Алгоритм производства финансово-аналитической экспертизы

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГБОУ ВО «Московский государственный университет технологий и управления имени К.Г. Разумовского (Первый казачий университет)»

ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

Алгоритм производства финансово-аналитической экспертизы

Болотников Павел Андреевич Аспирант кафедры «Финансов, бухгалтерского учета и экономической безопасности»

Факультет «Экономики и управления»

Тургаева Аксана Альбековна

Факультет «Экономики и бизнеса» Доцент

Кандидат экономических наук

Арутюнян Ашот Олегович

Москва, Россия

Аннотация

В современном мире, где бизнес-среда постоянно меняется и развивается, финансовый анализ становится важнейшим инструментом для оценки финансовой устойчивости компании и ее перспектив на будущее. Однако, чтобы получить максимально объективную информацию о финансовом состоянии компании, необходимо проводить комплексную финансово-аналитическую экспертизу. В данной научной публикации авторы представили подробный алгоритм производства финансово-аналитической экспертизы, который включает в себя все этапы от выбора методологии и инструментов до анализа полученных результатов и формирования выводов. Один из ключевых моментов, на который авторы обратили внимание, заключается в том, что финансовый анализ должен проводиться комплексно, учитывая не только финансовые показатели, но и риски и прогнозируемые результаты. Такой подход позволяет получить более полную и объективную картину о состоянии организации. Авторы также обсудили возможные ограничения при использовании данного алгоритма. Например, необходимость профессиональной подготовки аналитика и доступа к надежным и актуальным данным. В публикации были предложены способы решения этих проблем, например, повышение квалификации персонала и использование новейших технологий для сбора и обработки данных. В данной публикации рассмотрено множество методов и инструментов, которые могут быть использованы при проведении финансово-аналитической экспертизы, включая традиционные методы, такие как анализ баланса и отчет о прибылях и убытках, а также новые технологии, такие как машинное обучение и искусственный интеллект. Это позволяет проводить анализ более эффективно и точно, а также получать новые идеи и рекомендации для управленческих решений. Одним из основных моментов, который был рассмотрен авторами, является выбор правильной методологии для проведения финансово-аналитической экспертизы. Авторы предложили использовать не только одну методологию, а комбинировать несколько, чтобы получить более полную и объективную картину о финансовом состоянии организации. При этом они также акцентировали внимание на том, что выбор методологии должен быть обоснованным и зависеть от конкретных задач и целей.

Ключевые слова: финансовая экспертиза; экономическая безопасность; внутренний контроль; внутренний аудит; бизнес-процессы; финансовые расследования; экономическая безопасность; финансово-экономическая экспертиза; платежеспособность; мошенничество; этапы экспертизы



Abstract

Bolotnikov Pavel Andreevich

Moscow State University of Technology and Management K.G. Razumovsky (First Cossack University), Moscow, Russia

Turgaeva Aksana Albekovna

Financial University under the Government of the Russian Federation, Moscow, Russia

Arutyunyan Ashot Olegovich

Moscow State University of Technology and Management K.G. Razumovsky (First Cossack University), Moscow, Russia

Algorithm for the production of financial and analytical expertise

In today's world, where the business environment is constantly changing and evolving, financial analysis is becoming the most important tool for assessing the financial stability of a company and its prospects for the future. However, in order to obtain the most objective information about the financial condition of the company, it is necessary to conduct a comprehensive financial and analytical expertise. In this scientific publication, the authors presented a detailed algorithm for the production of financial and analytical expertise, which includes all stages from the choice of methodology and tools to the analysis of the results and the formation of conclusions. One of the key points that the authors drew attention to is that financial analysis should be carried out in a comprehensive manner, taking into account not only financial indicators, but also risks and predicted results. This approach allows you to get a completer and more objective picture of the state of the organization. The authors also discussed possible limitations when using this algorithm. For example, the need for analyst training and access to reliable and up-to-date data. The publication suggested ways to address these issues, such as staff development and the use of the latest technologies for data collection and processing. This publication has reviewed a variety of methods and tools that can be used in conducting financial and analytical due diligence, including traditional methods such as balance sheet analysis and income statement, as well as new technologies such as machine learning and artificial intelligence. This allows you to analyze more efficiently and accurately, as well as get new ideas and recommendations for management decisions. One of the main points that was considered by the authors is the choice of the correct methodology for conducting financial and analytical expertise. The authors suggested using not only one methodology but combining several to get a more complete and objective picture of the financial condition of the organization. At the same time, they also focused on the fact that the choice of methodology should be justified and depend on specific tasks and goals.

Keywords: financial expertise; economic security; internal control; internal audit; business processes; financial investigations; economic security; financial and economic expertise; solvency; fraud; expertise stages



Введение

Актуальность правильно выстроенного алгоритма производства финансовоаналитической экспертизы связана не только с управлением финансами, но и с принятием обоснованных решений в различных сферах деятельности компании. Правильно построенный алгоритм производства финансово-аналитической экспертизы может помочь выявить сильные и слабые стороны бизнес-процессов, а также определить возможности для улучшения и оптимизации. Для того чтобы алгоритм был максимально эффективным, необходимо учитывать множество факторов. Например, необходимо учитывать специфику деятельности компании и ее бизнес-модель. Это поможет определить, какие финансовые показатели являются ключевыми для успеха компании, и какие аспекты бизнес-процессов необходимо улучшить. финансовый аналитический экспертиза прибыль

Алгоритм производства финансово-аналитической экспертизы должен быть гибким и адаптивным к изменяющимся условиям рынка. Современный бизнес очень динамичен, и изменения в экономической среде могут происходить очень быстро. Поэтому алгоритм должен быть готов к быстрой адаптации к новым условиям и изменениям в бизнес-процессах компании. Важно учитывать мнение и рекомендации экспертов в области финансового анализа при создании алгоритма. Они могут дать ценные советы и подсказки, которые помогут сделать алгоритм более эффективным и точным. Правильно выстроенный алгоритм производства финансово-аналитической экспертизы является необходимым условием для успешной работы компании. Он должен быть четким, понятным и гибким, а также учитывать специфику деятельности компании и мнение экспертов в области финансового анализа.

Цель исследования заключается в определении алгоритма проведения финансово-аналитической экспертизы.

Объектом исследования финансово-аналитическая экспертиза.

Предметом исследования является методы и инструменты проведения финансово-аналитической экспертизы.



Методы и материалы

Для проведения данного исследования были применены различные методы, такие как сравнительный метод, методы анализа и синтеза, индукции и дедукции.

Для достижения цели в работе были поставлены следующие задачи:

изучить особенности построения алгоритма производства финансовоаналитической экспертизы;

выявить особенности алгоритма производства финансово-аналитической экспертизы;

выработать предложения по выстраиванию алгоритма производства финансовоаналитической экспертизы.

В данной работе были рассмотрены труды следующих авторов: Ищенко А.Н. [1], Шевелева Л.А. [2], Панченко К.И. [3], Бойкова К.О. [4], Бороненкова С.А. [5], Сальников К.Е. [6] и другие.

Результаты и обсуждения

Правовые основы проведения судебно-экономической экспертизы регулируются законодательством страны, где проводится экспертиза. Например, в России правовые основы проведения судебно-экономической экспертизы определяются Федеральным законом от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об экспертной деятельности в Российской Федерации». Закон устанавливает требования к эксперту и экспертизе, процедуру назначения и проведения экспертизы, права и обязанности сторон дела, а также порядок определения стоимости экспертизы. В других странах правовые основы проведения судебно-экономической экспертизы могут быть регулированы различными законами и нормативными актами [7].

Основные этапы работы эксперта при производстве судебно-экономической экспертизы:

Исследовательский этап.

Эмпирический этап.

Оформительский этап.

Работа судебного заседания.

Последующие этапы.

Исследовательский этап судебно-экономической экспертизы -- это этап, на котором эксперт собирает, анализирует и проверяет информацию по вопросу, который требует экспертизы. Именно на этом этапе эксперт производит первичный анализ документов, данных, фактов и других материалов, необходимых для дальнейшего проведения экспертизы.

Исследовательский этап может включать в себя [8]:

Уточнение вопроса, на который требуется экспертиза и сбор необходимых материалов для дальнейшей работы.

Изучение законодательства и норм, регулирующих предмет экспертизы.

Изучение судебной практики по аналогичным делам.

Анализ и оценка информации, полученной на данном этапе.

* Формулирование гипотез, при необходимости.

Таким образом, исследовательский этап является первоочередной задачей эксперта в процессе проведения судебно-экономической экспертизы. От правильности проведения исследовательского этапа зависит качество всей экспертизы и ее решающего значения в рамках судебного разбирательства.

Эмпирический этап судебно-экономической экспертизы заключается в сборе, анализе и оценке фактических данных и документов, связанных с делом. На этом этапе эксперт проводит исследование экономических и бухгалтерских документов, а также собирает информацию о рыночных условиях, отраслевых трендах, истории компании и других существенных факторах, которые могут повлиять на результаты экспертизы [9].

После сбора и анализа информации эксперт делает выводы о финансовом состоянии компании, общих тенденциях в отрасли, оценивает убытки и ущерб, причиненные потерпевшим в результате экономических преступлений. От эмпирической экспертизы зависит качество и достоверность всего дальнейшего расследования.

Оформительский этап судебно-экономической экспертизы заключается в составлении экспертного заключения, которое должно быть оформлено в соответствии с требованиями закона и общепринятых норм оформления документов. Это включает в себя следующие этапы [10]:

Сбор и анализ доказательной базы -- на этом этапе экспертами собираются и анализируются все имеющиеся доказательства, необходимые для проведения экспертизы.

Оценка доказательной базы -- эксперты оценивают достоверность и значимость доказательств, планируют программу экспертизы.

Подготовка экспертного заключения -- эксперты составляют экспертное заключение, определяют методику расчётов, обосновывают свои выводы на основе анализа доказательств и используемых методов.

Оформление экспертного заключения -- заключение оформляется в соответствии с требованиями закона и должно содержать подробную информацию о процессе экспертизы, использованные методы, результаты и выводы.

Представление экспертного заключения -- эксперты представляют своё заключение сторонам по делу и суду, если это необходимо.

Судебно-экономическая экспертиза включает несколько этапов работы судебного заседания:

Открытие заседания -- судебный эксперт, приветствует судей и участников дела, представляет свои удостоверение, определяет задачу экспертизы, сроки выполнения и объём экспертной работы.

Представление результатов экспертизы -- судебный эксперт излагает научные методы и способы проведения экспертизы на основании материалов дела.

Обсуждение отчёта эксперта-судьи могут задавать вопросы эксперту, адвокатам, представителям сторон для уточнения деталей экспертизы.

Представление мнений сторон -- после того, как экспертное заключение было изложено, озвучиваются мнения сторон, представителей, адвокатов, оспаривающие или подтверждающие заключение эксперта.

Заключение заседания -- на основании представленных доводов и доказательств, судьи принимают окончательное решение, учитывая данные экспертизы.

Таким образом, судебное заседание в судебно-экономической экспертизе является важным этапом рассмотрения дела в суде, где эксперты представляют свои методы и опыт, а судьи и стороны дела получают основные выводы и заключения для принятия обоснованного решения.

Далее возможно проведение апелляционной процедуры: если одна из сторон не согласна с решением суда, она может подать апелляционную жалобу в вышестоящий суд [11]. В рамках апелляционной процедуры заключение эксперта может быть пересмотрено.

Затем происходит исполнение решения: если решение суда остается окончательным, стороны должны его выполнить. Если одна из сторон не выполняет решение, другая сторона может обратиться в суд для принудительного исполнения. Это не исключает возможность проведения новой экспертизы: если есть новые факты, которые могут повлиять на решение дела, стороны могут обратиться в суд с просьбой о проведении новой экспертизы [12].

В целом судебно-экономическая экспертиза является важным этапом в судебном процессе и представляет собой сложный и многогранный процесс, который требует от эксперта не только глубоких знаний в области экономики, но и профессионализма, дисциплины и ответственности [13].

На примере назначенной арбитражным судом финансово-экономической экспертизы представим алгоритм действий эксперта при производстве экспертизы и проведем оценку финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Этап 1. Ходатайство о назначении экономической экспертизы.

Арбитражный суд А. выступил с ходатайством о назначении экономической экспертизы. В рамках назначения экономической экспертизы заинтересованное лицо подал в суд ходатайство в отношении акционерной нефтяной компании «Н». Цель проведения экспертизы -- проведение экономического контроля результатов деятельности АО «Н» на предмет наличия криминальных явлений.

Этап 2. Оформление постановления судьи о проведении экспертизы.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о назначении экономической судебной экспертизы г. Уфа 10 марта 2023 года

И.о. дознавателя ОП по городу В. лейтенант полиции Иванов И.И. рассмотрев материалы уголовного дела № 35.

УСТАНОВИЛ:

В ходе оперативно-розыскных мероприятий были выявлены признаки криминальной экономической деятельности.

Принимая во внимание, что для выяснения вопроса необходимы специальные знания в области бухгалтерского учета юридических лиц. На основании изложенного и руководствуясь ст. 195 (196) и 199 УПК РФ, ПОСТАНОВИЛ:

Назначить финансово-аналитическую экспертизу, производство которой поручить Сидорову С.С.

Поставить перед экспертом вопросы:

имеются ли недочеты в корректности учета данных финансового результата компании «Н» за 2019 год?

согласно отчету о прибылях и убытках имеется ли положительный финансовый результат АО «Н» за 2019 год?

как изменилась платежеспособность компании «Н» за 2019 год?

Предоставить в распоряжение эксперта в рамках уголовно дела № 35 следующие документы:

отчет о финансовых результатах;

бухгалтерский баланс.

Поручить следователю ОБЭП УВД Петрову Г.М. разъяснить эксперту права и обязанности, предусмотренные ст. 57 УПК РФ и предупредить его об уголовной ответственности в соответствии со ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.

Следователь (дознаватель) /Петров Г.М./

Этап 3. Постановка задач эксперту.

Вопросы, поставленные перед экспертом:

Имеются ли недочеты в корректности учета данных финансового результата компании «Н» за 2019 год?

Согласно отчету о прибылях и убытках имеется ли положительный финансовый результат АО «Н» за 2019 год?

Как изменилась платежеспособность компании «Н» за 2019 год?

Этап 4. Предоставление необходимых документов.

Была предоставлена вся необходимая документация, которая позволит решить поставленные перед экспертом задачи. В частности, был предоставлен: отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс, выписки отчисления средств на счета кредиторов с расчетного счета АО «Н».

Этап 5. Согласование сроков проведения с заказчиком. Сроки согласованы и установлены.

Этап 6. Анализ предоставленных материалов.

Таблица 1 Определение достаточной величины собственного капитала

Наименование позиций	31 декабря 2017 г.	31 декабря 2018 г.	31 декабря 2019 г.
Стоимость наименее ликвидной части, в т. ч.
внеоборотные активы	474 354 000	478 732 000	527 932 000
запасы материалов, НЗП	34 197 000	47 209 000	44 005 000
Необходимый собственные капитал (ВА + запасы)	508 551 000	525 941 000	571 937 000
Фактическая величина собственного капитала П4	416 305 000	485 970 000	561 392 000

Составлено автором

Выводы по достаточной величине собственного капитала:

Достаточная величина собственного капитала компании в 2017 г. составила 508 551 000 тыс. руб.; в 2018 г. -- 525 941 000 тыс. руб.; в 2019 г. -- 571 937 000 тыс. руб. На протяжении трёх лет (в период с 2017 г. по 2019 г.) собственный (фактический) капитал меньше, чем достаточная (необходимая) величина капитала организации, что указывает на проблемы.

Таблица 2 Группировка активов и пассивов

Группы	31 декабря 2017 г.	31 декабря 2018 г.	31 декабря 2019 г.
А4	474 354 000	478 732 000	527 932 000
А3	66 966 000	89 563 000	88 581 000
А2	164 091 000	129 990 000	163 540 000
А1	24 945 000	53 592 000	31 262 000
Итого	730 356 000	751 877 000	811 315 000
П4	416 305 000	485 970 000	561 392 000
П3	148 442 000	149 503 000	94 663 000
П2	52 221 000	35 617 000	79 802 000
П1	113 388 000	80 787 000	75 458 000
Итого	730 356 000	751 877 000	811 315 000
Заемный капитал	314 051 000	265 907 000	249 923 000

Составлено автором

Выводы по оценке текущей платежеспособности и ликвидности компании:

В период с 2017 г. по 2019 г.:

А1 < П1 (не удовлетворяют условиям абсолютной ликвидности баланса).

У компании в 2017 году не было собственного оборотного капитала. Но в 2018 г. и 2019 г. А4 < П4 (не удовлетворяют условиям абсолютной ликвидности баланса).

Таблица 3 Анализ ЧОА и ликвидности

Коэффициенты	31 декабря 2017 г.	31 декабря 2018 г.	31 декабря 2019 г.
текущей ликвидности, разы (А1 + А2 + А3)/(П1 + П2)	1,55	2,35	1,83
срочной ликвидности, разы (А1 + А2)/(П1 + П2)	1,14	1,58	1,25
абсолютной ликвидности, разы А1/(П1 + П2)	0,15	0,46	0,20
ЧОА, тыс. руб.	106 699 000	172 510 000	150 316 000
Достаточная величина ЧОА, тыс. руб.	34 197 000	47 209 000	44 005 000
Уровень ЧОА в активах, %	14,61 %	22,94 %	18,53 %
Обеспеченность собственными средствами, разы (П4 - А4)/(А1 + А2 + А3)	-0,23	0,03	0,12

Составлено автором

Выводы по достаточной величине чистых оборотных активов и ликвидность:

Коэффициент текущей ликвидности в 2017 году равен 1,55, а в 2018 году 2,35, в 2019 году 1,83 -- оптимальный, что свидетельствует о способности компании «Н» своевременно выполнять свои текущие обязательства.

Коэффициент срочной ликвидности в 2017 году равен 1,14, а в 2018 году 1,58 -- (нормальное значение в диапазоне от 0,7 до 1).

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2017 году равен 0,15 -- назначение показателя ниже нормативного 0,2 демонстрирует утрату платежеспособности, неспособность компании погасить свои текущие обязательства за счет ликвидных оборотных активов, а в 2018 году 0,46 -- оптимальный, поскольку рекомендуемый интервал показателя от 0,2 до 0,5, свидетельствует о рациональном использовании денежных средств компанией.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,46 -- оптимальный, поскольку рекомендуемый интервал показателя от 0,2 до 0,5, свидетельствует о рациональном использовании денежных средств компанией.

Анализ собственного и заемного капитала компании «Н» (табл. 4).

Таблица 4 Анализ финансовой устойчивости

Наименование позиций	Ед. изм. 31 декабря 2017 г.	31 декабря 2018 г.	31 декабря 2019 г.
ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОЙ НЕЗАВИСИМОСТИ
Стоимость чистых активов	тыс. руб.	379 541 000	450 708 000	500 906 000
Коэффициент автономии П4 / Валюта Баланса	разы	0,57	0,65	0,69
Коэффициент финансового рычага (П1 + П2 + П3) / П4	разы	0,75	0,55	0,45
Коэффициент финансовой устойчивости (П3 + П4) / Валюта Баланса	разы	0,77	0,85	0,81
Коэффициент маневренности СОК/П4	разы	-0,23	-0,06	-0,05
Доля собственных источников в финансировании оборотных активов СОК/ОК	%	-37,04 %	-10,26 %	-9,54 %
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования ЧОА/З	разы	3,12	3,65	3,42
ПОКАЗАТЕЛИ САМОФИНАНСИРОВАНИЯ
Коэффициент обеспеченности долгосрочных активов устойчивыми источниками финансирования (П3 + П4)/А4	разы	1,19	1,33	1,24
Коэффициент устойчивого роста (самофинансирования) Изменение накопленного капитала / ЧП	%	х	0,73	0,65
Доля долгосрочных кредитов в валюте ББ	%	27,36 %	26,62 %	21,79 %
Коэффициент покрытия процентов. Прибыль от продаж / Проценты уплаченные	разы	7,48	11,38	6,62
Общий коэффициент покрытия долга. Прибыль от продаж / Долг организации (краткосрочный и долгосрочные обязательства)	разы	0,21	0,39	0,23

Составлено автором

Выводы: по данным рисунка 3 в период с 2017 г. по 2019 г. можно проследить тенденцию уменьшения заёмного капитала компании.

Оценка рациональности структуры пассивов: структуру пассивов характеризует коэффициент автономии, таким образом в 2017 г. коэффициент автономии был равен 0,57 (нормативное значение которого 0,5), значит, чем больше коэффициент автономии, тем лучше финансовое состояние компании.

Рассчитаем коэффициент финансирования:

год:

Коэффициент финансирования = Собственный капитал / Заемный капитал = = 379 541 000/314 051 000 = 1,2 (рекомендуемое значение коэффициента финансирования более 1) -- свидетельствует о более устойчивом финансовом состоянии компании, а также об увеличении вероятности получить дополнительное финансирование.

год:

Коэффициент финансирования = Собственный капитал / Заемный капитал =

= 450 708 000/265 907 000 = 1,69 (рекомендуемое значение коэффициента финансирования более 1) -- свидетельствует о более устойчивом финансовом состоянии компании, а также об увеличении вероятности получить дополнительное финансирование.

год:

Коэффициент финансирования = Собственный капитал / Заемный капитал =

= 500 906 000/ 249 923 000 = 2,00 (рекомендуемое значение коэффициента финансирования более 1) -- свидетельствует о более устойчивом финансовом состоянии компании, а также об увеличении вероятности получить дополнительное финансирование.

В 2019 г. по сравнению с 2018 г. наблюдается увеличение финансового цикла на 13 дней, увеличение продолжительности финансового цикла негативно отражается на финансовой надежности нашей компании. У компании возникают проблемы с оборачиваемостью товаров, или с возвратом дебиторской задолженности. Происходит снижение платежеспособности и ликвидности.

Таблица 5 Анализ финансовых результатов

Показатели	2018 г.	2019 г.	Изменение
	тыс. руб.	% к выручке	тыс. руб.	% к выручке	тыс. руб.	Тпр, %	% к выручке
Выручка от продажи продукции, товаров, услуг	755 435 333	100,00 %	703 150 528	100,00 %	-52 284 805	-6,92	х
Себестоимость проданных продукции, товаров, услуг	504 158 636	66,74 %	514 466 674	73,17 %	10 308 038	2,04	6,43 %
Валовая прибыль	249 426 035	33,02 %	187 689 889	26,69 %	-61 736 146	-24,75	-6,32 %
Коммерческие расходы	124 244 249	16,45 %	109 717 151	15,60 %	-14 527 098	-11,69	-0,84 %
Управленческие расходы	8 462 851	1,12 %	8 197 411	1,17 %	-265 440	-3,14	0,05 %
Прибыль от продаж	116 718 935	15,45 %	69 775 327	9,92 %	-46 943 608	-40,22	-5,53 %
Проценты к получению	7 761 265	1,03 %	8 244 630	1,17 %	483 365	6,23	0,15 %
Проценты к уплате	12 152 440	1,61 %	11 625 161	1,65 %	-527 279	-4,34	0,04 %
Доходы от участия в других организациях	2 517 398	0,33 %	2831613	0,40 %	314 215	12,48	0,07 %
Прочие доходы	35 451	0,00 %	80 736	0,01 %	45 285	127,74	0,01 %
Прочие расходы	446 689	0,06 %	288 319	0,04 %	-158 370	-35,45	-0,02 %
Прибыль до налогооблажения	94 115 000	12,46 %	84 475 000	12,01 %	-9 640 000	-10,24	-0,44 %
Платежи по налогу на прибыль	19 548 000	2,59 %	17 156 000	2,44 %	-2 392 000	-12,24	-0,15 %
Чистая прибыль отчетного периода	74 567 000	9,87 %	67 319 000	9,57 %	-7 248 000	-9,72	-0,30 %

Составлено автором

Анализ финансовых результатов:

В 2019 г. по сравнению с 2018 г. по основным показателям -- выручка, прибыль от продаж, чистая прибыль -- наблюдается снижение. На это может повлиять увеличение себестоимость проданных продукции, товаров и услуг. Темп прироста выручки составил -6,92 %, свидетельствующий об уменьшении выручки.

Отрицательными моментами являются увеличение себестоимости проданных продукции, товаров и услуг суммы процентов к уплате, что негативно влияет на получаемую компанией прибыль. Темп прироста себестоимости составляет 2,04 %.

Происходит уменьшение процентов к уплате, это говорит о том, что компания снизила кредитную нагрузку. С темпом роста -4,34 %.

Об уменьшении рентабельности производства может говорить уменьшение валовой прибыли, тем прироста которой составляет -24,75 %.

Уменьшение показателя прибыли до налогообложения говорит о неэффективности управления, кризиса в компании, поскольку темп прироста составил -10,24 %.

Стабилизация ситуации на нефтяном рынке стала возможной причиной увеличения прочих доходов, тема прироста которых составил 127,74 %.

в 2019 г. относительно 2018 г. чистая рентабельность уменьшилась на 0,30 %, это свидетельствует о необходимости поиска резервов снижения уровня расходов.

в 2019 г. относительно 2018 г. рентабельность капитала уменьшилась на 6,82 %, что говорит об уменьшении рентабельности продаж.

в 2019 г. относительно 2018 г. рентабельность постоянных активов уменьшилась на 10,53 %.

в 2019 г. относительно 2018 г. рентабельность оборотных активов уменьшилась на 19,04 %, что свидетельствует о неполном использовании оборотных средств.

Эффект финансового рычага в 2019 г. по сравнению с 2018 г. увеличился на 0,65 %. Это свидетельствует об увеличении эффективности использования заёмных средств.

Анализ рентабельности собственного капитала (формулы DUPONT):

В 2019 г. по сравнению с 2018 г. рентабельность собственного капитала по формуле DUPONT уменьшилась на 0,04 раза. Формула DUPONT позволяет подтвердить полученные ранее результаты об уменьшении рентабельности собственного капитала.

Этап 7. Оформление отчета о проделанной работе.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ЭКСПЕРТА № 12

Мне, Сидорову С.С., поручено провести экспертизу по уголовному делу № 35. В соответствии со ст. 199 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее -- УПК России) руководителем экспертно-криминалистической службы разъяснены права и обязанности эксперта, предусмотренные в ст. 57 УПК России. 12 марта 2023 года об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения по ст. 307 Уголовного кодекса РФ предупрежден.

Эксперт Сидоров С.С.

На основании постановления и.о. дознавателя ОП по городу В. лейтенанта полиции Петрова Г.М. экспертом Сидоровым С.С., имеющим высшее экономическое образование проведена бухгалтерская и финансово-аналитическая экспертизы.

Экспертиза начата 12.03.2023 г. окончена 15.03.2023 г.

На экспертизу предоставлены:

отчет о финансовых результатах;

бухгалтерский баланс.

Вопросы, поставленные перед экспертом:

Имеются ли недочеты в корректности учета данных финансового результата компании «Н» за 2019 год?

Согласно отчету о прибылях и убытках имеется ли положительный финансовый результат АО «Н» за 2019 год?

Как изменилась платежеспособность компании «Н» за 2019 год?

Исследовательская часть.

Материалы исследования были доставлены курьером, упакованными в большой почтовый белый конверт. Упаковка не имеет повреждений. При вскрытии конверта из него были извлечены бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и договоры с основными кредиторами.

При помощи экономико-математического метода был проведен вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса. В результате отклонений и ошибок не установлено, что свидетельствует о корректности расчета и учета данных.

Проводя дальнейшее расследование по факту наличия признаков фиктивного банкротства исследовался отчет о финансовых результатах. Экономическая экспертиза показала, что для подтверждения правильности формирования финансового результата, были отражены результаты проверки, к примеру, валовая прибыль за 2019 год составила -- 187 689 889 тыс. руб.

Выводы эксперта:

За 2019 г. в АО «Н» не выявлено несоответствий в учете данных по финансовому результату компании.

Согласно отчету о прибылях и убытках компания «Н» за 2029 год имеет положительный финансовый результат.

АО «Н» за рассматриваемый период 2019 год была платежеспособна для выплат по своим обязательствам.

Эксперт Сидоров С.С.

В процессе проведения исследования была проведена экономическая экспертиза на предмет выявления криминальных явлений в экономике. Объектом экспертизы выступило АО «Н», где не были обнаружены такие криминальные явления, к примеру, как кража, мошенничество, уклонение от уплаты налогов или фиктивное банкротство.

Для обнаружения были использованы следующие методы экономической экспертизы:

экономический анализ;

метод сопоставления;

метод арифметической проверки.



Выводы

Таким образом, на основании проведенной финансово-аналитической экспертизы, представлены все этапы работы эксперта и представлена особенность данного вида экспертизы. В ходе анализа финансовых отчетов были выявлены не только сильные и слабые стороны компании, но и тенденции в ее развитии. Эксперт провел оценку финансового состояния компании, учитывая риски и возможности, чтобы дать рекомендации по оптимизации финансовой стратегии, улучшению управления и повышению эффективности бизнеса.

Кроме того, важной особенностью данного вида экспертизы является использование передовых методик и инструментов анализа. Эксперт использует различные техники, такие как анализ бухгалтерских отчетов, расчет ключевых финансовых показателей. Это позволяет получить максимально точную информацию о финансовом состоянии компании и ее перспективах на рынке.

Наконец, после проведения всех этапов экспертизы, эксперт составляет детальный отчет, в котором представлены все результаты анализа и рекомендации по улучшению финансовой стратегии компании. Данный отчет является ценным инструментом для принятия важных решений на уровне руководства компании и позволяет прогнозировать дальнейшее развитие бизнеса с большей точностью.



Литература

1. Ищенко А.Н., Михеева М.В. Применение методов экономического анализа в судебной финансово-аналитической экспертизе // Вестник экономической безопасности. -- 2021. -- № 4. -- С. 250-254.

2. Шевелева, Л.А. Экспертное исследование финансового состояния экономического субъекта при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности / Л.А. Шевелева // Экономическая безопасность России: вызовы XXI века: материалы международной научно-практической конференции, Саратов, 15 марта 2016 года / отв. ред. И.А. Сушкова. -- Саратов: Саратовский социально-экономический институт (филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова", 2016. -- С. 296-303. -- EDN WEXHQH.

3. Панченко, К.И. Сущность и особенности производства судебной финансовокредитной экспертизы / К.И. Панченко, В.С. Холопова // МСФО в современной экономике России: модели, схемы и способы практической реализации: Материалы Международной студенческой научно-практической конференции, Москва, 26-29 марта 2019 года. -- Москва: Общество с ограниченной ответственностью "Научный консультант", 2019. -- С. 213-217. -- EDN AFVTUS.

4. Бойкова К.О. Особенности назначения и производства судебных экономических экспертиз // Юридическая наука и правоохранительная практика. -- 2019. -- № 4(50). -- С. 164-172.

5. Бороненкова С.А., Козырчикова Э.Ю. Судебно-бухгалтерская экспертиза: цель, задачи, приемы // Journal of new economy. -- 2011. -- № 4(36). -- С. 142-149.

6. Сальников К.Е., Терзиди А.В. Экономические экспертизы при налоговых расследованиях // Налоговая политика и практика. -- 2006. -- № 8. -- С. 33

7. Маслов, Н.В. Некоторые вопросы криминалистического обеспечения расследования преступлений экономической направленности / Н.В. Маслов // Право и экономика: междисциплинарные подходы в науке и образовании: IV Московский юридический форум. XII Международная научно-практическая конференция (Кутафинские чтения): материалы конференции: в 4 частях, Москва, 06-08 апреля 2017 года. Том Часть 3. -- Москва: РГ-Пресс, 2017. -- С. 227-230. -- EDN ZXRTPP.

8. Бобошко Н.М. Судебно-экономическая экспертиза как инструмент обеспечения экономической безопасности // Инновационное развитие экономики. -- 2019. -- № 5-2. -- С. 67-74.

9. Путренкова Т.А. Проблемы производства судебно-экономической экспертизы // Символ науки. -- 2020. -- № 12-2. -- С. 47-51.

10. Александров И.В. Расследование экономических преступлений: основные проблемы // Расследование преступлений: проблемы и пути их решения. -- 2013. № 2. -- С. 28-33.

11. Пащенко, Т.В. Применение аналитических методов при производстве бухгалтерских экспертиз / Т.В. Пащенко // Молодые ученые о современном состоянии контрольно-учетной и аналитической деятельности в рыночной экономике: Сборник научных статей / Под общей редакцией Т.Г. Шешуковой: Пермский государственный национальный исследовательский университет. Том Вып. 6, ч. 2. -- Пермь: Пермский государственный национальный исследовательский университет, 2016. -- С. 20-30. -- EDN XEVCMH.

12. Воронов С.С. Типичные способы неправомерных действий при банкротстве, влияющие на методику выявления и раскрытия данной группы преступлений // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2015. -- № 1(29). -- С. 73-77.

13. Макарова О.Н., Волкова Т.В. Роль экономической экспертизы в системе экономической безопасности страны // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. -- 2013. -- № 3(59). -- С. 113-123.

Размещено на Allbest.ru