Правовое регулирование форм деклароацмй об объемах проиводства табачных изделий, оборота табачного сырья и табачных изделий

1

правовое регулирование форм деклараций об объемах производства табачных изделий, оборота табачного сырья и табачных изделий

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.10.2008 № 78 "Об утверждении форм деклараций об объемах производства табачных изделий, оборота табачного сырья и табачных изделий" (далее - постановление № 78) утверждены новые формы деклараций. Указанные формы разработаны в соответствии с п. 12 Декрета Президента Республики Беларусь от 17.12.2002 № 28 "О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий" (далее - Декрет № 28).

Юридические лица, осуществляющие импорт табачного сырья, производство, импорт табачных изделий, оптовую торговлю ими, обязаны представлять декларации об объемах производства табачных изделий, а также об объемах оборота табачного сырья и табачных изделий.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие оптовую торговлю табачными изделиями, обязаны представлять декларации об объемах оборота табачных изделий.

В декларациях, указываются объемы импортированного, реализованного, нереализованного и неиспользованного табачного сырья, объемы произведенных, импортированных, реализованных и нереализованных табачных изделий, а также суммы уплаченных акцизов.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели заполняют декларации по результатам работы за квартал нарастающим итогом с начала года и в целом за год. Представляются декларации инспекции Министерства по налогам и сборам по месту постановки их на учет до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом: до 20 апреля - по оборотам за 1 квартал; до 20 июля - по оборотам за 1-е полугодие; до 20 октября - по оборотам за 9 месяцев; до 20 января - по оборотам за год.

Постановлением № 78 утверждены три формы декларации:

· 1-я предназначена для декларирования объемов производства табачных изделий;

· 2-я предназначена для декларирования объемов импорта табачного сырья;

· 3-я предназначенная для декларирования объемов импорта табачных изделий, оптовой торговли табачными изделиями.

1. Декларация об объемах производства табачных изделий, форма которой установлена в приложении 1 к постановлению № 78, заполняется производителями табачных изделий.

В Республике Беларусь в настоящее время производство табачных изделий осуществляют две табачные фабрики: РПУП "Гродненская табачная фабрика "Неман" и ООО "Табак-инвест".

В заголовочной части декларации организацией указываются:

- реквизиты организации: УНП, наименование, адрес, инициалы, фамилия и номер телефона лица, ответственного за заполнение декларации;

- номер лицензии на право производства табачных изделий, дата выдачи и срок ее действия, а также вид деятельности по лицензии.

В разделе I "Производство табачных изделий" декларации указываются следующие сведения:

- по графе 3 "Установленная квота" - предельный объем производства табачных изделий, установленный Советом Министров Республики Беларусь на соответствующий год. Порядок установления квот на производство табачных изделий в Республике Беларусь установлен, постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.2003 № 361 "Об утверждении Порядка установления квот на производство табачных изделий в Республике Беларусь". Квоты на производство в 2008 году табачных изделий установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.12.2007 № 1748 "Об утверждении квот на производство в 2008 году табачных изделий": для РПУП "Гродненская табачная фабрика "Неман" 12,5 млрд. штук и для ООО "Табак-инвест" 6,5 млрд. штук;

- по графе 4 "Остаток на начало года" - количество произведенных и не отгруженных табачных изделий на начало года соответствующего отчетному периоду. Количеству произведенных и не отгруженных табачных изделий на начало года соответствует сальдо по счету 43 "Готовая продукция" на начало года;

- по графе 5 "Произведено" - количество произведенных в отчетном периоде табачных изделий с нарастающим итогом с начала года согласно дебету счета 43 "Готовая продукция";

- по графе 6 "Прочее поступление" - количество поступивших в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачных изделий из прочих источников. К таким источникам можно отнести возврат табачных изделий от поставщиков. Исходя из сноски, к данной декларации прилагается пояснительная записка с указанием источников прочего поступления;

- по графе 7 "Реализовано" - количество реализованных в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачных изделий. В данной графе указывается количество фактически реализованных табачных изделий в соответствии с принятыми в учетной политике методами определения выручки (по оплате либо по отгрузке);

- по графе 8 "Отгружено всего" - общее количество отгруженных (выбывших) в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачных изделий согласно кредиту счета 43 "Готовая продукция", которое должно соответствовать сумме данных по графам 9, 10 и 11;

- по графе 9 "Отгружено на экспорт" - количество отгруженных в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачных изделий на экспорт (вывезенных за пределы Республики Беларусь);

- по графе 10 "Отгружено для оптовой торговли в Республике Беларусь" - количество табачных изделий отгруженных покупателям (комиссионерам) в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года для целей оптовой торговли на территории Республики Беларусь, имеющим право на осуществление оптовой торговли табачными изделиями на основании соответствующего специального разрешения (лицензии);

- по графе 11 "Отгружено для розничной торговли в Республике Беларусь" - количество табачных изделий отгруженных покупателям (комиссионерам) в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года для целей розничной торговли на территории Республики Беларусь, имеющим право на осуществление розничной торговли табачными изделиями на основании соответствующего специального разрешения (лицензии);

- по графе 12 "Прочее выбытие" - количество выбывших в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачных изделий по иным причинам (кроме отгрузки). Например, количество табачных изделий выбывших в результате хищения, порчи. Исходя из сноски, к данной декларации прилагается пояснительная записка с указанием источников прочего использования (выбытия);

- по графе 13 "Остаток на конец отчетного периода" - количество произведенных и не отгруженных табачных изделий на конец отчетного периода (квартала, года). Количеству произведенных и не отгруженных табачных изделий на конец отчетного периода (квартала, года) соответствует сальдо по счету 43 "Готовая продукция" на конец соответствующего отчетного периода (квартала, года) и должно просчитывать по декларации: графа 4 + графа 5 + графа 6 - графа 8 - графа 12;

- по графе 14 "Сумма начисленного акциза" - сумма начисленных в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года акцизов соответствующая сумме начисленных акцизов по кредиту счета 68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг";

- по графе 15 "Сумма уплаченного акциза" - сумма уплаченных в отчетном периоде акцизов с нарастающим итогом с начала года соответствующая сумме уплаченных акцизов по дебету счета 68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг".

Заполняется раздел I декларации в млн. штук или тоннах с указанием не менее трех знаков после запятой по видам табачных изделий: сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, сигары, сигариллы, табак трубочный, табак курительный, махорка курительная по всем графам в разрезе ставок акцизов, за исключением графы "Установленная квота", которая заполняется только по итоговой строке.

В разделе II "Реализация (отгрузка) табачных изделий (за исключением реализации в объектах розничной торговли" декларации указываются сведения о получателях табачных изделий (УНП, наименование) и о количестве реализованных (отгруженных) этим получателям табачных изделий в млн. штук или тоннах.

2. Декларация об объемах оборота табачного сырья, форма которой установлена в приложении 2 к постановлению № 78, заполняется юридическими лицами, осуществляющими его импорт. Согласно п. 3 Декрета Президента Республики Беларусь от 18.10.2007 № 4 "О государственном регулировании импорта табачного сырья и табачных изделий и внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002 г. № 28" (далее - Декрет № 4) реализация исключительного права государства на осуществление импорта табачного сырья производится РПУП "Гродненская табачная фабрика "Неман" и ООО "Табак-инвест".

В заголовочной части декларации юридическими лицами указываются:

- реквизиты организации: УНП, наименование, адрес, инициалы, фамилия и номер телефона лица, ответственного за заполнение декларации;

- номер лицензии, дата выдачи и срок ее действия, а также вид деятельности по лицензии.

В разделе I "Объемы импорта и оптовой торговли табачным сырьем" декларации указываются следующие сведения:

- по строке 1 "Позиция кода ТН ВЭД" - позиция кода Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, в соответствии с которой ввозится табачное сырье;

- по строке 2 "Остаток на начало года" - количество табачного сырья, не использованного для производства табачных изделий на начало года, соответствующего отчетному периоду. Количеству табачного сырья, не использованного для производства табачных изделий на начало года, соответствует сальдо по соответствующему субсчету к счету 10 "Материалы";

- по строке 3 "Поступление, всего" - общее количество поступившего в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачного сырья согласно дебету соответствующего субсчета к счету 10 "Материалы", которое должно соответствовать сумме данных по строкам 3.1, 3.2 и 3.3;

- по строке 3.1 "поступило из производства" - количество произведенного в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачного сырья;

- по строке 3.2 "приобретено в Республике Беларусь" - количество приобретенного в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачного сырья в Республике Беларусь.

Согласно подпункту 3.2 п. 3 Декрета № 28 запрещается:

1) оптовая продажа табачного сырья, за исключением продажи такого сырья юридическими лицами, реализующими исключительное право государства на осуществление импорта табачного сырья;

2) оптовая покупка табачного сырья, за исключением покупки этого сырья юридическими лицами, реализующими исключительное право государства на осуществление импорта табачного сырья.

Таким образом, сделки купли-продажи табачного сырья возможны только между РПУП "Гродненская табачная фабрика "Неман" и ООО "Табак-инвест";

- по строке 3.3 "импортировано, всего" - общее количество импортированного (ввезенного на территории Республики Беларусь) табачного сырья в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года;

- по строке 3.3.1 "импортировано, в том числе из Российской Федерации" - количество импортированного (ввезенного на территории Республики Беларусь) табачного сырья из Российской Федерации в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года;

- по строке 3.4 "прочее поступление" - количество табачного сырья поступившего из иных источников (например, возврат от покупателя) в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года. Исходя из сноски, к данной декларации прилагается пояснительная записка с указанием источников прочего поступления;

- по строке 4 "Расход, всего" - общее количество израсходованного (выбывшего) в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачного сырья согласно кредиту соответствующего субсчета к счету 10 "Материалы", которое должно соответствовать сумме данных по строкам 4.1, 4.2, 4.3 и 4.4;

- по строке 4.1 "использовано для собственных нужд" - количество использованного в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачного сырья для производства табачных изделий;

- по строке 4.2 "реализовано (отгружено) производителям табачных изделий" - количество табачного сырья реализованного (отгруженного) в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года производителям табачных изделий. Такими производителями могут быть только РПУП "Гродненская табачная фабрика "Неман" и ООО "Табак-инвест";

- по строке 4.3 "реализовано (отгружено) на экспорт" - количество табачного сырья реализованного (отгруженного) в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года на экспорт (вывезенного за пределы Республики Беларусь);

- по строке 4.4 "прочее использование (выбытие)" - количество табачного сырья выбывшего в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года по иным причинам (например, потери, хищение). Исходя из сноски, к данной декларации прилагается пояснительная записка с указанием источников прочего использования (выбытия);

- по строке 5 "Остаток на конец отчетного периода" - количество табачного сырья, не использованного для производства табачных изделий на конец отчетного периода (квартала, года). Количеству табачного сырья, не использованного для производства табачных изделий на конец отчетного периода (квартала, года), соответствует сальдо по соответствующему субсчету к счету 10 "Материалы";

Заполняется раздел I декларации в тоннах с указанием не менее трех знаков после запятой по видам табачного сырья: табак с неотделенной средней жилкой, табак с частично или полностью отделенной средней жилкой, прочий промышленно изготовленный табак, промышленные заменители табака, табак "гомогенизированный" или "восстановленный", табачные экстракты и эссенции, иное табачное сырье.

В разделе II "Поступление табачного сырья" декларации указываются данные о поставщиках табачного сырья (УНП (для резидента Республики Беларусь) либо иной идентификационный номер (для нерезидента Республики Беларусь) и наименование), наименование поставляемого ими вида табачного сырья и его количество в тоннах.

В разделе III "Реализация (отгрузка) табачного сырья" декларации указываются данные о получателях табачного сырья (УНП (для резидента Республики Беларусь) либо иной идентификационный номер (для нерезидента Республики Беларусь) и наименование), наименование получаемого ими вида табачного сырья и его количество в тоннах.

3. Декларация об объемах оборота табачных изделий, форма которой установлена в приложении 3 к постановлению № 78, заполняется юридическими лицами, осуществляющими импорт табачных изделий и (или) оптовую торговлю табачными изделиями (за исключением их производителей, осуществляющих реализацию табачных изделий собственного производства), а также индивидуальными предпринимателями, осуществляющими оптовую торговлю табачными изделиями.

В заголовочной части декларации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями указываются:

- реквизиты организации: УНП, наименование, адрес, инициалы, фамилия и номер телефона лица, ответственного за заполнение декларации;

- номер лицензии, дата выдачи и срок ее действия, а также вид деятельности по лицензии.

В разделе I "Объемы импорта и (или) оптовой торговли табачными изделиями" декларации указываются следующие сведения:

- по строке 1 "Позиция кода ТН ВЭД" - позиция кода Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, в соответствии с которой ввозятся табачные изделия;

- по строке 2 "Остаток на начало года" - количество приобретенных и не отгруженных табачных изделий на начало года соответствующего отчетному периоду. Количеству приобретенных и не отгруженных табачных изделий на начало года соответствует сальдо по счету 41 "Товары" на начало года без учета остатков товаров в розничной торговле;

- по строке 3 "Поступление, всего" - общее количество поступивших в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачных изделий согласно дебету счету 41 "Товары", которое должно соответствовать сумме данных по строкам 3.1, 3.2 и 3.3;

- по строке 3.1 "Приобретено в Республике Беларусь" - количество приобретенных в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года в Республике Беларусь табачных изделий, которое должно соответствовать сумме данных по строкам 3.1.1, 3.1.2 и 3.1.3;

- по строке 3.1.1 "Приобретено в Республике Беларусь у производителей" - количество приобретенных в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года в Республике Беларусь табачных изделий у производителей: РПУП "Гродненская табачная фабрика "Неман" и ООО "Табак-инвест";

- по строке 3.1.2 "Приобретено в Республике Беларусь у импортеров" - количество приобретенных в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года в Республике Беларусь табачных изделий у импортеров.

Согласно п. 3 Декрета № 4 реализация исключительного права государства на осуществление импорта табачных изделий производится РПТУП "Беларусьторг" Управления делами Президента Республики Беларусь. Таким образом, в данной строке отражается приобретение табачных изделий у данной организации;

- по строке 3.1.3 "Приобретено в Республике Беларусь у организаций оптовой торговли" - количество приобретенных в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года в Республике Беларусь табачных изделий у организаций, осуществляющих оптовую торговлю ими на основании соответствующего специального разрешения (лицензии);

- по строке 3.2 "Импортировано, всего" - общее количество импортированных (ввезенных на территории Республики Беларусь) в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачных изделий. Поскольку реализация исключительное права на импорт табачных изделий в настоящее время осуществляется только РПТУП "Беларусьторг" Управления делами Президента Республики Беларусь, данная строка может быть заполнена только этой организацией;

- по строке 3.2.1 "Импортировано, в том числе из Российской Федерации" - количество импортированных (ввезенных на территории Республики Беларусь) в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачных изделий из Российской Федерации. Поскольку реализация исключительное права на импорт табачных изделий в настоящее время осуществляется только РПТУП "Беларусьторг" Управления делами Президента Республики Беларусь, данная строка может быть заполнена только этой организацией;

- по строке 3.3 "Прочее поступление" - количество поступивших в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачных изделий из других источников (например, возврат от покупателей). Исходя из сноски, к данной декларации прилагается пояснительная записка с указанием источников прочего поступления;

- по строке 4 "Расход, всего" - общее количество отгруженных (выбывших) в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачных изделий согласно кредиту счета 41 "Товары", которое должно соответствовать сумме данных по строкам 4.1, 4.2, 4.3, 4.4 и 4.5;

- по строке 4.1 "отгружено для оптовой торговли" - количество табачных изделий отгруженных покупателям (комиссионерам) в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года для целей оптовой торговли, имеющим право на осуществление оптовой торговли табачными изделиями на основании соответствующего разрешения (лицензии);

- по строке 4.2 "отгружено для розничной торговли" - количество табачных изделий отгруженных покупателям (комиссионерам) в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года для розничной торговли, имеющим право на осуществление розничной торговли табачными изделиями на основании соответствующего разрешения (лицензии);

- по строке 4.3 "отгружено в собственную розничную торговую сеть" - количество табачных изделий отгруженных (переданных) в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года для продажи в собственную торговую сеть;

- по строке 4.4 "отгружено на экспорт" - количество отгруженных в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачных изделий на экспорт (вывезенных за пределы Республики Беларусь);

- по строке 4.5 "прочее использование (выбытие)" - количество использованных (выбывших) в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачных изделий по иным причинам. Например, количество табачных изделий выбывших в результате хищения, порчи. К декларации прилагается пояснительная записка с указанием источников прочего использования (выбытия);

- по строке 5 "Остаток на конец отчетного квартала" - количество приобретенных и не отгруженных табачных изделий на конец отчетного периода (квартала, года), которое соответствует сальдо по счету 41 "Товары" на конец отчетного периода (квартала, года) без учета остатков товаров в розничной торговле и должно просчитывать по декларации: строка 2 + строка 3 - строка 4;

- по строке 6 "Начислено акцизов" - сумма начисленных в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года акцизов, соответствующая сумме начисленных акцизов по кредиту счета 68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг";

- по строке 7 "Сумма уплаченного акциза" - сумма уплаченных в отчетном периоде акцизов с нарастающим итогом с начала года, соответствующая сумме уплаченных акцизов по дебету счета 68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг";

- по строке 8 "Реализовано" - количество реализованных в отчетном периоде с нарастающим итогом с начала года табачных изделий. В данной графе указывается количество фактически реализованных табачных изделий в соответствии с принятыми в учетной политике методами определения выручки (по оплате либо по отгрузке).

Заполняется раздел I декларации в млн. штук или тоннах с указанием не менее трех знаков после запятой по видам табачных изделий: папиросы, сигареты без фильтра, сигареты с фильтром, сигары из табака или его заменителей, сигариллы, табак трубочный, табак курительный, махорка курительная, за исключением строки 7 "Уплачено акцизов", которая заполняется только по итоговой графе.

В разделе II "Поступление табачных изделий" декларации указываются данные о поставщиках табачных изделий (УНП (для резидента Республики Беларусь) либо иной идентификационный номер (для нерезидента Республики Беларусь) и наименование), наименование поставляемого ими вида табачных изделий и их количество в тоннах или млн. штук.

В разделе III "Отгрузка табачных изделий (за исключением отгрузки в объекты собственной розничной торговой сети)" декларации указываются данные о получателях табачных изделий (УНП (для резидента Республики Беларусь) либо иной идентификационный номер (для нерезидента Республики Беларусь) и наименование), наименование получаемого ими вида табачных изделий его количество в тоннах или млн. штук.

Поскольку постановление № 78 вступает в силу с 02.11.2008 первые декларации по утвержденным им формам представляются по результатам работы за 2008 год.

Постановлением № 78 предусмотрено, что декларации представляются на бумажном и магнитном носителях.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Республики Беларусь 1994 года. Принята на республиканском референдуме 24 ноября 1996 года. Минск «Беларусь» 1997г.

2. Хозяйственный процессуальный кодекс Республики Беларусь от 15 декабря 1998г. № 219-З Принят Палатой представителей 11 ноября 1998 года. Одобрен Советом Республики 26 ноября 1998 года. (Ведомости Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., № 13-14, ст.195).

3. Каменков В.С., Жандаров В.В. Хозяйственный процесс в Республике Беларусь. - Мн.: Амалфея, 2000 - 224с.

4. Колбасин Д.А. Гражданское право. Общая часть. - Мн.: ПолиБиг. По заказу общественного объединения «Молодежное научное общество». 1999. - 360с.

5. Комментарий к Гражданскому кодексу Республики Беларусь: В 2 книгах. Книга 1. / Отв. ред. В.Ф. Чигир. - Мн.: Амалфея, 1999. - 624с.

6. Хозяйственное право Республики Беларусь: Практическое пособие / С. С. Вабищевич. - Мн.: Молодежное науч. об-во, 2002. - 398с.

7. Хозяйственное право Республики Беларусь. Общая часть. Практ. пособие - Мн.: «МНО», 2001. - 318с.