплательщиков.

Налоговым администрациям предоставлены широкие полномочия, определять налоговую базу, проверять информацию, поступающую от налогоплательщиков и третьих лиц, и собирать требуемые налоги. Права на защиту частной жизни, конфиденциальность доступа к информации и апелляции на решения администрации являются основными правами демократических обществ. Чтобы сложные налоговые системы функционировали эффективно, требуется высокая степень сотрудничества с налогоплательщиками. Этого сотрудничества легче добиться в том случае, когда налогоплательщики считают систему справедливой и их основные права четко сформулированы и уважаются.

Значительным изменением, произошедшем во взаимоотношениях между налоговыми администрациями и налогоплательщиками, стало то, что в прошлом большая часть информации, необходимой для определения налога, представлялась самими налогоплательщиками. В настоящее время налоговые администрации имеют доступ к широкому ряду источников информации, в том числе от третьих сторон. Эти стороны обязаны предоставлять информацию о различных источниках доходов физических и юридических лиц. Информация, которая, содержится в досье налогоплательщика, может храниться под секретом от него, если ее разглашение может нанести ущерб третьим сторонам или ведущемуся налоговому расследованию.

Конечно, в объеме одной курсовой работы не возможно полностью раскрыть тему, однако, я считаю, что достигла своей цели, в указанной работе я полно и всесторонне изучила налоговое администрирование зарубежных стран, так же были определены все факторы, влияющие на налоговое администрирование зарубежных стран, раскрыта налоговая система зарубежных стран, и структура налоговых органов.

Завершая работу, хотелось бы отметить, что в виду неоднозначного подхода в рассмотрении ряда вопросов относительно налогового администрирования зарубежных стран данная тема будет оставаться актуальной и предметом исследования научных работ в будущем.

Список использованной литературы

1 Булатов А. Налоговые гавани и оффшорные центры Европы. // Внешняя торговля, 1992, №11-12.

2 Глухов В.В., Дольдэ И.В. "Налоги - теория и практика", - СПб, "Специальная литература", 1996.

3 Куницин Д.В. Обзор отдельных характеристик налоговых органов зарубежных стран // Налоговый вестник 2005 г. №8

4 Мещерякова О.В. "Налоговые системы развитых стран мира" - М, Фонд "Правовая культура", 1995 г.

5 "Мировая экономика и международные отношения" №12/1998 г.

6 Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов, под ред. В.Г. Князев, Д.Г. Черник. - М.: Закон и право, Юнити, 1997. - 191 с.

7 Налоги: Учебное пособие /Под. ред. Д.Г. Черника - М.: Финансы и статистика, 1995 год. - с. 400

8 Современная экономика. Общедоступный учебный курс. Ростов - на - Дону, Изд. "Феникс", 1995 г. - 608 с.

9 Улыбышева Е.Н. Гармонизация в налоговой сфере ЕС: влияние на международные связи. // Мировая экономика и международные отношения, 1995, №4.

10 Химичева Н.И. Налоговое право: Учеб. М: Издательство БЕК, 1997.-336с.

11 Черник Д. Налоги в странах с развитой рыночной экономикой. // РЭЖ, 1992, №7.

12 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение Учебник - М.: ИНФРА - М, 1999 - 429 с.