Самозанятые лица как субъекты предпринимательской деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Самозанятые лица как субъекты предпринимательской деятельности

Большаков К.А.

Аннотация

самозанятый налог бюджет

Наибольшее распространение термин «самозанятые» получил в 2019 году. В соответствии с Национальным проектом «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» планировалось, что количество самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус и применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», в 2021 году составит 1,6 млн человек, с увеличением до 2,1 млн человек к 2024 году Поддержка самозанятых [электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.economy.gov.ru/material/directions/nacionalnyy proekt maloe i srednee predprinimatelstv o i podderzhka individualnoy predprinimatelskoy iniciativy/podderzhka samozanyatyh/ (дата обращения: 24.06.2022). При этом уже к концу 2021 года количество самозанятых выросло более чем в два раза и достигло отметки более чем 3,86 млн. человек. Там же. В бюджет субъектов поступило более 15 млрд. рублей, в 2020 году выручка составила около 10 млрд. рублей. Статистика размещена на офиц. сайте Федеральной налоговой службы. [электронный ресурс]. Режим доступа: https://rmsp.nalog.ru/statistics2.html (дата обращения: 24.06.2022) Большинство самозанятых зарегистрировано в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге, в том числе и в Республике Татарстан. Численность зарегистрированных самозанятых на 1 июня 2022 года достигла 4,9 млн. _ Сведения о количестве самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус и применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» // Сайт ФНС https://rmsp.nalog.ru/statistics2.html В связи с чем, можно признать, что специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» достиг успеха, так как данный показатель был достигнут еще в 2021 году.

Ключевые слова: самозанятость, самозанятое лицо, субъект предпринимательской деятельности, специальный налоговый режим для профессионалов.

Abstract

The term «self-employed» was most widely used in 2019. In accordance with the National Project «Small and medium-sized entrepreneurship and support for individual entrepreneurial initiative», it was planned that the number of self-employed citizens who have fixed their status and apply the special tax regime «Tax on professional Income» will amount to 1.6 million people in 2021, with an increase to 2.1 million people by 20241. At the same time, by the end of 2021, the number of self-employed has more than doubled and reached more than 3.86 million people.2 The budget of the subjects received more than 15 billion rubles, in 2020 the revenue amounted to about 10 billion rubles.3 Most of the selfemployed are registered in Moscow, the Moscow region, St. Petersburg, including in the Republic of Tatarstan. The number of registered self-employed as of June 1, 2022 reached 4.9 million.4 In connection with which, it can be recognized that the special tax regime «Professional Income Tax» has reached

Key words: self-employment, self-employed person, business entity, special tax regime for professionals.

Основная часть

ФНС РФ с 2019 года ввела в действие разработанный специальный налоговый режим для самозанятых граждан - налог на профессиональный доход. Срок действия такого режима установлен в 10 лет, тем самым в данный промежуток времени будет проводиться своего рода эксперимент. Особо примечательно, что на данный режим можно перейти добровольно и для них действует льготная программа, ставка которая варьируется от 4 до 6%. С января 2022 года данный режим также установлен и на федеральной территории «Сириус». Как отмечает, С.М. Миронова, уже первые результаты введения нового налогового режима показали его востребованность. Миронова, С. М. Налоговые последствия деятельности физического лица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя / С. М. Миронова // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2018 года: Сборник по материалам XVI Международной научно-практической конференции, Москва, 12-13 апреля 2019 года / Под редакцией С.Г. Пепеляева. - Москва: ООО «Издательство «СТАТУТ», 2020. - С. 272-282. Но при этом, автор отмечает, что хотя законодатель и предусмотрел в Законе определение понятия «место ведения деятельности», однако он не дал четкого понятия и рамок, ограничивающих «место», что приводит к различному толкованию данного критерия в рамках действия спецрежима. Миронова, С. М. Налогообложение самозанятых лиц (некоторые вопросы применения налога на профессиональный доход) / С. М. Миронова, Е. Я. Стеценко // Право и экономика. - 2019. - № 9(379). - С. 74-79.

Статус самозанятого в России дает в том числе и широкий круг прав и обязанностей. Так, он получает право самостоятельно отчислять налог от деятельности. При этом законодатель устанавливает и такое ограничение как ежегодный доход самозанятого не должен превышать 2,4 миллиона рублей.

Однако не все дела обстоят позитивно, так на практике возникает проблема следующего характера: можно ли отнести субъекта

предпринимательской деятельности к самозанятому или нет. Такая проблема в первую очередь связана с тем, что в настоящем времени не разработано оптимального определения понятия «самозанятый», а также отсутствуют легальные критерии для отнесения того или иного лица к такому субъекту предпринимательской деятельности. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 декабря 2018 г. N 49 (часть I) ст. 7494. В России достаточно много физических лиц, которые оказывают какие-либо услуги или выполняют работы с целью извлечения прибыли, при этом не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя или не регистрируя юридическое лицо. Государство в этой связи пошла на встречу таким гражданам, преследуя цель вывода их «из тени», разработав упрощенный порядок регистрации таких граждан. Таким образом, данный статус дает возможность физическому лицу легально заработать.

Представляется важным отметить, что НК РФ также не содержит понятия «самозанятое лицо». "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146 -ФЗ (ред. от 28.05.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2022) [электронный ресурс]. Справ. сист. Консультант Плюс Однако в 2018 году Минюст опубликовал законопроект по уточнению исследуемого понятия, тем самым законодательное закрепление позволит избежать самозанятым административной, налоговой или иной ответственности. Предлагается рассматривать самозанятых граждан как новую категорию субъектов малого предпринимательства, а в качестве основного критерия следует использовать отсутствие регистрации в качестве ИП.

Основной признак, по которому можно разграничить понятие «самозанятое лицо» и «индивидуальный предприниматель» это - человек, самостоятельно занятый трудом, не имеет наемных работников и работодателя.

А вот что касается норм гражданского законодательства, то в п. 1 ст. 23 ГК РФ закреплено «в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без специальной регистрации в качестве ИП». "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 25.02.2022) [электронный ресурс]. Справ. сист. Консультант Плюс Данная норма была введена в 2017 году.

Законодатель также выделить группу лиц, которые не могут относится к самозанятых лицам:

1. Иностранные граждане, работающие по трудовому договору у юридического и физического лица, у ИП, нотариусов и адвокатов и т.п.

Однако в 2022 году, стать самозанятыми могут не только все жители регионов РФ, но, а также некоторые иностранные граждане - Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. При этом законодатель не предусматривает какие-либо специальные условия для работы иностранца, зарегистрированного в качестве самозанятого.

Второй проблемой непременно выступает тот факт, что в законодательстве не установлен легальный порядок защиты данного субъекта предпринимательской деятельности своих прав. Как отмечают многие авторы в юридической литературе, данная проблема в настоящее время стоит особо 129 остро. Шуваев Е.А. Статус гражданина, зарегистрированного в качестве самозанятого, и проблемы налогообложения доходов самозанятых лиц // Электронное приложение к Российскому юридическому журналу. 2019. №2.

Подводя итог необходимо отметить, что российское законодательство в области регулирования деятельности самозанятых находится пока еще не стадии активного формирования и требует решения в первую очередь определения единого понятия «самозанятое лицо», определить критерии, по которым данное лицо будет определяться в качестве данного субъекта предпринимательской деятельности, а также необходимо разработать особый порядок защиты самозанятым своих законных прав и интересов. Было бы наиболее правильным подходом для начала предусмотреть все вышеперечисленное в законодательстве, а уже потом заниматься разработкой особо специального налогового режима.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 25.02.2022) [электронный ресурс]. Справ. сист. Консультант Плюс

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.05.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2022) [электронный ресурс]. Справ. сист. Консультант Плюс

3. Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 декабря 2018 г. №49 (часть I) ст. 7494.

4. Информация Федеральной налоговой службы от 23 марта 2021 г. «В России зарегистрировались два миллиона самозанятых» [электронный ресурс]. Справ. сист. Консультант Плюс.

5. Миронова, С.М. Налоговые последствия деятельности физического лица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя / С.М. Миронова // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2018 года: Сборник по материалам XVI

Международной научно-практической конференции, Москва, 12-13 апреля 2019 года / Под редакцией С.Г. Пепеляева. - Москва: ООО «Издательство «СТАТУТ», 2020. - С. 272-282.

6. Миронова, С.М. Налогообложение самозанятых лиц (некоторые вопросы применения налога на профессиональный доход) / С.М. Миронова, Е.Я. Стеценко // Право и экономика. - 2019. - №9 (379). - С. 74-79.

7. Шуваев Е.А. Статус гражданина, зарегистрированного в качестве самозанятого, и проблемы налогообложения доходов самозанятых лиц // Электронное приложение к Российскому юридическому журналу. 2019. №2.

Размещено на Allbest.ru