Проблемы правового регулирования малого предпринимательства

Существенная роль в реализации положений Закона N 88-ФЗ принадлежала отдельным субъектам РФ. Согласно исследованиям, из 72 регионов, правовая база которых анализировалась, только в 54 действуют собственные законы о поддержке МП Еваленко М. Региональное преломление общих проблем развития малого предпринимательства в России // РЭЖ. 2003. N 5.. В основном они принимались в 1995 - 1997 гг., вскоре после введения в действие одноименного Федерального закона.

Наиболее показательный опыт по разработке Закона о поддержке малого предпринимательства сложился в Москве. Закон N 14 был принят в 1995 г. Он оказался достаточно эффективным. Столица обгоняет все субъекты РФ по количеству малых предприятий. Гарантией стабильности действия законодательных актов г. Москвы является положение данного Закона, согласно которому от введения в действие законодательного или нормативного акта г. Москвы до внесения в него изменений, которые могут создать менее благоприятные условия для деятельности субъектов МП, должно проходить не менее одного года (п. 4.4 ст. 4).

В большинстве случаев региональное законодательство лишь более или менее полно копирует Федеральный закон, крайне редко привнося в него какую-либо местную специфику или конкретизируя его положения. Однако "законы-близнецы", как правило, мало полезны. Так, только в 11 регионах малому бизнесу предоставлены налоговые льготы; только в 45 регионах зафиксирован порядок доступа субъектов МП к государственным заказам и только в 29 регионах дается собственная правовая трактовка субъектов малого предпринимательства Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства в Москве. Вып. 3. М., 2002. С. 358. Критерий доли приоритетной отрасли в валовой выручке предприятия (дающий право на получение льгот) в ряде регионов законодательно не установлен.

В целом создается впечатление, что большинство законов было написано и принято как дань моде.

Кроме того, невнимание законодателя к вопросам соотношения Закона N 88-ФЗ и иных нормативно-правовых актов отрицательно влияет на систему нормативного регулирования малых форм предпринимательской деятельности и приводит не к взаимодействию, а к соперничеству уполномоченных государством органов и носителей деловой активности. Это означает, что содержащиеся в том или ином нормативно-правовом акте положения о субъектах малого предпринимательства должны строго соответствовать букве и духу закона, смысловому содержанию этого базового нормативного источника, его основным целям, задачам, принципам, предмету.

В случае расхождения норм, содержащихся в законах или иных нормативно-правовых актах одинаковой юридической силы, приоритет имеет тот закон, который принят позднее изданного акта. Однако, кроме этого, действуют и другие принципы, которые нередко сталкиваются или пересекаются с ним.

В части спорных вопросов соответствия норм НК РФ и положений Закона N 88-ФЗ, регулирующего налоговые правоотношения субъектов малого предпринимательства, следует руководствоваться п. 1 ст. 1 НК РФ, согласно которому законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Следовательно, Закон N 88-ФЗ не относится к законодательству о налогах и сборах и не может регулировать налоговые правоотношения.

Ситуация осложняется возникающими коллизиями регионального и федерального законодательства, регулирующего единый налог на вмененный доход, что может повлечь весьма неблагоприятные последствия для субъектов малого предпринимательства.

В соответствии со ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы, к которым, в частности, относится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ (а с 1 января 2006 г. - нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с Законом от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ) и применяется наряду с общим режимом налогообложения.

С 1 января 2006 г. вступили в силу изменения, согласно которым законами субъектов РФ определяются:

виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного п. 2 ст. 346.26 НК РФ (согласно Федеральному закону от 18 июня 2005 г. N 63-ФЗ);

значения коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 НК РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности согласно Федеральному закону от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ.

Список указанных полномочий представительных органов власти субъекта Российской Федерации является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

В соответствии с п. 3 ст. 56 НК РФ льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ, льготы же по региональным налогам - НК РФ или законами субъектов РФ о налогах.

Действовавший до 1 января 2005 г. п. 2 ст. 9 Закона N 88-ФЗ также учреждал право устанавливать льготы по налогообложению субъектов малого предпринимательства законами Российской Федерации и законами субъектов РФ.

Между тем согласно ст. ст. 13 - 15 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не причислена ни к федеральным, ни к региональным, ни к местным налогам.

При этом в соответствии с п. 3 ст. 12 НК РФ налоговые льготы, основания и порядок их применения могут устанавливаться законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ. Специальные налоговые режимы, а также порядок введения их в действие и применения устанавливаются НК РФ.

Кроме того, в главе 26.3 НК РФ нет упоминания о возможности получения льгот плательщиками единого налога на вмененный доход.

Согласно ст. 346.27 НК РФ коэффициент базовой доходности учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной или полиграфической наружной рекламы и иные особенности. Таким образом, в отношении субъектов малого предпринимательства могут быть предусмотрены новые (но не ранее 1 января 2006 года), меньшие по сравнению с общеустановленными, значения коэффициента К2 для всех видов деятельности, подлежащих обложению единым налогом и осуществляемых организациями или индивидуальными предпринимателями, которые соответствуют критериям Закона N 88-ФЗ.

Норма, стимулирующая деятельность налогоплательщиков на федеральном уровне, была исключена (ст. 9 Закона N 88-ФЗ), но законодатель не предусмотрел возможность ее беспрепятственного применения на региональном уровне Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение, практическое пособие под ред. Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., М., 2008. С.5-6..

Глава 4. Принятие предпринимательского кодекса как способ регулирования малого предпринимательства

В последнее время на научных конференциях некоторые исследователи стали вновь поднимать вопрос о перспективах разработки и принятия предпринимательского (либо хозяйственного) кодекса. В литературе недавно высказано мнение, что издание кодифицированного акта такого рода в России пока нецелесообразно и лишь в обозримом будущем возможно принятие кодекса, который будет призван комплексно регулировать отношения в сфере предпринимательской деятельности Белых В.С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: Монография. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. С. 115;. Исследовав источники предпринимательского права, З.М. Фаткудинов и Т.С. Матыгулин пришли к выводу о необходимости предпринимательского кодекса как базового системообразующего закона Фаткудинов З.М., Матыгулин Т.С. Источники предпринимательского права. Казань: Изд-во "Таглимат" Ин-та экономики, управления и права, 2006. С. 23.. Поэтому вопросы организации норм предпринимательского права уже сегодня вполне могут быть предметом научного анализа.

Прежде всего нужно ответить на вопрос: способно ли принятие предпринимательского кодекса принести какую-либо пользу, благоприятно воздействовать на развитие правовой науки, способствовать развитию экономики России и т.д. Разумеется, ограниченный объем статьи не позволяет исследовать все аргументы за либо против создания кодекса. Поэтому остановимся на наиболее важных вопросах.

Наиболее важный аргумент против предпринимательского кодекса - возможные противоречия с ГК. Как возможный выход можно предложить следующее. Предпринимательский кодекс может носить субсидиарный характер по отношению к ГК. Кроме того, нет необходимости кодифицировать все нормы, регулирующие отношения с участием предпринимателей. Большинство авторов указывают три группы таких отношений - "горизонтальные", "вертикальные", "внутрифирменные". Горизонтальные отношения уже урегулированы в ГК. В предпринимательский кодекс можно включить нормы, регулирующие только две иные группы отношений. Такой подход приведет и к тому, что с принятием предпринимательского кодекса Россия не вернется к дуализму частного права - двойственности в частных отношениях не будет.

В теоретическом плане многие ученые указывают на то, что в системе российского права нельзя выделять предпринимательское право как отрасль права. Но, во-первых, этот вопрос пока является предметом научной дискуссии. Во-вторых, даже не выделяя предпринимательское право как самостоятельную отрасль права, можно выделить предпринимательское право как отрасль законодательства. Наличие кодекса вообще не является критерием обособления отрасли права. Например, в гражданском праве России присутствуют специальные кодифицированные акты - Жилищный кодекс, Кодекс торгового мореплавания.

Что действительно может вызывать опасения - то, что в новом кодексе публично-правовые начала станут подавлять частную сферу. Есть опасения, что в новом кодифицированном акте появятся такие публичные обременения частной предпринимательской деятельности, которые сделают ее просто невыгодной. Но из опасения, что в России захотят сделать как лучше, а сделают как всегда, нельзя отказаться от совершенствования законодательства.

Высказывается мнение, что принятие предпринимательского кодекса невозможно ввиду отсутствия норм, способных образовать общую часть такого кодекса. Но общую часть вполне могут составить общие принципы осуществления предпринимательской деятельности и принципы государственного воздействия на экономику.

Аргументы за создание кодекса сводятся к тому, что для нормального развития экономики необходимы ясные, не противоречащие друг другу законы.

Кроме того, сведение всех норм, регулирующих вертикальные и внутрифирменные отношения, в единый акт приведет и к увеличению их эффективности. Значимым фактором эффективности нормы является информированность адресатов нормы о ее содержании Фаткуллин Ф.Н. Проблемы теории государства и права. Казань: Изд-во Казанского университета, 1987. С. 326.. Предпринимателю будет проще ориентироваться на один кодекс (даже если туда вносятся изменения), чем на десятки актов разной юридической силы. Установление единых принципов взаимоотношений между предпринимателем и государством должно привести к усилению законности в экономике.

В настоящее время государственное воздействие на экономику вообще не основано на каких-либо четких правилах и принципах. Регулирование часто представляется бессистемным. Например, ФЗ от 8 августа 2001 г. N 134-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)", который должен бы регулировать все соответствующие отношения, не касается большинства видов государственного контроля.

Таким образом, идея разработки предпринимательского кодекса вполне заслуживает внимания. Целесообразно принять кодифицированный акт, регулирующий в основном публично-правовые аспекты предпринимательской деятельности, т.е. вертикальные и не урегулированные в ГК внутрифирменные отношения. В кодексе уместны и нормы организационного характера вообще, в том числе по организации бизнеса, например нормы, регулирующие холдинги.

Структура предпринимательского кодекса России могла бы быть следующей. К общей части можно отнести принципы предпринимательской деятельности, принципы государственного воздействия на экономику, общие положения об источниках права (в ГК нет подробной регламентации обычаев делового оборота, типовых договоров), общие положения о субъектах и объектах (возможно, даже с допущением отсылочных к ГК норм). В особенную часть можно включить следующие сферы: бухгалтерский учет (и иные виды учета, которые ведут предприниматели), регистрация предпринимателей, государственный (и общественный, профессиональный) контроль в соответствующей сфере, лицензирование, антимонопольное регулирование (включая антидемпинговые нормы), банкротство, техническое регулирование, ценообразование, внешнеэкономическая деятельность, специальные режимы осуществления предпринимательской деятельности (особые экономические зоны, малое предпринимательство) и т.д. Отдельно необходимо урегулировать организационные отношения, о которых упоминалось выше.

Наконец, можно выделить и третью часть кодекса, включив сюда правила об осуществлении отдельных видов предпринимательской деятельности. Хотя ввиду большого объема таких норм вполне можно использовать и специальные федеральные законы.

Заключение

Итак, подводя итог проделанной работе можно сделать ряд выводов.

Федеральный закон от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" закрепляет понятие субъекта малого предпринимательства, к которым отнесены граждане-предприниматели и установлены соответствующие критерии для отнесения предприятий к числу малых.

Важным новшеством Закона является то, что он устанавливает практически универсальные требования как к предприятиям, так и к индивидуальным предпринимателям, соблюдение которых позволит отнести их к субъектам малого или среднего предпринимательства.

Предпринимательские отношения и, в частности, отношения, связанные с организацией и деятельностью малого и среднего предпринимательства, являются предметом регулирования нескольких отраслей законодательства, а имен: гражданского, административного, налогового и бюджетного и т.д., соответственно, правовой основой малого предпринимательства в России является множество правовых актов федерального и местного значения, а также международных договоров.

Очевидно, что ранее действовавший Федеральный закон от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" не обеспечивал надлежащего уровня правового регулирования предпринимательских отношений, который бы соответствовал современным требованиям развития российского общества. Отдельные положения данного Закона, закрепляющие те или иные меры государственной поддержки малого предпринимательства, носили декларативный характер. Указанные обстоятельства обусловили необходимость совершенствования законодательства о малом предпринимательстве, в результате чего 06.07.2007 Государственная Дума РФ приняла Федеральный закон N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Таким образом, нормативно-правовой основой дальнейшего развития малого и среднего предпринимательства с 01.01.2008 стал Федеральный закон N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Одной из проблем правового регулирования финансирования и кредитования малого бизнеса является разрозненность нормативных актов, относящихся к различным отраслям и подотраслям права. Так, нормами гражданского законодательства регулируются такие формы финансирования и кредитования, как банковское и коммерческое кредитование, факторинг, франчайзинг, лизинг и т.д. Бюджетное законодательство регулирует предоставление субсидий, субвенций, бюджетного кредита и т.д. Налоговым законодательством регулируется предоставление налоговых кредитов, но почти все эти акты не учитывают специфику малого предпринимательства.

С учетом изложенного недостатки законодательства о финансировании и кредитовании малого предпринимательства можно свести к нерешенности трех основных проблем (в равной мере это касается малого бизнеса во всех отраслях экономики):

- недостаточность правового регулирования;

- разрозненность нормативных актов;

- отсутствие учета специфики малого предпринимательства в нормативных актах.

На сегодняшний день бесспорна необходимость пересмотра законодательства, регулирующего деятельность малых предприятий. Несовершенство нормативно-правовой базы, регулирующей деятельность малых предприятий, приводит к столкновению разноотраслевых и даже одноотраслевых (федерального и регионального) актов законодательства о налогах и сборах, где участником отношений выступает специфическая и нуждающаяся в такого рода поддержке категория лиц, именуемых субъектами малого предпринимательства.

Глоссарий

Субъекты малого и среднего предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям.

Федеральная, региональная и местная программа развития субъектов малого и среднего предпринимательства - нормативно-правовой акт, принятый соответственно Правительством РФ, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, закрепляющий перечень мероприятий, направленный на достижение целей государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства, в том числе отдельных категорий субъектов малого и среднего предпринимательства.

Эмансипация - объявление несовершеннолетнего, достигшего 16 лет, полностью дееспособным, если он работает по трудовому договору либо с согласия родителей, усыновителей или попечителя занимается предпринимательской деятельностью. Эмансипация совершается по решению органа опеки и попечительства при наличии согласия обоих родителей либо суда, если родители или один из них на то не согласен.

Юридическое лицо - организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Список использованных источников

1. Конвенция о договоре международной дорожной перевозки грузов (заключена в Женеве в 1956 г.);

2. Конвенция ООН о договорах международной купли-продажи товаров (заключена в Вене в 1980 г.);

3. Принципы международных коммерческих договоров (Принципы УНИДРУА);

4. Евразийская патентная конвенция 1994 г.;

5. Конституция Российской Федерации, 12.12.1993 года;

6. Гражданский кодекс РФ от от 30.11.1994 N 51-ФЗ принят ГД ФС РФ 21.10.1994 в ред. от 14.07.2008, с изм. от 24.07.2008 г. с изм. и доп. от 01.09.2008 г.;

7. Налоговый кодекс РФ ч.1 от 31.07.1998 г. №146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 в ред. от 14.07.2008;

8. Закон РФ от 20.02.1992 N 2383-1 "О товарных биржах и биржевой торговле";

9. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах";

10. Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг";

11. Федеральный закон от 08.05.1996 N 41-ФЗ "О производственных кооперативах";

12. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"; едеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)";

13. Федеральный закон от 08.08.2001 N 134-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)";

14. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";

15. Федеральный закон от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности";

16. Федеральный закон от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании";

17. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности";

18. Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах";

19. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";

20. Постановление Правительства РФ от 12.08.2002 N 584 "Об утверждении Положения о проведении конкурса по продаже государственного или муниципального имущества";

21. Указ Президента РФ от 09.03.2004 N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти");

22. Закон Санкт-Петербурга от 25.11.1996 N 137-48 "О мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Санкт-Петербурге";

23. Закон города Москвы от 28.06.1995 N 14 "Об основах малого предпринимательства в Москве";

24. Областной Закон Ленинградской области от 25.07.1995 N 26-ОЗ "О поддержке малого предпринимательства на территории Ленинградской области";

25. Белых В.С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: Монография. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005;

26. Бизнес для всех. 2002. N 30. Спецвыпуск;

27. Буянкина А.Н. Государственное регулирование малого бизнеса в России. Дис. ... д-ра экон. наук. М., 1998;

28. Власов В.И., Крапивин О.М. Комментарий к законодательству о малых предприятиях. М., 2001;

29. Гандилов Т.М. Проблемы правового регулирования малого предпринимательства в условиях реформирования экономики // Малый бизнес на этапе обновления законодательства о предпринимательстве;

30. Еваленко М. Региональное преломление общих проблем развития малого предпринимательства в России // РЭЖ. 2003. N 5;

31. Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе // Журнал российского права. 2006. N 5;

32. Малухов К.М. Развитие системы государственной поддержки малого предпринимательства в России. Автореф. дис. ... канд. экон. наук. М., 1997;

33. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение, практическое пособие под ред. Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., М., 2008;

34. Механизмы развития малого предпринимательства в России. Аналитический сборник / Отв. ред. В.Ю. Заведеев. М., 2002;

35. Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства в Москве. Вып. 3. М., 2002;

36. Ибадова Л.Т. Комментарий к Федеральному закону "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (постатейный). М.: ЗАО "Юстицинформ", 2006;

37. Информационный бюллетень Международной конференции "Финансово-кредитные механизмы поддержки малого предпринимательства". Вып. 2. Сочи, 3 - 5 октября 2001 г. М., 2001;

38. Семенушкин И.М. Формирование механизма государственной поддержки малого предпринимательства. Дис. ... канд. экон. наук. М., 2000;

39. Системы поддержки и развития малого бизнеса за рубежом / Под ред. А.В. Рунова. М., 2003;

40. Фаткудинов З.М., Матыгулин Т.С. Источники предпринимательского права. Казань: Изд-во "Таглимат" Ин-та экономики, управления и права, 2006;

41. Чепуренко А., Обыденнова Т. Развитие малого предпринимательства в России. М., 1999.