Правовые основы договора лизинга

Проблемы возникают также, когда при исполнении конкретного договора возникает конфликт и дело передается в суд. Здесь стороны договора могут столкнуться с неожиданными для себя результатами. Возможны проблемы и в отношениях с налоговыми органами по поводу применения предусмотренных законодательством налоговых льгот для участников лизинговых отношений, причем именно тогда, когда они неукоснительно соблюдали закон.

К цивилистическим проблемам определения правовой природы лизинга тесно примыкают проблемы публично-правового регулирования в этой сфере. От ограничения лизингового договора от смежных договоров зависит предоставление фискальных льгот. Поэтому в первую очередь необходимо привести существующие нормативные акты в соответствие прежде всего с нормами ГК РФ, а также устранить противоречия в рамках самих этих актов.

А противоречий немало. Так, представленное в законе определение лизинга (а также многие иные положения), больше подходит к понятию аренды с правом выкупа, нежели к собственно лизинговым отношениям. Кроме того, в гражданском законодательстве отсутствует какое-либо деление лизинга на типы (долгосрочный, краткосрочный, среднесрочный) или виды (финансовый, возвратный, оперативный), а также понятие сублизинга. Это далеко не исчерпывающий перечень разночтений закона о лизинге и ГК РФ. На практике это приводило к тому, что лизинговые компании, лизингополучатели и другие участники лизинговых отношений руководствовались в своей текущей хозяйственной деятельности теми нормами законодательства, которые, по их мнению, им больше подходили. Более того, в ряде регионов (например, в Ленинградской области) стали разрабатывать самостоятельные гражданско-правовые акты по лизингу.

В январе 2002 года закон о лизинге был более или менее приведен в соответствие с действующим гражданским законодательством. Однако при этом совершенно не учитывалось, что сами положения ГК РФ в части финансовой аренды (лизинга) зачастую отличаются от принятых в международной практике.

В этой связи необходимо заметить, что еще в 1994 году Российская ассоциация лизинговых компаний (Рослизинг) стала корреспондентским членом Европейской федерации ассоциаций лизинговых компаний (Leaseurope). Позднее был подписан Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА (Международный институт по унификации частного права) о международном финансовом лизинге». Правда, следует учесть, что Россия присоединилась к Конвенции УНИДРУА с оговоркой о замене действия пункта 3 статьи 8 Конвенции нормами российского гражданского законодательства. Приведем оригинальный текст названного пункта: «Стороны не могут отступать от положений предыдущего пункта или вносить изменения в их последствия постольку, поскольку преимущественный титул, право или претензия являются результатом умышленного действия, грубой небрежности или упущения арендодателя».

Право на такого рода заявление предусмотрено статьей 20 Конвенции, а его необходимость вызвана тем, что в России несколько по-иному регулируется ответственность лизингодателя в отношении сохранности оборудования, а также в отношении ответственности перед третьими сторонами за смерть, причинение телесных или ущерба собственности, причиненных оборудованием, при наличии умысла или неосторожности лизингодателя (имеется в виду статья 401 ГК РФ). Сделанным заявлением, по сути, дополнительно ограждаются интересы отечественных лизингополучателей.

Как уже было отмечено, по сравнению с международными определениями в части лизинговых операций (в части той же Конвенции УНИДРУА) положения ГК РФ имеют ряд недостатков. Например, российское гражданское законодательство никак не ограничивает срок сдачи имущества в аренду (лизинг). Продолжительность действия лизингового договора полностью отдается на усмотрение сторон. Таким образом, возникает проблема необходимости разграничения договора лизинга от маскируемых под него (либо с целью получения определенных льгот, либо для ухода от реальной суммы налогообложения при сделках купли-продажи и т.п.). Также в российском законодательстве отсутствуют какие-либо ссылки на соответствие срока лизингового договора сроку полезного использования (амортизации) имущества, передаваемого в лизинг.

Кроме того, в соответствии со статьей 666 ГК РФ предметом договора финансовой аренды могут быть любые не потребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности. Этим ограничением из числа арендаторов (лизингополучателей) исключаются некоммерческие организации, использующие арендуемое имущество для выполнения своих уставных целей. Как нами было рассмотрено выше, Конвенцией УНИДРУА не считается лизинговыми только те сделки, при которых имущество получено для личного (семейного) потребления.

Далеко не все вопросы практики вообще нашли свое отражение в законодательстве. Например, важной проблемой российской хозяйственной практики остается неурегулированность вопроса о гарантиях участникам лизинговой сделки. Практика предоставления гарантий и распределения рисков между участниками лизинговой сделки в нормативном плане пока отрегулировано недостаточно. Особенно это касается того, какие конкретно риски лизингодателя должны быть скалькулированы в величину лизинговых платежей. Сегодня в практике лизинга, особенно в отношении «стартовых» малых предприятий, не имеющих возможности представить потенциальному лизингодателю исчерпывающую информацию (балансы и пр.) за предшествующие два-три года своей деятельности, лизингодатели требуют либо банковской гарантии, либо поручительства другого предприятия. Для малых предприятий банковские гарантии либо недостижимы, либо крайне снижают всю эффективность лизинговой сделки.

Бесспорно, действующее законодательство о лизинге требует совершенствования, что будет способствовать успешному развитию лизинга в России.

Правоприменительная практика по вопросам лизинга в настоящее время весьма немногочисленна.

3 декабря 1999 г. Высшим Арбитражным судом РФ было принято Письмо № С5-7/УЗ-908 «О Федеральном законе «О лизинге» Налоговый вестник, 1999. - № 3., в котором ВАС РФ информировал арбитражные суды нижестоящих инстанций о принятии Закона «О лизинге», а также обращал внимание на отдельные положения Закона.

В то же время появилась тенденция, когда спорящие стороны, а иногда и суд при разрешении споров по существу руководствуются в первую очередь нормами Закона «О лизинге», нередко противоречащими положениям Гражданского кодекса РФ, имеющего приоритет в сфере регулирования гражданско-правовых отношений.

В законе дается понятие лизинга и лизинговой сделки, договора лизинга и предмета лизинга, субъектов лизинга, лизинговых компаний, лизинговой деятельности, форм, типов и видов лизинга и сублизинга.

В частности, под лизингом понимается вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

В то же время Гражданский кодекс признает лизинг видом арендных отношений. Такая трактовка лизинговых отношений вызывает определенные трудности. В частности, широко распространено смешение терминологически близких по действующему законодательству понятий: иногда по материалам дела даже невозможно установить, был ли это договор лизинга или договор аренды с правом последующего выкупа.

Приведу несколько примеров.

В одном из Постановлений ФАС Поволжского округа указано: «Судом установлено, что между ОАО «Суровикинскагропромснаб» (лизингодатель) и Крестьянским хозяйством Воробьева Н.В. (лизингополучатель) был заключен договор финансового лизинга от 02.08.1994 г. № 2фл-13, по которому истец передал ответчику закупленную по его просьбе продукцию машиностроения... на условиях долгосрочной аренды с обязательным последующим выкупом Постановление ФАС Поволжского округа от 15.06.00 № А 12-523/00-с16.».

Вот цитата из другого Постановления ФАС Поволжского округа: «Как видно из материалов дела между истцом и ответчиком в августе 1996 года был заключен договор № 85-л на условиях финансового лизинга, предметом которого являлась передача колхозу двух комбайнов. Ответчик, являющийся дилером по поручению Генерального дилера АО «Росагроснаб», организовал передачу техники колхозу (лизингополучателю). Передача произведена на условиях финансового лизинга (долгосрочной аренды с обязательным выкупом этой техники)» Постановление ФАС Поволжского округа от 12.10.99 № А 06-879-16/99.

Или: «По договору финансового лизинга от 21.08.1996 г. № 8-ПФЛ-11/5 ответчик получил от истца в долгосрочную аренду с обязательным выкупом следующую технику…» Постановление ФАС Поволжского округа от 08.04.99 № 2882/98-21.

Верно, рассматривая споры по существу, суды допускают необъяснимую замену одних терминов другими. Подобного рода «недоразумения» недопустимы, поскольку в данном случае речь идет об отождествлении двух различных договоров, обладающих спецификой правового регулирования.

2.2 Направления совершенствования развития лизинга

Сделки по финансовому лизингу заключаются обычно на длительный срок - от одного года до десяти лет. Как правило, срок, на который имущество передается в лизинг, совпадает по продолжительности со сроком его полной амортизации. Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество хозяйственного пользования. Однако в настоящее время в России лизинговые сделки чаще всего осуществляются с дорогостоящим оборудованием. Из оборота сделок практически исключены земля, здания, сооружения.

Отраслями наиболее привлекательными для развития финансового лизинга в России, справедливо считаются сельское хозяйство, тяжелое машиностроение, транспорт (особенно авиа- и судоперевозки), торговля, а также малое предпринимательство.

Весьма проблематичным будет развитие лизинговых услуг в сельском хозяйстве, а также на государственных предприятиях и учреждениях, поскольку финансовый кризис именно в этих секторах хозяйства наиболее глубок Коршунов Н.М. Лизинг. Экономические правовые основы. - М.,2000. -с.112..

Большой интерес для отечественных лизингополучателей представляют данные о потребностях в лизинговом сервисе по видам оборудования. Сводных данных по видам оборудования отечественная статистика не имеет. Анализ заключенных договоров позволяет судить, что для российских предприятий наиболее привлекательны лизинговые сделки по промышленному и транспортному оборудованию. Офисные, торговые помещения и промышленные здания объектом лизинга, как правило, не являются Там же..

Экономические преимущества имеют все субъекты лизинговой сделки. Однако состояться она может только в том случае, если удовлетворит экономические интересы, прежде всего, лизингополучателя. Определяющая роль его как инициатора всей лизинговой сделки проявляется на всех этапах ее проведения.

Лизингополучатель выбирает необходимое ему оборудование у предприятия-поставщика и практически несет все риски собственника, хотя юридически им не является. При договоре финансового лизинга лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание и текущий ремонт имущества. И только капитальный ремонт осуществляется лизингодателем, если иное не предусмотрено договором.

В данных условиях, чтобы лизинговая сделка состоялась, лизингополучатель еще на стадии заключения договора обязан убедиться в ее экономической целесообразности.

Ранее были сформированы преимущества финансового лизинга перед другими, традиционными источниками вложений в основные фонды предприятий. Перечислим теперь, каких преимуществ лизингополучатель должен добиваться при заключении договора лизинга. В первую очередь это:

полное финансирование получаемого по лизингу оборудования (или другого имущества), не требующее немедленного начала платежей;

уменьшение размера налогооблагаемой прибыли за счет отнесения лизинговых платежей на расходы по основному производству;

непрерывное и ускоренное обновление производственных мощностей за счет своевременных инвестиций при недостаточности собственных финансовых ресурсов;

уменьшение риска возникновения убытков при освоении новой техники;

экономия финансовых ресурсов на хозяйственных операциях по приобретению, содержанию, обслуживанию, ликвидации и продаже оборудования;

возможность выбора лизингополучателем наиболее выгодной стратегии уплаты лизинговых платежей;

имущество, переданное в лизинг, может выступать в качестве залога, что не требует дополнительных гарантий со стороны лизингополучателя и ведет к снижению цены заимствования.

Механизм заключения лизинговой сделки довольно сложен и требует оформления многих документов. Условно проведение любой лизинговой сделки можно разделить на три этапа Коршунов Н.М. Лизинг. Экономические правовые основы. - М.,2000. -с.115:

подготовительный,

юридическое оформление,

использование объекта лизинга.

На подготовительном этапе осуществляется первичная работа по подготовке и обоснованию юридических документов. Необходимость этой работы обусловлена сложным характером многосторонних отношений при лизинге, а также требованием обязательного тщательного изучения всех условий и особенностей предстоящей сделки.

На подготовительном этапе оформляются:

заявка лизингополучателя лизингодателю на покупку оборудования,

заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизинговой сделки,

заказ-наряд, направляемый лизингодателем предприятию-поставщику оборудования,

заявка, направляемая лизинговой компанией банку либо другой финансовой структуре о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки.

Заявка лизингополучателя на покупку оборудования составляется в произвольной форме. Однако, как показывает практика, лизинговая сделка осуществляется гораздо быстрее и правильнее, если изначально имеются основные, обязательные для ее оформления сведения. К ним относятся: наименование инвестиционного проекта, комплектность и стоимость оборудования, срок лизинга, возможный поставщик оборудования, обеспеченность проекта управленческим персоналом, производственным помещением, поставщиками сырья, оборотным капиталом, гарантии. Заявка подписывается на конкретную дату заявителем - руководителем предприятия лизингополучателя с указанием необходимых реквизитов предприятия. В зависимости от стоимости заявленного в лизинг оборудования лизингодатель вправе затребовать к представленной заявке и другие документы. Обычно в число таких дополнительных документов входят: нотариально заверенные копии учредительных документов лизингополучателя, бухгалтерский баланс (с приложениями) на последнюю отчетную дату, экономическое обоснование эффективности проведения лизинговой сделки, наличие гаранта сделки.

После предоставления лизинговой компании заявки с приложением названных документов работа лизингополучателя на первом этапе совершения лизинговой сделки заканчивается. Лизинговая компания определяет способность клиента своевременно производить лизинговые платежи.

Проблема правильной оценки платежеспособности клиента возникает из-за нестабильности отечественной экономики, необходимости оценки не столько текущего состояния лизингополучателя, сколько его будущего положения, так как лизинговый договор заключается на длительный срок.

Заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизинговой сделки дается лизинговой компанией по: 1) юридическим вопросам (наличие регистрационных документов, документов на необходимое помещение, договора аренды и т.п.), 2) экономическим вопросам (правильность расчета налогообложения, учет динамики производства, состояния хозяйственной деятельности предприятия по анализу баланса за последний отчетный период), 3) маркетинговой проработке проекта (обоснованность выбора покупаемого оборудования, расчет его стоимости, анализ возможностей поставок сырья и проработанность рынка потребителей выпускаемой продукции). В конце заключения делается вывод о целесообразности финансирования.

В случае положительного заключения о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового процесса на данном, предварительном, этапе оформления лизинговой сделки между лизингодателем и лизингополучателем целесообразно подписать соглашение. В нем даются основные реквизиты будущего лизингового договора, характеристика поставляемого в лизинг оборудования и условий его эксплуатации, указываются обеспечения исполнения обязательств сторон путем страхования, права и обязанности лизингодателя, действия сторон в случае наступления форс-мажорных обстоятельств.

Приняв положительное заключение о платежеспособности лизингополучателя, лизинговая компания сообщает об этом клиенту и подтверждает поставщику готовность оплатить заказываемое клиентом оборудование. На базе полученных документов компания готовит лизинговый контракт с клиентом. После этого она направляет поставщику заказ-наряд на поставку оборудования.

По существу заказ-наряд на поставку оборудования - это документ, которым лизингодатель извещает поставщика о том, что принял заявку лизингополучателя по прилагаемому описанию объекта сделки и потому выдает поставщику соответствующий наряд. Получив заказ-наряд, поставщик уведомляет об этом лизингодателя, а также о готовности его выполнения.

Если лизингодатель планирует привлечь заемные средства для приобретения имущества в лизинг, банку или другой аналогичной финансовой структуре направляется соответствующая заявка о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки. На основе такой заявки с банком либо иным кредитным учреждением заключается договор о предоставлении ссуды.

Еще один возможный участник лизинговой сделки - страховая компания. Анализ договоров финансового лизинга показывает, что все риски гибели, утраты, порчи, хищения оборудования при его транспортировке к месту доставки и до подписания акта его приемки несет лизингодатель. Он, как правило, страхует оборудование от всех рисков.

Все риски гибели, утраты, порчи, хищения, преждевременного износа, повреждения оборудования с даты подписания акта приемки принимает на себя лизингополучатель. Он обязуется за свой счет застраховать оборудование от всех рисков.

На этапе юридического оформления лизинговой сделки обязательно заключение двух основных договоров:

договора купли-продажи между лизингодателем и поставщиком,

договора финансового лизинга между лизингодателем и лизингополучателем.

Для финансовых взаимоотношений лизингодателя и лизингополучателя большое значение имеет дата приемки лизингополучателем оборудования в эксплуатацию. Он принимает оборудование и после его монтажа и ввода в эксплуатацию подписывает вместе с поставщиком и лизинговой компанией акт приема оборудования.

Параллельно с подготовкой договора купли-продажи лизингополучатель и лизингодатель подписывают договор лизинга - основной договор для оформления лизинговой сделки. Интересы сторон при заключении лизингового договора различны.

Основной задачей лизингодателя будут оценка способности лизингополучателя выполнить лизинговые платежи, а также оценка спроса на оборудование, чтобы выявить возможность повторной его сдачи в аренду или лизинг либо продажи в случае досрочного расторжения договора. Для лизингополучателя момент подписания договора лизинга означает полный отказ от альтернативных путей приобретения оборудования. Именно на момент заключения лизингового договора лизингополучатель должен быть уверен в эффективности проведения лизинговой сделки. Для этого организационными мерами по договорной работе должно быть предусмотрено завершение расчетов сравнительной эффективности приобретения оборудования в лизинг при покупке его за счет банковского кредита.

Фактически лизинг в российских экономических условиях более выгоден и перспективен, чем покупка оборудования в кредит, так как он существенно сокращает инвестиционные риски. Оборудование, взятое в лизинг, гораздо труднее использовать не по назначению, чем кредит. А в случае банкротства предприятия, получившего оборудование по лизингу, лизингодатель вообще ничего не теряет. Если кредитору, для того, чтобы получить свои деньги, требуется пройти длительную процедуру банкротства, то принадлежащая лизингодателю высоколиквидная техника может быть им сразу же продана или передана другому лизингополучателю.

Для неискушенного в тонкостях лизинговой сделки лизингополучателя большой проблемой становится выбор формы лизингового договора. Дело в том, что законодательно утвержденной, общей для всех формы лизингового договора нет. Более того, сложилась практика, когда крупные лизинговые компании сами разрабатывают типовые проекты договоров, которые лизингополучатель лишь подписывает. Подобная ситуация нередко приводит к лучшей юридической защите интересов лизингодателя, а права лизингополучателя ущемляются, в результате он несет материальные и финансовые потери.

Министерством экономического развития и торговли РФ и Министерством финансов РФ одобрен примерный договор о финансовом лизинге. Он носит рекомендательный характер. Несмотря на то, что в «чистом» виде данный договор между лизингодателем и лизингополучателем никогда не применяется, его структура и основные положения используются на практике и потому он представляет практический интерес. Примерный договор лизинга имеет следующую структуру:

Предмет договора.

Права и обязанности сторон.

Плата за пользование объектом лизинга и другие расходы.

Срок действия договора и право собственности на предмет лизинга.

Конвенционный штраф.

Расторжение договора.

Форс-мажор.

Арбитражный суд.

Общие положения.

Уведомления.

Юридические адреса и реквизиты сторон.

Полностью указанная структура данного примерного договора о финансовом лизинге использована в нормативных документах администрации г. Москвы. Распоряжением премьера Правительства Москвы № 101-рп «Об изменении порядка передачи в лизинг оборудования (имущества), являющегося собственностью города Москвы», утвержден примерный договор финансового лизинга по передаче в лизинг предприятиям оборудования. В преамбуле примерного договора лизинга указывается наименование сторон и фамилии лиц, уполномоченных его подписывать.

Права лизингополучателя на досрочное расторжение договора лизинга могут быть гарантированы введением в российское законодательство и хозяйственную практику механизма опциона, при котором лизингополучатель получает за определенную плату право выбора: либо продлить договор до истечения нормативного срока службы оборудования, либо выкупить оборудование.

Понятие опциона удачно сформулировано Е.В. Кабатовой: «Пользователь до окончания срока действия договора вправе выкупить оборудование, взятое во временное пользование по настоящему договору, по цене, равной справедливой рыночной стоимости. Пользователь уведомляет лизинговую компанию, по меньшей мере, за 120, но не более чем за 180 дней до окончания срока договора о своем намерении воспользоваться опционом на покупку. Справедливая рыночная цена будет представлять собой согласованную между сторонами договора стоимость; если они не смогут согласовать ее в течение 30 дней после получения лизинговой компанией уведомления пользователя о реализации опциона на покупку, то справедливая рыночная цена будет определена оценщиком, выбранным обеими сторонами» Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика. М.: Инфра-М, 1996..

Для российских пользователей оборудования, полученного на условиях финансового лизинга, экономически целесообразно законодательно предусматривать в договорах о лизинге возможность опциона для лизингополучателя, установленного по согласованию сторон в процентах к оцененной остаточной стоимости, величина которой составляет не менее 20% его первоначальной стоимости.

Дело в том, что лизингополучателю, в связи с изменившимися условиями производства может оказаться ненужным оборудование, взятое в лизинг, или его эксплуатация по каким-либо причинам становится нерентабельной. В этом случае предприятию будет выгодно купить оборудование до истечения нормативного срока службы, чтобы продать его, сдать в аренду или передать в лизинг другому предприятию. Это значительно расширяет права лизингополучателя и предоставляет ему новые возможности в реализации инвестиционной стратегии.

Организация договорной работы при проведении операций по финансовому лизингу предполагает четкий план действия участников лизинговой сделки. Возможные нарушения в порядке составления документов ведут к финансовым потерям.

Но перспективы развития финансового лизинга в инвестиционной деятельности предприятий зависят не только от правильной организации договорной работы в проведении операций по финансовому лизингу, но и от того, в каком направлении будет развиваться их поддержка государством.

Законодательно определены основные меры государственной поддержки лизинговой деятельности. Рассмотрим их применительно к участникам лизинговой сделки.

Для лизингодателя:

освобождение лизингодателей от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) при выполнении лизинговых услуг с сохранением действующего порядка уплаты НДС при приобретении имущества, являющегося объектом финансового лизинга;

освобождение от уплаты налога на прибыль, которая получена от реализации договоров финансового лизинга со сроком действия не менее трех лет;

включение в себестоимость продукции (работ, услуг) в порядке формирования финансовых результатом, учитываемых при налогообложении прибыли, платежей по процентам за полученные заемные средства, используемые субъектами лизинга для осуществления операций финансового лизинга, а также лизинговых платежей;

частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин в отношении временно ввозимой на территорию РФ продукции, являющейся объектом международного лизинга.

Для банков (или других кредитных учреждений):

освобождение от уплаты налога на прибыль, которая получена от предоставления кредитов на срок от трех лет и более для выполнения лизинговых договоров.

Для лизингополучателя:

уменьшение размеров платежей налога на имущество предприятий, поскольку стоимость объектов лизинга отражается на балансе лизингополучателя только в случае перехода имущества в его собственность по истечении договора лизинга;

снижение размеров платежей налога на прибыль, поскольку лизинговые платежи относятся на затраты, включаемые в себестоимость продукции. Кроме того, у лизингополучателя упрощается бухгалтерский учет, так как по основным средствам, погашению амортизации, выплате части налогов и обслуживанию долга осуществляет лизинговая компания.

Для изготовителя лизингового оборудования:

возможность гарантированного сбыта своего оборудования, увеличения дохода от реализации комплектующего оборудования и запасных частей к проданному на условиях лизинга оборудованию, осуществления его сервисного обслуживания и модернизации.

Таким образом, всем основным участникам сделки предусмотрены льготы при ее проведении. Однако на практике, те налоговые льготы, которые можно реализовать только путем внесения изменений в соответствующие нормативные акты, очень долго находятся на стадии рассмотрения Государственной Думой РФ.

Налоговые льготы - тот основной финансовый метод, который позволил лизингу получить быстрое развитие в зарубежных странах. При этом чем больше льгот предоставляется, тем быстрее развивается лизинг.

Можно с полной уверенностью сказать, что лизинг в нашей стране постепенно будет все больше наращивать свои обороты и играть все более весомую роль в экономике России.

Надежное правовое обеспечение лизинговых отношений является гарантией и залогом успешного развития лизинговых отношений.

Заключение

Совершенствуя свои формы и методы, лизинг, по существу, «оказался не только первой из интереснейших креатур научно-технической революции, но и важнейшим средством ее реализации» Финансовый менеджмент/Авт. Коллектив под рук. Е.С. Стояновой. - М., 1993. - С. 145..

С экономической точки зрения лизинг содержит в себе одновременно существенные свойства кредита, финансово-инвестиционной и арендной деятельности, которые неразрывны и образуют новую форму бизнеса. На поверхности коммерческого оборота лизинг может принимать самые разнообразные формы выражения, сохраняя при этом свою суть - единого самостоятельного экономического института.

Развитию новых отношений в значительной мере способствует их надлежащее законодательное регулирование. Выявленная недостаточность правового регулирования лизинга неизбежно приводит к применению по аналогии норм традиционных правовых институтов (прежде всего аренды).

Практика показала, что участники лизинга объединяют свои усилия ради достижения единой цели - возникновения определенных лизинговых отношений.

Договор лизинга является договором встречным, возмездным, консенсуальным. При этом лизинг признается многосторонней сделкой, в которой участвуют продавец, лизингодатель, лизингополучатель, причем каждый из них имеет свои права и выполняет свои обязанности, которые распределены между ними особым способом. Договор лизинга характеризуется также ярко выраженным организационным характером. Содержание обязательств по договору составляет не только обмен товарами, услугами, но и особая организация отношений, позволяющая участникам обязательства совместно удовлетворять свои коллективные интересы.

Учитывая выявленные особенности договора лизинга, представляется, что лизинг существенно отличается от известных традиционному праву договоров и, в частности, его нельзя признать видом договора аренды.

Самостоятельность любого договора может определяться тем, что ни к нему в целом, ни к отдельным его элементам не применимы нормы, регулирующие другие договоры. Необходимо говорить о лизинге как о целостном едином договоре, элементы которого не подпадают под действие норм об отдельных договорах, а требуют самостоятельного целостного регулирования. Лизинг следует рассматривать как договор особого рода, как новый тип гражданско-правовых договоров.

Это в свою очередь, требует соответствующего отражения в действующем законодательстве и прежде всего в Гражданском кодекса Российской Федерации.

Список нормативных актов и использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, части I и II.

2. Конвенция УНИДРУА «О международном финансовой лизинге» (заключена в Оттаве 28.05.1988)// Собрание законодательства РФ, 1999, № 32, ст. 4040.

3. Федеральный закон от 29.01.2002 г. № 10-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О лизинге» (Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)».

4. Указ Президента РФ «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» от 17.09.1994 № 1929//Утратил силу в соответствии с Указом Президента РФ от 22.04.1999 г. № 524. См.: Собрание законодательства РФ, 1996, № 6, ст. 492.

5. Аверьянов О.В. Лизинг и страхование//Юридический мир, 1999. № 11

6. Акиндинов А. Лизинг в России в самом начале своего становления//Независимая газета, 1996. - 23 марта.

7. Блинков О.Е. Правовое регулирование финансовой аренды (лизинга) недвижимости/Автореферат. Дисс. канд. юридич. Наук.

8. Гуккаев В.В. Лизинг. Правовые основы, учет, налогообложение, М., 2002 г.

9. Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика. М.: Инфра-М, 1996.

10. Коршунова Н.М., Лизинг, М., 2001 г.

11. Мотовилов О. Лизинговые операции в России//Деловой юридический журнал, 1995. - № 11.

12. Финансовый менеджмент/Авт. Коллектив под руководством Е.С. Стояновой, М., 1993 г.

13. Францева Е.Ф. Лизинг: справочное пособие. - М., 1998.

14. Харитонова Ю. Договор лизинга, М., 2002 г.

15. Хатуль Ю. Комитет по экономике вышел на арену//Коммерсантъ, 1996. - № 26.

16. Шевченко В.А. Чем выгоден лизинг//Лизинг-ревю, 1998 .-№ 1

Приложение 1

Общая схема лизинговой сделки

Рис. 1. Общая схема лизинговой сделки и финансовых потоков.

1

2

3 4 5

9 10

6

7 8

1. Выбор имущества

2. Поставка имущества

3. Оплата имущества

4. Договор купли-продажи

5. Договор лизинга

6. Лизинговые платежи

7. Кредитный договор

8. Плата за кредит

9. Договор страхования

10. Страховые взносы

Приложение 2

Классификация лизинга

Схема 1. Классификация лизинга

прямой	срочный	внутренний	чистый	Движимого имущества	С полной окупаемостью
косвенный	Возобновляемый	Международный	полный
раздельный			частичный	Недвижимого имущества	С неполной окупаемостью

Приложение 3

Договор лизинга

г. Москва

«20» сентября 2002 г.

ЗАО «Лизинговая компания «Гефест», в лице Генерального директора Артемидова Е.П., действующего на основании Устава, именуемого в дальнейшем «Лизингодатель», с одной стороны, и ООО «Стройтрест», в лице Генерального директора Иванова Н.Д., действующего на основании Устава, именуемый в дальнейшем «Лизингополучатель», с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

В соответствии с заявлением Лизингополучателя Лизингодатель приобретает и предоставляет ему в лизинг Кран стреловой переносной, стоимостью 240 000 (двести сорок тысяч) рублей (приложение N 1).

Выбор продавца осуществлен Лизингополучателем.

Лизингополучатель приобретает право владеть и использовать Объект лизинга в соответствии с его хозяйственным назначением в течение всего срока действия настоящего Договора с момента подписания Акта приемки - сдачи.

Срок поставки Предмета лизинга - 01 октября 2002 года.

Место поставки - г. Брянск

2. ПРАВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

2.1 Лизингодатель обязуется обеспечить передачу Лизингополучателю в пользование Объект лизинга на условиях настоящего Договора.

2.2 Лизингодатель обязуется передать Лизингополучателю право требования к Продавцу в отношении надлежащего исполнения им своих обязательств по поставке, гарантиям и по возмещению убытков, возникающих в результате неисполнения Продавцом своих обязательств.

2.3 Лизингополучатель обязуется принять Объект лизинга и подписать Акт приемки - сдачи оборудования в течение дня приемки Объекта лизинга.

2.4 Лизингополучатель с даты приемки Объекта лизинга и подписания Акта приемки - сдачи принимает на себя риск случайной гибели или случайной порчи Объекта лизинга (под риском в данном случае подразумеваются все риски, связанные со злонамеренными действиями третьих лиц, разрушением или потерей, кражей, преждевременным износом, порчей и повреждением Объекта лизинга, независимо от того, исправим или не исправим ущерб).

В случае порчи или повреждения Объекта лизинга после его приемки Лизингополучатель обязуется за свой счет и по своему усмотрению отремонтировать его или заменить на аналогичный, приемлемый для Лизингодателя. При этом за Лизингополучателем остается обязанность выплаты платежей в соответствии с подписанным графиком или одномоментной выплаты Суммы закрытия сделки.

2.5 Лизингополучатель обязуется застраховать Объект лизинга на его остаточную стоимость за свой счет от обычных рисков на весь срок действия настоящего Договора.

2.6 Лизингополучатель обязан использовать Объект лизинга только в предпринимательских целях. Лизингополучатель обязан содержать Объект лизинга в соответствии с техническими условиями, представленными Продавцом, и производить необходимый ремонт и своевременное профилактическое обслуживание за свой счет.

2.7 Лизингодатель имеет право входить на территорию (в помещение), где установлен Объект лизинга, и проверять состояние Объекта лизинга и условия его эксплуатации в любое удобное для него время. Лизингополучатель обязан обеспечить эти права Лизингодателя.

2.8 Лизингополучатель обязуется не закладывать, не сдавать в аренду и не отчуждать Объект лизинга в течение всего срока действия настоящего Договора.

2.9 Лизингополучатель, самостоятельно выбрав Объект лизинга для своего пользования, этим признает, что Лизингодатель не несет ответственности за любые потери и убытки, возникающие у Лизингополучателя или третьих лиц, связанные с качеством или пригодностью Объекта лизинга или любой его части или частей для эксплуатации.

2.10 Настоящий Договор относится непосредственно к данному конкретному Лизингополучателю, поэтому он не вправе переуступать третьим лицам свои права и обязанности по данному Договору или какие-либо возникающие из него интересы.

2.11 Лизингополучатель не имеет права без предварительного письменного разрешения Лизингодателя перевозить Объект лизинга в другое место. Лизингополучатель обязан четко информировать Лизингодателя о любых изменениях в своем адресе, а также о новом местонахождении Объекта лизинга в связи со сменой своего адреса. В случае невыполнения Лизингополучателем этого условия он обязан компенсировать все расходы (включая полную компенсацию возможных судебных издержек), понесенные Лизингодателем или его представителями в процессе установления местонахождения Объекта лизинга.

2.12 Лизингополучатель признает, что Объект лизинга является собственностью города Москвы, и это право собственности будет оставаться у последнего в течение всего срока действия настоящего Договора, если дополнительным письменным соглашением Сторон не будет оговорено иное.

3. ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТОМ ЛИЗИНГА И ДРУГИЕ РАСХОДЫ

3.1 Плата за пользование Объектом лизинга с дифференцированием в части возврата средств на приобретение Объекта лизинга и в части компенсации лизинговых затрат установлена и осуществляется в соответствии с графиком платежей, указанным в приложении N 2 к настоящему Договору.

3.2 Платежи осуществляются Лизингополучателем ежемесячно не позднее 10 дней с момента окончания отчетного месяца на расчетный счет, указанный Лизингодателем. Платежи за Объект лизинга, приобретенного за счет средств валютного фонда, подлежат оплате в рублях с пересчетом суммы по курсу Центрального банка РФ на день оплаты.

Фактическая дата платежа подтверждается отметкой уполномоченного банка в платежном поручении Лизингополучателя о его исполнении.

3.3 По письменному соглашению Сторон с учетом дополнительных обязательств, взятых на себя Лизингополучателем, допускается отсрочка платежа за пользование Объектом лизинга в пределах срока действия настоящего Договора.

3.4 Лизингополучатель обязуется компенсировать за свой счет все затраты Лизингодателя, связанные с приобретением Объекта лизинга, если между Сторонами не достигнуто другое решение по данному вопросу.

В случае оплаты указанных расходов Лизингодателем Лизингополучатель обязуется оплатить их на основании предъявленных Лизингодателем банковских и таможенных документов. В случае неуплаты указанных расходов Объект лизинга в лизинг не передается.

4. СРОК ДЕЙСТВИЯ НАСТОЯЩЕГО ДОГОВОРА И ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ОБЪЕКТ ЛИЗИНГА

4.1 Договор вступает в силу с момента подписания и действует до момента надлежащего выполнения Сторонами своих обязательств по настоящему Договору.

4.2 Объект лизинга передается в пользование Лизингополучателю на срок 24 месяца со дня подписания Сторонами Акта приема-сдачи имущества.

4.3 Лизингополучатель признает, что Объект лизинга является собственностью города Москвы, и это право собственности будет оставаться у Лизингодателя до отчуждения этого права в пользу Лизингополучателя в установленном действующим законодательством порядке.

5. ОТВЕТСВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. В случае просрочки установленных настоящим договором сроков платежей суммы Лизингополучатель уплачивает Лизингодателю пеню в размере 0,1 % от суммы задолженности за каждый календарный день просрочки. Лизингополучатель платит пеню по первому требованию Лизингодателя в течение 5 (пяти) банковских дней с даты получения этого требования.

5.2 Перечисление суммы пени должно быть произведено либо отдельным платежным поручением, либо выделено отдельной строкой в тексте платежного поручения. В случае неуплаты пени, указанная сумма автоматически будет вычтена из очередного лизингового платежа и, соответственно, пересчитана последующие лизинговые платежи.

5.3 В случае если Лизингополучатель не возвращает предмет лизинга по истечении срока действия настоящего договора, и Предмет лизинга не переходит в собственность Лизингополучателя, в соответствии с условиями настоящего договора, с Лизингополучателя взимается пеня в размере 1 % от остаточной стоимости Предмета лизинга за каждый день просрочки до полного возврата Предмета лизинга Лизингодателю.

5.4 В случае если Лизингополучатель отказывается принимать Предмет лизинга, либо не вводит его в эксплуатацию в установленный договором срок, а также если использует Предмет лизинга не в целях, оговоренных в договоре лизинга, то Лизингополучатель обязан единовременно оплатить Лизингодателю Сумму сделки в месячный срок по первому требованию Лизингодателя.

6. РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

6.1 Настоящий Договор может быть расторгнут по соглашению Сторон.

6.2 Настоящий Договор может быть расторгнут по требованию одной из Сторон.

6.2.1 Лизингодатель имеет право немедленно расторгнуть Договор без возмещения Лизингополучателю каких-либо убытков, вызванных данным расторжением, в случае наступления следующих обстоятельств:

1) если задолженность Лизингополучателя по лизинговым платежам превысит 30 календарных дней или если он не выполняет все или отдельные условия Договора или иных соглашений между Лизингодателем и Лизингополучателем в отношении Объекта лизинга;

2) в случае приостановления или прекращения деятельности Лизингополучателя либо угрозы прекращения, банкротства, ликвидации организации - Лизингополучателя;

3) если в отношении Лизингополучателя возбуждается судебный иск, или если на имущество Лизингополучателя в обеспечение покрытия долга наложен арест (независимо от того, относится это к оборудованию или нет), или если есть судебное распоряжение о роспуске или ликвидации Лизингополучателя;

4) в случае вступления Лизингополучателя в любые соглашения или сделки с кредиторами по поводу Объекта лизинга, связанные с уступками Лизингополучателя требованиям кредиторов в их пользу;

5) контракт (договор) с Продавцом и/или Договор лизинга не вступил в силу или аннулирован по какой-либо причине без поставки Объекта лизинга Лизингополучателю.

В вышеуказанных случаях Лизингодатель может без предварительного уведомления Лизингополучателя осуществить любую или все нижеперечисленные меры:

1) незамедлительно потребовать от Лизингополучателя оплатить часть или полную сумму платежей, предусмотренных настоящим Договором, и в дополнение к этому потребовать от Лизингополучателя компенсацию за все понесенные потери и убытки;

2) письменным уведомлением обязать Лизингополучателя в течение 10 календарных дней со дня получения соответствующего требования от Лизингодателя вывезти Объект лизинга по адресу, указанному Лизингодателем в пределах Москвы, и сдать его по акту. Все риски и расходы по такой перевозке берет на себя Лизингополучатель.

В случае, если, невзирая на вышеуказанные условия, Лизингополучатель не обеспечит вывоз Объекта лизинга, Лизингодатель имеет право вступить во владение Объектом лизинга и произвести его демонтаж и перевозку за счет Лизингополучателя, возложив на него также ответственность за все риски, связанные с демонтажом и перевозкой.

Уполномоченные Лизингодателем лица вправе входить на территорию (в помещение), где установлен Объект лизинга, для осуществления своего права демонтажа и вывоза Объекта лизинга.

6.2.2 Если иное не предусмотрено Договором лизинга, Объект лизинга передается Лизингодателем непосредственно Лизингополучателю.

Лизингополучатель имеет право расторгнуть настоящий Договор:

1) в случае обнаружения при приемке Объекта лизинга недостатков, подтвержденных документально экспертом Торгово - промышленной палаты г. Москвы в установленном порядке, исключающих его нормальную работу и устранение которых невозможно;

2) в случае, когда Объект лизинга не передан Лизингополучателю в указанный в этом Договоре срок, а если в Договоре такой срок не указан - в разумный срок, Лизингополучатель вправе, если просрочка допущена по обстоятельствам, за которые отвечает Лизингодатель, потребовать расторжения Договора и возмещения убытков.

О расторжении настоящего Договора Лизингополучатель обязан известить Лизингодателя в письменной форме.

7. ФОРС-МАЖОР

7.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате таких событий чрезвычайного характера, которые Стороны не могли ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами. К обстоятельствам непреодолимой силы относятся события, на которые Стороны не могут оказать влияния и за возникновение которых они не несут ответственности, например, землетрясение, наводнение, пожар, а также забастовка, правительственные постановления или распоряжения государственных органов.

В этом случае установленные сроки по выполнению обязательств, указанные в Договоре, переносятся на срок, в течение которого действуют форс-мажорные обстоятельства.

7.2 Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по Договору, обязана известить в письменной форме другую Сторону о наступлении и прекращении вышеуказанных обстоятельств не позднее десяти дней с момента их наступления.

7.3 В случае наступления форс-мажорных обстоятельств Московская или Российская торгово-промышленные палаты будут призваны подтвердить наличие этих обстоятельств и их продолжительность.

7.4 Если эти обстоятельства будут длиться более 4 (четырех) месяцев, Стороны встретятся, чтобы обсудить, какие меры следует принять.

Однако если в течение последующих двух месяцев Стороны не смогут договориться, тогда каждая из Сторон вправе аннулировать Договор при условии урегулирования материальных и финансовых условий.

8. АРБИТРАЖНЫЙ СУД

В случае, если Стороны не могут прийти к соглашению, все споры и разногласия, возникающие в результате исполнения настоящего Договора или в связи с ним, подлежат разрешению в Арбитражном суде г. Москвы.

9. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

9.1 Все изменения и дополнения к Договору считаются действительными, если они оформлены в письменном виде и подписаны Сторонами.

9.2 Любая договоренность между Сторонами, влекущая за собой новые обязательства, которые не вытекают из Договора, должна быть письменно подтверждена Сторонами в форме дополнения к Договору.

9.3 После подписания Договора все предыдущие письменные и устные соглашения, переговоры и переписка между Сторонами теряют силу, если на них отсутствует ссылка в Договоре.

9.4 Настоящий Договор подписан в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу.

9.5 Все приложения к настоящему Договору являются его неотъемлемой частью, и без них Договор считается не имеющим юридической силы.

9.6 Ни одна из Сторон не вправе передавать свои права и обязанности по настоящему Договору третьим лицам без письменного согласия другой Стороны.

10. УВЕДОМЛЕНИЯ

Уведомления и корреспонденции, касающиеся условий Договора, будут считаться действительными, если они сделаны в письменной форме, при доставке нарочным под расписку, заказной почтой или даны телеграммой или телексом.

11. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Лизингодатель: ЗАО «Лизинговая компания «Гефест»

128090, г. Москва, ул. Академика Янгеля, д. 19, стр. 2

ИНН 7712567890

Р/с 40702810900000567801 в АКБ «Торгбанк» г. Москвы,

К/с 30101810800000000888, БИК 044525888

Лизингополучатель: ООО «Стройтест»

345900, г. Брянск, ул. Ленина, д. 14, офис 312

р/с 40702810300000000765 в АКБ «Дубрава» г. Брянска,

к/с 30101810300000000765, БИК 044575765

Лизингодатель Лизингополучатель

Генеральный директор Генеральный директор

_______________ Артемидов Е.П. _______________ Иванов Н.Д.

Приложение № 1

к Договору лизинга

от «20» сентября 2002 г.

Перечень

имущества ЗАО «Лизинговая компания «Гефест»,

передаваемого в лизинг ООО «Стройтест»

№ п/п	Наименование имущества, тип, марка, основные технические характеристики	Коли- чество	Стоимость поставки, руб.	Сумма платежей, руб.
1	Кран стреловой переносной, Е-567-01, грузоподъемностью 1,5 тн.	1	240 000	391 200
	ИТОГО:	1	240 000	391 200

Лизингодатель Лизингополучатель

Генеральный директор Генеральный директор

_____________ Е.П. Артемидов _____________ Н.Д. Иванов

М.П. М.П.

Приложение № 2

к Договору лизинга

от «20» сентября 2002 г.

График платежей (руб.)

Дата платежа	Сумма платежа	В том числе:
		Стоимость поставки имущества	Компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства	Вознаграждение Лизингодателю	Плата за дополнительные услуги	НДС
10.04.03	48 900	30 000	6 750	3 750	250	8 150
10.07.03	48 900	30 000	6 750	3 750	250	8 150
10.10.03	48 900	30 000	6 750	3 750	250	8 150
10.01.04	48 900	30 000	6 750	3 750	250	8 150
10.04.04	48 900	30 000	6 750	3 750	250	8 150
10.07.04	48 900	30 000	6 750	3 750	250	8 150
10.10.04	48 900	30 000	6 750	3 750	250	8 150
10.01.05	48 900	30 000	6 750	3 750	250	8 150

Примечание:

Платежи начинаются через 6 месяцев после передачи оборудования от Продавца Лизингополучателю.

Платежи осуществляются Лизингополучателем ежемесячно, равными долями, в соответствии с вышеприведенным графиком.

Лизингодатель Лизингополучатель

Генеральный директор Генеральный директор

_____________ Е.П. Артемидов _____________ Н.Д. Иванов

М.П. М.П.

Приложение 4

Договор финансового лизинга

г. Москва «20» сентября 2002 г.

Открытое акционерное общество «Строительное управление СУ-214», именуемое в дальнейшем «Продавец», в лице Генерального директора Скородумова А.И., действующего на основании Устава, с одной стороны.

Закрытое акционерное общество «Лизинговая компания «Гефест», именуемая в дальнейшем «Лизингодатель», в лице Генерального директора Артемидова Е.П., действующего на основании устава, с другой стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Стройтрест», именуемое в дальнейшем «Лизингополучатель» в лице Генерального директора Иванова Н.Д., действующего на основании Устава, заключили настоящий договор о нижеследующем: Продавец продает, а Лизингодатель покупает следующее имущество, выбранное по инициативе арендатора:

Кран стреловой переносной, Е-567-01, грузоподъемностью 1,5 тонны стоимостью 240 000 (двести сорок тысяч) рублей. Прилагаемый расчет стоимости продаваемого имущества является неотъемлемой частью настоящего договора.

2. Оплата стоимости имущества производится в течение десяти банковских дней с момента подписания настоящего договора в безналичном порядке путем перевода всей суммы стоимости на расчетный счет продавца.

За просрочку платежа на срок более десяти банковских дней лизинговая фирма уплачивает продавцу штраф в размере 0,1% от стоимости покупаемого имущества за каждый день просрочки.

3.Фактическая передача продаваемого имущества продавец извещает лизинговую фирму и арендатора по телеграфу. Приемка продукции по количеству, качеству и комплектности производится Арендатором в пятидневный срок со дня получения извещения в месте, определенном продавцом.