Налоговое право в регулировании и развитии социальной сферы

17

УРАЛЬСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

Кафедра социологии и управления общественными отношениями

РЕФЕРАТ

по дисциплине «СОЦИОЛОГИЯ»

тема: «Налоговое право в регулировании и развитии

социальной сферы»

Студентка: Колмакова М.Ф.

Факультет: переподготовки ГМС

Специальность: юриспруденция

Курс: 1

Группа: Ю-313.

Екатеринбург 2008

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ

I. Понятие налогового права и налоговой системы Российской Федерации

1.1.Сущность налогов и их роль в экономике государства

1.2. Предмет и метод налогового права

1.3. Принципы налогового права

II. Социальные функции налогообложения в современной экономике России

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Вопросы правового регулирования налогообложения в настоящее время относятся к числу наиболее актуальных в экономической и социальной жизни Российского государства. Это обусловлено новыми явлениями в экономике России, ее нацеленностью на переход к рыночным отношениям, где управление народным хозяйством требует активного использования инструментов финансового механизма, в том числе налогов.

Налоговое право как один из разделов (институтов) финансового права становится крупнейшей составной частью этой отрасли права с перспективой дальнейшего развития. Для последнего времени характерно его существенное изменение. Это касается структуры и общего содержания налогового права, а также и его норм в отдельности. Формирующееся налоговое право Российской Федерации призвано сыграть важную роль в экономических и социальных преобразованиях, в развитии производства и укреплении финансов страны.

Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления.

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.» [3, ст. 57]. Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов, взимаемых в установленном порядке. Под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором, и наоборот, хотя и существуют определенные различия.

Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.

С юридической точки зрения, налог - установленная законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов публичной власти. При этом налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.

Налоговое право Российской Федерации определяет налог как "обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований" (НК РФ ст.8 п.1).

Налоги как основной источник образования государственных доходов известны с давних времен. Налогообложение присуще всем социальным системам как рыночного, так и планового (нерыночного) типа хозяйствования.

I. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1. Сущность налогов и их роль в экономике государства

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции.

1. Обеспечение финансирования государственных расходов ( фискальная функция );

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция );

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

 Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.

Налоги - это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением - налоговой политикой.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Цели налоговой политики не являются чем-то застывшим и неподвижным. Они формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой осуществляют налоговую политику для достижения следующих важнейших целей:

- участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве;

- обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;

- обеспечение государственной политики регулирования доходов.

1.2. Предмет и метод налогового права

Отношения и социальные связи, возникающие между теми или иными субъектами при установлении, введении и взимании налогов, регулируются правовыми нормами, образующими в совокупности подотрасль (правовой институт) финансового права - налоговое право.

Система этих норм находит свое закрепление в нормативно-правовых актах органов государственной власти различного уровня и органов местного самоуправления.

Налогово-правовая норма - это общеобязательное правило поведения в сфере налоговых правоотношений, установленное в определенном порядке и санкционированное компетентным государственным органом, соблюдение которого обеспечивается в необходимых случаях силой принуждения государства.

Налоговая норма предусматривает основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений. Без налоговой нормы обязанность уплаты налога не может считаться законно установленной и не влечет для участников налоговых правоотношений никаких юридических последствий.

Таким образом, предметом налогового права является группа однородных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов.

Основной чертой метода регулирования налоговых отношений выступают государственно-властные (централизованные, императивные) предписания одним участникам налоговых отношений со стороны других, выступающих от имени государства (метод субординации).

Однако применение в налоговом праве преимущественно императивного способа не исключает использования рекомендаций, согласований и права выбора в поведении подчиненного субъекта-налогоплательщика (метод координации). Так, налоговые органы могут предоставить предприятиям на условиях, установленных законодательством России, налоговый кредит (отсрочку платежа) на основе специального соглашения. Кроме того, частичная диспозитивность поведения подчиненной стороны - налогоплательщика - проявляется и в его возможности формировать свою налоговую политику.

С учетом вышеизложенного представляется возможным дать определение понятию налогового права.

Налоговое право - система финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов путем императивного метода воздействия на соответствующие субъекты с элементами диспозитивности.

Нормы налогового права в основном определяют поведение субъектов в области управления государственными финансами. Это свидетельствует о том, что налоговое право является составной, хотя и относительно обособленной, частью финансового права.

В настоящее время институт налогового права является развивающимся правовым образованием, которое формируется в самостоятельную подотрасль финансового права.

1.3. Принципы налогового права

Принципы налогового права - это его основные начала, исходные положения. Налоговому праву как составной части российской правовой системы присущи общеотраслевые принципы, которые находят свое отражение во всех отраслях: верховенство закона, единство, целесообразность и реальность законности и т.д.

Среди специальных, присущих в совокупности исключительно налоговому праву, необходимо выделить следующие принципы.

Принцип равного налогового бремени предполагает общеобязательность уплаты налогов и равенство всех плательщиков перед налоговым законом. Этот принцип вытекает непосредственно из статей 8 (ч. 2), 19 и 57 Конституции России.

Принцип установления налогов законами закреплен в ст. 57 Конституции России и содержит в себе два аспекта: установление налогов должно осуществляться компетентными органами государственной власти - парламентами, думами и другими представительными органами; установление налогов должно осуществляться только в установленной форме - федеральными законами.

Возлагая на плательщиков обязанности по уплате налогов, государство вместе с тем гарантирует им и защиту от незаконных налогов и сборов. Так, согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Специальным принципом налогового права необходимо назвать приоритет налогового закона над неналоговыми законами.

Это означает, что если в неналоговых законах присутствуют нормы, так или иначе касающиеся налоговых отношений, то применять их можно только в том случае, если они подтверждены и соответствуют нормам, содержащимся в налоговом законодательстве. Следовательно, в случае коллизии норм применяются положения именно налогового законодательства.

Сущность принципа наличия всех элементов налога в налоговом законе состоит в следующем: отсутствие хотя бы одного элемента означает, что обязанности налогоплательщика по уплате налога не установлены, и следовательно, налогоплательщик вправе не платить данный налог. Данный принцип закреплен в п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ.

П. 1 ст. 17 НК РФ устанавливает, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

· объект налогообложения;

· налоговая база; налоговый период;

· налоговая ставка; порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам.

Принцип сочетания интересов государства, субъектов федерации, органов местного самоуправления и налогоплательщика в правовом регулировании налоговых отношений и при применении налогового закона декларируется совокупностью норм Конституции России, Налогового кодекса РФ, иных нормативных актов, а также этот принцип нашел применение и в судебной практике.

II. Социальные функции налогообложения в современной экономике России

Рыночные отношения двойственно сказались на положении российских домохозяйств. С одной стороны, общая демократизация хозяйственной жизни, множественность форм собственности, демонополизация сферы труда и расширение возможностей получения доходов, опора каждого человека на собственные силы в получении потребительских благ открывают новые возможности для активной деятельности. С другой -- рыночная экономика с ее соревновательностью неизбежно ведет к поляризации общества, негативно отражается на материальном положении групп населения, находящихся в зоне социального риска (женщины, пенсионеры, безработные).

Инструменты, регулирующие поведение экономических агентов, непосредственно связаны с функциональной ролью государства. Его воздействие на потребление опосредовано участием в производстве через субсидирование частного сектора, функцией распределения через налоги и трансферты, вовлеченностью в отношения обмена через государственные закупки товаров и услуг и продажу общественных товаров. Причем, любые государственные расходы производны от налогов. Именно налоговый механизм наиболее широко влияет на потребление, определяя как уровень располагаемого дохода, так и возможности реализации программ государственных расходов, а, следовательно, и уровень благосостояния общества в целом. В этой связи особенно актуальной становится проблема оптимизации налогообложения как одного из путей решения социальных проблем.

Роль налогообложения как социального регулятора тесно связана с функциями налогов. Именно посредством налогообложения регулируется социальное равновесие, перераспределяются доходы различных групп населения, в определенной мере сглаживается неравенство между ними. Конечной целью налогообложения является не только пополнение государственного бюджета, но и перенос налогового бремени с наиболее слабых и незащищенных категорий населения на более сильные и обеспеченные. Этот процесс прекрасно иллюстрируют слова выдающегося шведского экономиста К. Эклунда: "Большая часть государственного производства и услуг финансируется от собранных налогов и затем распределяется более или менее бесплатно среди граждан. Это касается образования, медицинского обслуживания, воспитания детей и ряда других направлений. Цель - сделать распределение жизненно важных средств более равномерным". Таким образом, налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность, выполняя тем самым социальную функцию.

Одним из инструментов выполнения рассматриваемой функции является механизм прогрессивного налогообложения, основанный на принципе взимания налогов в зависимости от способности налогоплательщика. На практике, помимо прогрессивных, встречаются также пропорциональные и регрессивные принципы налогообложения, социальные последствия которых совершенно противоположны.

В свое время введение прогрессивной шкалы налогообложения считалось в западных странах важным социальным завоеванием общества. Повышенный налог на богатых и сейчас действует во многих странах мира. В России до недавнего времени также существовала прогрессивная система налогообложения. Основной целью введения единой налоговой ставки подоходного налога было выведение из тени высоких доходов и увеличение налоговой базы. Меры по снижению налогов сопровождались ужесточением санкций к неплательщикам.

Налоги на прибыль корпораций (фирм) и на личные доходы чаще всего рассчитываются по прогрессивной шкале, т.е., на первый взгляд, отвечают принципу социальной справедливости. Однако именно эти налоги обычно являются предметом политической борьбы. Партии и профсоюзы левой ориентации во многих странах считают, что шкала прогрессии налогов по отношению к высоким доходам недостаточно хороша, так как наиболее обеспеченные слои населения и фирмы, получающие сверхприбыли, должны больше платить в бюджет.

Социальные взносы и налоги на собственность носят, как правило, пропорциональный характер. Самыми социально несправедливыми являются косвенные налоги, т.е. налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины, так как они перекладываются через потребляемые товары в одинаковой степени на лиц с высокими и с низкими доходами, поглощая относительно более высокую долю доходов низкооплачиваемых слоев. Однако, можно отметить положительную роль акцизов, устанавливаемых на предметы роскоши.

Следующим инструментом налогообложения как социального регулятора являются налоговые льготы, призванные смягчать социальное неравенство. Широко распространены налоговые льготы многодетным семьям, переселенцам из-за границы на свою историческую родину, студентам и лицам, повышающим свою квалификацию. Часто налоговые льготы предоставляются мелким и средним предпринимателям, особенно впервые начинающим самостоятельное дело, фермерам, но эти налоговые льготы носят уже не только социальный, но и регулирующий характер.

Социальную и одновременно регулирующую направленность имеют такие виды налоговых льгот, как скидки с личных доходов и прибылей, направляемых в жилищное строительство, а также на строительство или покупку и реконструкцию садового домика, загородного дома, дачи. Социальная направленность этих льгот очевидна, хотя использовать их могут только относительно высокооплачиваемые слои населения. Однако оживление жилищного строительства создает дополнительный спрос на строительные материалы и услуги, способствует росту занятости, а позднее ведет к увеличению спроса на мебель, технические товары длительного пользования, бытовую электронику, посуду, белье и т.п. и, в конечном счете, положительно сказывается на функционировании всей экономики и увеличивает благосостояние общества.

Двойственную роль -- социальную и регулирующую -- играет освобождение от налога определенной части прибыли, перечисляемой в пенсионный фонд фирмы. Накопление средств в этом фонде является финансовой базой для дополнительной пенсии отработавшим свой стаж на фирме рабочим и служащим. Средства, находящиеся в пенсионном фонде компании, формально ей не принадлежат, но находятся в ее бессрочном распоряжении. Фонды эти, если не происходит чего-либо экстраординарного, постоянно растут. Вместо средств, выплачиваемых в виде пенсий, поступают новые отчисления. Для предпринимателя это чужие средства, приравненные к собственным. Они широко используются для долгосрочных капиталовложений, расширяя и укрепляя финансовую базу фирмы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Процесс перехода России к рыночной экономике характеризуется, по сути, началом формирования новой общественно-политической системы, где значительная роль отводится налоговой политике государства. Вполне очевидно, что налоги являются одним из основных источников доходов бюджетной сферы. А это значит, что налоги являются решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения разнообразных государственных задач, для поддержания жизнедеятельности государства и его социально-экономического развития.

Формирование эффективно функционирующей налоговой системы зависит, прежде всего, от научно-обоснованной концепции ее развития, учитывающей всю специфику социально-экономических, исторических процессов, происходящих в России, а так же от особенностей культуры и менталитета населения, в целом, и отдельных категорий налогоплательщиков, в частности.

Особую роль на данном этапе социально-экономических преобразований в стране играет налоговое право.

Таким образом, налогообложение располагает широким арсеналом инструментов, воздействующих на социальное положение домашних хозяйств. В связи с этим, при разработке современной концепции налогообложения необходимо учитывать последствия тех или иных преобразований не только на макроуровне, но и на уровне экономики отдельных домохозяйств.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ и ИСТОЧНИКОВ:

1. Кравченко А.И. Социология: Учебник для вузов. Екатеринбург: Деловая книга, 2003. 384 с.

2. Бауман З. Мыслить социологически: Учеб. пособие/ Пер. с англ. под ред. А. Ф. Филиппова. - М.: Аспект Пресс, 1996. - 255 с.

3. Социология. Основы общей теории: Учебник для вузов/ Г. В. Осипов, Л. Н. Москвичев, А. В. Кабыща и др.; Под ред. Г. В. Осипова, Л. Н. Москвичева. - М.: НОРМА, 202. - 912 с.

4. Романовский Н.В. Социология и институт государственной службы // Социс. 1999, №2.

5. Оспанов С.И. Об объекте и предмете социологии: логико-гносеологическое осмысление // Социс. 1998, №3.

6. Конституция Российской Федерации. 12.12.93.

7. Бюджетная система России. Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 1999.

8. Бюджетная система России. Учебник / Под ред. М.В. Романовского. М.: Юрайт, 1999.

9. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ.

10. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ

11. Кочерова Г.Ф., Финансовое право, 2005 год

12. М., 1991; К. Эклунд. Эффективная экономика. Шведская модель М., 1991).

13. Информационно-правовая система «Консультант» - электронная версия

14. Информационно-правовая система «Гарант» - электронная версия