Правовые основы лизинга, общее понятие и преимущества

Введение

Представленная работа посвящена вопросу об аренде финансовых средств (лизинг).

Актуальность темы исследования: Правовые основы лизинга, общее понятие и преимущества. На современном этапе жизни, в условиях кризиса, когда возможность получения долгосрочного кредита приближена к нулю, лизинг становится наиболее выгодным способом инвестирования. Суть его состоит в предоставлении заемщику долгосрочного кредита в виде оборудования - долгосрочная аренда имущества. Для предприятия, не имеющего достаточного количества оборотных средств, лизинг - практически единственная приемлемая и реальная возможность приобрести оборудование или транспорт и д.р.

Лизинг - это еще и законная возможность снизить налогооблагаемую базу.

Цель контрольной работы является изучение правового регулирования аренды финансовых средств.

Для достижения указанной цели необходимо решение следующих задач:

- Дать определение понятию.

- рассмотреть объекты лизинга, и условия договора.

- проанализировать преимущества системы и правовых основ лизинга.

В качестве источников использовались следующая литература:

Круглова Н.Ю. «Хозяйственное право» русская деловая литература.

В этой книги подробно описаны преимущества лизинга.

Булакова А.Г., Кирсанова Д.М., Пронина Н.В., Хегай А.В.Хозяйственное право России. Доступно описаны правовые основы лизинга, объекты лизинга.

А также Федеральный закон РФ « О лизинге» N164-ФЗ от 29 октября 1998г. Сообщает о правах лизингодателя и лизингополучателя.

Правовые основы лизинга

Лизинг -- это вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Правовые основы лизинга установлены Гражданским кодексом РФ, Временным положением о лизинге и положением, о лицензировании лизинговой деятельности, утвержденными Правительством РФ (1995 г.), а также рядом других правовых актов. Нормы Гражданского кодекса, регулирующие лизинговую деятельность.

Правовой институт лизинга в составе обязательственного права включает три составляющие: куплю-продажу, аренду, финансовую аренду.

В классическом лизинге имеет место трехсторонний характер взаимоотношений: лизингодатель, лизингополучатель, продавец (поставщик) имущества. Лизинговая операция осуществляется по следующей схеме.

Будущий лизингополучатель нуждается в некотором имуществе, для приобретения которого у него нет свободных финансовых средств. Тогда он находит лизинговую компанию, которая располагает достаточными финансовыми средствами и обращается к ней с деловым предложением о заключении лизинговой сделки. Согласно этой сделке лизингополучатель выбирает продавца, располагающего требуемым имуществом, а лизингодатель приобретает его в собственность по договору купли-продажи и передает лизингополучателю по договору финансовой аренды во временное пользование за оговоренную в договоре плату. По окончании договора в зависимости от его условий имущество возвращается лизингодателю или переходит в собственность лизингополучателя. По экономической природе лизинг схож с кредитными отношениями и инвестициями. Кредитные отношения базируются на трех принципах: срочности (кредит дается на определенный период), возвратности (возвращается в установленный срок) и платности (за предоставленные услуги берется вознаграждение). При лизинге собственник имущества, передавая его на определенный период во временное пользование, в установленный срок получает его обратно, а за предоставленную услугу получает комиссионное вознаграждение, то есть имеет место кредит, в котором стороны оперируют не денежными средствами, а имуществом (основным капиталом).

По своим целям лизинг представляет своеобразную форму инвестиций: лизингодатель финансирует инвестиции лизингополучателя.

Следует отметить, что финансовый лизинг распространяется на отношения, при которых имущество передается лизингополучателю на срок, равный или близкий к нормативному сроку эксплуатации имущества. Однако в практике существует оперативный лизинг, при котором имущество передается арендатору на срок, существенно меньший нормативного срока службы имущества, что предполагает возможность арендодателя сдавать это имущество в аренду неоднократно в течение нормативного срока его службы. Такие отношения регулируются положениями Гражданского кодекса РФ о товарном кредите [1.1 c. 23].

Объекты лизинга

Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке.

Согласно классификатору основных фондов к движимому имуществу относятся:

- силовые машины и оборудование (теплотехническое, турбинное оборудование, электродвигатели и т. п.);

- рабочие машины и оборудование для различных отраслей промышленности (полиграфическое оборудование, строительная техника, станки и т. п.);

- транспортные средства (железнодорожный подвижной состав, морские и речные суда, автомобили, самолеты и т. п.);

- средства вычислительной и оргтехники;

прочие машины и оборудование.

Примером недвижимого имущества являются:

- производственные здания;

- сооружения (нефтяные и газовые скважины, гидротехнические и транспортные сооружения).

Следует отметить, что действие конвенции о международном лизинге распространяется только на движимое имущество [2.3 c.575 ].

Лизинговыми компаниями (лизингодателями) могут быть только коммерческие организации, создаваемые в установленных Гражданским кодексом РФ организационно-правовых формах, с предусмотренной в учредительных документах лизинговой деятельностью и имеющие лицензию на право ею заниматься. Учредителями лизинговых компаний могут быть юридические лица и граждане. Лизинговая деятельность для компании должна быть основной и давать не менее 40% дохода по итогам хозяйственного года.

Основными требованиями к сделкам, относящимся к финансовому лизингу, являются:

- право выбора объекта лизинга и продавца лизингового имущества принадлежит лизингополучателю, если иное не предусмотрено договором;

- лизинговое имущество используется лизингополучателем только в предпринимательских целях;

- лизинговое имущество приобретается лизингодателем у продавца лизингового имущества только при условии передачи его в лизинг лизингополучателю;

- сумма лизинговых платежей за весь период лизинга должна включать полную (или близкую к ней) стоимость лизингового имущества в ценах на момент заключения сделки.

В случае если в процессе исполнения договора лизинга будет выявлено, что какое-нибудь из вышеперечисленных требований нарушено или не выполнено, то соответствующая сделка может быть признана недействительной или досрочно расторгнута одной из сторон.

Временным положением предусмотрено, что лизинг может быть как внутренним, когда все субъекты лизинга являются резидентами Российской Федерации, так и международным, когда один или несколько субъектов лизинга являются нерезидентами в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, лизинг является одной из форм привлечения иностранных инвестиций.

Имущество, передаваемое в лизинг, в течение всего срока действия договора лизинга является собственностью лизингодателя, что по сравнению с денежным кредитом снижает риск не возврата средств. В договоре лизинга может быть предусмотрено право выкупа лизингового имущества лизингополучателем по истечении срока или до истечения срока действия договора.

Мировая практика лизинга показывает, что возможность ускоренной амортизации и предоставление налоговых льгот являются ведущими факторами эффективного лизинга и расширения лизинговой деятельности. Временное положение о лизинге допускает ускоренную амортизацию имущества по соглашению сторон в договоре лизинга, о чем уведомляются налоговые службы.

Права и обязанности участников договора лизинга устанавливаются следующими нормами (устанавливаемыми Временным положением):

- лизингополучатель имеет право использовать лизинговое имущество только на условиях, определенных в договоре;

- с момента поставки лизингового имущества к лизингополучателю переходит право предъявления претензий продавцу в отношении качества, комплектности, сроков поставки имущества и в других случаях ненадлежащего выполнения договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем. Однако в случае если выбор имущества осуществлялся лизингодателем по поручению лизингополучателя, то ответственность за качество лизингового имущества, как правило, несет лизингодатель;

- лизингополучатель обеспечивает сохранность лизингового имущества, его страхование, несет все расходы по содержанию лизингового имущества в рабочем состоянии, техническому обслуживанию и ремонту этого имущества, если иное не предусмотрено договором лизинга.

- основной обязанностью является своевременная выплата лизингодателю лизинговых платежей. За неуплату или несвоевременную уплату лизинговых платежей в договоре должны предусматриваться штрафные санкции;

- лизингодатель вправе использовать лизинговое имущество в качестве залога, если иное не предусмотрено договором лизинга[2.3 c.582].

Договор лизинга

Гражданский кодекс РФ содержит следующие основные положения о договоре лизинга.

Имущество, являющееся предметом договора финансовой аренды (лизинга), передается продавцом непосредственно арендатору в месте его нахождения, минуя арендодателя. При этом функция арендодателя состоит в финансировании сделки.

Арендодатель не отвечает перед арендатором за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи, кроме случаев, когда ответственность за выбор продавца лежала на арендодателе. В последнем случае арендатор может предъявлять требования, вытекающие из договора купли-продажи, как арендодателю, так и продавцу, так как в этом случае они несут солидарную ответственность перед арендатором. В иных случаях претензии по качеству и комплектности имущества, сроков его поставки арендодатель направляет непосредственно продавцу имущества.

Риск случайной гибели или случайной порчи арендованного имущества переходит к арендатору в момент передачи ему арендованного имущества, если иное не предусмотрено договором[ 2.5 c. 44].

В процессе исполнения договора лизинга арендатор имеет права и несет обязанности, свойственные покупателю, кроме обязанности оплатить имущество, то есть арендатор наделяется правами, свойственными собственнику имущества, не являясь его фактическим собственником.

Оплата пользования лизинговым имуществом осуществляется лизингополучателем в виде лизинговых платежей, уплачиваемых лизингодателю. Размеры, способ, форма и периодичность выплат устанавливаются в договоре лизинга по соглашению сторон.

Общая сумма лизинговых платежей включает:

- сумму, возмещающую полную (или близкую к ней) стоимость лизингового имущества;

- сумму, выплачиваемую лизингодателю за кредитные ресурсы, использованные им для приобретения имущества по договору лизинга;

- комиссионное вознаграждение лизингодателю;

- сумму, выплачиваемую за страхование лизингового имущества, если оно было застраховано лизингодателем;

- иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором лизинга.

Лизинговые платежи включаются в соответствии с законодательством Российской Федерации в себестоимость продукции (работ, услуг), произведенной лизингополучателем (в отличие от выплат за проценты по банковскому кредиту, производимых из прибыли).

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации призваны создать необходимые условия, для активного развития инвестиционной деятельности, на основе широкого использования операций финансового лизинга, включая международный, в том числе путем содействия лизинговым компаниям в решении организационных, кредитно-финансовых, материально-технических и социальных вопросов. Примером такого содействия являются мероприятия Правительства Москвы по организации лизинга малых предприятий «под ключ», осуществляемого Московской лизинговой компанией.

Лизингом малого предприятия «под ключ» является сдача во временное пользование или долгосрочную аренду созданного арендодателем (при необходимости по согласованию с будущим арендатором) малого предприятия, подготовленного к началу самостоятельной хозяйственной деятельности. Состав имущественного комплекса малого предприятия «под ключ» определяется договором лизинга с учетом специфики отрасли, функциональными задачами, возможностями арендатора и т. д. Минимальный набор имущественного комплекса включает в себя технологию и оборудование, производственные помещения и земельные участки. Набор может быть дополнен запасом сырья и материалов, «ноу-хау», при необходимости заемными оборотными средствами.

Основным преимуществом лизинга малых предприятий «под ключ» является возможность обеспечения начинающих предпринимателей имущественным комплексом, необходимым и достаточным для начала хозяйственной деятельности. Передача в лизинг таких предприятий производится на основе конкурсного отбора наиболее профессиональных команд предпринимателей, что позволит ускорить развитие малого предпринимательства в приоритетных отраслях и успешно решать проблемы городского развития [2.2 c. 63- 65].

Преимущества лизинга

В заключение остановимся на преимуществах лизинга по сравнению с другими формами инвестирования. Основными из них являются:

- инвестирование в форме имущества в отличие от денежного кредита снижает риск не возврата средств, так как за лизингодателем сохраняются права собственности на переданное имущество;

- лизинг предполагает 100-процентное кредитование и не требует немедленного начала платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее имущество;

- часто предприятию проще получить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, так как лизинговое имущество выступает в качестве залога;

- лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, так как предоставляет возможность обеим сторонам выработать удобную схему выплат.

По взаимной договоренности сторон лизинговые платежи могут осуществляться после получения выручки от реализации товаров, произведенных на взятом в лизинг оборудовании.

Ставки платежей могут быть фиксированными и плавающими;

- для лизингополучателя уменьшается риск морального и физического износа и устаревания имущества, так как имущество не приобретается в собственность, а берется во временное использование;

- лизинговое имущество не числится у лизингополучателя на его балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество;

- лизинговые платежи относятся на издержки производства (себестоимость) лизингополучателя и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль;

- производитель получает дополнительные возможности сбыта продукции, так как ограниченное финансирование инвестиций часто не позволяет предприятиям своевременно обновлять технологическую систему.

Вместе с тем лизингу присущ и ряд негативных сторон. В частности, на лизингодателя ложится риск морального старения оборудования (особенно, если договор лизинга заключается не на полный срок его амортизации), а для лизингополучателя стоимость лизинга выходит более высокой, чем цена покупки оборудования.

При наличии у предприятия альтернативы -- взять кредит на покупку оборудования или приобрести это оборудование на определенное время по договору лизинга -- ее выбор необходимо осуществлять на основе результатов финансового анализа. Во всяком случае, лизинг становится практически безальтернативным вариантом, когда:

- предприятие-поставщик испытывает трудности со сбытом своей продукции, а предприятие -- будущий лизингополучатель не имеет в достаточном объеме собственных средств и не может взять кредит для приобретения нужного ему оборудования;

- когда предприниматель только начинает собственное дело (как это имеет место в малом предпринимательстве).

А в соответствии с тем же Законом "О лизинге" к предмету лизинга может быть применен механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3. Это единственный механизм в России, позволяющий амортизировать имущество со столь высоким коэффициентом. Этим одновременно достигается экономия по налогу на имущество. Расчеты, проведенные специалистами Группы по развитию Международной финансовой корпорации (МФК), показывают, что совокупность указанных налоговых льгот обеспечивает лизингу существенные преимущества по сравнению с кредитом, взятым на приобретение основных средств на тех же условиях, на которых его взяла лизинговая компания для финансирования лизинговых операций[ 2.4 c.56].

Заключение

В России лизинговые операции регулируются ГК РФ (глава 34 п. 6 финансовая аренда) от 29.12.1998г. №164 «о лизинге».

Ограниченные финансовые возможности предприятий и высокий порог требований к дополнительному обеспечению проектов у кредитующих организаций сдерживают наметившуюся тенденцию роста предприятий, которые, связывая свое будущее с новым оборудованием, далеко не всегда могут позволить себе столь затратное приобретение. Хорошее оборудование стоит недешево, купить сразу его невозможно, поэтому лучший способ для производителя приобрести оборудование - это лизинг.

Сегодня уже нельзя сказать, что лизинг - это какой-то экзотический вид деятельности, от которого неизвестно чего можно ожидать, для чего он нужен и нужен ли вообще. Все большее количество предприятий испытывает острую нужду в переоснащении или расширении своего производственного потенциала, обращается к лизингу как к единственной возможности правильно распорядиться своими финансовыми возможностями.

Являясь уникальным экономическим инструментом, лизинг может и должен стать важной ступенью к процветанию индустрии России, а сотрудничество с лизинговыми компаниями может дать предприятию реальный шанс расширение своей деятельности, уже сегодня начать реконструкцию производства, заменяя изношенное и морально устаревшее оборудование самым совершенным и производительным.

По мнению экономистов, лизинг - это комплекс трех операций совершаемых сразу аренда, кредитование и материально - техническое снабжение.

Библиография

1 Гражданский Кодекс РФ (глава 34 п. 6 финансовая аренда) от 29.12.1998г. №164 «о лизинге».

2 Предпринимательское право Н.М. Коршунова, Н.Д. Эриашвили -М.: «Закон и право», 2000.

3 Хозяйственное право Н.Ю.Круглова «Русская деловая литература»-М., 2008

4 Хозяйственное право России А.Г. Буланова, Д.М. Кирсанова, Н.В.Пронина. А.В. Хегай. «Учебное пособие»- М., 2007

5 Предпринимательское право Дойникова И.В. - М., 2007