Фінансова система Японії складається з бюджету центрального уряду (загальний рахунок), бюджетів місцевих властей і спеціальних рахунків, що включають як спеціальні фонди. так і рахунки підприємств, служб, корпорацій, що належать центральним і місцевим органам влади.

Бюджетній процес

Бюджетний рік в Японії продовжується з 1 квітня по 31 березня.

Доходи і витрати бюджету мають певне угрупування, що включає розділи, статті і параграфи. Доходи підрозділяються на 7 розділів, 11 статі і 43 параграфи, витрати - на 13 розділів, 41 статтю і 242 параграфи.[11]

Підготовка проекту бюджету здійснюється міністерством фінансів і його департаментами. Інші міністерства і відомства готують пропозиції щодо об'єму і структури своїх бюджетів, а також з деяких інших фінансових питань і не пізніше за 31 серпень направляють відповідні документи до бюджетного департаменту міністерства фінансів.

З вересня по грудень бюджетний департамент розглядає матеріали, що поступили, і на їх основі розробляє проект бюджету. Проект прямує для узгодження в Управління економічного планування, а потім - на розгляд кабінету міністрів.

Після внесення поправок, в січні уряд представляє проект бюджету на розгляд парламенту. Після обговорення в бюджетній комісії парламент затверджує бюджет у вигляді закону.

Згідно Конституції Японії парламенту належить виняткове право розпоряджатися державними фінансами.

Виконання бюджету здійснюється міністерством фінансів і іншими міністерствами і відомствами.

Касове обслуговування бюджету проводять Японський банк і його відділення. Міністерства і відомства в межах встановлених їм витрат представляють в Міністерство фінансів свої платіжні кошториси, які міністерством розглядаються і затверджуються. Далі копії кошторисів прямують в Японський банк і останній здійснює відповідні операції.

Контроль за витрачанням затверджених асигнувань проводиться поквартально у формі звітів міністерств і відомств. Контролери міністерства фінансів вивчають отримані звіти, перевіряють дані і складають загальний звіт про виконання бюджету по доходах і витратах.

Загальний звіт представляється уряду, який, у свою чергу, відправляє його на розгляд ревізійного бюро. Після того. як ревізійне бюро дасть висновок, звіт затверджується урядом і передається на розгляд і твердження до парламенту.

Доходь державного бюджету

Прибуткова частина бюджету Японії складається з податкових і неподаткових надходжень. В порівнянні з іншими країнами частка неподаткових надходжень в Японії достатньо висока. Сюди входять доходи від арендувати платні, продажу земельних ділянок і іншої нерухомості, пені. штрафи, доходи від лотерей, позики і т.п.

Таблиця 2.1 Доходи державного бюджету Японії в 1974-2004 г.г. %

* Розраховано по: Черник Д.Г. Податки Японії // Фінанси. - 2005.- №12.- С.56

Податкова система Японії характеризується множинністю податків. Їх має право стягувати кожний орган територіального управління. Але всі податки країни зафіксовані в законодавчих актах. Всього державних податків в Японії двадцять п'ять.

Таблиця 2.2 Структура податків в Японії в 1974-1998г.г.,%

* Фінанси капіталістичних держав: Підручник / Під ред. Болдирева Б.Г.- 3-е изд., перераб. і доп.- М.: Фінанси, 1999.-С.328

** Динкевич А.И. Економічний розвиток сучасної Японії // Гроші і кредит.- 2005.- №10.- С.69

Податки стягуються прямі і непрямі. Основу бюджету складають прямі податки. В 1997/1998 бюджетному році частка прямих податків в загальній сумі податкових надходжень в порівнянні з 2003/2004 роком зменшилася з 73,7 до 63,8% (див. табл.2.2). На це вплинуло збільшення частки непрямих податків.

До прямих податків відносяться прибутковий податок з юридичних і фізичних лиць, податок на майно, на спадок, на доходи від операцій з цінними паперами і деякі інші.

Крупні корпорації в 2002/2003 році сплачували податок на прибуток у розмірі 40% від суми прибутку, з 2003/2004 року по теперішній час ставка складає 37,5% [2]. З 1 квітня 2005 року передбачається зниження ставки до 34,5% [9].

Дрібні і середні корпорації в 2002/2003 році сплачували податок по ставці 29%, в 2003/2004 році - 28% [2]. Ставка для державних корпорацій складає 27% суми прибутку.

Фізичні особи сплачують державний прибутковий податок по прогресивній шкалі, що має п'ять ставок - 10, 20, 30, 40 і 50% від суми доходу. При визначенні неоподатковуваного мінімуму враховується сімейний стан платника податків. Крім того, від сплати податку звільняються засоби, що затрачують на лікування.

У середньостатистичного японця може звільнятися від прибуткового податку більше 30% його доходів.[12]

Податок на майно сплачують і юридичні, і фізичні особи по ставці 1,4% від вартості майна. Переоцінка майна проводиться один раз в три роки. В об'єкт оподаткування входять: все нерухоме майно, земля, відсотки по банківських депозитах.[12]

При придбанні або продажу майна, тобто у момент переходу власності від одного власника до іншого, також сплачуються податки.

Серед непрямих податків Японії основним виступає податок на споживання, який стягується по ставці 3%. В 1997 році податок на споживання підвищений з 3 до 5% “з метою поповнення доходів державного бюджету” [8].

Цей крок уряду вплинув на збільшення питомої ваги податку на споживання в 2003/2004 фінансовому році в порівнянні з 1997/98 роком з 7,4% до 16,5% (див. табл.2.2).

До непрямих податків також відносяться акцизи на спиртне, тютюнові вироби, нафта, газ, бензин; акцизи за послуги: за мешкання в готелі, живлення в ресторанах. До цієї ж групи відносяться митні збори.

Останніми роками в Японії була проголошена політика зниження податкового тягаря. Тягар державних і місцевих податків зменшився з 21,9% ВВП в 1996/1997 році до 18,0% в 2003/2004 році [1].

В ході реформи структури фінансів, яка почалася в Японії з 1997 року, повинен пройти перегляд оподаткування, щоб “понизити тягар працюючого покоління і розділити його зі всіма членами суспільства. Уряд обіцяє при цьому вжити необхідних заходів. щоб не допустити великої дії податкової реформи на осіб з низькими доходами у віці старше 65 років”.[8]

Витрати державного бюджету

“Особливість Японії полягає в тому, що показник питомої ваги державних витрат у ВНП країни є одним з якнайменших серед показників розвинутих країн.”[10]

З 1966 року по 2004 рік витрати центрального уряду Японії збільшилися в 18 разів (розраховано по таблиці 2.3). В цей період їх питома вага у ВНП виросла з 6,2% до 9,3% (див. табл.2.3).

Таблиця 2.3 Питома вага витрат центрального уряду Японії у ВНП в 1966-2004 г.г. [10]

Величезну частину витрат державного бюджету складають соціальні витрати. А серед них - пенсії через старість і інвалідності (див. табл.2.4).

Японський уряд звертає велику увагу на створення гідного рівня життя особам немолодого віку. Це зв'язано з тим, що чисельність даної категорії постійно росте і до 2025 року досягне 5,2 млн чоловік проти 2 млн в 1993 році [6]. Крім того, через зростання тривалості життя і збільшення періоду трудової активності цієї категорії населення, а також браки молодої робочої сили літні люди стануть важливим компонентом ринку праці.

Пенсійна система Японії достатньо складна і багатошарова. Засобами державного бюджету забезпечується 1/3 виплат базової пенсії [6]. Інше виплачується за рахунок різних пенсійних фондів.

За рахунок бюджету фінансується в Японії так зване суспільне вспомоществование. Воно охоплює тих, хто сам не може забезпечити мінімальний рівень життя. Така допомога надається на основі Закону про гарантії прожиткового мінімуму і виплачується по семи номінаціях: на повсякденні потреби, освіту, житло, медичне обслуговування, материнство, по безробіттю, на похорони. В середині 90-х років її одержували 0,7% населення проти 2,4% в 1951 році, коли закон був прийнятий.[6]

Таблиця 2.4 Структура витрат центрального уряду Японії в 1975-2003 г.г. (середньорічні показники по п'ятирічних періодах) % [3]

До 2025 року планується підняти витрати на соціальне забезпечення, і зокрема, підвищити рівень соціальної захищеності всіх потребуючих. 75% виплат по суспільному вспомоществованию надається з центрального бюджету, 25% - з бюджетів місцевих органів влади.[6]

Реалізовуючи програму науково-технічного прогресу, уряд Японії збільшує державні асигнування на НІОКР. Особлива увага, що уділяється науці і освіті, пояснюється тим, що вони перетворилися на головний структурний чинник економічного зростання: якщо в 1974-1984 роках приріст ВВП забезпечувався за їх рахунок на 57%, то в 1998-1999 роках цей показник підвищився до 75-80%.[1]

У складі витрат на науку 13% складають асигнування на соціальні науки, а 87% - на природні і технічні.[1] В найближчі роки намічено ліквідовувати існуючий перекіс у фінансуванні.

За рахунок державного бюджету фінансуються дорожнє будівництво, роботи по розвитку авіаційного і залізничного транспорту, системи зв'язку, витрати по ліквідації наслідків стихійних бід і т.п.

Що стосується військових витрат, то їх рівень в Японії, в порівнянні з іншими розвинутими капіталістичними країнами, достатньо низький. Військові витрати в Японії не виходять за межі 1% ВВП. (див. табл.2.5)

В абсолютних цифрах військові витрати в Японії в 2003 році в порівнянні з 1996 роком виросли на 10,4%, тоді як в інших країнах вони скоротилися: в США на 27%, в Англії на 24%, в Німеччині на 33%, у Франції на 5%. [1]

Таблиця 2.5 Військові витрати Японії, в % до ВВП [1]

З року в рік росте така стаття бюджету, як витрати по державному боргу. В 1997/1998 році їх частка склала 21,7%. [1]

В кінці 1997 року парламент Японії прийняв закон про реформу фінансової системи, де запропоновано до 2000 року добитися того, щоб витрати поточного року не перевищували витрати попереднього.

Встановлені наступні показники по витратах на 2000 фінансовий рік в порівнянні з 1997 роком: збільшити витрати на соціальне забезпечення приблизно на 6%, витрати на заохочення науки і техніки - на 5%; зберегти в колишніх розмірах витрати на культуру і освіту, оборону, на заходи у сфері енергетики, на підтримку малого і середнього підприємництва; зменшити витрати на підприємства суспільного сектора більш ніж на 7%, на урядову допомогу країнам, що розвиваються, - на 10%, дотації органам місцевого самоврядування - на 27%. [8]

Бюджетний дефіцит і державний борг Японії

Проблема бюджетного дефіциту в Японії достатньо актуальна. В 1997/1998 році дефіцит бюджету склав 5,9% ВВП.[1]

Оскільки звичайних доходів не вистачає, дефіцит покривається за допомогою державних позик.

В Японії з 1947/1948 року по 1964/1965 рік закон забороняв використовувати державні позики для фінансування центрального бюджету, але і в цей період фактично така практика мала місце, оскільки частина витрат по державному боргу, що фіксувалася в спеціальних рахівницях, покривалася за допомогою державного кредиту. з 1964/1965 року заборона була знята і держкредитні надходження по позиках сталі відображатися в центральному бюджеті.

В 1992/1993 році частка доходів від госзаймов досягла майже 40% проти 9,4% в 1975/1976 році. [1] У зв'язку з цим були вжиті заходів по зменшенню ступеня залежності бюджетного фінансування з цього джерела. В результаті в 1996/1997 році частка госзаймов в бюджетних доходах знизилася до 7,6%. [1] Проте в умовах економічних труднощів, пов'язаних з крахом на ринку нерухомості і корпоративних акцій (“економіка мильного міхура” ), що загострилися, колишня тенденція поновилася, і в 2003/2004 році на держкредит припало 28%, що складає 4,2% ВВП країни. [5]

Витрати по госдолгу в цей період склали, згідно одному джерелу, 21,7% [1] і 43,6% згідно іншому [5]

Японські власті оголосили про заходи по приведенню своїх фінансів у відповідність з нормативами Європейського економічного співтовариства. І, згідно реформі, дефіцит бюджету повинен бути скорочений до 3% ВВП до 1997/1998 року проти 5,9% в 2003 роки. [1] Крім того, передбачається “за той же період звести до нуля випуск нових позик на покриття фінансового дефіциту”. [8]

Бюджети місцевих органів влади

В Японії всього налічується 47 префектур, об'єднуючі 3045 міст, селищ, районів, кожний з яких має самостійний бюджет. [10]

Прибуткова частина місцевих бюджетів складається з податкових і неподаткових надходжень (див. рис.2.1).

В 2004 році загальні доходи місцевих органів управління склали 80,41 трлн ієн. З них власні податкові надходження склали 33,45 трлн ієн, або 41,6% прибуткової частини місцевих бюджетів; 14,33 трлн ієн, або 17,8%, дали відрахування від загальнодержавних податків; 10,65 трлн ієн, або 13,2%, склали дотації держави на здійснення загальнонаціональних заходів; інші 21,98 трлн ієн, або 27,3% доходів місцевих бюджетів, - це неподаткові надходження, включаючи позики. [12]

Мал. 2.1 Структура доходів місцевих органів влади Японії в 2004 році

Дана діаграма свідчить про те. що в Японії місцеві податки не домінують в місцевих бюджетах, складаючи менше половини їх прибуткової частини. Це відрізняє японську податкову систему від северо-американской, де місцеві податки перевищують 2/3 бюджету муніципалітетів.[7]

Закон про місцеві податки визначає їх види і граничні ставки, в іншому управління ведеться місцевими органами влади. Всього в країні 30 місцевих податків.

В місцевих податках вирішальна роль належить прямим податкам: в 1992 році на них доводилося 79% [9]; в 2004 році - 87,5% [7]

Юридичні особи сплачують прибутковий податок префектури у розмірі 12.3% від державного, що дає ставку 1,67% від прибутку і міський (селищний, районний) прибутковий податок у розмірі 12,3% від державного, або 4.12% від прибутку. Крім того, прибуток служить джерелом виплати податку на підприємницьку діяльність, що поступає в розпорядження префектур; його ставка 10,71%. [12]

Фізичні особи сплачують прибутковий податок префектури по ставках 5, 10, 15% залежно від суми доходу. Окрім цього існують місцеві прибуткові податки. Понад це кожний громадянин Японії незалежно від величини доходу сплачує податок на жителя в сумі 3200 ієн в рік. [12]

До прямих податків відносяться і деякі місцеві майнові податки.

З місцевих непрямих податків слід зазначити податок на тютюн, бензин, на ресторани і бари, на споживання електрики і газу.

За рахунок засобів місцевих органів влади в Японії фінансується розвиток виробничої інфраструктури, заходу, пов'язані з ліквідацією наслідків стихійних бід.

Крім того, через місцеві бюджети проводяться витрати на підготовку робочої сили, виплату різних допомог, пенсій. Значна частина бюджетних коштів витрачається на утримання місцевих органів влади, у тому числі поліції, органів суду і прокуратури.

Таблиця 2.6. Доходи і витрати місцевих органів влади Японії в 1992-2004 г.г., трлн ієн [10]

Дані таблиці 2.6 свідчать про постійне зростання і прибуткової, і витратної частини місцевих бюджетів Японії, причому зростання доходів випереджає зростання витрат. Місцеві бюджети в Японії зводяться без дефіциту. Окрім загального балансу року враховується реальний баланс, який розраховується шляхом виключення із загального балансу залишку фінансових ресурсів попереднього року.

Таблиця 2.7. Питома вага державних витрат Японії у ВНП в 1980-2004 г.г % [10]

Вивчаючи витрати місцевих органів влади, необхідно відзначити, що їх питома вага у ВНП значно більше питомої ваги у ВНП витрат центрального уряду ( див. табл. 2.7).

Спеціальні фонди

В Японії спеціальні фонди є складовою частиною спеціальних рахунків. В 90-і роки налічувалося 12 спеціальних фондів. [11] До них відносяться інші фонди страховок, пенсійних, ощадних і деяких.

З середини 90-х років в Японії здійснюється поступове реформування пенсійної системи. Задача реформи - зробити тією, що її складається з національної пенсійної системи (базова пенсія), яка охоплює все населення, і пенсій, виплачуваних найманим працівникам.

Базова пенсія виплачується через старість, інвалідності, а також всім потребуючим. 2/3 фінансування забезпечується засобами різних пенсійних фондів страховок. Є, наприклад, фундація базової пенсії через старість, фундація втратили годувальника. [6] На створення пенсійних фондів працює практично все населення Японії у віці від 20 до 60 років. В 2004 році кожний працюючий японець вносив до того або іншого фонду близько 100 доларів в місяць. [6]

Пенсійна фундація найманих працівників приватного сектора складається з відрахувань підприємств, внесків самих працівників і доплат з боку держави. Пенсія складає близько 70% місячної зарплати працівника-чоловіка.

Пенсійні фонди працівників державних і муніципальних підприємств і установ формуються із засобів суспільств взаємодопомоги, які створюються по місцю роботи, а також виплат самих підприємств і державних дотацій.

Для отримання базової пенсії через старість необхідний 25-річний трудовий стаж і 65-річний вік. Розмір такої пенсії може бути скорочений до 58% встановленого рівня у разі відходу на пенсію в 60 років і збільшений до 188% при відході на пенсію в 70 і більше років. В середині 90-х років базова пенсія складала 65 тисяч ієн (приблизно 600 доларів). [6]

Таким чином, дохід сімейної пари пенсіонерів складається з базових пенсій чоловіка і одружую плюс пенсія по страхуванню найманого працівника. В 2004 році в сукупності це складало в середньому понад 2200 доларів. [6]

Фінанси державних підприємств

Через низку обставин в Японії склалося чітке розмежування сфер додатку капіталу: приватного - у виробничу сферу, державного - в інфраструктуру. Тому в Японії державний сектор не виступає серйозним конкурентом ні в одній з областей виробництва, і його функціонування по суті повністю підлегле інтересам приватних корпорацій.

Госсектор в Японії невеликий. Американський дослідник Р.Семюельс називає Японію країною “державної політики без державної власності”. [4]

За даними на березень 1993 року в державному секторі економіки Японії на рівні центрального уряду налічувалося 5 казенних і 94 акціонерної компанії і пайових товариств, у тому числі 7 будівельних фірм, 13 банків і інших фінансових установ і 68 організацій з участю державного капіталу. [4]

Серед акціонерних компаній і пайових товариств багато некомерційних установ: інститути і лабораторії, зайняті фундаментальними дослідженнями і гуманітарними науками; японська фундація економічного співробітництва, фундація підтримки мистецтв, центр науково-технічної інформації, японська фундація культурного обміну.

В багатьох акціонерних компаніях і пайових товариствах держава (в особі глави відповідного міністерства) - єдиний або головний акціонер, але в середньому частка участі уряду в їх капіталі складає 38,3% [4]

В госсекторе економіки Японії на місцевому рівні діє близько 8300 підприємств, з них 3650 - казенні: водопровід, газо- і теплопостачання, каналізація, міський транспорт, лікарні.[4] Інші - акціонерні і пайові, зайняті будівництвом і експлуатацією муніципального житла, платних автомобільних доріг, портових споруд, критих ринків.

За даними на 2004 рік все державне майно склало 15,8% національні багатства Японії. [4]

Серед головних функцій державних підприємств відсутня функція участі в матеріальному виробництві, займаюча важливе місце в діяльності держсектора провідних країн Західної Європи.

У ряді галузей існують державні і напівдержавні підприємства. Проте основний напрям їх функціонування - не виробнича діяльність, а проведення наукових досліджень і розробок, надання фінансової і технічної допомоги в цілях раціоналізації і прискорення технічного прогресу, а також розробка різних організаційних питань.

Головна особливість регулювання державних підприємств в Японії полягає в тому, що за їх роботу відповідає не якась одна регулююча інстанція, а ціла ієрархія господарів.

У казенних підприємств є загальний верховний господар - парламент. Він ухвалює рішення по планах і виконанні спеціальних рахунків центрального бюджету, в які оформлені баланси цих підприємств. Парламент затверджує ціни, плани розвитку, об'єми і джерела фінансування і програми використовування прибутку. Крім цього є безпосередні господарі: у монетного двору, видавництва і спиртної монополії - міністерство фінансів; у пошти і поштових ощадкас - міністерство зв'язку і т.д. Крім того, міністерство фінансів відповідає за видачу бюджетних кредитів.

При зміні відпускних цін (тарифів) потрібна обов'язкова згода Управління економічного планування, яке відповідає за те, щоб ці тарифи не сталі причиною загальної дестабілізації цін. Урядова фінансова інспекція перевіряє періодично стан справ на підприємствах.

На місцевому рівні діє подібна модель управління фінансами державних підприємств.

2.2 Шведська модель ринкової фінансової системи