Лизинг и его виды

Пять лет - показательный срок. За это время любое начинание должно либо оправдать свое назначение, либо проявить свою нежизнеспособность. Лизинг выжить сумел. Вернее, не просто выжить, что само по себе уже является достижением в условиях нашего нестабильного существования, но и встать на ноги, добиться значительных успехов.

По проведенным оценкам Министерство экономики России, в 1997 году, инвестиции по линии лизинга составляли всего лишь 2 процента от общего объема инвестиций в стране, а по прогнозам к 2000 году доля лизинга должна была составить 20 процентов. Уже сегодня, по данным Лондонской финансовой группы, Россия по этому показателю входит в первые 50 стран мира, и достижение даже семипроцентной отметки в прошлом, 1998 году (что было вполне реально) явилось бы несомненным успехом нашей страны, повысило бы ее инвестиционный рейтинг. цифра превысила отметку 800. Подавляющее большинство из них (90 процентов) - резиденты Российской Федерации, частные и государственные предприятия.

На наш взгляд, столь высокая динамика обусловлена тремя основными факторами.

Во-первых, интенсивно развивающаяся нормативная законодательная база и высокая активность в этой области Российской ассоциации лизинговых компаний.

Во-вторых, как следствие первого - это высокая активность в сфере лизинга банков и финансовых групп (мощное развитие получила ИНКОМ - группа лизинговых компаний, в 1996 году создается компания (« МЕНАТЕП-лизинг»)). Проявили интерес к лизингу российские министерства и отраслевые корпорации. Например, созданное по указу Президента АО «ТВЭЛ», работающее в интересах российской атомной промышленности, при реализации инвестиционной программы на период 1998 - 2001 годы одним из основных источников инвестиций определило финансовый лизинг. То же самое можно сказать об агропромышленном комплексе, где за счет федерального и местных бюджетов еще в 1994 году был сформирован фонд сельскохозяйственной техники, которая передается пользователям на лизинговой основе. В период с 1995 по 1997 год возникли крупные компании в отрасли связи - РТК-лизинг, « РусЛизингСвязь », в строительстве «Ликострой», «Лизинстроймашэ, в атомной энергетике - «ТВЭЛ»), «Лтом-лизинг» и т.д.

Уже в начале этого года лизинг вышел на очередной этап развития - в апреле 1999 года Российская ассоциация лизинговых компаний подписала несколько соглашений о взаимодействии с госструктурами России. Что безусловно, является важным как для ассоциации, так и для всего лизинга в целом, и демонстрирует фактическое (а не только законодательное) признание государственными организациями лизинга как эффективного инвестиционного инструмента.

В-третьих, лизинг, как эффективный механизм привлечения и защиты инвестиций, привлекает внимание региональных властей. В связи с чем управленческие органы на местах принимают постановления и распоряжения касающихся лизинга. Интенсивно развивается законодательная и нормативная база лизинга в Санкт-Петербурге и Ленинградской области. В начале 1998 года в Совете Федерации создан Экспертный совет по лизингу.

Резкое и для многих в значительной степени непредсказуемое обострение экономической ситуации в стране после августа 1998 года заставило многие лизинговые компании переосмыслить и еще раз оценить перспективы выбранного курса. Проведенные ассоциацией исследования показали, что после августа 1998 года 64 процента компаний вынуждены были решать задачу реструктуризации лизинговых платежей, около 20 процентов - сменили вид сдаваемого в лизинг оборудования, более трети опрошенных компаний диверсифицировали свою деятельность. Интересно отметить, что аналогичные изменения в деятельности лизинговых компаний - но совершенно по другим причинам - происходили в Германии в 1997 году, где рост лизинговых инвестиций превысил рост инвестиций другого рода. Лизинг оборудования более чем наполовину превысил все инвестиции в этой сфере. Возросла конкуренция. Лизинговая маржа продолжала уменьшаться. В этих условиях компании вынуждены были расширять перечень услуг, проводить рисковые операции и собственную реорганизацию.

В нашем случае диверсификация, скорее всего, означает снижение доли доходов от реализации лизинговых услуг в общем объеме доходов компании. Согласно положению 1996 года «0 лицензировании лизинговой деятельности в РФ», одним из обязательных условий действия лицензии является наличие приоритета лизинговой деятельности по отношению к иным видам хозяйственной деятельности, производимым лизинговой компанией. Снижение доли доходов от этой деятельности до уровня ниже 40 процентов грозит потерей или приостановкой действия лицензии. Для лизинговой компании в условиях кризиса это равносильно полному краху. К счастью, Федеральный закон «0 лизинге » не содержит таких ограничений, и это - яркий пример того, что с выходом закона существующая нормативная база в сфере лизинга во многом утратила свое значение и требует серьезной переработки.

За недолгие пять лет истории российского лизинга этот вид инвестиционной деятельности доказал свою эффективность в качестве экономического инструмента. Это универсальный механизм привлечения инвестиций, применимый практически для любой отрасли промышленности, для малого и среднего предпринимательства, для любого региона. С успехом лизинг применяется и в социальной сфере, в частности в здравоохранении.

Необходимо также отметить, что в последние годы значительно возрастает доля частного сектора. В первую очередь это проявление государственной политики, направленной на развитие малого и среднего предпринимательства. Наличие федерального, региональных и муниципальных фондов поддержки этого сектора рынка позволяет решать многие вопросы, связанные с гарантированием возврата лизинговых платежей и минимизацией прочих рисков лизинговых сделок. Особенно большое внимание этому уделяется в Москве и Санкт-Петербурге, в других регионах. Кроме поддержки частного лизингополучателя, местные власти учреждают лизинговые компании. Наметилась ясная тенденция к значительному увеличению доли лизинговых услуг в общественном секторе.

Во всем мире принято оценивать реальное положение дел в той или иной сфере экономики по показателям крупнейших фирм и компаний. По прогнозам Российской ассоциации лизинговых компаний, более половины объемов инвестиций по лизингу приходится на крупные компании Достаточно назвать такие из них, как «Интеррослизинг », «Ростелеком-лизинг », «Росагроснаб », « Инком-лизинг », « Лизинком », « ИНКОМ АВИАЛИЗИНГ». Крупные компании работают в основном в таких ключевых отраслях экономики, как горнодобывающая промышленность, металлургия, авиастроение, нефте- и газодобыча и переработка, телекоммуникации, сельское хозяйство, а также в социальной сфере. Значительное число компаний работают в сфере малого и среднего бизнеса: лизинг транспортных машин, оборудования для предприятий быстрого питания, полиграфического оборудования и пр. Более 80 процентов всех сделок приходится на лизинг оборудования (аналогичное положение в других странах мира). Менее развит лизинг недвижимости

По-прежнему наиболее привлекательным видом имущества для лизинговых операций является машиностроительное и технологическое оборудование, на долю которого приходится 66 процентов. Возрастает, но незначительно, вес телекоммуникационного, медицинского и другого оборудования. Наметилась тенденция к росту доли лизинга всех видов транспортных средств. Интерес к этому виду инвестиционной деятельности сегодня проявляется как со стороны отечественных лизингополучателей, так и со стороны производителей - отечественных и зарубежных. В немалой степени этому способствует продвижение проекта по развитию авиализинга между странами СНГ.

Примером здесь может служит ЗАО «РТК-Лизинг», являющееся дочерней компанией ОАО «Ростелеком», которая продолжило привлечение инвестиций в отрасль «Связь».

Дальнейшему привлечению инвестиций также способствует принятый в России Федеральный закон «О лизинге» (далее - Закон) должен решить все проблемы связанные с развитием лизинга в стране, с точки зрения решения вопросов его правовой природы

Закон регулирует не только частно-правовые, но и публично-правовые вопросы.

Наиболее важной стержнем в Законе является глава- «Правовые основы лизинговых отношений», которая содержит наиболее важные гражданско-правовые положения, направленные на урегулирование взаимоотношений участников лизинга.

Также данный Закон предусматривает режим применимого права в соответствии с Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге.

Вместе с тем необходимо отметить, что дальнейшего развития существует и отрицательные факторы, которые тормозят лизинговую деятельность.

В целях дальнейшего развития лизинговой компании в России Российская ассоциация компаний, провела опрос-исследование на факторы, которые отрицательно влияют на лизинговую деятельность, где руководители компаний называют: налоговую политику государства - 72 процента, нормативную базу - 28 процентов, таможенную политику - 24 процента, и только 11 процентов опрошенных полностью не устраивает законодательная база лизинга. Компании указывают на сложность ведения налогового учета по причине отсутствия четких инструкций. Многие из них отмечают некомпетентность налоговых инспекторов и работников таможни в вопросах налогового и таможенного режимов лизинговых операций.

Так или иначе, но сегодня правила игры нам диктует сложнейшая экономическая ситуация, и в решении вопросов улучшения инвестиционного климата в стране не должно быть места пассивности или желанию остаться в стороне. Опыт многих стран мира подтверждает высокую эффективность лизинга как инструмента привлечения инвестиций даже в период экономического кризиса. Нет сомнений, что его дальнейшее развитие будет способствовать ускоренному подъему отечественного производства. И в конечном счете - выходу страны из кризисной ситуации.

3. Лизинг в Казахстане

3.1 Правовая основа лизинга

Лизинг как разновидность имущественного найма (аренды),является одним из наиболее выгодных форм аренды. Так как лизинг предполагает 100 процентное кредитование и не требует начала платежей. При лизинге контракт заключается на полную стоимость имущества. Арендные платежи обычно начинаются после поставки имущества арендатору либо позже

Гораздо проще получить контракт по лизингу, чем ссуду. Особенно это относится к мелким и средним предприятиям. В некоторых случаях гарантийным обеспечением сделки может служить само оборудование. При невыполнении арендатором своих обязательств лизинговая компания сразу же забирает свое имущество.

Также лизинговое соглашение очень гибко. При лизинге арендатор может рассчитывать поступление своих расходов и выработать с арендодателем соответствующую удобную схему финансирования. Платежи могут быть ежемесячными, ежеквартальными и те, суммы платежей могут отличаться друг от друга. Ставка может быть фиксированной и плавающей.

Хотя и существует риск устаревания оборудования. Но вместе с тем арендатор имеет возможность постоянно обновлять свой парк оборудования.

В случае лизинга арендатор может использовать сразу гораздо больше производственных площадей, чем при покупке. Временно высвобожденные благодаря лизингу деньги он может вложить на какие-либо цели.

Так как лизинг долгое время служит средством реализации продукции и развития производства, то государственная политика, как правило, направлена на поощрение и расширение лизинговых операций.

Для тех кто еще не сталкивался на практике с лизингом, или тем, кто уже имеет первый опыт, но желает подкрепить развить его, целесообразно овладеть правовым инструментарием проведения лизинговых операций, которые прежде всего отражены в Гражданском кодексе Республики Казахстан (особенная часть).

В целях поддержки развития рыночной экономики Республики новый гражданский кодекс Республики Казахстан закрепил основы частно-правового регулирования и рассмотрел по-новому вопросы правового регулирования имущественного найма (аренды), что явилось следствием широкого использования опыта международного регулирования арендных отношений.

Гражданский кодекс расширил правовое регулирование отдельных и наиболее важных видового имущественного найма (аренды). Так, в главе 29 параграфом 2 предусмотрена такая разновидность имущественного найма, как лизинг. Для данной разновидности имущественного найма предусмотрена особенность, по сравнению с общим положениям , в частности, по существенным условиям.

Вместе с тем необходимо отметить, что общие положения о имущественном найме (аренды) применяется к лизингу, как и к другим разновидностям имущественного найма, если только параграфом 2 главы не установлены иные правила.

Так например согласно статьи 540 Гражданского кодекса особенной части по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование, что не противоречит статьи 565 ГК РК по договору лизинга, которая гласит что: «лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у продавца и предоставить лизингополучателю это имущество во временное владение и пользование для предпринимательских целей за плату.»

При этом в процесс заключении по договору лизинга согласно статьи 567, помимо условий при заключении договора в статье 542, должны содержаться следующие условия:

наименование продавца имущества;

условия и срок передачи имущества лизингополучателю;

размер и периодичность платежей;

срок договора;

условия перехода имущества в собственность лизингополучателя, если такой переход предусмотрен договором.

Договор является важнейшим регулятором экономических отношений в лизинговой деятельности. И поэтому вся договорная работа требует более высокого класса, поскольку с пониманием природы и видов договоров, их содержания, соблюдения порядка заключения, с добросовестным исполнением, четким применением мер ответственности связаны по сути дела многие стороны лизинговой деятельности.

Новое гражданское законодательство предусматривает важные принципы правового регулирования субъектов лизинговых взаимоотношений.

Нормами гражданского права предусмотрены правила при заключении договора. Такие нормы установлены в статьях 565, 567, 570 Гражданского кодекса. Поскольку, согласно гражданскому законодательству лизинг рассматривается как разновидность имущественного найма (аренды), то к договору лизинга также применяются нормы общего положения.

Необходимо также отметить, что гражданское законодательство предусматривает нормы по исполнению обязательств перед нанимателем (лизингополучателем) по договору лизинга, так статья 547 пункт 3 гласит: «Если наймодатель не предоставил нанимателю сданное внаем имущество в указанный договор срок, а если в договоре такой срок не указан, - в разумный срок, наниматель вправе истребовать от него это имущество в соответствии со статьей 355 настоящего Кодекса либо потребовать расторжения договора».

Данная статья предоставляет, право лизингополучателю не только по истребованию имущества, но и расторжение договора, но и где обязанность лизингодателя предоставить лизингополучателю предмет лизинга, является его основной обязанностью.

Законодательство также предусматривает, что по требованию одной из сторон договор может быт изменен или расторгнут досрочно в судебном порядке.

Статья 556 устанавливает право лизингодателя при определенных условиях изымать предмет лизинга у лизингополучателя и расторгнут договор.

Пункт 2 данной статьи, что лизингодатель в четырех случаях вправе бесспорно изъять имущество у лизингополучателя:

- если наниматель пользуется имуществом с существенным нарушением условий договора или назначения имущества, несмотря на письменное предупреждение наймодателя о прекращении таких действий;

- если наниматель умышленно или по неосторожности существенно ухудшает имущество;

- если наниматель более двух раз по истечении установленного договором срока платежа не вносит плату за пользование имуществом;

- если наниматель не производит капитального ремонта имущества в установленные договором найма сроки, а при отсутствии их в договоре - в разумные сроки в тех случаях, когда в соответствии с законодательными актами или договором обязанность капитального ремонта лежит на нанимателе.

Исполнение лизингополучателя обязательств в бесспорном порядке не мешает его права досрочного расторжения договора, в целях удовлетворения его законных имущественных интересов, которые также отражены пункте 3 статьи 556 Гражданского кодекса Республики Казахстан (особенная часть):

- наймодатель не предоставляет имущество в пользование нанимателю либо создает препятствия пользованию имуществом в соответствии с условиями договора или назначением имущества;

- наймодатель не производит в установленные договором сроки, а при отсутствии их в договоре - в разумные сроки возложенной на него обязанности капитального ремонта имущества;

- переданное нанимателю имущество имеет недостатки, препятствующие его использованию, которые не были оговорены наймодателем при заключении договора, не были заранее известны нанимателю и не могли быть обнаружены им во время осмотра имущества или проверки его исправности при заключении договора;

- если имущество в силу обстоятельств, за которые наниматель не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для пользования.

Из сказанного видно, что гражданское законодательство защищает как лизингодателя, так и лизингополучателя, что свидетельствует о явно равном отношении к участникам лизинга, дисбалансе в защите их интересов.

Нормами гражданского законодательства статьей 549 регулируются права третьих лиц на сдаваемое внаем имущество: «Передача имущества внаем не является основанием для прекращения или изменения прав на третьих лиц на это имущество. При заключении договора найма наймодатель (лизингодатель) обязан предупредить нанимателя (лизингополучателя) о всех правах третьих лиц на сдаваемое в аренду имущество . Неисполнение лизингодателем этой обязанности дает лизингополучателю право требовать уменьшения платы за пользование имуществом либо расторжения договора». Безусловно, наличие прав третьих лиц на сдаваемое в наем имущество влияет на условие найма - в первую очередь может быть существенно снижен размер периодических платежей. Однако, если лизингополучатель своевременно уведомлен о наличии таких обстоятельств, ни о каком нарушении условий договора речи идти не может, равно как и о санкциях о нарушении.

Отдельно хочется сказать о переходе в собственность предмета лизинга лизингополучателю. При заключение договора имущественного найма лизингополучателем может быть предусмотрено, что нанятое имущество переходит в собственность нанимателя на условиях, определенных соглашением сторон, или если условие о выкупе нанятого имущества не предусмотрено в договоре, оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которые при этом вправе договориться о зачете ранее выплаченной платы за пользование имуществом в выкупную цену.( статья 562 ГК РК ч. II)

Учитывая, что новое законодательство более полно и более детально определяет права участников в имущественном обороте, можно сказать Гражданский кодекс являясь правовой основой, охватил весь аспект норм, необходимых для руководства правового регулирования лизинговой деятельности в Республики Казахстан.

3.2 Лизинговая деятельность в сельскохозяйственной отрасли Республики Казахстан

В целях развития и улучшения оснащения агропромышленного комплекса продукцией машиностроения, стабилизации производства продукции Правительством Республики Казахстана было принято постановления от 23 декабря 1995 года за № 1851 «Об организации обеспечения агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией на основе лизинга» и утверждено официально принятое «Положение о лизинге в агропромышленном комплексе»

Стоит обратить внимание на название документа. Из него следует, что данный договор можно использовать для регулирования взаимоотношений сторон только по одной из форм лизинга и исключительно а ограниченной сферой применения.

Условиями договора охватывающая лишь операции по финансовому лизингу и не затрагивающая отношения по оперативному лизингу. Дело в том, что в силу договорных отношений имущество передается арендатору на период, который существенно короче нормативного срока службы имущества. Это дает возможность арендодателю сдавать его в аренду неоднократно в течение нормативного срока его службы. Однако этот так называемый "оперативный лизинг" (аренда, прокат) не регламентируется положением о лизинге, утвержденным постановлением Правительства РК " Положение о лизинге в агропромышленном комплексе». Отношения по оперативному лизингу регулируются сегодня в основном Гражданским кодексы РК (глава 29).

Согласно п. 2 положения о лизинге в качестве его объекта может рассматриваться любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам. Следовательно, этот нормативный акт не распространяется на лизинговые операции, связанные с недвижимым имуществом - зданиями, сооружениями.

Действие этого документа связано с операциями по внутреннему финансовому лизингу в сельскохозяйственной отрасли и не снимает существенные сложности, разногласия в вопросах определения понятия лизинга в целом, его налогообложения и предмета амортизации. Понимая, что такого рода ограничение очень существенно, наверно необходимо принятие закона «О лизинге», который бы регламентировал проведение операций по лизинговой деятельности в Республики.

Так, например, согласно действующему законодательству на себестоимость производимой продукции на лизинговом (арендуемом) оборудовании можно относить только сумму амортизационных отчислений, а сумму лизингового платежа следует определять в счет собственной прибыли лизингополучателя. Необходимость решения данного вопроса очевидна, поскольку плата за пользование банковским кредитом в обычных случаях относится на себестоимость производимой продукции. Понятно, что такой порядок учета деятельности конечных заемщиков средств данного займа приведет к завышению налоговой прибыли по текущим платежам.

В соответствии с положением о лизинге в агропромышленном комплексе под ним понимается долгосрочная аренда машин оборудования транспортных средств и сооружений производственного назначения, направленная на повышение уровня технической оснащенности сельскохозяйственных предприятий за счет инвестирования временно свободных или привлеченных финансовых средств. Поэтому в договоре предусматривается, что в соответствии с заявлением лизингополучателя его партнер - лизингодатель обязуется оплатить и приобрести для последующей передачи в лизинг лизингополучателю выбранное им имущество.

При этом лизингополучатель должен указать: наименование имущества; его тип, модель, марку; срок службы; количество единиц имущества; наименование поставщика (продавца), номер и дату договора с ним; срок поставки; стоимость имущества.

Срок службы имущества, сдаваемого в лизинг, устанавливается исходя из действующих норм амортизации или соглашением сторон по допускаемым нормам ускоренной амортизации.

В отношении норм амортизации сторонам по договору необходимо учитывать нормы предусмотренные Указом Президента РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 года ( с изменениями и дополнениями на 20 апреля 1999 года) по амортизации имущества и, что состав амортизируемого движимого и недвижимого имущества подразделяются на семь категорий, которые имеют свои предельные нормы амортизации в процентах.

Договор устанавливает, что его предметом может быть имущество нескольких наименований, имеющее одинаковый срок службы. При этом в договоре, как рекомендовано, должно указываться, что всего по лизингу приобретается имущества на определенную сумму, включая транспортные расходы и налог на добавленную стоимость.

Здесь необходимо учитывать одно важное для лизингополучателя обстоятельство. Как правило, и это подтверждается зарубежной и отечественной практикой лизинговых операций, в стоимость лизинга включаются:

- расходы, понесенные поставщиком по транспортировке

имущества к месту его эксплуатации;

- расходы по монтажным и пусконаладочным работам;

- расходы на обучение специалистов по работе с имуществом, сдаваемым в лизинг.

В частности, при лизинговой сделки, которые проектируются прежде всего предусматривают благоприятную для лизингополучателя возможность заложить в стоимость лизингуемого имущества более широкий перечень расходов по сравнению с тем, который договоре.

Норма, в соответствии с которой имущество подлежит поставке и будет использовано лизингополучателем по определенному адресу, очень важна по следующим двум причинам.

Во-первых, лизингодатель должен иметь возможность контролировать состояние имущества и условия его эксплуатации лизингополучателем, так как лизингодатель является собственником этого имущества на весь период действия лизингового договора. Поэтому без письменного разрешения лизингодателя лизингополучатель не имеет права перемещать со стационарного расположения сдаваемое в лизинг имущество. Это специально оговаривается сторонами в лизинговом договор.

Во-вторых, сдаваемое в лизинг имущество, как правило, подлежит страхованию от различных рисков. Страховая компания также настаивает на постоянной дислокации застрахованного имущества. В противном случае, если имущество перемещается с места на место без ведома страховой компании, последняя может проигнорировать обязательство об ответственности при наступлении страхового случая. Если же страховая компания и страхователь заранее договариваются о возможных перемещениях сдаваемого в лизинг имущества, ввиду этого обстоятельства стоимость страховки может резко возрасти, так как увеличивается возможность риска.

В соответствии с договором лизингополучатель должен согласовать с поставщиком все технико-экономические характеристики сдаваемого в лизинг имущества, включая спецификации гарантий продавца по качеству имущества, сроках и месту поставки. С учетом этих согласований лизингополучатель заключает с поставщиком коммерческий контракт, который вместе со спецификациями является неотъемлемой частью лизингового договора.

Этот блок вопросов важен не только для поставщика и лизингополучателя, но и для лизингодателя. Дело в том, что лизингодатель по условиям лизингового договора не имеет материальной ответственности за технико-экономические характеристики сдаваемого в лизинг имущества.

При использовании этого условия целесообразно увязать его со стоимостью лизинга. Поясню на примере подготовки лизингового договора технического германского оборудованию для производства колбасных изделий. Лизинговая компания, закупающая по поручению клиента оборудование, имеет возможность выплатить продавцу сразу не полную стоимость оборудования, а только ее часть. Сначала выплачивается аванс, затем 50 процентов после монтажа оборудования и пусконаладочных работ и оставшиеся 30 процентов спустя год после выхода оборудования на проектные производительность и качество. Поскольку лизинговая компания будет получать кредит в банке не на всю стоимость имущества, а по частям, величина лизингового процента, а с ним и лизинговые платежи несколько уменьшаются. Как видно, это обстоятельство непосредственно влияет на сумму лизинговой сделки.

Срок лизинга должен начинаться с даты приемки имущества лизингополучателем. При этом приемка имущества, поставляемого по договору, производится лизингополучателем в месте доставки в присутствии представителя лизингодателя.

Иногда срок начала лизинга устанавливается с даты поставки оборудования. Однако следует учитывать, что пусконаладочные работы могут затянуться на несколько месяцев и ввод в эксплуатацию оборудования будет осуществляться поэтапно. В этом случае оборудование может еще не работать, а срок лизинговой сделки уже начал свой отсчет.

Приемка имущества оформляется актом приемки, который подтверждает комплектность поставки имущества и его соответствие технико-экономическим показателям, предусмотренным коммерческим контрактом. Акт приемки подписывается полномочными представителями трех сторон: лизингополучателя, лизингодателя, поставщика.

Обнаруженные при приемке имущества дефекты отражаются в акте приемки. При этом лизингодатель поручает поставщику (поскольку покупателем является лизингодатель) устранить обнаруженные недостатки с указанием сроков исполнения. При невозможности удалить дефекты поставщик обязан заменить ненадлежащее имущество за свой счет. Кроме того, при обнаружении дефектов или нарушении каких-либо обязательств со стороны поставщика следует определить размер нанесенных лизингополучателю убытков (например, из-за срыва запланированных сроков выполнения контракта по выпуску продукции на сдаваемом в лизинг оборудовании) и потребовать их возмещения.

В том случае, если лизингополучатель отказывается принять имущество из-за возникших дефектов, исключающих нормальное использование имущества, он должен в письменной форме поставит об этом в известность лизингодателя (с обязательным указанием и доказательством обнаруженных недостатков и дефектов). Такая рекламация предоставляет лизингодателю право расторгнуть договор купли-продажи имущества.

Лизингополучателю необходимо строго контролировать сроки поставки имущества, так как его приемка должна оформляться актом приемки в течение одного месяца даты поставки. Если в указанный срок лизингополучатель не подпишет акт приемки и не заявит об отказе от поставленного имущества из-за обнаруженных дефектов, его приемка считается состоявшейся.

Несмотря на то, что в течение срока лизингового договора собственником имущества является лизингодатель, после приемки имущества лизингополучатель принимает на себя все права и обязанности лизингодателя в отношениях с поставщиком и освобождает лизингодателя от возможных убытков и судебных исков. С даты приемки имущества лизингополучатель отказывается от любых прямых и косвенных претензий к лизингодателю по поводу его качества. При этом считается, что имущество передано лизингополучателю в том состоянии, в котором оно находилось в момент подписания акта приемки. Это условие вполне справедливо, так как никто лучше потребителя (лизингополучателя) не знает технико-экономические и технологические возможности оборудования.

Право собственности на имущество, передаваемое в лизинг, принадлежит лизингодателю. Оно переходит к нему с момента оплаты продавцу стоимости имущества после получения лизингодателем акта приемки, свидетельствующего, что поставщиком соблюдены все условия коммерческого контракта, заключенного с лизингополучателем.

Лизингополучатель с даты подписания акта приемки берет на себя ответственность за сохранность имущества и обязанность защищать за свой счет право собственности на него лизингодателя, принимая необходимые меры по предотвращению утраты имущества в результате хищения, пожара, порчи и т.п.

Вместе с тем еще со времен Аристотеля считалось, что богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности. Этот довод не утратил своей актуальности и сегодня.

Вот почему в договоре говорится, что исключительное право пользования имуществом, переданным в лизинг, принадлежит лизингополучателю. При этом продукция и доходы, получаемые в результате использования указанного имущества, являются исключительной собственностью лизингополучателя. Более того, лизингодатель гарантирует, что право лизингополучателя пользоваться имуществом не будет им нарушаться, если только основания для этого не возникнуть по требованию третьих лиц в связи с ненадлежащими действ»ими (бездействием) или упущениями лизингополучателя.

Вопрос риска гибели, утраты, порчи, хищения, преждевременного износа, повреждения имущества с момента доставки в договоре решен более определенно и однозначно: этот риск принимает на себя лизингополучатель.

Сегодня большое значение приобретает своевременность уплаты лизинговых платежей. В договоре предусматривается, что лизингополучатель за предоставленное право использования имущества, переданного ему в лизинг по договору, обязуется уплатить лизингодателю лизинговые платежи в определенной сумме, в том числе с разбивкой по годам.

Уплата лизинговых платежей может производиться ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода равными долями от годовой суммы лизинговых платежей платежными требованиями и поручениями с расчетного счета лизингополучателя в соответствии с прилагаемым графиком, независимо от фактического использования имущества.

При подготовке лизингового договора следует учесть два момента.

Первый касается определения размера лизинговых платежей с учетом составляющих факторов. В соответствии с п. 19 положения о лизинге общая сумма лизинговых платежей включает:

- сумму, возмещающую полную стоимость лизингового имущества;

- сумму, выплачиваемую лизингодателю за кредитные ресурсы, использованные им для приобретения имущества по договору лизинга;

- комиссионное вознаграждение лизингодателю;

- сумму, выплачиваемую за страхование лизингового имущества, если оно было застраховано лизингодателем;

- иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором агролизинга.

Размер лизинговых платежей во многом зависит от согласованной сторонами амортизационной политики, то есть от избрания коэффициента ускоренной амортизации.

При согласовании размера лизинговых платежей, чтобы избежать трений во взаимоотношениях в налоговой полицией, наверно необходимо при составлении договора подготовить и дать в качестве приложения к договору о лизинге протокол согласования размера лизинговых платежей. В этом отношении у лизингополучателя меньше проблем. Ведь лизинговые платежи включаются в соответствии с законодательством Республики Казахстан в себестоимость продукции (работ, услуг), произведенной лизингополучателем.

Расчет лизинговых платежей может производиться по различным методикам в зависимости от вида лизинга; формы расчетов между лизингодателем и лизингополучателем (денежные, компенсационные, смешанные); состава учитываемых элементов; применяемого метода начисления с фиксированной общей суммой, с авансом (депозитом), с учетом выкупа имущества по остаточной стоимости; периодичности внесения (ежегодные, полугодичные, ежеквартальные, ежемесячные); срочности внесения (в начале, середине или в конце периода платежа); способа уплаты.

Как показывает зарубежная и отечественная практика работы операторов лизингового рынка, в лизинговых отношениях возможно использование "рваного графика" лизинговых платежей. Имеется в виду, что по согласованию сторон они могут осуществляться: равномерными равными долями; с увеличивающимися и уменьшающимися размерами. Последнее происходит в зависимости от финансового состояния лизингополучателя и условий договора.

В соответствии с действующим законодательством в случае непоступления на счет лизингодателя средств в погашение причитающихся с лизингополучателя платежей до установленного числа следующего месяца (квартала) причитающиеся с лизингополучателя платежи считаются несвоевременно уплаченными. Лизингодатель в таком случае получает право взыскать с лизингополучателя штраф в размере определенного процента от непогашенной задолженности по платежам за каждый день просрочки.

Например, если бы лизинговая компания "Коза и рога " начала работу в апреле 1995 года, предоставив одному из своих учредителей - компании «Жемис» в лизинг на семь лет перерабатывающие оборудование стоимостью на тот период 20 млн. тенге. В 1996 году это оборудование стоило 15 млн. долл. США. Таким образом, сдаваемое в лизинг имущество при инфляции подорожало не на проценты, а на порядки раз. Из приведенного примера мы видим, что если компания не будет корректировать условия лизингового договора в части пересмотра цен, то она моментально разорится. В то же время лизингополучателю выгодно нивелировать инфляционные явления через механизм лизинга.

По своим последствиям не учитываемая в ходе реализации лизингового договора инфляция близка к форс-мажорным обстоятельствам (хотя знак равенства между ними ставить нельзя).

Исходя из сказанного надо отметить, что если в договоре предусматривается, что стороны освобождаются от ответственности за невыполнение обязательств по договору, если это невыполнение вызвано форс-мажорными обстоятельствами, которые признаются таковыми действующим законодательством. В этом случае установленные сроки по выполнению обязательств, указанных в договоре, переносятся на срок, в течение которого действовали форс-мажорные обстоятельства.

Также сторона, у которой создалась невозможность исполнения обязательств по договору, обязана известить в письменной форме другую сторону о наступлении и прекращении указанных обстоятельств не позднее десяти дней с момента их наступления.

Рассмотрим, в каких конкретно случаях происходит прекращение договора.

Самой благоприятной для сторон является ситуация, когда действие договора прекращается с истечением его срока. С окончанием срока договора при условии уплаты лизингополучателем лизингодателю всех предусмотренных договором платежей сделка считается завершенной.

В соответствии п. 12 положения, возможно и досрочное расторжение договора по соглашению сторон или решению суда, если требование о расторжении заявляет одна из сторон.

Причем о требовании расторжения договора лизингополучатель обязан известить лизингодателя в письменной форме не позднее одного месяца с момента завершения поставки имущества.

Принятое и рассмотренное вышеназванное постановление и Положение о лизинге в агропромышленном комплексе создал необходимые условия по выполнению Программы займа Азиатского Банка Развития ( АБР) в размере 100 млн. долларов в агропромышленное секторе.

По выполнению Программы займа АБР был разработан порядок и мероприятия , в котором говорилось, что займ будет использован для закупки перерабатывающего оборудования на основе лизинга.

Для реализации данной программы определенные обязательства были возложены на специализированную лизинговую компанию АО «Агро-лизинг».

В соответствии с установленным Порядком реализации займа АБР АО «Агро-Лизинг» выполняет задачи по подготовке спецификаций и заключению контрактов на поставку оборудования с фирмами-поставщиками, отобранными тендерной комиссией, заключает договоры лизинга с конечными заемщиками (лизингополучателями) после их окончательного одобрения банками. Выбор фирмы-поставщика, отобранной тендерной комиссией, производится непосредственно самим конечным заемщиком оборудования.

Деятельность лизинговой компании «Агро-лизинг» убеждает, что для казахстанских предпринимателей на данном этапе рыночного процесса важно решить проблемы практического характера, то есть построить лизинговый бизнес, найти свою нишу в мировой лизинговом бизнесе, установить взаимодействие с иностранными лизинговыми компаниями и использовать их опыт.

Заключение

Распространение в Республики Казахстан лизинговой формы предпринимательской деятельности придает изучаемому вопросу особую значимость. Зарубежная практика и опыт создания лизинговых компаний в России показали необходимость глубокого внимания со стороны законодателя и правоприменяющих органов к проблеме обеспечения прав лизингополучателя, в защите своих интересов.

Лизинговая деятельность привлекательная целым рядом преимуществ (и прежде всего организацией отношений собственности и управления), должна сопровождаться тщательно продуманным лизинговым законодательством, дополняемым локальным нормотворчеством самих лизинговых компаний.

Гражданский кодекс Республики Казахстан (особенная часть) имеет одной из своих целей защиту прав и интересов как лизиногодателя так и лизингополучателя. В кодексе присутствуют, отсылающие к внутренним документам, разработка и принятие которых обязательны для лизинговых компании.

В целом, на основании всего вышеизложенного хотелось бы сделать некоторые выводы и предложения по совершенствованию этого законодательства.

В отличие старого Гражданского кодекса, новый детально регламентирует совершение лизинговый операций, связанных с приобретением или отчуждением обществом имущества, а также определяет степень заинтересованности сторон при их совершении.