Индивидуальная предпринимательская деятельность без образования юридического лица
Широкое распространение предпринимательства физических лиц без образования юридического лица. Статус, регистрация, имущество, система налогообложения, отчетность и ответственность индивидуального предпринимателя (ИП). ИП как единица малого бизнеса.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.01.2010 |
| Размер файла | 55,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2
Московский Государственный Институт Экономики, Статистики и Информатики
(МЭСИ)
Кафедра общего и стратегического менеджмента
Курсовая работа
По предмету: “Основы бизнеса”
На тему:
"Индивидуальная предпринимательская деятельность.
Предпринимательская деятельность без образования юридического лица"
Курсовую работу выполнил:
студент группы ЗММ-202
Разумовский Кирилл Алексеевич
Научный руководитель:
Достовалова Ольга Юрьевна
Москва 2009
Содержание
- Введение
- Глава I: Особенности ИП
- 1.1 Статус и регистрация индивидуального предпринимателя
- 1.2 Имущество индивидуального предпринимателя
- 1.2.1 Денежные средства
- 1.3 Система налогообложения для индивидуальных предпринимателей
- 1.4 Отчетность и ответственность индивидуального предпринимателя
- Глава II: ИП как единица малого бизнеса
- 2.1 Индивидуальный предприниматель или ООО - что лучше?
- 2.2 Малый бизнес в период финансового кризиса 2008-2009 года
- Выводы
- Ссылки из контекста на документы и Интернет-ресурсы
- Список используемой литературы и ресурсов
Введение
За последние годы наметилась стойкая тенденция к увеличению количества зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Значение их деятельности велико как для экономики России, так и для решения социальных вопросов, например, обеспечения занятости, как самих предпринимателей, так и лиц, работающих у них по найму.
Раньше у владельцев собственного небольшого бизнеса было несколько "ярлыков". Существовало громоздкое ПБОЮЛ (предприниматель без образования юридического лица) или ЧП (аббревиатура ничего хорошего не сулила и служила предметом насмешек, но означала всего лишь "частный предприниматель"). Уже несколько лет, как эти понятия отошли в прошлое, и теперь применяется термин ИП: "Индивидуальный Предприниматель"; но суть осталась. Принято считать, что уделом ИП является исключительно торговля. Однако это совсем не так. Предпринимательством занимаются люди разных профессий: не только владельцы торговых точек на рынках, улицах и в переходах метро, но и хозяева маленьких парикмахерских и кафе, бухгалтеры, фотографы, репетиторы, аудиторы, художники. В качестве ИП они могут трудиться в одиночку или нанять сотрудников, но всякий, кто, работает на себя, продает, покупает, оказывает услуги, даже использует имущество с целью получения дохода, является предпринимателем и по закону должен зарегистрироваться. Не зарегистрировался? Значит, ты фактически трудишься нелегально: ни налоги заплатить, ни честно и открыто с партнерами рассчитаться, ни пенсии, ни трудового стажа... То же самое касается и нанятых работников - никаких им социальных гарантий! Регистрация ИП вместо какого-нибудь ОАО или ЗАО - своего рода компромисс государства и гражданина. ИП вроде уже не физическое лицо, но еще и не юридическое. Таким образом, малому бизнесу попытались создать условия, чтобы он не погряз в бюрократической трясине, не успев заработать ни копейки. Сама процедура регистрации, форма ведения дел и отчетности проще, чем у юридического лица, да и налоги ниже. Главный минус, пожалуй, один - отвечать перед кредиторами в случае чего придется собственным имуществом http://www.myconsultant.ru/rus/articles/770223544765/full-view/ .
Кто же такие индивидуальные предприниматели? На основании Гражданского кодекса РФ Гражданский кодекс РФ, часть первая, статья 23 - Справочно-Правовая Система «Гарант-Максимум», платформа F1 турбо; (далее СПС «Гарант»).: Предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ) - субъект хозяйственной деятельности по российскому законодательству, индивидуальный (частный) предприниматель. В настоящий момент в законодательстве Российской Федерации термин "предприниматель без образования юридического лица" последовательно заменен на термин "индивидуальный предприниматель". Предпринимательство физических лиц без образования юридического лица получило в последние годы довольно широкое распространение в Российской Федерации. По данным Федеральной налоговой службы на 1 июня 2006 года в стране зарегистрировано 2,77 млн. индивидуальных предпринимателей. На данный момент эта цифра несравнимо больше. Данная форма предпринимательства в условиях действующей системы российского законодательства во многих аспектах является наиболее эффективной формой ведения малого бизнеса, позволяющая уяснить основы предпринимательства в целом. Основными преимуществами ведения хозяйственной деятельности именно в форме ПБОЮЛ являются: упрощенность процессов создания и ликвидации бизнеса, более простая система налогообложения, которая при определенных условиях может сочетаться и с весьма льготным или даже минимальным налоговым бременем, а также упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности.
Стать индивидуальным предпринимателем (ИП) может стать любой дееспособный человек, совершеннолетний. Зарегистрироваться в качестве ИП могут также подростки, которым исполнилось 16 лет и которые объявлены полностью дееспособными решением органов опеки и попечительства или суда, и даже подростки с 14 лет при условии согласия родителей. Не могут зарегистрироваться в качестве ИП государственные и муниципальные служащие, сотрудники органов безопасности, прокуратуры, военнослужащие и недееспособные граждане, а также лица, лишенные этого права решением суда.
В настоящей работе рассмотрены такие вопросы, как регистрация индивидуального предпринимателя, состав и виды его имущества, налогообложение и отчетность, а также имущественная ответственность предпринимателя без образования юридического лица.
Глава I. Особенности ИП
1.1 Статус и регистрация индивидуального предпринимателя
Гражданским законодательством определяется, что любой гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. На территории Российской Федерации предпринимательской деятельностью без образования юридического лица могут заниматься также иностранцы и лица без гражданства.
Все доходы от предпринимательской деятельности частной фирмы принадлежат ее единоличному владельцу. От него не требуется заполнять отдельную декларацию о доходе от предпринимательской деятельности, поскольку на него не распространяются налоги на прибыль корпораций, а прибыль и убытки от индивидуального бизнеса при уплате собственником подоходного налога суммируются с доходами от других источников. Поскольку он несет ответственность по принимаемым обязательствам всем своим имуществом, понесенные убытки могут привести к персональному банкротству. Продолжительность частного бизнеса ограничивается жизнью предпринимателя.
В отличие от частной фирмы на Западе, для предпринимателя без образования юридического лица в России характерна полная идентичность наименования субъекта хозяйствования и имени (фамилии) предпринимателя.
Статус индивидуального предпринимателя носит двойственный характер. С одной стороны, на предпринимателя распространяются нормы, регулирующие правовое положение гражданина (физического лица). С другой стороны, занятие предпринимательской деятельностью сближает индивидуального предпринимателя по статусу с юридическим лицом. Так, к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются нормы Гражданского кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения http://www.buhsoft.ru/?title=pred/pred2.php .
Регистрацию индивидуальных предпринимателей осуществляют местные органы власти. Например, в Москве государственную регистрацию предпринимателей без образования юридического лица производит Московская регистрационная палата.
Для государственной регистрации будущий предприниматель представляет соответствующее заявление, копию паспорта и документ об уплате регистрационного сбора. Иностранные граждане и лица без гражданства дополнительно представляют: нотариально оформленный перевод паспорта на русский язык и нотариально заверенную копию документа, подтверждающего право заявителя временно или постоянно проживать на территории РФ.
С 1 декабря 2007 года (с учетом изменений согласно нижеприведенному списку) государственная регистрация граждан в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с Федеральным законом Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ - СПС «Гарант».. Документ с изменениями, внесенными:
Федеральным законом от 23 июня 2003 года N 76-ФЗ;
Федеральным законом от 8 декабря 2003 года N 169-ФЗ;
Федеральным законом от 23 декабря 2003 года N 185-ФЗ;
Федеральным законом от 2 ноября 2004 года N 127-ФЗ;
Федеральным законом от 2 июля 2005 года N 83-ФЗ;
Федеральным законом от 5 февраля 2007 года N 13-ФЗ;
Федеральным законом от 19 июля 2007 года N 140-ФЗ;
Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 318-ФЗ).
Для регистрации физическому лицу необходимо представить в инспекцию ФНС России по месту жительства: (см. таблицу 1).
Таблица 1. Список документов для регистрации ИП.
|
а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации; |
|
|
б) копию основного документа подтверждающего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации ? паспорт или иные документы в соответствии с законодательством); |
|
|
в) копию документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином); |
|
|
г) копию документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства); |
|
|
д) копию свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица); |
|
|
е) копию документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства); |
|
|
ж) подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе); |
|
|
з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним); |
|
|
и) документ об уплате государственной пошлины. |
Заявителю выдается расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом в случае, если документы представляются в регистрирующий орган непосредственно заявителем. Расписка должна быть выдана в день получения документов регистрирующим органом.
Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.
Для внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в регистрирующий орган представляются:
подписанное заявителем заявление о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей изменений по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации;
копия документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений об индивидуальном предпринимателе.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, в отношении заключенных ими при этом сделок и при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются предпринимателями.
В соответствии Налоговым кодексом РФ Налоговый кодекс РФ, пункт 1, ст. 83 - СПС «Гарант»., индивидуальные предприниматели в целях проведения налогового контроля подлежат обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту жительства.
Обязанность постановки на налоговый учет обусловлена фактом приобретения гражданином статуса индивидуального предпринимателя и не зависит от того, обязан или не обязан он в этом качестве уплачивать налоги и даже не зависит от того, осуществляется или не осуществляется им предпринимательская деятельность. Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя должно подаваться в налоговый орган по месту жительства в течение 10 дней после его государственной регистрации, а заявление о постановке на учет частных нотариусов, частных детективов, частных охранников - в течение 10 дней после выдачи им лицензии, свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляется их деятельность. Заявление подается также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Органы, регистрирующие индивидуальных предпринимателей, обязаны сообщать в налоговые органы о лицах, которые зарегистрировались или прекратили свою деятельность, в течение 10 дней после выдачи свидетельства о регистрации либо прекращения его действия.
В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя он подлежит снятию с учета в налоговом органе по месту жительства только как индивидуальный предприниматель.
Государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента вынесения судом решения о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) либо в день получения регистрирующим органом заявления об аннулировании государственной регистрации предпринимателя и ранее выданного ему свидетельства о регистрации.
Для осуществления расчетов с клиентами наличными, также понадобится регистрация кассового аппарата. Процедуру регистрации ККМ (Контрольно-Кассовой Машины) осуществляют территориальные налоговые органы, т.е. инспекция, на учете в которой индивидуальный предприниматель состоит как налогоплательщик. По времени регистрация ККМ занимает от двух недель до месяца http://oooshka.ru/reg/razd9/ - статья «Регистрация ККМ»..
1.2 Имущество индивидуального предпринимателя
Поскольку предпринимательская деятельность осуществляется на базе имущества, именно по правовому режиму имущества индивидуального предпринимателя на практике возникает большинство вопросов. С имуществом связан весь производственный процесс предпринимательской деятельности. В извлечении прибыли (а фактически в получении имущества, имущественных прав) заключается основная цель деятельности предпринимателя.
На правовое регулирование главным образом имущественных отношений направлена политика государства в сфере предпринимательской деятельности. Государство устанавливает правила учета и налогообложения различных видов имущества, объем, порядок возникновения и утраты вещных и обязательственных прав на него, то есть устанавливает правовой режим соответствующего имущества.
Исходя из содержания Гражданского кодекса РФ Гражданский кодекс РФ, статья 128 - СПС «Гарант»., под имуществом следует понимать совокупность вещей, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.
Если предприниматель женат (замужем), то в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации имущество супругов, нажитое ими во время брака, находится в их совместной собственности (если договором между ними не предусмотрено иное).
К имуществу, нажитому во время брака, относятся, в частности, и доходы от предпринимательской деятельности. Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале коммерческих организаций, другое имущество независимо от того, кем и на имя кого приобретено это имущество.
Для имущества, используемого гражданином в целях осуществления предпринимательской деятельности, исключения из режима совместной собственности не предусмотрено.
Учитывая, что владение, пользование и распоряжение общим имуществом осуществляется по обоюдному согласию супругов, следует признать, что предприниматель, состоящий в браке, несколько ограничен в использовании своего имущества в предпринимательских целях. Так, для распоряжения недвижимым имуществом и совершения сделок, требующих нотариального удостоверения и (или) регистрации, индивидуальному предпринимателю необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга.
Но есть в этой ситуации и свои плюсы: ответственность по своим обязательствам предприниматель несет своим имуществом, следовательно, по общему правилу это будет лишь половина от общего имущества супругов http://www.buhsoft.ru/?title=pred/pred5.php .
Необходимость отделения личного имущества от имущества, используемого в предпринимательской деятельности, обусловлена тем, что доходы налогоплательщика - индивидуального предпринимателя при применении профессионального вычета могут быть уменьшены только на расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
Особенности правового режима имущества индивидуального предпринимателя связаны с особенностями статуса самого субъекта, и определяются особенностями конкретных видов принадлежащего ему имущества.
Имущество не может принадлежать индивидуальному предпринимателю на праве оперативного управления или на праве хозяйственного ведения. Эти специфические вещные права относятся только к отдельным организационно-правовым формам юридических лиц (унитарное предприятие, учреждение, казенное предприятие).
Особенности правового режима имущества индивидуального предпринимателя связаны с тем, что предприниматель является физическим лицом, но в то же время использует свое имущество в коммерческих целях. Таким образом, фактически предприниматель использует имущество так же, как и юридическое лицо, но приобрести это имущество он может по основаниям, совершенно не применимым к юридическим лицам. Так, предприниматель может получить земельный участок в пожизненное наследственное владение, осуществлять право пользования жилым помещением, может получить имущество в результате наследования по закону.
Определение состава имущества индивидуального предпринимателя имеет большое значение при осуществлении контроля за деятельностью индивидуальных предпринимателей со стороны налоговых органов.
Налоговый контроль над расходами физического лица производится налоговыми органами посредством получения информации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества, сделок с этим имуществом и прав на это имущество. Также контрольная функция реализуется путем налоговых проверок, в результате которых и устанавливается правомерность отнесения предпринимателей стоимости его имущества на расходы, уменьшающие базу для исчисления налога на доходы.
Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке приказ Минфина РФ и МНС РФ от 10 марта 1999 г. NN 20н, БГ-3-04/39 - СПС «Гарант». устанавливает порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при выездной налоговой проверке.
В указанном Положении имущество подразделяется на основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовую продукцию, товары, прочие запасы, денежные средства, кредиторскую задолженность и иные финансовые активы.
Основными целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению, сопоставлению фактического наличия имущества с данными налогового учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.
В перечень имущества, подлежащего инвентаризации может быть включено любое имущество предпринимателя, используемого им для осуществления предпринимательской деятельности, независимо от его местонахождения http://www.buhsoft.ru/?title=pred/pred7.php .
Анализируя налоговое законодательство Налоговый Кодекс и др. правовые документы - СПС «Гарант»., можно условно разделить имущество индивидуальных предпринимателей на следующие группы: (см. табл.2).
Таблица 2. Имущество индивидуальных предпринимателей.
|
1 |
Продукция собственного производства, предназначенная для реализации предпринимателем. |
Продукция, которая была произведена лично предпринимателем или (под его контролем и его ответственностью) его служащими. |
|
|
2 |
Товары, приобретенные индивидуальным предпринимателем для дальнейшей перепродажи. |
Продукция, которую купил предприниматель с тем, чтобы продать по большей стоимости. Чаще всего применяется при оптовых покупках и последующей розничной продаже соответственно. |
|
|
3 |
Материально-производственные запасы. |
- сырье и материалы, используемые в предпринимательской деятельности при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующие их основу либо являющиеся необходимым компонентом при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также для обеспечения технологического процесса, для упаковки и иной подготовки изготовленных и (или) реализуемых товаров; инструменты, приспособления, инвентарь, приборы и другое имущество, не относящееся к основным средствам (то есть используемые менее года); комплектующие изделия, подвергающиеся монтажу, и (или) полуфабрикаты, подвергающиеся дополнительной обработке у предпринимателя; топливо, вода и энергия, расходуемые на технологические цели, отопление зданий; канцелярские товары. |
|
|
4 |
Основные средства - это часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) более 1 года. |
К основным средствам условно отнесено имущество индивидуального предпринимателя, принадлежащее ему на праве собственности и непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности. |
|
|
5 |
Нематериальные активы, непосредственно используемые в процессе осуществления предпринимательской деятельности при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг) в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). |
К нематериальным активам относятся приобретенные и (или) созданные индивидуальным предпринимателем результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них). При этом для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить собственно индивидуальному предпринимателю экономические выгоды (доход), а также наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у индивидуального предпринимателя на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака). |
|
|
6 |
Денежные средства. |
См. ниже. |
1.2.1 Денежные средства
Денежные расчеты могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. В соответствии с Гражданским кодексом Гражданский кодекс РФ, ст. 861 - СПС «Гарант»., расчеты между индивидуальными предпринимателями, либо между индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами должны осуществляться в безналичном порядке. То есть Гражданский кодекс в отношении безналичных расчетов не разделяет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Расчеты наличными деньгами могут осуществляться, если иное не установлено законом.
При открытии расчетного, ссудного, депозитного или валютного счета в банке индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган по месту регистрации сообщение об открытии (закрытии) счета по установленной форме.
В случае совершения физическим лицом операции в банке, связанной с движением денежных средств в рублях или в иностранной валюте на сумму, эквивалентную 10 тысячам долларам США и более, банк обязан уведомить об этом налоговый орган по месту своего нахождения. Полученные сведения подлежат регистрации и систематизации по каждому налогоплательщику и по каждому виду валюты.
Предусмотрено, что индивидуальные предприниматели обязаны вести кассовые операции в порядке, установленном действующим законодательством.
Порядок осуществления кассовых операций и правила наличного денежного обращения в Российской Федерации в настоящее время регулируются "Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденным Советом директоров Банка России от 19 декабря 1997 года N 47 Письмо Центробанка России от 5 января 1998 года N 14-П - СПС «Гарант»., и "Порядком ведения кассовых операций", утвержденным решением Совета Директоров Центробанка России от 22 сентября 1993 года N 40.
В соответствии с указанными документами, любая организация обязана хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Установлено также, что все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге.
В то же время, ни в одном из этих правовых актов не указано, что кассовая книга должна вестись индивидуальным предпринимателем. Более того, в отношении индивидуальных предпринимателей нет и упоминания о лимите кассы. Следует ли из этого, что индивидуальные предприниматели не обязаны сдавать наличные денежные средства в банк?
В соответствии с порядком открытия и ведения расчетных, текущих и бюджетных счетов юридических лиц в учреждениях Сберегательного банка Российской Федерации лимит кассы и предельный размер расчетов наличными деньгами для предпринимателей без образования юридического лица не устанавливается и проверка кассовой дисциплины не проводится.
Если предприниматель, не зависимо от выбранного налогового режима, осуществляет продажу товаров или оказывает услуги населению за наличный расчет, то денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Порядок эксплуатации ККМ определен типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением http://oooshka.ru/reg/razd9/ - статья «Регистрация ККМ»..
1.3 Система налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Налог на доходы обязано уплачивать любое физическое лицо независимо от того, является ли оно индивидуальным предпринимателем или осуществляет, к примеру, работу по трудовому договору. Но в отличие от работников, за которых налог на доходы уплачивает организация, индивидуальный предприниматель должен сам исчислять и уплачивать налог на доходы и подавать налоговую декларацию. Кроме того, индивидуальный предприниматель сам может выступать в качестве налогового агента, выплачивая налог на доходы за лиц, работающих у него по трудовому договору.
Индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Профессиональные вычеты могут использоваться только после государственной регистрации предпринимателя. Поэтому расходы, понесенные до официальной регистрации, даже если они и связаны с предпринимательской деятельностью, учитываться не могут.
Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Однако данная норма не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
Налоговая ставка зависит от вида дохода. По общему правилу устанавливается ставка в 13 процентов http://www.buhsoft.ru/?title=pred/pred11.php .
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами. Как правило, налог на доходы, полученные не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, уплачивают налоговые агенты (если, например, предприниматель работает по трудовому договору). Таким образом, профессиональные налоговые вычеты применяются именно при исчислении налога на доходы от предпринимательской деятельности. Это еще больше сближает предпринимателей с юридическими лицами, которые уплачивают налог на прибыль со своих доходов.
При исчислении суммы налога, подлежащей уплате, учитываются также суммы авансовых платежей по налогу, фактически уплаченные в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
НДС. В соответствии с Налоговым кодексом Налоговый кодекс РФ, ст.168 - СПС «Гарант»., при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). С 1 января 2001 года в состав плательщиков налога на добавленную стоимость включены индивидуальные предприниматели. НДС фактически включается в конечную цену товаров (работ, услуг), предъявляемую покупателям. Одновременно индивидуальные предприниматели получают право на вычет сумм налога на добавленную стоимость, которые предъявляются им продавцами и оплачиваются ими при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению является счет-фактура. Налогоплательщики обязаны составлять счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
Субъекты, уплачивающие единый налог или единый налог на вмененный доход, уплачивают НДС только при ввозе товара на таможенную территорию РФ.
Единый социальный налог Налоговый кодекс РФ, гл. 24 и далее - СПС «Гарант». уплачивается индивидуальными предпринимателями с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Данный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды (Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования) и в федеральный бюджет (взносы в федеральный бюджет предназначены для пенсионного обеспечения). Кроме того, индивидуальные предприниматели уплачивают единый социальный налог с доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ, данные субъекты налог не уплачивают. Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств в целях реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Перечень налогов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем, зависит, прежде всего, от состава имущества и от системы налогообложения, применяемой данным субъектом.
В соответствии с НК РФ17, существуют общепринятая система налогообложения и специальные налоговые режимы.
В соответствии с общепринятой системой налогообложения, предприниматель обязан уплачивать все налоги, предусмотренные для него Налоговым кодексом. При применении специальных налоговых режимов, несколько налогов, как правило, заменяются одним.
Если индивидуальный предприниматель не использует специальные налоговые режимы, основной налог, который он должен уплачивать, это налог на доходы физических лиц, предусмотренный главой 23 Налогового кодекса. Кроме того, при применении общепринятой системы налогообложения предприниматель уплачивает налог на имущество, налог на добавленную стоимость (если не получил освобождение от него), единый социальный налог, налог с продаж, транспортный налог, налог на землю, ряд других налогов.
Ряд налогов (взносов) уплачивается индивидуальным предпринимателем независимо от используемой системы налогообложения (транспортный налог, налог на рекламу, взносы в пенсионный фонд и др.).
Специальный налоговый режим Налоговый кодекс РФ, ст. 18 - СПС «Гарант». - это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. К специальным налоговым режимам, применяемым индивидуальными предпринимателями, относятся упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
К специальным налоговым режимам, которые вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации, относятся система налогообложения в виде единого налога для отдельных видов деятельности и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Особенность данных налоговых режимов состоит в том, что они являются обязательными для применения и предприниматели не имеют права отказаться от их использования.
Иная ситуация с упрощенной системой налогообложения. Данный специальный налоговый режим регулируется только на федеральном уровне и применяется индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Налоговый кодекс РФ, гл. 26, ч.3 - СПС «Гарант».. Данный налоговый режим может применяться (или не применяться) по решению субъекта Российской Федерации в отношении ограниченного круга видов предпринимательской деятельности.
К таким видам деятельности могут относиться: оказание бытовых услуг, оказание ветеринарных услуг, оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля, оказание услуг общественного питания (при использовании зала обслуживания посетителей площадью не более 70 кв. м), оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов http://geum.ru/doc615.htm - вмененный доход для отдельных видов деятельности..
Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика, который определяется как потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода. Базовая доходность в месяц зависит от вида предпринимательской деятельности, количества работников, количественных показателей, относящихся к основным средствам. Налоговым периодом признается квартал. Налоговая ставка - 15 процентов.
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие сельскохозяйственный налог, освобождаются от уплаты всех федеральных, региональных и местных налогов и сборов, кроме налога на добавленную стоимость, акцизов, платы за загрязнение окружающей природной среды, государственной пошлины, таможенной пошлины, налога на имущество физических лиц; налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, лицензионных сборов.
Объектом налогообложения признаются сельскохозяйственные угодья, находящиеся в собственности, владении и (или) пользовании индивидуального предпринимателя. Налоговой базой признается сопоставимая по кадастровой стоимости площадь сельскохозяйственных угодий, признаваемых объектом налогообложения. Налоговым периодом признается квартал. Налоговая ставка зависит от суммы налогов и сборов, которую уплачивали налогоплательщики за один календарный год, предшествующий переходу на уплату сельскохозяйственного налога.
За налогоплательщиками, применяющими как единый налог на вмененный доход, так и сельскохозяйственный налог, сохраняется обязанность уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование и обязанности налоговых агентов. Для плательщиков налога на вмененный доход сохраняется обязанности уплачивать взносы на страхование от травматизма.
1.4 Отчетность и ответственность индивидуального предпринимателя
Индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет. Учет имущества индивидуального предпринимателя ведется в соответствии с налоговым законодательством.
В развитие налогового законодательства Министерством Российской Федерации по налогам и сборам утверждаются формы Книги учета доходов и расходов.
Для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают в отношении доходов, полученных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, налог на доходы физических лиц, предусмотрен "Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. № 8 бн/БГ-3-04/430 - СПС «Гарант».. В нем также урегулирован порядок ведения Книги доходов и расходов, в которой отражается содержание предпринимательской деятельности гражданина.
Величина полученных доходов и произведенных расходов не влияют на исчисление единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога. Поэтому налоговый учет тех показателей, которые влияют на величину взимаемых налогов, вряд ли можно признать целесообразным.
Налоговый кодекс Налоговый кодекс РФ, ст. 120 - СПС «Гарант». не устанавливает ответственности за нарушение правил учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями. Предусматривается ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения только для организаций.
В то же время, плательщикам единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога необходимо вести учет тех показателей, которые используются при исчислении налогооблагаемой базы по этим налогам. Если учет этих показателей не производится, индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к ответственности за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Все хозяйственные операции, проводимые предпринимателем, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется налоговый учет.
В случае прекращения предпринимательской деятельности до конца налогового периода индивидуальные предприниматели обязаны в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Налоговая декларация представляется по каждому уплачиваемому индивидуальным предпринимателем налогу, если иное не предусмотрено законодательством по налогам и сборам.
Непредставление индивидуальным предпринимателем налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок является основанием для привлечения к налоговой ответственности Налоговый кодекс РФ, ст. 119 - СПС «Гарант»..
Также на индивидуальных предпринимателей распространяется действующий порядок представления сведений о доходах физических лиц (наемных работников), Расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ, отчета по персонифицированному учету в Пенсионный фонд.
Стоит уделить особое внимание имущественной ответственности индивидуального предпринимателя.
Лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств. Нарушение обязанностей со стороны контрагента должника, отсутствие на рынке необходимых товаров, отсутствие у должника денежных средств не признаются непреодолимой силой Гражданский кодекс РФ, ст. 401 - СПС «Гарант»..
При этом ответственность индивидуальный предприниматель несет не только за свои действия, но и за деятельность других лиц, осуществляемую от его имени (например, за наемных работников).
Поэтому, в частности, ссылка на то, что продажа товара, принадлежащего индивидуальному предпринимателю, осуществлена неуполномоченным лицом, не может служить основанием для освобождения предпринимателя от ответственности, поскольку все торговые операции, ведущиеся в торговой точке предпринимателя, следует рассматривать как осуществленные от его имени.
Вместе с тем, ответственность за совершение налоговых правонарушений наступает только при наличии вины. При этом такое обстоятельство, как болезнь индивидуального предпринимателя, может быть квалифицировано как исключающее виновность в совершении правонарушения.
Как уже отмечалось, гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Одним из недостатков предпринимательской деятельности без образования юридического лица как раз в том, что индивидуальный предприниматель несет ответственность личным имуществом. С другой стороны, взыскание на это имущество можно наложить только в судебном порядке.
Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается Гражданским процессуальным кодексом РФ (статья 446).
Очевидно стремление законодателя предоставить определенные льготы сельским жителям: не может быть обращено взыскание по исполнительным документам на земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином предпринимательской деятельности; на племенной, молочный и рабочий скот, оленей, кроликов, птицу, пчел, используемых для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также на хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания; на семена, необходимые для очередного посева; на топливо, необходимое семье гражданина для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения.
По сравнению с тем перечнем имущества, который применялся до вступления в силу нового ГПК, состав имущества, защищенного от принудительного отчуждения, существенно расширен. Теперь законодатель не перечисляет, к примеру, сколько зимней и летней одежды и обуви положено гражданину. Связано это, прежде всего с тем, что личные вещи, как правило, не имеют высокой рыночной стоимости, но в то же время обладают значительной ценностью для лица, которому они принадлежат.
Взыскание не может быть обращено на следующие виды имущества Гражданский процессуальный кодекс РФ, ст. 446 - СПС «Гарант».:
предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другое), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;
имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;
продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина должника, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае его нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;
средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;
призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин должник.
Взыскание налогов за счет имущества индивидуального предпринимателя может быть произведено только по судебному решению, тогда как на денежные средства на счетах в банке налогоплательщика-организации может быть обращено взыскание посредством инкассового поручения на списание и перечисление необходимых денежных средств. На имущество индивидуального предпринимателя не может быть наложен арест. То есть налоговый орган не имеет право использовать в отношении гражданина такой способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, как арест имущества Налоговый кодекс РФ, ст.77 - СПС «Гарант»..
Если индивидуальный предприниматель имеет неисполненные обязательства, возникает необходимость определить очередность имущества, за счет которого производится удовлетворение требований кредиторов.
Взыскание неуплаченных налогов за счет имущества физического лица производится последовательно за счет следующих видов имущества: денежных средств на счетах в банке; наличных денежных средств; имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг. Обязанность по уплате налога или сбора считается исполненной за счет имущества физического лица с момента реализации этого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплачивать, если он не произвел уплату налогов и сборов в установленные законодательством сроки. Принудительное взыскание пеней производится только в судебном порядке.
Суммы авансовых платежей, не уплаченные в установленные сроки, будут являться задолженностью налогоплательщика, на которую могут быть начислены пени только после представления декларации по налогу на доходы физических лиц, исходя из фактически полученного налогоплательщиком дохода.
Порядок обращения взыскания на имущество должника предусмотрен и по другим обязательствам, не связанным с уплатой налогов и иных обязательных платежей.
Взыскание по исполнительным документам обращается в первую очередь на денежные средства должника в рублях и иностранной валюте и иные ценности, в том числе находящиеся в банках и иных кредитных организациях. Наличные денежные средства, обнаруженные у должника, изымаются. При наличии сведений об имеющихся у должника денежных средствах и иных ценностях, находящихся на счетах и во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях, на них налагается арест.
Арест имущества должника состоит из описи имущества, объявления запрета распоряжаться им, а при необходимости - ограничения права пользования имуществом, его изъятия или передачи на хранение. Виды, объемы и сроки ограничения определяются судебным приставом-исполнителем в каждом конкретном случае с учетом свойств имущества, значимости его для собственника или владельца, хозяйственного, бытового или иного использования и других факторов.
Арест применяется для обеспечения сохранности имущества, при исполнении судебного акта о конфискации имущества, при исполнении определения суда о наложении ареста на имущество, принадлежащее ответчику и находящееся у него или у других лиц.
Денежные средства в рублях и иностранной валюте, драгоценные металлы и драгоценные камни, ювелирные и другие изделия из золота, серебра, платины и металлов платиновой группы, драгоценных камней и жемчуга, а также лом и отдельные части таких изделий, обнаруженные при описи имущества должника, на которое наложен арест, подлежат обязательному изъятию.
Имущество должника передается на хранение под роспись в акте ареста имущества должнику или другим лицам, назначенным судебным приставом-исполнителем; который может пользоваться этим имуществом, если по свойствам имущества пользование им не ведет к уничтожению имущества или уменьшению его ценности.
Реализация арестованного имущества, за исключением имущества, изъятого по закону из оборота, независимо от оснований ареста и видов имущества осуществляется путем его продажи в двухмесячный срок со дня наложения ареста, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Подобные документы
Государственная регистрация индивидуального предпринимателя. Имущественная ответственность гражданина. Условия, порядок и последствия признания индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом). Отличие от несостоятельности юридического лица.
контрольная работа [24,8 K], добавлен 19.02.2016Осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Порядок государственной регистрации и лицензирование деятельности индивидуального предпринимателя. Особенности банкротства индивидуального предпринимателя в России.
дипломная работа [170,4 K], добавлен 28.06.2013Признаки юридического лица, самостоятельная гражданско-правовая ответственность. Способы и порядок образования юридического лица: формирование уставного фонда, подготовка учредительных документов, государственная регистрация, открытие расчетного счета.
курсовая работа [84,7 K], добавлен 23.02.2012Юридические лица. Цели создания юридического лица. Правосубъектность юридического лица. Индивидуализация юридического лица. Классификация юридического лица. Регистрация юридического лица. Реорганизация и ликвидация юридического лица.
курсовая работа [25,1 K], добавлен 20.02.2004Понятие, признаки и субъекты предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Государственная регистрация предпринимательской деятельности. Лицензии и налоги. Правовое регулирование цен и тарифов на продукцию. Доходы и расходы.
курсовая работа [32,1 K], добавлен 01.03.2002Понятие предпринимательской деятельности граждан. Сравнение правового положения индивидуального предпринимателя и юридического лица. Особенности ответственности индивидуального предпринимателя. Конституционные гарантии предпринимательства в России.
курсовая работа [28,3 K], добавлен 20.11.2007Порядок государственной регистрации и лицензирование деятельности индивидуального предпринимателя. Исторические основы и предпосылки развития института "банкротства". Осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица.
дипломная работа [90,0 K], добавлен 25.06.2013Понятие субъекта предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Экономическая и юридическая самостоятельность индивидуального предпринимателя, ответственность за результаты своих действий. Признаки предпринимательской деятельности.
реферат [18,5 K], добавлен 25.12.2009Понятие и признаки юридического лица. Правоспособность (правосубъектность) юридического лица. Объем правоспособности юридического лица. Органы юридического лица. Виды органов. Наименование и место нахождения юридического лица. Создание юридического лица.
курсовая работа [79,1 K], добавлен 16.01.2009Понятие и признаки юридического лица, правосубъектность, образование и прекращение. Учредительные документы и государственная регистрация юридического лица. Правопреемство при реорганизации, ее порядок. Ликвидация юридического лица: понятие и основания.
курсовая работа [43,4 K], добавлен 28.02.2010
