Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Мордовский государственный университет имени Н.П.Огарева»

Рузаевский институт машиностроения (филиал)

Кафедра производственного менеджмента

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Предмет: Правоведение

Выполнила: студентка гр.З-605

Полищук Ю.Б.

Шифр 04/631

Рузаевка

2009

1. Правовые основы налоговой системы

Налоговая система РФ представляет собой большую экономико-правовую систему. Она имеет экономическую, организационную и нормативно-правовую основу.

Экономической основой этой системы являются российские и иностранные предприятия, организации, а также физические лица, ведущие экономическую деятельность без образования юридического лица. Все эти лица могут заниматься экономической деятельностью в различных сферах и отраслях экономики. В налоговом законодательстве экономическая база представлена совокупностью объектов налогообложения и совокупностью налогоплательщиков, что объективно определяет систему налогов и специальные налоговые режимы.

Организационная основа налоговой системы образуется профессиональными налоговыми и привлекаемыми к налоговой деятельности организациями, действующими в экономической сфере. Профессиональные налоговые организации анализируют и инспектируют экономическую деятельность налогоплательщиков с позиций налогообложения и выполняют совместно с привлекаемыми организациями функции, обеспечивающие реализацию налогового и таможенного законодательства.

Правовой основой налоговой системы является законодательство о налогах и сборах, а также таможенное законодательство, образующие в совокупности нормативную модель налоговой системы. Последняя включает систему налогообложения и собственно систему налогов, а также ее модификации в виде специальных налоговых режимов применительно к особенностям объекта налогообложения и особенностям налогоплательщика.

Следует обратить особое внимание на важность экономической основы налоговой системы, так как в первую очередь от состояния экономики и организации экономической деятельности зависит объем налоговых поступлений в федеральный, региональный и местные бюджеты, а также во внебюджетные государственные фонды.

Действующая до вступления в силу специальной части Налогового кодекса система налогов (состав федеральных, региональных и местных налогов, основные элементы конкретных налогов) и соответствующая ей система налоговых организаций сформировались в основном в 1991-1992 гг. (Закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. и законы по конкретным налогам). Эти основы налоговой системы должны быть приведены в соответствие с изменившейся экономической основой, в частности со сложившимися к настоящему времени отношениями собственности. Только сбалансированность экономической, организационной и правовой основ налоговой системы позволит обеспечить оптимальность налоговой нагрузки на экономику, увеличить налоговые поступления в бюджет и тем самым содействовать экономическому развитию страны.

Формирование правовой основы новой налоговой системы сопровождается большими трудностями. Во вступивший в действие с 1 января 1999 г. Налоговый кодекс РФ (часть первая) в том же году были внесены многочисленные и весьма существенные изменения и дополнения (Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ). По существу часть первая кодекса была коренным образом переработана.

Обсуждение проекта части второй Налогового кодекса (специальная часть) ведется с 1997 г. К принятому в первом чтении Государственной Думой проекту поступило более 4,5 тысяч поправок, в связи с чем рассмотрение проекта было начато заново.

Трудности в формировании новой налоговой системы вызваны, скорее всего, нестабильностью экономики и неопределенностью экономической политики государства. Отрицательно сказывается и недостаточная разработанность системных методов проектирования правовых систем как моделей сложных развивающихся материальных систем.

Несмотря на то, что первая часть Налогового кодекса введена в действие с 1 января 1999 г., ряд статей этой части вводится в действие одновременно с введением специальной части кодекса. До введения в действие специальной части могут взиматься только те налоги, которые установлены Законом РФ "Об основах Налоговой системы в Российской Федерации".

2. Правовое регулирование предпринимательской деятельности

В силу того, что правовое регулирование является основной формой реализации функций права, то понятия “принципы правового регулирования”, “принципы права” и “правовые принципы” по сути являются синонимами.

Согласно общепринятому подходу под правовыми принципами понимаются выраженные в праве исходные нормативно-руководящие начала, характеризующие его содержание, его основы, закрепленные в нем закономерности общественной жизни.

Таким образом, действующая теория правовых принципов сводится к двум моментам: 1). принцип права - это основополагающая идея, исходное (определяющее) начало; 2). это идея (начало), тем или иным образом выраженные в праве.

Однако, не следует придавать абсолютное значение формуле, согласно которой все правовые принципы не существуют вне конкретных правовых норм.

Понятие “правового принципа” не перекрывается понятием “нормы права”. Особое положение принципов в структуре права заключается в том, что они представляют собой основополагающие регулятивные элементы этой структуры. Как глубинные элементы они способны направлять развитие и функционирование всей правовой системы, определять судебную и иную юридическую практику, способствовать устранению пробелов в праве, отмене устаревших и принятию новых юридических норм. Иными словами, они выступают в качестве исходных ориентиров в правовом поведении, при применении и толковании права.

В процессе формирования правовых принципов из правовых идей и их реализации прослеживается определенная последовательность. Представляется возможным выделить в нем три основные стадии: 1). правовая теория; 2). система правовых норм; 3). правопорядок. Это связано с тем, что построить систему норм права, не определившись с принципами, на которых она строится и функционирует, невозможно. Чтобы выработать эти принципы необходимы научные познания.

На стадии правовой теории происходит первоначальная объективизация и разработка правовых идей и формирование их как принципов правового регулирования. В правовой теории данные принципы раскрываются в понятиях и категориях, обосновываются и доказываются. При этом необходимо учитывать, что отдельные понятия и категории не отражают тот или иной принцип целиком. Представление о нем дает только некоторая система понятий, которая основывается на данном принципе и выражает ее.

Далее правовые принципы получают общезначимое выражение либо прямое закрепление в системе правовых норм.

На стадиях реализации норм права и их применения (в смысле правоприменительной деятельности) правовые принципы преломляются и находят выражение в правопорядке как итоговом состоянии действия права.

Таким образом, не следует выводить правовые принципы из содержания норм права. Ведь в этом случае получается, что нормы права предопределяют принципы. На самом деле зависимость обратная.

Например, Конституционный Суд РФ при обосновании своих решений широко использует понятие “общие принципы права”. В частности, к их числу Конституционный Суд РФ относит такие принципы как справедливость и соразмерность. Причем эти принципы применяются вне зависимости от того закреплены ли они в конкретных нормах права, которые регулируют рассматриваемые правоотношения, или нет. А самое главное, при их применении Конституционный Суд РФ исходит из того, что эти общие (общеправовые) принципы обладают высшей степенью нормативной обобщенности, предопределяют содержание конституционных прав человека, отраслевых прав граждан, носят универсальный характер и в связи с этим оказывают регулирующее воздействие на все сферы общественных отношений. Общеобязательность таких принципов состоит как в приоритетности перед иными правовыми установлениями, так и в распространении их действия на все субъекты права.

Правовая позиция Конституционного Суда РФ (правовая позиция судей Конституционного Суда РФ, выраженная в его решениях), является обязательной на всей территории России на основании ст.6, ч.3 ст.29, ст.71 и ст.75 ФКЗ “О Конституционном Суде РФ”. По сути Конституционный Суд РФ в своих решениях дает официальное нормативное делегированное или правоприменительное (в зависимости от категории дела) толкование Конституции РФ.

Следовательно, по степени выражения в праве необходимо говорить о двух видах правовых принципов:

1) принципы-идеи;

2) принципы, прямо закрепленные в нормах права.

Первый вид принципов - это принципы, выработанные в процессе формирования системы права, реализации права и его применения. Они не закреплены прямо в нормах права, но на них основывается ряд норм. Поэтому их можно обозначить еще как принципы, предопределяющие правовые нормы. Данные принципы могут быть только общими (общеправовыми). Реализуются они через акты применения права (индивидуальные акты).

В зависимости от сферы действия правовые принципы можно разделить на виды в соответствии с правовыми образованьями, составляющими систему права:

1) общие (общеправовые), которые распространяются на всю систему права;

2) принципы частного и публичного права;

3) межотраслевые принципы, которые распространяются на несколько отраслей права;

4) отраслевые, которые распространяются на одну профилирующую (фундаментальную, основную) отрасль права;

5) специальные, которые характерны для комплексных отраслей права;

6) специфические подотраслевые принципы (например, принципы налогового или авторского права);

7) институционные принципы, характерные для институтов права как профилирующих (фундаментальных, основных), так и комплексных отраслей права (например, принципы расчетных правоотношений ).

Принципы международного права, являющиеся составной частью правовой системы РФ (п.4 ст.15 Конституции РФ) могут относится к любой из разновидностей в зависимости от сферы своего распространения.

Соответственно в основе правового регулирования определенного общественного отношения (конкретного вида деятельности) всегда лежит иерархия принципов.

На стадии правотворчества субъект правотворческой инициативы, а впоследствии законодатель прежде всего должны определить на основании каких из уже выработанных принципов из указанной иерархии будет осуществляться правовое регулирование определенного вида общественного отношения (конкретного вида деятельности), а уже в рамках этих принципов общего характера выработать новые принципы.

Кроме того, заслуживает внимания еще одна классификация принципов по тем целям, которым они служат: 1). принципы построения нормативной базы (например, принцип единства права); 2). принципы регламентации поведения субъектов (например, презумпция невиновности, принцип недопустимости злоупотребления правом); 3). принципы применения норм (например, что приоритет имеет норма, принятая позднее).

Значение необходимости строгого соблюдения принципов права трудно переоценить. В частности, именно за счет этого обеспечивается баланс (сочетание) интересов, заложенный через правотворческую деятельность.

Основная отличительная особенность принципов правового регулирования предпринимательской (хозяйственной) деятельности, заключается в том, что они одновременно составляют закрепленные в главе 1 Конституции РФ основы конституционного строя Российской Федерации, т. е. являются конституционно закрепленными принципами (не путать с принципами конституционного права). В соответствии с п.2 ст.16 Конституции РФ основам конституционного строя не могут противоречить никакие другие ее положения (а уж тем более положения, содержащиеся в других нормативных актах). Соответственно эти положения предопределяют основные субъективные права и обязанности предпринимателей и обязанности государства по их обеспечению, закрепленные в иных главах Конституции РФ и законах.

Согласно п.1 ст.8 Конституции РФ в Российской Федерации гарантируются: 1). единство экономического пространства; 2). свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств; 3). поддержка конкуренции.

Рассматривать эти положения как общие (общеправовые) принципы, как принципы частного или публичного права, либо как отраслевые принципы не представляется возможным.

С одной стороны, на них строится правовое регулирование только экономических, а не всех общественных отношений.

С другой стороны, эти отношения составляют предмет правового регулирования как частного, так и публичного права, отраслей как гражданского, так и административного (в том числе финансового и налогового) права. Например, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств является принципом, закрепленным и в Гражданском кодексе РФ (п.3 ст.1), и в Налоговом кодексе РФ (п.4 ст.3). Однако, несмотря на закрепление этого принципа в Гражданском кодексе РФ, он не может быть отнесен к отраслевому принципу гражданского права, поскольку понятие “гражданский оборот” является более широким, чем понятие “экономический оборот”, так как включает в свое содержание действия безвозмездные (дарение, завещание и др.), по самой природе несовместимые с экономическим оборотом (обменом).

Тем самым перечисленные принципы следует отнести к специальным принципам правового регулирования предпринимательской (хозяйственной) деятельности.

Из принципа единства экономического пространства вытекает обязанность государства обеспечить создание таких предпосылок экономической (активной) деятельности как единая денежная система, единая система банков, свободное перемещение товаров и услуг, защита капиталов на любой территории, защита конкуренции.

Принцип свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств порождает обязанность государства не устанавливать и не допускать установления на территории Российской Федерации таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств. Ограничения перемещения товаров и услуг могут вводиться только в соответствии с федеральным законом, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей (ст.74 Конституции РФ). К обязанностям государства в этой области следует также отнести обеспечения единства денежной системы и единства налоговой системы (ст.75 Конституции РФ).

На принципе поддержки конкуренции основывается запрет, содержащийся в п.2 ст.34 Конституции РФ, согласно которому не допускается экономическая (активная) деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию. Из этой нормы вытекает обязанность законодателя принять законы, определяющие антимонопольную политику государства и устанавливающие критерии определения недобросовестной конкуренции.

Строгое соблюдение этих принципов позволяет придать правовому регулированию предпринимательской (хозяйственной) деятельности стабильность и предсказуемость, что является необходимым условием развития предпринимательства.

Принципы свободы экономической деятельности (п.1 ст.8 Конституции РФ), а также признания и защиты равным образом всех форм собственности (п.2 ст.8 Конституции РФ) являются межотраслевыми, поскольку определяют правовое регулирование экономической деятельности в широком смысле.

Принцип свободы экономической деятельности лежит в основе таких прав как право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности (п.1 ст.34 Конституции РФ), право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию (п.1 ст.37 Конституции РФ), право (свобода) литературного, художественного, научного, технического и других видов творчества, преподавания (п.1 ст.44 Конституции РФ).

Принцип признания и защиты равным образом всех форм собственности предопределяет правовой статус всех субъектов права собственности (граждан, юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований) и применяется как в гражданско-правовой, так и публично-правовой сфере.

Конституционные принципы государственного регулирования экономики, устанавливающие пределы осуществления прав предпринимателей и соответственно пределы государственного вмешательства в экономику, составляют конституционный экономический публичный порядок.