Сравнение налоговой системы Российской Федерации и западноевропейских стран на примере Великобритании

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Сравнение налоговой системы Российской Федерации и западноевропейских стран на примере Великобритании

Гайдаржи Т.В., Гебре В.Д., Кожабаев М.Х.

Аннотация

В данной работе рассматривается система налогообложения в Великобритании, определяются особенности налогообложения, проводится сравнительный анализ налоговой системы Российской Федерации и Великобритании.

Ключевые слова: налоговая система, налог на доходы физических лиц, подоходный налог, гербовой сбор, налог на добавленную стоимость.

Gaidarzhi T.V., Gebre V.D., Kozhabaev M.H.

COMPARISON OF TAX SYSTEM OF RUSSIA AND WEST-EUROPEAN COUNTRIES ON EXAMPLE OF GREAT BRITAIN

Abstract

Keywords: tax system, personal income tax, income tax, stamp duty, value added tax.

Налоговая политика разных стран зависит от их экономических, политических и социальных особенностей. Существует множество типов налогообложения, которые учитывают национальные особенности, такие как набор налогов, способы взимания, ставки, налоговая база, льготы и полномочия разных уровней власти.

Великобритания является одним из лидеров мировой торговли и финансовым центром, располагает большими запасами угля, природного газа и нефтяными ресурсами. Объем валового внутреннего продукта за 2022 г. составил 3,071 трлн долларов США, годовой темп роста ВВП - 1,3%.

Система налогообложения в Великобритании является двухуровневой и включает в себя как общегосударственные, так и региональные налоги. Общегосударственные налоги составляют большую часть налоговых поступлений в бюджет и обеспечивают 90% его доходной части. В свою очередь, региональные налоги вносят свой вклад в бюджет, составляя 10% налоговых поступлений. Стоит отметить, что налоги играют важную роль в формировании доходной части государственного бюджета Великобритании, при этом 64% общего объема налогов составляют прямые налоги с населения, а 19% - налоги с доходов компаний.

Основными законодательными актами, регулирующими налоговое законодательство в Великобритании, являются:

--Акт 1970 года, который регулирует подоходный налог с населения и корпораций,

--Акт 1979 года, который устанавливает правила налога на добавленную стоимость,

--Акт 1996 года, который определяет порядок налогообложения корпораций.

В Соединенном Королевстве применяется глобальный принцип налогообложения прибыли, что означает, что резиденты Великобритании обязаны платить налог с прибыли, полученной не только в стране, но и за ее пределами. Для частных лиц это означает следующее - лица, не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом не облагается. Для лиц, являющихся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются как прибыль, полученная на территории Великобритании, так и прибыль, полученная за её пределами.

В Великобритании уплата налогов происходит после подачи отчетности. Сроки подачи отчетности зависят от отчетного периода, который составляет один год. Все налоги и сборы в Великобритании исчисляются и уплачиваются в английских фунтах стерлингов.

Подоходный налог (налог на доходы физических лиц, НДФЛ) действует в отношении доходов физических лиц и подразумевает также глобальный принцип налогообложения. В Великобритании действует прогрессивная шкала налогообложения, поэтому ставка подоходного налога зависит от величины дохода субъектов налогообложения. В стране действует порог налогообложения, ниже которого доход не облагается налогом. Согласно официальному сайту Соединённого Королевства, на 2023-2024 гг. такой порог составляет 12 570 фунтов стерлингов.

Размер налога на дивиденды зависит от диапазона подоходного налога и от величины дохода резидента. Порог налогообложения составляет также 12,570 фунтов стерлингов. Тем не менее, существует базовая ставка налога на дивиденды: с 2016 г. она равна 8,75 %.

Гербовый сбор -- это налог, который оплачивается при покупке недвижимости или земельного участка. Этот налог взимается однократно во время сделки и обязателен как для резидентов, так и для нерезидентов страны. Размер гербового сбора зависит от суммы сделки: физические лица обязаны уплачивать его со сделок, сумма которых превышает 125 000 фунтов стерлингов. Если же это юридическое лицо, то оно уплачивает со сделок с недвижимостью стоимостью более 500 000 фунтов стерлингов, гербовый сбор составляет 15%.

Налогом на добавленную стоимость (НДС) облагается большинство товаров и услуг в Великобритании. Существует 3 ставки НДС:

--Стандартная ставка составляет 20%. Именно по стандартной 20%-ной ставке облагается большинство товаров и услуг в Великобритании.

--Сниженная ставка НДС -- 5%. По сниженной ставке НДС облагаются некоторые товары и услуги, такие как: электричество, детские автокресла и др.

--Нулевая ставка НДС (0%). Под нулевую ставку НДС подпадают книги и газеты, детская одежда и др.

В Великобритании существует ряд товаров и услуг, которые не облагаются НДС. К ним относятся, например, услуги страхования, почтовые услуги и почтовые марки, медицинские услуги, предоставляемые врачами.

Налоговая система Великобритании в значительной степени отличается от налоговой системы России. Хотя надо заметить, что большая часть налогов, отличающаяся другими ставками и разными налоговыми базами и льготами, схожа с российскими.

Сравнение налоговых системы стоит начать с разбора следующих вопросов: какие налоги являются основными в обеих странах, какие существуют и в Великобритании, и в Российской Федерации, что общего в принципах налогообложения стран и в налоговых ставках в рассматриваемых странах.

Начнем с того, что в Великобритании установлена прогрессивная система налогообложения, в то время как в России - пропорциональная.

Принципиальным отличием налоговых систем России и Великобритании является количество уровней. В Великобритании, как уже отмечалось ранее, она двухступенчатая, то есть состоит из звена государственных налогов и местных налогов. В Российской Федерации несколько сложнее, что обусловлено федеративным устройством страны. Она включает в себя 3 уровня: федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

В отличии от России, любая прибыль, полученная на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от места проживания или формального резидентства лица или страны регистрации компании.

В России наряду с традиционной системой налогообложения действует альтернативная система, которая включает в себя несколько специальных режимов, а для англичан установлен единый налоговый режим.

Налоговый год у рассматриваемых государств также разнится: в РФ он длится с 1 января по 31 декабря, а в Великобритании начинается с 6 апреля текущего года и заканчивается 5 апреля следующего года.

Важно отметить, что в РФ существует ряд специфических налогов (налог на добычу полезных ископаемых, налог на игорный бизнес, земельный налог), что объясняется особенностями налогового законодательства, вызванными обширной и богатой территорией страны.

Таким образом, у налоговых систем Великобритании и Российской Федерации имеются как общие характеристики, так и различные. Сравнивая налоговые системы обеих стран, можно сделать вывод, что основные налоги, имеющиеся почти во всех развитых и развивающихся странах, имеются также и в Российской Федерации, так и в Великобритании.

Список литературы

налоговая система

1. Агабекян, О. В. Налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для вузов / О. В. Агабекян. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- Москва: Издательство Юрайт, 2023. -- 346 с. -- (Высшее образование). -- ISBN 978-5-534-17348-2. -- Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. -- URL: https://urait.ru/bcode/532914 (дата обращения: 07.12.2023);

2. Лыкова, Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник и практикум для вузов / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- Москва: Издательство Юрайт, 2023. -- 338 с. -- (Высшее образование). -- ISBN 978-5534-16131-1. -- Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. -- URL: https://urait.ru/bcode/530508 (дата обращения: 07.12.2023);

3. Налоговая система Российской Федерации: учебник / М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, И. В. Торопова [и др.], под общ. ред. М. М. Шадурской, Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский федеральный университет. - Екатеринбург: Изд-во Уральского ун-та, 2020. - 254 с. - ISBN 978-5-7996-3036-2;

4. Привалов, Н. Г. Налоговая система: теоретический и методологический аспект. Налоговый продукт: монография / Н. Г. Привалов, С. Г. Привалова. -- Москва: ИНФРА-М, 2023. -- 417 с. - ISBN 978-5-16-017739-7;

5. Налоговая и таможенная служба Великобритании [Электронный ресурс] // URL: https://www.gov.uk/ (дата обращения: 07.12.2023);

6. Doing Business Index Ratings (2023). Available at: http://www.doingbusiness.org/en/rankings

Размещено на Allbest.ru