Экономические функции государства в Приднестровской Молдавской Республике

Новый Закон «О подоходном налоге с физических лиц», предоставивший налогоплательщикам стройную систему налоговых вычетов создал принципиально новую ситуацию в налоговой практике. С одной стороны, адресная помощь предоставляется только действительно в ней нуждающимся, с другой стороны, уменьшается налогооблагаемый доход, связанный с расходами семьи налогоплательщика на лечение, образование, приобретение жилья и другие социальные нужды. Тем самым государство отдает справедливость тем, кто честно зарабатывает в условиях рынка.

Законом предусмотрено четыре вида вычетов - стандартные, социальные, профессиональные и имущественные. Указанные вычеты введены с целью установления единого подхода к налогообложению разных категорий граждан.

Налогоплательщик получил право до окончания налогового периода практически уравнять свои доходы, до этого подлежавшие налогообложению, с расходами своей семьи на социальные нужды. Весьма ощутимы имущественные налоговые вычеты с новыми масштабами налоговых привилегий лицам при продаже ими жилых домов, квартир и иного имущества.

В объект налогообложения включены доходы в виде материальной выгоды.

Осуществлен переход на уплату налога по совокупному годовому доходу, т.е. окончательный расчет налога будет производиться по окончании налогового периода при представлении налоговой декларации. Для более реального определения налогооблагаемого оборота вычеты из совокупного налога максимально приближены к реальным затратам.

Со 2 августа 2002 года в отдельную категорию плательщиков выделены доходы, полученные в связи с осуществлением профессиональной деятельности спортсменов и тренеров-преподавателей в сфере спорта высших достижений, для которых введена отдельная ставка налога в размере 2 процента.

С 1 января 2003 года упразднена 30-типроцентная ставка подоходного налога. Увеличен стандартный вычет на детей с 10 до 15 РУ МЗП.

Введен дополнительный стандартный вычет в размере 40 РУ МЗП для лиц, награжденных нагрудным знаком «Почетный донор ПМР», а также аналогичным знаком бывших СССР и МССР.

В целях социальной поддержки граждан установлен новый вид социального налогового вычета - социальный вычет в размере 360 РУ МЗП, предоставляемый в случае смерти супруга (супруги).

С 2003 года нормы Законов «О подоходном налоге с физических лиц» и «О едином социальном налоге» в части определения дохода (выручки), валового дохода для налогообложения предпринимателей без образования юридического лица, приведены в соответствие со Стандартом бухгалтерского учета № 18 «Доходы организаций».

В Законе «О подоходном налоге с физических лиц» отсутствует раздел по налогообложению физических лиц без образования юридического лица, т.к. одновременно с этим Законом введен в действие Закон «Об индивидуальном предпринимательском патенте», устанавливающий порядок осуществления и налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности.

Правовые основы индивидуального предпринимательства заложены в Конституции и Гражданском Кодексе ПМР.

Статья 24 Кодекса предоставляет право гражданам заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК ПМР, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. Данная норма также закреплена в Законе «Об основах налоговой системы в ПМР», согласно которому все плательщики налогов (юридические, физические лица, а также индивидуальные предприниматели) равны перед законом. Государство гарантирует единый подход к налогоплательщикам независимо от вида собственности и форм хозяйствования.

Осуществление индивидуального предпринимательства в текущем году регламентируется законом «Об индивидуальном предпринимательском патенте».

Патентообладателем может быть любой дееспособный гражданин Приднестровской Молдавской Республики, любой иностранный гражданин или лицо без гражданства, постоянно проживающее на территории Приднестровской Молдавской Республики и зарегистрированное в качестве предпринимателя. В гражданско-правовых отношениях патентообладатель выступает от своего имени. Патентообладатель несет ответственность по обязательствам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в течение установленного гражданским законодательством срока исковой давности независимо от срока действия патента. Патент выдается на виды деятельности, перечень которых установлен Законом. Физическое лицо имеет право приобретать один патент на несколько видов деятельности, но не более пяти видов деятельности. Патент на осуществление видов деятельности, не требующих специального образования (за исключением патентов, по которым предоставляется льгота по авансовым платежам в счет единого социального налога), может быть (на срок приостановления действия патента в соответствии с подпунктом а) пункта 3 статьи 6 настоящего Закона) передан одному из прямых родственников (отец, мать, жена, муж, дочь или сын, достигшие возраста 18 лет). Срок деятельности, осуществляемой на основе патента, зачисляется в стаж работы патентообладателя для последующего назначения пенсии или пользования другими социальными гарантиями. Соответствующая запись в трудовой книжке производится по заявлению заинтересованного лица органом, уполномоченным на то государственной администрацией, при наличии подтверждающего документа налоговой инспекции о выдаче патента. Взаимоотношения патентообладателя и контролирующих органов регулируются настоящим Законом и действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Патентообладатель является плательщиком подоходного налога и единого социального налога согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики. Пошлины и сборы уплачиваются патентообладателем на общих основаниях. Сумма оплаты за патент является минимальным фиксированным авансовым платежом подоходного налога и единого социального налога с предпринимательской деятельности не подлежащим возврату, за исключением случаев, оговоренных настоящим Законом. Сумма дохода от индивидуальной предпринимательской деятельности, зарегистрированной в установленном порядке, по окончании налогового периода подлежит налогообложению в соответствии с действующим законодательством ПМР. Индивидуальные предприниматели обязаны по истечении налогового периода представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию для исчисления сумм налогов, подлежащих внесению в бюджет и внебюджетные фонды, с учетом сумм платы за патент в течение налогового периода.

При оплате стоимости патента льготы предоставляются только по единому социальному налогу. Стандартные, социальные, профессиональные и имущественные налоговые вычеты предоставляются по окончании налогового периода при предоставлении декларации для исчисления сумм налогов, подлежащих внесению в бюджет и внебюджетные фонды в соответствии с действующим законодательством ПМР.

Равно как и юридические лица, индивидуальные предприниматели имеют право документально подтверждать свои фактические расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Наиболее полно и точно определить содержание доходов и расходов, на основе которых заполняется декларация о доходах, позволяет Книга учета хозяйственных операций. Инструкция «О порядке осуществления предпринимательской деятельности по индивидуальному предпринимательскому патенту» регламентирует порядок ведения вышеуказанной Книги, в соответствии с которым затраты включаются в состав расходов в соответствии со стандартом бухгалтерского учета № 3 «Состав затрат и расходов организаций».

Например, в случае использования в предпринимательской деятельности автомобиля, указанный стандарт бухгалтерского учета позволяет индивидуальным предпринимателям в Книге учета доходов и расходов отразить сумму амортизации, которая рассчитывается исходя из норм амортизации, установленных для всех категорий налогоплательщиков.

С 1 апреля 2002 года вступил в силу Закон «О минимальном размере оплаты труда», в котором закреплена норма, гарантирующая гражданам минимальный размер оплаты труда на уровне прожиточного минимума.

Законом предусмотрена возможность корректировки уровня минимальной заработной платы пропорционально отработанному рабочему времени работникам, которым в силу трудового договора установлен норматив рабочего времени, отличный от предусмотренного Трудовым кодексомВ качестве переходного положения для некоторых отраслей в период с 1 апреля 2002 по 1 января 2003 года предусмотрены понижающие коэффициенты - для сельского и лесного хозяйства, геологии, метрологии, бюджетных организаций, жилищно-эксплуатационных кооперативов, текстильной, швейной, деревообрабатывающей и консервной промышленности.

Нормы переходного положения частично сохранены и в 2003 году. Сужен перечень организаций, имеющих право на применение понижающего коэффициента, в частности, из данного перечня исключены лесное хозяйство, геология, метрология, жилищно-эксплуатационное хозяйство, текстильная, швейная, деревообрабатывающая и консервная промышленность. Право на применение понижающего коэффициента предоставлено организациям, финансируемым за счет денежных сборов граждан (жилищно-строительные кооперативы, садовые и садово-огороднические товарищества).

Кроме этого, с 2003 года установлен порядок определения минимального размера оплаты труда в период ученичества - не ниже 50 процентов установленного настоящим Законом минимального размера оплаты труда, скорректированного с учетом рабочего времени, фактической выработки и условий ученического договора.

Также установлено, что при сдельной форме оплаты труда в случае невыполнения установленных норм выработки по вине работника работодатель гарантирует минимальный размер оплаты труда, скорректированный с учетом фактической выработки.

С 1 января 2001 года из состава источников дорожного фонда исключен налог на реализацию горюче-смазочных материалов и налог на пользователей автомобильных дорог. От уплаты налогов в дорожные фонды освобождены колхозы, совхозы, фермерские (крестьянские) хозяйства.

Налог с владельцев транспортных средств, размер которого ранее определялся в процентах от минимального размера оплаты труда, с 1 января 2001 года установлен в процентах от расчетного уровня минимальной заработной платы.

С 1 января 2002 года исключен налог на пользователей автомобильных дорог.

Размер налога с владельцев транспортных средств установлен в РУ МЗП.

С 1 января 2003 года при определении объекта обложения налогом с владельцев транспортных средств уточнено, что машины и механизмы, используемые в пределах территории, принадлежащей организации, не включаются в объект налогообложения.

Транспортные средства как объект налогообложения облагаются налогом в зависимости не от мощности, а от объема двигателя, определенного в кубических сантиметрах. Однако не всегда объем двигателя может быть определен. В связи с чем, положения налога с владельцев транспортных средств дополнены нормой о том, что в случае невозможности определения объема двигателя размер годового налога составляет 10 РУ МЗП.

В целях развития Закона ПМР «О налоге на объем реализации» и достижения наилучшего результата в отношении увеличения доходов бюджета и развития предпринимательской деятельности был введен Закон ПМР «О налоге на доходы организаций», вступивший в силу с 1 апреля 2002 года.

Указанный закон определяет правовые основы и принципы налогообложения доходов организаций - юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на территории ПМР.

Данный налог представляет собой форму изъятия в государственный бюджет части всех оборотов от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами и внереализационных доходов в стоимостном выражении и является совокупным налогом на доходы, созданные на всех стадиях процесса производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также доходы по операциям с долгосрочными и текущими активами и внереализационные доходы.

Налог на доходы базируется на следующих принципах:

- формирование налогооблагаемой базы как совокупности всех оборотов от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами и внереализационных доходов в стоимостном выражении;

- применение дифференцированных ставок налогообложения по отраслям (подотраслям) народного хозяйства, видам деятельности организаций;

- льготный порядок налогообложения социально-значимых видов деятельности;

- поощрение реинвестиций и модернизации производства, внедрения новых технологий, осуществления научно-технических разработок;

- содействие росту валового внутреннего продукта и снижение затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг.

Плательщиками налога на доходы являются организации (в том числе бюджетные) любых организационно-правовых форм и форм собственности, имеющие согласно гражданскому законодательству ПМР статус юридического лица и осуществляющие производственную и иную предпринимательскую деятельность согласно действующему законодательству ПМР на территории ПМР.

Согласно данному закону предоставляется ряд льгот по полному, либо частичному освобождению предприятий от налога.

Необходимо отметить следующие льготы, непосредственно касающиеся предприятий как крупного, так и малого бизнеса.

Вновь созданные организации, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции (кроме подакцизной продукции), производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники и изделий, лекарственных препаратов, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения в первый, второй и третий отчетный год работы уплачивают налог на доходы в размере соответственно 0 процентов, 25 процентов и 50 процентов от основной ставки.

Данная льгота предоставляется при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации ими продукции, товаров, работ, услуг. При этом началом работы считается день регистрации организации в органах юстиции Приднестровской Молдавской Республики. Данная льгота распространяется и на действующие организации в части выручки, полученной впервые от вышеуказанной деятельности. При прекращении организацией деятельности до истечения трехлетнего срока (начиная со дня регистрации или начала деятельности), в связи с которой были предоставлены льготы, сумма налога подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период ее деятельности.

Организациям с иностранными инвестициями помимо льгот, установленных настоящим Законом, предоставляются льготы в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, регулирующим инвестиционную деятельность.

Обороты по объему реализации продукции детского ассортимента (включая детское питание) на внутреннем рынке облагаются по ставкам соответствующих отраслей (подотраслей), уменьшенным на 50 процентов.

Ставка налога на доходы понижается на 50 процентов, если от среднесписочной численности работников производственных предприятий, производящих и реализующих собственную продукцию (за исключением подакцизной), инвалиды составляют не менее 50 процентов и при условии, что не менее 20 процентов прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, направляется на социальные нужды инвалидов. При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники предприятия, учреждения и организации.

Различия налога на доходы организаций и налога на объем реализации заключаются в следующем:

1) Закон «О налоге на доходы организаций» приведен в соответствие с основными положениями СБУ №18 «Доходы организаций»;

2) исключены льготы по приросту объемов реализации продукции на внутреннем и внешнем рынках.

3) введено налогообложения доходов организаций по всем видам фактически осуществляемой деятельности.

Дифференциация налогообложения по видам деятельности позволяет найти более справедливый, адресный подход к налогоплательщикам, предупреждая льготирование оборотов, которые не относятся к основному виду деятельности.

Концептуальным пунктом изменений, внесенных в Закон «О налоге на доходы организаций» стала новая редакция таблицы ставок налога, предусматривающая гармонизацию таблицы с иерархией отраслевой подчиненности видов деятельности согласно КОНХ ПМР.

Была произведена корректировка порядка определения облагаемого оборота при исчислении налога на доходы по ассоциативным, денежно - кредитным организациям в части уменьшения налогооблагаемой базы на суммы расходов банков, связанных с привлечением кредитных ресурсов.

Был уточнен облагаемый оборот для лизинговых организаций, в части уменьшения налогооблагаемой базы на суммы амортизации, начисленные лизинговыми организациями.

К 2003 году была структурно изменена таблица ставок налога на доходы. Виды деятельности представлены в соответствии с классификатором отраслей народного хозяйства ПМР в иерархической последовательности (отрасль, подотрасль, вид деятельности).

Внесено уточнение налогооблагаемой базы по ассоциативным, денежно - кредитным организациям в части уменьшения базы на суммы расходов банков, связанных с привлечением кредитных ресурсов.

Уточнен порядок предоставления льгот с/х организациям. Определено, что льгота предоставляется при условии, если выручка от реализации продукции растениеводства и животноводства превышает 70% общей суммы выручки в целом за год.

Был изменен порядок определения налогооблагаемой базы, для организаций, осуществляющих реализацию продукции по ценам не выше себетоимости, как финансовый результат в целом за отчетный период без разделения по сделкам и ассортименту.

В Закон были включены особенности налогообложения реализации ценных бумаг.

Изменен порядок отчислений налога на доходы в Дорожный фонд. В 2003 году первоначально производятся отчисления в Дорожный фонд, а потом оставшаяся сумма налога распределяется в Республиканский и местные бюджеты по нормам, установленным в Законе «О республиканском бюджете на 2003 год».

С 1 января 2001 г вступил в силу Закон «О плате за землю», который сохранил основные положения Постановления ВС «О плате за землю».

За период 2001-2003 гг. Закон «О плате за землю» не претерпел серьезных изменений. Основные изменения заключаются в следующем.

Выведены из-под налогообложения земли сельскохозяйственного назначения государственного резервного фонда, находящиеся на балансе государственных администраций городов, районов и сел, за исключением случаев передачи земли в пользование.

Уточнено, что в случае заключения договоров о совместной деятельности земельный налог взимается с организаций, участвующих в совместной деятельности, пропорционально доле полученного данными организациями дохода.

Мероприятия, направленные на совершенствования платежной системы, внедрения вексельного обращения, создание инфраструктуры и собственного рынка ценных бумаг, включая фондовый рынок, а также ряда других составляющих, являются необходимыми, но недостаточными условиями для преодоления платежного кризиса. Необходим комплексный подход к реформированию системы платежных расчетов. Обеспечение этих условий позволит принципиально изменить ситуацию на микроуровне (в части преодоления технологической отсталости, внедрения рыночного менеджмента и маркетинга, повышения конкурентоспособности и качества продукции), перейти к эффективному экономическому росту и улучшению финансовых результатов реального сектора экономики.

Для совершенствования налогового администрирования предлагаются следующие меры:

- стимулирование полной и своевременной уплаты налогов предприятиями и гражданами, создание условий, при которых уклонение от уплаты налогов становится экономически невыгодным: издержки нарушения финансовой дисциплины превышают возможную прибыль от таких действий;

- предотвращение искажения смысла отдельных операций, которые налогоплательщики проводят для занижения налогооблагаемой базы или необоснованного получения льгот. Следует увеличить количество и улучшить качество налоговых проверок документов и проверок с выездом на место;

- пресечение хозяйственной деятельности, которая не отражается в бухгалтерском учете и скрывается от налоговой администрации (хотя формально разрешена законом);

- строгий контроль за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц. Для этого нужно ввести обязательную регистрацию зарубежных счетов (а не только получение разрешения на их открытие) и жесткие санкции за уклонение от регистрации;

- обращение взыскания задолженности на имущество злостных неплательщиков, усиление личной материальной ответственности собственника предприятий и управляющих за неуплату налогов в бюджет. Необходимо создать специальное подразделение по работе с крупными предприятиями-неплательщиками, учредить на них налоговые посты, ввести представителей налоговой администрации в аппарат управления.

В данном контексте необходимо отметить, что одним из важных решений руководства республики представляется концентрация всех функций по налоговому администрированию в Министерстве доходов.

В настоящее время государственная налоговая служба ПМР - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет и во внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством ПМР.

Таким образом, единая налоговая администрация стала работать более эффективно и требует меньших финансовых ресурсов. Данная мера должна заметно облегчить деятельность налогоплательщиков.

Среди мер по совершенствованию техники и процедур налогового администрирования можно выделить следующие группы.

Важнейшее значение в современных условиях имеет борьба с противозаконным уклонением от налогов, осуществляемым, в том числе путем проведения ряда хозяйственных операций наличными деньгами, не учитываемыми в официальной бухгалтерии. В секторе экономики, занимающемся легальной деятельностью, существует два основных вида подобных операций. Первый вид - это заключение фиктивных сделок по оказанию каких-либо услуг.

Основной способ борьбы с подобной практикой заключается в повышении стоимости операций по получению не учитываемых наличных денег до размеров, сопоставимых с уплаченными налогами.

Для этого необходимо осуществить ряд мер по борьбе с так называемыми «короткоживущими предприятиями», специализирующимися на оказания фиктивных услуг (возврате заказчику наличных денег за вычетом комиссионных вместо предоставления оговоренных в договоре услуг), через которые осуществляется нелегальный оборот наличных денег.

Второй вид операции с использованием наличных денег - это занижение объема реализации продукции и услуг, фиксируемого в бухгалтерской отчетности, и получение оплаты наличными деньгами за разницу между реальной поставкой и поставкой, зафиксированной в отчетности. Для борьбы с неучтенным наличным оборотом, обслуживающим подобные схемы, необходимы, по меньшей мере, следующие меры:

- ужесточение контроля за налогоплательщиками путем введения обязательного присвоения организациям и гражданам индивидуальных номеров налогоплательщиков, регистрация фактического места осуществления деятельности налогоплательщика (нужен закон о государственной регистрации, который связывал бы юридический адрес организации с ее основным местом деятельности), обязательной регистрации в налоговой службе всех банковских счетов организаций и индивидуальных предпринимателей.

Налоговой службе следует придать статус структуры, ответственной за обеспечение общедоступной, полной, оперативной и достаточной для осуществления нормальной хозяйственной деятельности информации.

Основными направлениями совершенствования таможенного законодательства является организация процесса контроля за въездом на таможенную территорию ПМР, регламентирование транзита грузов, правильное определение таможенной стоимости и происхождения товаров. Также необходимо провести комплекс мероприятий по упрощению таможенных формальностей и процедур, что должно в свою очередь, привести к снижению затрат и времени, связанных с таможенным оформлением. Успешное решение этих проблем позволят облегчить осуществление ВЭД законопослушными экспортерами и импортерами, а также улучшить результаты деятельности таможни в целом. При этом таможня выполняет две равнозначные миссии - фискальную и экономическую. Чтобы исправить крен в сторону фискальной функции, как раз и нужна модернизация законодательства в соответствии с международными требованиями. Если фискальная миссия важна для бюджета, то экономическая для государства в целом. Поэтому тем важнее поднять значимость экономической миссии таможни и сделать ее одной из основных составляющих внешнеторговой политики ПМР.

Заключение

Практически во всех современных государствах (независимо формы государственного устройства и господствующей политической идеологии) существуют конституции. Но наличие в государстве конституции еще не позволяет отождествлять его с “конституционным государством” в современном смысле. Конституционность государства отнюдь не исчерпывается тем, что в нем существует некий основной закон, возможно, закрепляющий определенный компромисс социально-политических сил, устанавливающий то или иное государственное устройство и компетенцию органов власти. Конституционность не исчерпывается и тем, что этот основной закон обладает реальным практическим действием, верховенством по отношению к остальным законам и может быть изменен лишь путем особой законотворческой процедуры. Это необходимые, но не достаточные признаки конституционной государственности.

В современном смысле конституционность государства -- это прежде всего его связанность правом, а конституция -- в первую очередь декларация прав человека и гражданина, гарантированных властью и ограничивающих ее осуществление. Иначе говоря, конституция -- надлежащая форма основополагающего узаконения правового характера организации и функционирования власти в ее отношениях с субъектами гражданского общества.

Таким образом, в демократическом конституционном (правовом) государстве система гарантий свободы, самостоятельности и собственности должна быть закреплена прежде всего в конституции, а это предполагает прямое действие конституционных норм и эффективные процедуры конституционного контроля. В первую очередь речь идет о правах человека и гражданина, выражающих минимальную неотчуждаемую меру свободы в обществе и государстве и тем самым ограничивающих возможности законодательных запретов (закон не может запрещать то, что гарантировано конституцией), очерчивающих пределы допустимой компетенции государственных органов и должностных лиц в их отношениях с гражданами и их ассоциациями. Отсюда следует, что если статьи конституции гарантируют права и свободы и в то же время определяют, что осуществление этих прав и свобод регламентируется или даже может быть ограничено законом, то фактически статьи конституции ничего не гарантируют. Вместе с тем конституционное право должно предусматривать случаи ограничения прав и свобод, необходимого ради свободы других и защиты конституционного строя, и, конечно, на этот счет должны приниматься органические законы, предусмотренные конституцией. Уже это обстоятельство указывает на необходимость эффективного конституционного контроля, сопоставляющего органическое законодательство с объективным смыслом гарантий свободы, самостоятельности и собственности.

Конституционное закрепление прав человека и гражданина, равно как и судебное признание (в решениях верховного или конституционного суда) конституционного характера других гарантий свободы, самостоятельности и собственности, не зафиксированных в конституции, лишает законодателя полномочий устанавливать административную процедуру регулирования тех отношений, в которых действуют эти конституционные гарантии. И если законодатель не соблюдает или упускает из виду это требование, то с точки зрения права возможен спор между любым гражданином и высшим органом государственной власти по поводу надлежащих гарантий свободы, самостоятельности и собственности. Такой спор может рассматриваться только в рамках судебной процедуры и только органом, который подчинен исключительно конституции и в задачу которого входит ее толкование в свете аксиом и принципов права.

Список использованной литературы

1. Конституция Приднестровской Молдавской Республики, ГИИЦ Министерства экономики, Тирасполь 2004 год.

2. Комментарии к Конституции ПМР, ГИИЦ Министерства экономики, Тирасполь 2004 год.

3. Закон ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» в редакции от 17.08.2002г.

4. Закон ПМР «О налоге на доходы организаций» в редакции от 28.09.2002г.

5. Закон ПМР «О едином социальном налоге» в редакции от 12.02.2003г.

6. Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции от 28.09.2002г.

7. Закон ПМР «Об акцизах» в редакции от 28.09.2002г.

8. Постановление Верховного Совета ПМР от 31.07.01г. «Об утверждении Концепции бюджетной и налоговой политики ПМР »

9. Воронин Ю. «Приоритеты бюджетной политики» /Журнал Экономист №6 2002 г./

10.Иванеев А.И. “Налоговая составляющая бюджета 2000 года” /журнал Финансы№ 1 2000г./

11.Кашин В.А. «Налоговая система и оздоровление национальной экономики» /журнал Финансы №8. М.1998г./

12.Кушлин В. «Задачи экономического роста» /журнал Экономист №1 2001г./

13. Чистякова В.И.История отечественного государства и права. М.,1999. С.472-476.

14. Учебник по основам экономической теории (экономика). В.Д. Камаев и коллектив авторов, “ВЛАДОС”, 1996 г.

15. Макроэкономика (основы экономической политики). Бункина М.К.,Семенов В.А., АО “ДИС”, 1996 г.

16. Налоги: учебное пособие. Под ред. Д.Г. Черника, Финансы и статистика, 1996 г.

17. Основы предпринимательской деятельности. Под ред. В.М. Власовой, Финансы и статистика, 1996 г.