Иностранная безвозмездная помощь с точки зрения банковского контроля

18

18

Иностранная безвозмездная помощь с точки зрения банковского контроля

Основополагающими нормативными правовыми актами в этой сфере являются: 1) Декрет Президента Республики Беларусь от 28.11.2003 № 24 "О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи" (далее - Декрет № 24); 2) Положение о порядке осуществления контроля за целевым использованием иностранной безвозмездной помощи, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 28.11.2003 № 537 (далее - Положение); 3) Указ Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 № 71 "О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов" (далее - Указ № 71); 4) Инструкция о порядке регистрации, учета, получения и использования иностранной безвозмездной помощи, утвержденная постановлением Управления делами Президента Республики Беларусь от 30.06.2004 № 7 (далее - Инструкция № 7); 5) Инструкция по представлению отчетности по целевому использованию иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.09.2004 № 150 (далее - Инструкция № 150).

В соответствии с Декретом № 24 иностранной безвозмездной помощью являются денежные средства, в том числе в иностранной валюте, товары (имущество), безвозмездно предоставляемые в пользование, владение, распоряжение организациям и физическим лицам Республики Беларусь (далее - получатели) иностранными государствами, международными организациями, иностранными организациями и гражданами, а также лицами без гражданства и анонимными жертвователями. Инструкция № 7 к иностранной безвозмездной помощи относит еще и беспроцентные займы.

При заключении договоров займа с нерезидентами субъектам хозяйствования необходимо учитывать нормы Инструкция № 7. Чтобы клиенту избежать лишних проблем (особого порядка регистрации в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь (далее - Департамент) и использования беспроцентных займов), рекомендуем клиентам указывать в договорах займа хотя бы минимальные процентные ставки.

Необходимо отметить, что иностранную безвозмездную помощь можно получить строго на цели, определенные в Декрете № 24, а именно на: а) ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера; б) проведение научных исследований, разработок, обучения, а также реализацию научно-исследовательских программ; в) содействие охране, восстановлению, созданию историко-культурных ценностей, развитию природоохранных заповедников; г) оказание медицинской помощи; д) оказание социальной помощи малообеспеченным и социально незащищенным гражданам; е) иные цели, определяемые Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Иностранная безвозмездная помощь, не соответствующая указанным целям, не регистрируется в Департаменте и подлежит возврату получателем иностранным государствам, международным организациям, иностранным организациям, гражданам и лицам без гражданства, предоставившим иностранную безвозмездную помощь.

Иностранная безвозмездная помощь используется получателями исключительно для указанных в Декрете № 24 целей.

Физическими лицами Республики Беларусь полученная иностранная безвозмездная помощь может использоваться также для личных нужд. Под личными нуждами в Инструкции № 7 понимается: строительство, приобретение или ремонт жилья; приобретение или ремонт автомобиля; приобретение товаров народного потребления, продуктов питания; лечение, в том числе приобретение лекарственных средств; расходы, связанные с оздоровлением, обучением, отдыхом, ритуальными услугами; возврат долга; содержание детей или родителей; оплата коммунальных услуг, налогов, штрафов и т.п.

Декретом № 24 определены два случая, когда не может быть использована иностранная безвозмездная помощь: 1) для осуществления деятельности, направленной на изменение конституционного строя Республики Беларусь, захват или свержение государственной власти, побуждение к совершению таких действий, для пропаганды войны либо насилия в политических целях, разжигания социальной, национальной, религиозной и расовой вражды, для других деяний, запрещенных законодательством; 2) для подготовки и проведения выборов, референдумов, отзыва депутата, члена Совета Республики, организации и проведения собраний, митингов, уличных шествий, демонстраций, пикетирования, забастовок, изготовления и распространения агитационных материалов, а также для проведения семинаров и других форм политической и агитационно-массовой работы среди населения.

Если перевод денежных средств осуществлен гражданином Республики Беларусь в пользу гражданина Республики Беларусь либо иностранным гражданином в пользу иностранного гражданина, то под понятие иностранной безвозмездной помощи данные переводы не подпадают. Не все переводы от иностранцев (граждан либо юридических лиц) в пользу организаций и физических лиц Республики Беларусь можно отнести к иностранной безвозмездной помощи. Банк не может определить характер поступающих денежных средств. Это относится к компетенции получателя платежа и Департамента.

При получении физическими лицами Республики Беларусь иностранной безвозмездной помощи на сумму, не превышающую 30 базовых величин на дату ее поступления, либо в эквивалентную данной сумме в иностранной валюте, Инструкцией № 7 установлен уведомительный порядок.

Это означает, что клиент заполняет уведомление, а банк направляет его в Департамент. При получении иностранной безвозмездной помощи, превышающей указанную сумму, применяется регистрационный порядок - внесение денежных средств на благотворительный счет и регистрация в Департаменте.

Иностранная безвозмездная помощь регистрируется в Департаменте по заявлениям получателей. Документом, подтверждающим регистрацию иностранной безвозмездной помощи, является удостоверение, выдаваемое Департаментом.

Использование иностранной безвозмездной помощи, подлежащей регистрации, до получения удостоверения запрещается.

Иностранная безвозмездная помощь, полученная наличными денежными средствами, в том числе в иностранной валюте, подлежит внесению получателями на счета в банках Республики Беларусь в течение 5 банковских дней со дня ее получения или ввоза на территорию Республики Беларусь. Если для наличных денежных средств установлен срок внесения их на благотворительный счет, то при получении иностранной безвозмездной помощи в безналичном порядке такой срок отсутствует.

Полученная физическими лицами Республики Беларусь посредством банковских и почтовых переводов, отправлений, в том числе международных почтовых отправлений, на которые начисляются таможенные платежи, иностранная безвозмездная помощь в виде денежных средств или товаров (имущества) в размере (стоимости), не превышающем 30 базовых величин в месяц на дату ее поступления, либо в эквивалентной сумме в иностранной валюте и предназначенная для использования на цели, предусмотренные Декретом № 24, а также для личных нужд, подлежит учету в Департаменте без оформления удостоверения о регистрации иностранной безвозмездной помощи.

Иностранная безвозмездная помощь, полученная физическими лицами Республики Беларусь в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, в сумме, превышающей 30 базовых величин в месяц на дату ее поступления, подлежит в полном объеме внесению физическими лицами Республики Беларусь на благотворительные счета в банках Республики Беларусь и регистрации в Департаменте.

Иностранная безвозмездная помощь в виде товаров (имущества), полученная физическими лицами Республики Беларусь в размере (стоимости), превышающем 30 базовых величин в месяц на дату ее поступления, подлежит регистрации в Департаменте.

Инструкцией № 7 установлены перечни документов, представляемых для регистрации иностранной безвозмездной помощи. Так, к примеру, в соответствии с п. 6 Инструкции № 7 для регистрации иностранной безвозмездной помощи, за исключением иностранной безвозмездной помощи в размере, не превышающем 30 базовых величин в месяц на дату ее поступления, в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, физические лица Республики Беларусь представляют в Департамент следующие документы:

1) заявление по форме согласно приложению 1 к Инструкции № 7;

2) план целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи в двух экземплярах по форме согласно приложению 2 к Инструкции № 7;

3) копию договора, заключенного в письменной форме, или дарственного письма, предусматривающих условия и цели использования иностранной безвозмездной помощи (при их наличии);

4) документ, подтверждающий внесение (поступление) иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, на благотворительный счет в банке Республики Беларусь;

5) копию паспорта физического лица;

6) иные документы, которые могут быть затребованы Департаментом для установления оснований освобождения иностранной безвозмездной помощи от подоходного налога с физических лиц либо цели использования иностранной безвозмездной помощи.

При получении иностранной безвозмездной помощи в размере, не превышающем 30 базовых величин в месяц на дату ее поступления, физическое лицо Республики Беларусь заполняет в банке, отделении почтовой связи или таможенном органе уведомление по форме согласно приложению 3 к Инструкции № 7.

Банки, отделения почтовой связи и таможенные органы проверяют правильность заполнения уведомления с проставлением даты приема уведомления и названия принявшего банка, отделения почтовой связи и таможенного органа.

В целях учета иностранной безвозмездной помощи в Департаменте уведомления физических лиц Республики Беларусь направляются в Департамент: банками и таможенными органами - еженедельно, отделениями почтовой связи - по мере выдачи иностранной безвозмездной помощи.

Для снятия (перечисления) иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, с благотворительного счета получатель обязан представить в банк в случаях, предусмотренных Инструкцией № 7, копии удостоверения о регистрации иностранной безвозмездной помощи и плана целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи, согласованного с Департаментом.

План целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи, согласованный с Департаментом, отражает цель использования иностранной безвозмездной помощи, установленную законодательством, либо цель, определенную Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, и перечень организаций или физических лиц (их категорий), осуществляющих ее реализацию.

В случае необходимости внесения изменений в план целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи, согласованный с Департаментом, получатель вправе обратиться в Департамент для согласования плана перераспределения иностранной безвозмездной помощи в соответствии с целями, определенными законодательством, либо для данного получателя.

Получатели иностранной безвозмездной помощи в виде наличных денежных средств, подлежащей регистрации, обязаны по истечении одного месяца со дня выдачи им удостоверения представить в Департамент отчет об использовании (распределении) иностранной безвозмездной помощи по форме согласно приложению 9 к Инструкции № 7.

В соответствии с Инструкцией № 150 получатели иностранной безвозмездной помощи обязаны открыть в банке благотворительный счет (в иностранной валюте или белорусских рублях). Открытие благотворительного счета производится в порядке, установленном Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2000 № 24.12.

Иностранная безвозмездная помощь, полученная в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, подлежит внесению получателями на благотворительные счета в банках Республики Беларусь.

Не подлежит внесению на благотворительные счета полученная физическими лицами Республики Беларусь посредством банковских переводов иностранная безвозмездная помощь в виде денежных средств в размере, не превышающем 30 базовых величин в месяц на дату ее поступления, либо в эквивалентной сумме в иностранной валюте и предназначенная для использования на цели, предусмотренные Декретом № 24.

Иностранная безвозмездная помощь не подлежит использованию с благотворительных счетов в банке до представления в банк копии удостоверения, выдаваемого Департаментом (далее - удостоверение), и копии плана целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи либо плана перераспределения иностранной безвозмездной помощи (далее - копия плана распределения).

Перечисление (снятие) иностранной безвозмездной помощи с благотворительных счетов осуществляется получателями только на цели, определенные Декретом № 24 и указанные в копии плана распределения.

На банки возложена обязанность сопоставлять цели использования иностранной безвозмездной помощи, указанные в копии плана распределения, с целями использования иностранной безвозмездной помощи, указанными в платежных инструкциях (расчетных (кассовых) документах, заявлении на акцепт). В платежных инструкциях (расчетных (кассовых) документах, заявлении на акцепт) указывается номер удостоверения.

В случае выявленных несоответствий банк обязан отказать получателю в перечислении (выдаче) средств.

Если получатель иностранной безвозмездной помощи не представил в банк удостоверение и копию плана распределения, банк также обязан отказать получателю в перечислении денежных средств.

Порядок хранения представленных в банк получателями документов определяется локальными нормативными правовыми актами банка.

Для осуществления контроля за целевым использованием иностранной безвозмездной помощи банки обязаны ежемесячно представлять в Национальный банк Республики Беларусь (далее - Национальный банк) информацию по форме отчетности 1044 "Сведения о целевом использовании иностранной безвозмездной помощи" в виде комплекта файлов согласно приложениям 1, 2 и 3 к Инструкции № 150.

Государственный контроль за целевым использованием иностранной безвозмездной помощи ее получателями, а также имущества и средств, полученных от реализации такой помощи, осуществляется Комитетом государственного контроля (далее - КГК), Министерством внутренних дел (далее - МВД), Министерством по налогам и сборам (далее - МНС), Комитетом государственной безопасности, Государственным таможенным комитетом (далее - ГТК) и их территориальными органами, Управлением делами Президента Республики Беларусь и другими государственными органами в соответствии с законодательством.

Согласно Положению для осуществления контроля за целевым использованием иностранной безвозмездной помощи Департамент ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным:

* информирует КГК и МНС о выданных Департаментом удостоверениях, подтверждающих регистрацию иностранной безвозмездной помощи;

* направляет в МВД информацию о получателях иностранной безвозмездной помощи, которые не внесли или несвоевременно внесли иностранную безвозмездную помощь, полученную в виде денежных средств, на благотворительные счета в банках Республики Беларусь, а также копии отчетов получателей этой помощи о ее распределении.

Национальный банк ежемесячно представляет в КГК, МНС, Департамент информацию о поступлениях денежных средств на благотворительные счета юридических и физических лиц в банках Республики Беларусь и целевом использовании этих средств.

ГТК ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным, направляет в Департамент информацию о наличных денежных средствах, ввозимых физическими лицами и заявленных на момент ввоза как иностранная безвозмездная помощь либо предназначенных для использования в качестве этой помощи, с указанием имени и фамилии лица, страны проживания, суммы, а также о товарах, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве иностранной безвозмездной помощи.

Министерство связи и информатизации Республики Беларусь представляет в Департамент в электронном виде информацию об иностранной безвозмездной помощи, выданной (выплаченной) организациям и физическим лицам Республики Беларусь и полученной посредством международных почтовых отправлений (переводов, посылок, отправлений международной ускоренной почты с товарным вложением, писем с объявленной ценностью), кроме почтовых отправлений с наложенным платежом, по мере выдачи иностранной безвозмездной помощи.

КГК, МНС, МВД, ГТК и их территориальные органы на основании информации Департамента о выданных удостоверениях, подтверждающих регистрацию иностранной безвозмездной помощи, осуществляют контроль за порядком получения и целевым использованием этой помощи с привлечением заинтересованных органов и должностных лиц, при необходимости проводят встречные проверки юридических и физических лиц, получивших иностранную безвозмездную помощь.

ГТК, МВД, МНС ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, представляют в КГК и Департамент информацию о количестве проведенных проверок целевого использования иностранной безвозмездной помощи, выявленных фактах нарушения законодательства, результатах рассмотрения судами дел об административных правонарушениях и поступлении в бюджет денежных средств в связи с применением мер административной ответственности. КГК и Департамент ежеквартально обмениваются информацией о результатах таких проверок.

КГК ежегодно информирует Президента Республики Беларусь о результатах осуществления контроля за целевым использованием поступившей в Республику Беларусь иностранной безвозмездной помощи.

КГК обеспечивает координацию деятельности государственных органов, осуществляющих контроль за целевым использованием иностранной безвозмездной помощи.

Таким образом, мы видим, что в настоящее время создана четкая и жесткая схема контроля со стороны государства за целевым использованием поступающей в Республику Беларусь иностранной безвозмездной помощи.

Рассмотрим неблагоприятные правовые последствия, которые ожидают нарушителей установленного порядка получения, регистрации и использования иностранной безвозмездной помощи.

К получателям - организациям, использовавшим иностранную безвозмездную помощь (полностью или частично) не по целевому назначению, применяется штраф в размере до 100% стоимости полученной иностранной безвозмездной помощи или конфискация полученных товаров (имущества). Сумма штрафа и суммы, полученные от реализации конфискованного имущества, зачисляются в доход республиканского бюджета. Данные меры ответственности применяются в судебном порядке в соответствии с законодательством.

Нарушение требований о целевом использовании иностранной безвозмездной помощи, а также двух рассмотренных выше случаев, когда она не может быть использована (далее - запрещенные цели), профессиональными союзами и другими общественными объединениями, фондами, иными некоммерческими организациями, а также получение иностранной безвозмездной помощи политическими партиями, их организационными структурами может повлечь ликвидацию (прекращение деятельности) указанных получателей в установленном порядке, в том числе и за однократное совершение такого нарушения. Данные меры ответственности применяются в судебном порядке в соответствии с законодательством.

Предоставление представительствами иностранных организаций, международных неправительственных организаций на территории Республики Беларусь иностранной безвозмездной помощи на запрещенные цели может повлечь прекращение деятельности указанных представительств в установленном порядке.

Иностранные граждане и лица без гражданства, предоставившие иностранную безвозмездную помощь на запрещенные цели, могут быть в установленном порядке депортированы (выдворены) за пределы Республики Беларусь.

Использование получателями иностранной безвозмездной помощи до получения удостоверения влечет наложение штрафа на руководителей организаций в размере от 50 до 200 базо-вых величин, а на физических лиц - от 50 до 100 базовых величин.

Нецелевое использование получателями иностранной безвозмездной помощи, а также имущества и иных средств, полученных от ее реализации, либо использование такой помощи и (или) средств на запрещенные цели влечет наложение штрафа на руководителей организаций в размере от 100 до 300 базовых величин, а на физических лиц - от 20 до 200 базовых величин с конфискацией этой помощи и (или) средств, полученных от ее реализации.

Невнесение иностранной безвозмездной помощи, полученной наличными денежными средствами, в том числе в иностранной валюте, на счета в банках Республики Беларусь в течение 5 банковских дней со дня ее получения или ввоза на территорию Республики Беларусь влечет наложение штрафа на руководителей организаций в размере от 100 до 300 базовых величин, а на физических лиц - от 20 до 200 базовых величин.

Департамент ведет накопительный учет иностранной безвозмездной помощи раздельно на каждого получателя.

Указом № 71 установлено, что операторы почтовой связи и банки представляют в налоговые органы по месту своей постановки на учет (либо по месту нахождения) сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы, по установленной МНС форме не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором указанные денежные средства были выданы и (или) перечислены физическим лицам. Обязанность информировать налоговые органы была возложена на банки еще Декретом Президента Республики Беларусь от 06.08.2002 № 19 "О некоторых мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога и обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты" (данный Декрет был отменен Указом № 71). Непредставление, несвоевременное представление и (или) представление недостоверных сведений, указанных выше, влечет наложение штрафа на должностных лиц операторов почтовой связи, их обособленных подразделений и банков в размере до 5 базовых величин.

Департамент письмом от 29.03.2004 № 02-12-2/3413 "По вопросу регистрации иностранной безвозмездной помощи" разъяснил, что банк не обязан требовать регистрации в качестве иностранной безвозмездной помощи денежных средств, поступающих в порядке переводов по системе WESTERN UNION и иных переводов физическим лицам без открытия счета, поскольку он не может установить характер получаемых денежных средств.

В данном случае, если получатель в момент получения заявляет денежные средства, поступившие по системе WESTERN UNION, в качестве иностранной безвозмездной помощи, банк обязан перечислить денежные средства на благотворительный счет получателя, т.к. в соответствии с п. 2 Декрета № 24 иностранная безвозмездная помощь, полученная наличными денежными средствами, в том числе в иностранной валюте, подлежит внесению получателями на счета в банках Республики Беларусь в течение пяти банковских дней со дня ее получения или ввоза на территорию Республики Беларусь.

Кроме того, согласно п. 1.2 Декрета № 24 на получателя возлагается обязанность зарегистрировать денежные средства в Департаменте в качестве иностранной безвозмездной помощи.

Письмом Национального банка от 25.03.2005 № 21-20/260 "О порядке регистрации, получения и использования иностранной безвозмездной помощи" разъяснено, что в рамках требований Инструкции № 7 банки не осуществляют контроль за отнесением физическими лицами полученных переводов к иностранной безвозмездной помощи. Контроль за суммой переводов в течение одного месяца, превышающей 30 базовых величин, производится Департаментом.

Банки осуществляют выплату денежных средств, полученных физическими лицами Республики Беларусь, в виде переводов. При поступлении суммы, превышающей 30 базовых величин, банки информируют клиентов о необходимости открытия ими благотворительных счетов и зачисления на них иностранной безвозмездной помощи в соответствии с требованиями Декрета № 24.

При исполнении п. 8 Инструкции № 7 в целях учета иностранной безвозмездной помощи структурные подразделения банка, его филиалы (отделения) самостоятельно еженедельно по почтовой связи направляют в Департамент уведомления физических лиц.

В обязательном порядке банком на бланке уведомления проставляются дата приема уведомления и штамп, в котором должно быть указано наименование банка. Дата приема уведомления может быть проставлена отдельно либо содержаться в реквизитах штампа.

Уведомления направляются в Департамент по адресу: Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь, пл. Свободы, 11, 220030, г. Минск.

Для выполнения банками обязанности по информированию клиентов о необходимости соблюдения норм Декрета № 24, установленной указанным выше письмом № 21-20/260, полагаем наиболее эффективным разработать в банке документ произвольной формы, содержащий основные положения Декрета № 24 и Инструкции № 7. Подписывая этот документ, клиент бы подтверждал то, что он ознакомлен с положениями законодательства, регламентирующего порядок получения, регистрации и использования иностранной безвозмездной помощи.

Исходя из данного письма Национального банка следует, что накопительный учет поступающей физическим лицам Республики Беларусь иностранной безвозмездной помощи осуществляет Департамент. Банк же рассматривает только конкретную сумму денежных средств, поступивших физическому лицу, т.е. не отслеживает, сколько поступает денежных средств получателю за день или за месяц.

В телеграмме Национального банка от 12.11.2004 № 21-20/919 сообщалось, что известны случаи отказов гражданам в открытии им благотворительных счетов для зачисления иностранной безвозмездной помощи. Национальный банк обращает внимание, что в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Беларусь банки обязаны открывать гражданам по их заявлениям благотворительные счета для внесения полученной иностранной безвозмездной помощи.

В телеграмме Национального банка от 17.12.2004 № 21-20/1066 говорилось, что действие вышеназванной телеграммы № 21-20/919 распространяется на банки, имеющие лицензии на привлечение во вклады средств физических лиц. Банки, не имеющие лицензии на привлечение во вклады средств физических лиц, выдают получателям поступившие по переводам денежные средства с информированием их о необходимости исполнения норм Декрета № 24 и о возможности открытия благотворительных счетов в банках, имеющих лицензии на привлечение во вклады средств физических лиц, в случае, если получатели заявляют полученные средства в качестве иностранной безвозмездной помощи.

В соответствии с новой редакцией Банковского кодекса Республики Беларусь банкам выдается одна лицензия на осуществление банковской деятельности с указанием в ней перечня банковских операций, которые банк вправе осуществлять.

На практике зачастую возникал вопрос: в Декрете № 24 под физическими лицами Республики Беларусь понимаются граждане Республики Беларусь или резиденты Республики Беларусь? В письме Национального банка от 30.11.2005 № 21-19/971 "О получателях иностранной безвозмездной помощи" разъяснено, что, по мнению Департамента, под физическими лицами Республики Беларусь в соответствии с Декретом № 24 подразумеваются граждане Республики Беларусь. Таким образом, иностранные граждане (лица без гражданства), имеющие вид на жительство в Республике Беларусь, не должны регистрировать денежные средства, поступающие из-за рубежа, в качестве иностранной безвозмездной помощи в Департаменте и заполнять уведомление в банке при получении денежных средств, размер которых не превышает 30 базовых величин.

Отметим, что поскольку в Декрете № 24 под физическими лицами Республики Беларусь понимаются граждане Республики Беларусь, то на иностранных граждан, независимо от размера получаемых ими денежных средств, Декрет № 24 не распространяется.

Национальный банк письмом от 16.05.2005 № 21-18/366 "О регистрации иностранной безвозмездной помощи" довел до банков информацию, поступившую из Департамента. В связи со вступлением в силу Инструкции № 7 (в редакции постановления Управления делами Президента Республики Беларусь от 18.03.2005 № 2) и проведением анализа сведений о получении иностранной безвозмездной помощи в Департаменте обработано 1532 уведомления, представленных в отношении граждан, получивших иностранную безвозмездную помощь в период с 24.03.2005 по 31.03.2005.

В ходе анализа полученных документов выявлены случаи заполнения уведомлений гражданами иностранных государств, в том числе имеющими вид на жительство, а также получившими суммы свыше 30 базовых величин единовременно (25 уведомлений, 9 представлены банковскими учреждениями, 16 - почтовыми отделениями).

В Департамент поступают письменные и устные жалобы физических лиц о том, что их обязывают заполнять уведомления в отношении получения алиментов, заработной платы, различного рода компенсаций, страховок и прочего, что не является иностранной безвозмездной помощью, определенной Декретом № 24, и искажает предоставляемую информацию.

В связи с этим Национальный банк просит принять меры по устранению недостатков в целях подачи достоверных сведений в Департамент и другие контролирующие органы.

Национальный банк в письме от 27.12.2004 № 21-20/1150 "О благотворительных счетах" отметил, что в соответствии с Декретом № 24 и Инструкцией № 7 организации или физические лица, получающие иностранную безвозмездную помощь, обязаны открыть в банке благотворительный счет. Национальный банк рекомендует открывать благотворительные счета без взимания платы за открытие данного счета и не взимать комиссионное вознаграждение банка за снятие наличных средств с благотворительного счета и за расчетное обслуживание названного счета (за исключением случаев, когда указанная статья расходов отражена в плане целевого использования иностранной безвозмездной помощи). Однако возникает вопрос: не является ли открытие благотворительного счета, снятие наличных средств с благотворительного счета и его расчетное обслуживание без взимания платы безвозмездной спонсорской помощью согласно Указу Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 "О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи" (далее - Указ № 300)?

В соответствии с Указом № 300 юридические лица и индивидуальные предприниматели Республики Беларусь вправе оказывать организациям, индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам республики безвозмездную (спонсорскую) помощь в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, на условиях, определяемых Указом № 300. А то, что банк оказывает физическим лицам услуги, вытекает из анализа ст. 733 Гражданского кодекса Республики Беларусь и п. 4 постановления Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 25.09.2003 № 10 "О практике рассмотрения судами дел о защите прав потребителей". Поэтому вопрос остается открытым.

Проанализируем ситуацию, которая часто встречается на практике. По договору займа резидент Республики Беларусь получает беспроцентный займ в иностранной валюте от нерезидента. При этом условиями договора предусмотрено, что заимодавец-нерезидент перечисляет денежные средства не заемщику, а по указанию последнего третьему лицу - нерезиденту, т.е. данный займ на счет заемщика не поступает.

Декретом № 24 установлена обязанность получателей иностранной безвозмездной помощи зарегистрировать ее в Департаменте, а также запрет использования иностранной безвозмездной помощи, подлежащей регистрации, до получения соответствующего удостоверения.

В связи с вышеизложенным возникает вопрос: обязан ли резидент-заемщик зарегистрировать в Департаменте поступающий от нерезидента беспроцентный займ, если фактически денежные средства поступают на счет третьего лица? Если обязан, то на каком этапе - до перечисления заимодавцем займа в пользу третьего лица либо возможна регистрация займа после перечисления третьему лицу?

Департаментом разъяснено, что денежные средства, предоставляемые по договорам займа, которые заключаются между резидентом (заемщиком) и нерезидентом (заимодавцем), без поступления на счет резидента, подлежат регистрации в Департаменте с момента заключения договора беспроцентного займа и до момента перечисления заимодавцем суммы займа в пользу третьих лиц.

Иногда субъекты хозяйствования обращаются в банки со следующим вопросом: необходимо сначала открыть благотворительный счет либо зарегистрировать иностранную безвозмездную помощь в Департаменте? Исходя из анализа законодательства, можно установить, что сначала все-таки нужно открыть благотворительный счет в банке и зачислить на него поступившие денежные средства, а затем уже регистрировать иностранную безвозмездную помощь в Департаменте.

На практике возникал вопрос о возможности начисления процентов за пользование денежными средствами на благотворительном счете. Национальным банком разъяснено, что ст. 210 Банковского кодекса Республики Беларусь определен режим функционирования данного счета: сбор, хранение и перечисление. Начисление процентов не будет соответствовать режиму функционирования благотворительного счета.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, можно сделать следующие выводы.

1. В законодательстве Республики Беларусь четко регламентировано понятие иностранной безвозмездной помощи, процедура ее получения, регистрации и использования. Отдельные проблемные вопросы применения законодательства в данной сфере постоянно разъясняются Национальным банком и Департаментом.

2. Прогрессивной нормой, несомненно, явилось установление в Инструкции № 7 уведомительного порядка учета иностранной безвозмездной помощи и пороговой величины (30 базовых величин), при превышении которой регистрация поступивших денежных средств осуществляется в общем порядке.

3. В Республике Беларусь на данном этапе создана и эффективно функционирует четкая и жесткая схема контроля со стороны государства за целевым использованием поступающей в республику иностранной безвозмездной помощи.

4. За нарушение законодательства, регламентирующего получение, регистрацию и использование иностранной безвозмездной помощи, установлены высокие экономические санкции.

5. Банки не определяют характер получаемых клиентами денежных средств. На банки возложена обязанность по информированию налоговых органов о поступлении физическим лицам денежных средств из-за границы, истребования у клиента копии удостоверения, выдаваемого Департаментом, и копии плана целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи либо плана перераспределения иностранной безвозмездной помощи, а также обязанность по сопоставлению целей использования иностранной безвозмездной помощи, указанных в представленных документах, с целями использования, указанных в платежных инструкциях (расчетных (кассовых) документах, заявлении на акцепт).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Республики Беларусь. Принята на республиканском референдуме 24 ноября 1996г. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 05.01.1999, № 1, рег. № 1/0 от 04.01.1999).

2. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000г. № 441-З. Принят Палатой представителей 3 октября 2000 года Одобрен Советом Республики 12 октября 2000 года (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 17.11.2000, № 106, рег. № 2/219 от 31.10.2000).

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. « 166-З. Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года. Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 13.01.2003, № 4, рег. № 2/920 от 02.01.2003).

4. Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 года №226-3 «О валютном регулировании и валютном контроле». Принят Палатой представителей 25 июня 2003 года. Одобрен Советом Республики 30 июня 2003 года. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 04.08.2003, № 85, рег. № 2/978 от 25.07.2003).

5. Горбунова О.Н., Грачева Е.Ю. Система финансового права // Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. - М. - 2006.

6. Л.А. Ханкевич «Финансовое право Республики Беларусь». Учебное пособие / Мн. Издательство «Амалфея» 2002г.

7. Финансовое право. Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой Издательство «Юристъ» М., 2003.

8. Финансовое право. Серия «Учебники, учебные пособия» / Под ред. проф. В.М. Мандрина Ростов-на-Дону Издательство «Феникс», 2002.