Правовые основы страхового дела и процесса приватизации

Приватизация как способ приобретения права собственности

Федеральный закон "О приватизации государственного имущества и об основах приватизации муниципального имущества в Российской Федерации", вступивший в силу 2 августа 1997 года, дал общее понятие приватизации государственного и муниципального имущества.

Согласно ст. 1 Закона о приватизации 1997 года под приватизацией государственного и муниципального имущества понимается возмездное отчуждение находящегося в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований имущества (объектов приватизации) в собственность физических или юридических лиц.

В связи с этим любое отчуждение государственного или муниципального имущества в собственность физических или юридических лиц признается приватизацией государственного и муниципального имущества и должно подчиняться нормам Закона о приватизации и принятым во исполнение его иным правовым актам о приватизации (за исключением специально оговоренных законодателем случаев, указанных в статье 3 Закона).

В частности, среди способов приватизации , установленных Законом о приватизации , упоминается внесение государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставные капиталы хозяйственных обществ.

В процессе приватизации государственного и муниципального имущества появляется новый собственник этого имущества. Приватизация является одним из способов приобретения права собственности.

Приватизация государственного и муниципального имущества относится к производным способам приобретения права собственности , являясь (за исключением внесения государственного или муниципального имущества в оплату уставного капитала обществ) особым случаем купли-продажи имущества. Данный договор является взаимообязывающим, материальным объектом договора является приватизируемое государственное или муниципальное имущество, юридическими объектами являются действия сторон по передаче данного имущества и уплате за него денежной суммы (цены), а также по выполнению других условий договора (например инвестиционных и (или) социальных условий при продаже имущества на коммерческом конкурсе с инвестиционными и (или) социальными условиями). Таким образом, приватизация представляет собой особый способ передачи имущества из публичной в частную собственность.

Исходя из понятия приватизации государственного или муниципального имущества, можно выделить следующие признаки приватизации.

Во-первых, это принадлежность приватизируемого имущества к государственной или муниципальной собственности. Поэтому не будет приватизацией отчуждение обществом, имеющим в качестве единственного участника государство или муниципальное образование, своего имущества, т.к. с момента формирования уставного капитала юридического лица внесенное в оплату уставного капитала учредителями имущество является собственностью самого общества.

Во-вторых, покупателем приватизируемых объектов могут быть только субъекты частной собственности. Поэтому передача государственного (муниципального) имущества от одного государственного (муниципального) унитарного предприятия другому не является приватизацией имущества.

В-третьих, обязательным признаком приватизации является ее возмездность. Законодательно установлено только возмездное отчуждение государственной и муниципальной собственности. В связи с этим утратили силу действовавшие до Закона о приватизации 1997 года положения законодательства, предусматривающие безвозмездное получение определенного количества акций членами трудового коллектива приватизируемого предприятия согласно так называемому первому варианту льгот.

Четвертым признаком можно назвать законодательное требование отчуждения государственного или муниципального имущества только способами, установленными законом.

В Законе о приватизации 1997 года предусматриваются следующие способы приватизации:

- продажа государственного или муниципального имущества на аукционе, в том числе продажа акций созданных в процессе приватизации акционерных обществ на специализированном аукционе;

- продажа государственного или муниципального имущества на коммерческом конкурсе с инвестиционными и (или) социальными условиями;

- продажа акций созданных в процессе приватизации открытых акционерных обществ их работникам;

- выкуп арендованного государственного или муниципального имущества;

- преобразование государственных и муниципальных унитарных предприятий в открытые акционерные общества, 100 процентов акций которых находятся в государственной или муниципальной собственности;

- внесение государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставные капиталы хозяйственных обществ;

- отчуждение находящихся в государственной или муниципальной собственности акций созданных в процессе приватизации открытых акционерных обществ владельцам государственных или муниципальных ценных бумаг, удостоверяющих право приобретения таких акций.

Государственное или муниципальное имущество не может быть отчуждено иным образом. Отчуждение государственного или муниципального имущества иным образом не допускается, а данная сделка признается ничтожной с момента ее заключения и не влечет за собой правовые последствия.

В информационном письме Высшего Арбитражного Суда от 10 сентября 1993 г. N С-13/ОП-276 отмечалось, что установление в законодательстве о приватизации права издания Госкомимуществом России в соответствии с компетенцией нормативных актов, регулирующих процесс приватизации, и принятия решения о приватизации не ограничивает права Правительства РФ в части отмены актов подведомственных федеральных органов исполнительной власти.

Необходимо отметить, что Закон «О приватизации» 1997 года в качестве общего понятия объектов приватизации употребляет понятие «имущество» (государственное или муниципальное).

Данное положение нуждается в уточнении, т.к. объектом приватизации могут являться акции (существующие, как правило, в бездокументарной форме), представляя собой объект не вещных, а обязательственных прав. Поэтому при приватизации (отчуждении) принадлежащих Российской Федерации, ее субъектам или муниципальным образованиям акций речь может идти о переходе не вещных прав, а корпоративных или обязательственных, который производится в особом порядке, установленном для уступки удостоверенных таким образом прав.

В связи с этим уточнением понятие «приватизация» применительно к акциям можно определить как переход в указанном законодательством о приватизации порядке принадлежащих публично-правовым образованиям (Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования) акций открытых акционерных обществ или удостоверенных ими прав.

Таким образом, приватизацией государственного и муниципального имущества называется возмездное отчуждение находящегося в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований имущества в собственность физических и юридических лиц (частную собственность) установленными законодательством о приватизации способами.

Правовые основы страхового дела в Российской Федерации

Страховaние - особый вид экономических отношений, призванный обеспечить страховой защитой людей и их дела от различного рода опасностей.

Страхование (страховое дело) в широком смысле - включает различные виды страховой деятельности (собственно страхование, или первичное страхование, перестрахование, сострахование), направленной на обеспечение страховой защитой людей, их дел.

Страхование в узком смысле представляет собой отношения (между страхователем и страховщиком) по защите имущественных интересов физических и юридических лиц (страхователей) при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов (страховых фондов) формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховой премии)

Все правовые отношения, связанные с проведением страхования, можно подразделить на две группы:

- правоотношения, регулирующие собственно страхование, т.е. процесс формирования и использования страхового фонда;

- и правоотношения, возникающие по поводу организации страхового дела, т.е. деятельности страховщиков, их взаимосвязи с банками, бюджетом, органами государственного управления.

Правовые нормы, регулирующие страховые отношения, содержатся в нормативных актах различной отраслевой принадлежности (конституционном, административном, налоговом, экологическом и других отраслях права). Однако приоритетное значение имеют акты гражданского законодательства.

Совокупность нормативных актов, содержащих страховые нормы, образует комплексное, межотраслевое по своей природе законодательство о страховании.

В Российской Федерации , как и в ряде западных государств (например, в Германии) сложилась трехступенчатая система правового регулирования страхового дела.

I ступень - Общее гражданское право.

К этой ступени правового регулирования страхования следует отнести прежде всего Гражданский кодекс (ГК) РФ и другие подобные нормативные акты, например, Кодекс торгового мореплавания.

Гражданско-правовые источники страхового права представляют собой определенную систему, центральное место в которой занимает ГК. Нормы ГК регулируют лишь гражданско-правовые страховые отношения - обязательства по страхованию, устанавливая для любой их разновидности общие правила. При этом страховые обязательства урегулированы ГК исчерпывающе, и, таким образом, они не могут включаться в предметную сферу каких-либо иных законов.

Гражданское право и соответственно гражданское законодательство регулируют товарно-денежные и иные имущественные и неимущественные отношения, возникающие между субъектами гражданских правовых отношений. В качестве субъектов здесь выступают граждане (физические лица), предприятия, организации, учреждения (юридические лица) и властные государственные органы. Объектами гражданских правоотношений являются материальные и денежные ценности, а также другие материальные и нематериальные блага. В качестве объектов страховых отношений также выступают материальные и денежные ценности (имущество, расходы, доходы) и нематериальные личные блага человека - жизнь, здоровье, трудоспособность, т.е. риск потери семейных доходов в связи с утратой здоровья или наступлением смерти в период страхования. Субъектами выступают страховщики, страхователи и третьи лица. Все это свидетельствует о принадлежности страховых правоотношений к сфере гражданского права, к разделу обязательственного права.

В части 1 ГК РФ установлены понятия, лежащие в основе страховых правоотношений, такие, например, как физическое лицо, юридическое лицо, коммерческая и некоммерческая деятельность, определены основные организационно-правовые формы предпринимательской деятельности, содержатся основы обязательственного права.

В части 2 ГК РФ содержится специальная глава 48 "Страхование", в которой определены основы отношений по поводу страхования как отдельного вида экономических отношений.

II ступень - Cпециальное законодательство по страховому делу.

Сюда относятся отдельные законы Российской Федерации , регулирующие отношения по поводу страхования. К ним следует отнести, прежде всего, закон РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации", закон РФ "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации", законы «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», «О взаимном страховании» и другие федеральные законы.

Закон РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" призван создавать равные условия проведения страхования для всех страховщиков на страховом рынке, как государственных, так и негосударственных, гарантировать защиту интересов страхователей, определять единые методические положения по организации страхования и основные принципы государственного регулирования страховой деятельности. До 31 декабря 1997 года действовал закон РФ "О страховании", который был принят 27 ноября 1992 года. Позднее был принят федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в закон Российской федерации "О страховании"", который был подписан Президентом РФ 31 декабря 1997. В соответствии с последним внесены существенные изменения в страховое законодательство, в том числе изменено и само название закона. Позднее в данный Закон были внесены другие существенные изменения.

Федеральный закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации», содержит действие норм, регулирующих отношения, связанные с обеспечением финансовой устойчивости страховщиков и осуществлением государственных надзорных функций, за страховой деятельностью. Общие положения о страховании, включенные в данный Закон, подлежат применению лишь при условии их соответствия нормам ГК. Вместе с тем именно в Федеральном законе «Об организации страхового дела в Российской Федерации» содержатся определения основных страховых понятий и категорий - страхового риска, страхового случая, страховой выплаты и так далее. Он призван регулировать страховые отношения в новых исторических условиях, юридически способствовать процессу демонополизации страховой деятельности, создавать оптимальные предпосылки функционирования рынка страховых услуг, обеспечивать свободу конкуренции и независимый статус страховых компаний, гарантии защиты личных и имущественных прав страхователей.

III ступень - прочие нормативные акты, к которым относятся указы Президента РФ, постановления Правительства, подзаконные акты министерств и ведомств.

Общие требования законодательства по регулированию отношений в области страхования состоят в следующем.

В законодательных актах первой и второй ступени даются основные понятия, связанные со страховыми правоотношениями, содержатся общие требования к договорам обязательного и добровольного страхования. В прочих нормативных актах содержатся требования по отдельным вопросам осуществления страховой деятельности.

Таким образом, законодательство о страховании складывается из норм ГК, специально посвященных страхованию (ст. 927-970 ГК), ряда федеральных законов, посвященных страхованию или его отдельным видам, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ и приказов и инструкций, издаваемых федеральными органами по надзору за страховой деятельностью.

Действующий ГК не предоставляет федеральному органу по надзору за страховой деятельностью прав по изданию приказов и инструкций, регламентирующих страхование. Однако эти права содержатся в Законе «Об организации страхового дела». Если орган по надзору за страховой деятельностью, действуя в пределах своих полномочий, издает акт, регламентирующий публично-правовые отношения, в которых с ним состоят страховщики, то такой акт, в принципе, ГК не противоречит. Но гражданско-правовые нормы в нем закреплены быть не могут.

Законодательство о страховании имеет комплексную природу, объединяя нормы как частного, так и публичного права. К последним относятся, в частности, правила о лицензировании и страховом надзоре. Однако основу законодательства о страховании, конечно же, образуют акты гражданского законодательства. Именно в них закреплены основы страхования, которым должны подчиняться любые правила о страховании, в какой бы сфере они ни применялись.

Законодательство о страховании может быть только федеральным. Субъекты РФ и муниципальные образования вправе принимать лишь те нормативные акты, которые определяют организационные предпосылки их участия в страховании. Такие акты не могут быть обязательными для частных лиц.

Непосредственным основанием возникновения страховых отношений может выступать закон и иной правовой акт для отношений по обязательному государственному страхованию жизни, здоровья и имущества государственных служащих определенных категорий (п. 2 ст. 969 ГК). ГК закрепляет общее правило о возникновении обязательств по страхованию из договора (ст. 927 ГК). Вместе с тем ГК допускает и другие основания возникновения страховых обязательств. Так, общества взаимного страхования осуществляют страхование непосредственно на основании членства, если учредительными документами не предусмотрено заключение в этих случаях договорах страхования (п.3 ст.968 ГК). Общество взаимного страхования - это организация, объединяющая средства граждан и юридических лиц, желающих на взаимной основе застраховать свое имущество или иные имущественные интересы (п.1 ст.968 ГК). На взаимной основе может осуществляться только добровольное имущественное страхование.

Открытие счета

В акционерный банк поступило четыре заявления об открытии счетов:

а) от генерального директора муниципального предприятия, уполномоченного другими лицами - участниками полного товарищества на открытие расчётного счёта последнему;

б) от общества с ограниченной ответственностью, с просьбой открыть ему второй расчётный счёт вне места нахождения организации и валютный счёт в долларах США;

в) от гражданина Петрова, зарегистрированного в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, с просьбой заключить с ним договор банковского счёта для расчёта с клиентами;

г) от группы граждан, собирающихся учредить общество с ограниченной ответственностью с просьбою открыть им счета для перечисления средств в оплату 50% уставного капитала. Какой ответ по каждому случаю должна дать юридическая служба банка?

а) Полное товарищество как юридическое лицо может иметь свой расчетный счет и осуществлять платежи по своим обязательствам путем списания соответствующих сумм с этого счета. Если счет открывает не сам руководитель, у представителя должна быть доверенность.

б) Расчетный счет ООО может открыть в любом банке вне зависимости от своего местонахождения и постановки на учет. Организация не ограничена в количестве открываемых счетов (по крайней мере на территории РФ).

Для открытия счета требуется оформить карточку с образцами подписей должностных лиц и оттиска печати. Если раньше подписи должностных лиц на карточке заверялись только у нотариусов, то теперь заверить подписи можно в самом банке (об этом надо уточнить в банке).

Карточка с образцами подписей и печати подтверждает право должностных лиц Общества распоряжаться денежными средствами на счете организации. На карточке зафиксированы:

- право первой подписи, которое должно быть у Генерального директора (директора) общества и может быть у других должностных лиц (Заместитель Генерального директора, Исполнительный директор и т.д.);

- право второй подписи, которое всегда закрепляется за финансовым работником организации (Главный бухгалтер, Финансовый директор).

Если на момент создания у Общества нет Главного бухгалтера (или иного счетного работника), то все финансовые документы подписываются первыми лицами организации. Тогда в карточке напротив второй подписи записывается: «Бухгалтерский работник в штате не предусмотрен».

Для заверения карточки с образцами подписей и оттиска печати нотариусу представляются следующие документы в оригиналах:

- Свидетельство о государственной регистрации;

- Устав, договор об учреждении;

- Протокол (решение) о создании;

- Протокол (решение) о назначении действующего Генерального директора;

- Приказ на Главного бухгалтера;

- Приказ о назначении других должностных лиц, имеющих право подписи на финансовых документах (и подписи которых заверяются);

- Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц;

- Заполненная, но не подписанная карточка.

Карточка подписывается в присутствии нотариуса (или сотрудника банка) при наличии паспорта, после чего нотариус делает свои удостоверительные надписи и ставит печать.

Порядок оформления и заверения банковской карточки установлен Центральным Банком России (Указание ЦБР от 21 июня 2003 г. N 1297-У).

Примерный комплект документов для открытия расчетного счета в банке (требуется уточнить в банке):

- Карточка с образцами подписей и оттиска печати;

- Заполненный и подписанный банковский комплект (договоры на расчетно-кассовое обслуживание, заявление на открытие счета и др.);

- Устав и Договор о создании - нотариальные копии;

- Свидетельство о регистрации - нотариальная копия;

- Свидетельство о постановке на налоговый учет - копия нотариальная;

- Информационное письмо об учете в Статрегистре - копия нотариальная;

- Протокол (решение) о создании (копия, заверенная печатью Общества и подписью Генерального директора);

- Протокол (решение) о назначении Генерального директора (копия, заверенная печатью Общества и подписью Генерального директора);

- Приказы о назначении главного бухгалтера и других лиц, имеющих право подписи на банковских документах. Если бухгалтера нет, то приказ о возложении обязанностей по ведению бухгалтерского учета на Генерального директора (Директора) (копия, заверенная печатью Общества и подписью Генерального директора);

- Договор аренды на юридический адрес и правоустанавливающие документы арендодателя.

Для открытия валютного счета, необходимо представить в банк такие же документы, как и для открытия расчетного счета, а также справку об открытии расчетного счета. Если организация открывает валютный счет в том же банке, где у нее уже открыт расчетный счет, то потребуется только заявление на открытие валютного счета и заполненный договор валютного счета с банком. При открытии валютного счета банк открывает текущий валютный счет (предназначенный для учета валюты, находящейся в распоряжении организации) и транзитный валютный счет, который служит для зачисления поступающей на ваш счет валюты.

Об открытии счетов нужно сообщить в налоговую инспекцию.

в) В действующем законодательстве нет положения об обязательности открытия расчетных счетов в банке индивидуальными предпринимателями. Точно так же ни одним нормативным актом не установлена обязанность предпринимателей осуществлять платежи при осуществлении хозяйственных операций исключительно с расчетного счета. Поэтому открытие счета в банке - право, но не обязанность предпринимателя.

Однако для того чтобы полноценно осуществлять предпринимательскую деятельность, во многих случаев открытие своего расчетного счета представляется более удобным.

Индивидуальные предприниматели, как и любые другие физические или юридические лица, свободны в заключении договора банковского счета с тем или иным банком (гл. 45 ГК РФ, п. 1 ст. 421 ГК РФ). Открыть счет можно в любом банковском учреждении, независимо от места жительства и деятельности предпринимателя.

г) Основное требование, предъявляемое ГК РФ (п. 3 ст. 90) к уставному капиталу ООО на момент регистрации, состоит в том, что он должен быть оплачен его участниками не менее чем наполовину. Неоплаченную часть уставного капитала общества участники должны погасить в течение первого года деятельности общества. При нарушении этой обязанности общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала, зарегистрировав это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путём ликвидации. Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

При оплате уставного капитала денежными средствами их внесение производится на накопительный счет. Расходование денежных средств с данного счета не допускается. По истечение времени, на который открыт накопительный счет, денежные средства с данного счета перечисляются на расчетный счет ООО. Накопительный счет открывается лицом, уполномоченным на это учредительным собранием. Подтверждением оплаты уставного капитала будет служить выписка из данного накопительного счета, в которой и будет указан внесенная учредителем сумма денежных средств.

Налог на доход

Муниципальный служащий помимо заработной платы в октябре, в соответствии с приказом начальника был награжден ценным подарком. Однако вместо подарка ему выдали денежную компенсацию. С каких доходов, полученных в октябре, необходимо исчислять налог на доходы физических лиц?

Прежде всего, следует отметить, что Налоговый кодекс РФ не определяет понятие «подарок». В данной ситуации должны применяться институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ). Статьей 128 Гражданского кодекса РФ определено, что к объектам гражданских прав относятся, в частности, вещи, включая деньги и иное имущество. Таким образом, организация может подарить и деньги тоже.

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой либо третьим лицом (п.1 ст. 572 ГК РФ).

Работодатель может награждать своих работников подарками как в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ), так и, например, к праздникам, в связи с юбилеем, выходом на пенсию.

Подохoдный налoг -- основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц ( НДФЛ ) . Основная налоговая ставка -- 13 %. Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам.

Налогом на доходы физических лиц ( НДФЛ ) облагается любой доход как в денежной , так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). И подарок в данном случае не исключение. При этом обложению подлежит рыночная цена подарка с учетом НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ).

В целях исчисления НДФЛ стоимость подарков , переданных сотрудникам организации, признается доходом, полученным сотрудниками в натуральной форме (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

На доходы в виде подарков установлен лимит 4000 руб. Если в течение года стоимость подарков не превысит это ограничение, НДФЛ удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Эта норма распространяется и на подарки , выданные деньгами (письмо Минфина России от 08.07.2004 N 03-05-06/176).

Правда, иногда между налоговыми органами и налогоплательщиками все-таки возникают разногласия в отношении того, можно ли считать подарком переданные деньги.

Некоторые налоговые инспекторы считают, что под подарками следует понимать исключительно вещи, обладающие потребительской стоимостью, но не их денежный эквивалент. Однако такая позиция не выдерживает никакой критики (см. ст. 128 ГК РФ).

При возникновении подобных споров с налоговиками суды поддерживают позицию налогоплательщика (например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 N А05-13852/2005-19).

Литература

1. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ - Часть 1.

2. Закон РФ от 27 ноября 1992 № 4015-I Об организации страхового дела в Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 31.12.1997 N 157-ФЗ, от 20.11.1999 N 204-ФЗ, от 21.03.2002 N 31-ФЗ, от 25.04.2002 N 41-ФЗ, от 08.12.2003 N 169-ФЗ, от 10.12.2003 N 172-ФЗ, от 20.07.2004 N 67-ФЗ, от 07.03.2005 N 12-ФЗ, от 18.07.2005 N 90-ФЗ,от 21.07.2005 N 104-ФЗ, от 17.05.2007 N 83-ФЗ, от 08.11.2007 N 256-ФЗ, от 29.11.2007 N 287-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 21.06.2004 N 57-ФЗ).

3. Трудовой Кодекс РФ (ТК РФ) от 30.12.2001 N 197-ФЗ.

4. Письмо Минфина России от 08.07.2004 N 03-05-06/176.

5. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 N А05-13852/2005-19.

6. Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Часть 1. от 31.07.1998 N 146-ФЗ.

7. Виноградов В.А., Веселовский С.Я. Приватизация в глобальном контексте. М., 1998. С. 8.

8. Белых В.С. Приватизация государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации: экономико-правовые вопросы // Государство и право. 1996. N 10. С. 28.

9. Мейер Д.И. Русское гражданское право. М., 1997. С. 239.

10. Указ Президента РФ от 30 сентября 1997 г. N 1063 // СЗ РФ. 1997. N 40. Ст. 4583.

11. Вестник ВАС РФ. 1993. N 11. С. 101 - 102.

12. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» №129-ФЗ от 08.08.01г. (с изменениями от 23 июня, 8, 23 декабря 2003 г., 2 ноября 2004 г., 2 июля 2005 г., 5 февраля, 19 июля 2007 г., 1 декабря 2007г., 30 апреля, 23 июля, 30 декабря 2008г.)

13. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ - Часть 1.

14. Федеральный закон от 21 июля 1997 года N 123-ФЗ «О приватизации государственного имущества и об основах приватизации муниципального имущества в Российской Федерации».

15. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1.