Фінансова безпека підприємств: сутність, складові, основні загрози та оцінювання її рівня

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вінницький національний аграрний університет

ФІНАНСОВА БЕЗПЕКА ПІДПРИЄМСТВ: СУТНІСТЬ, СКЛАДОВІ, ОСНОВНІ ЗАГРОЗИ ТА ОЦІНЮВАННЯ ЇЇ РІВНЯ

Н.Л. Правдюк, д. е. н., професор,

професор кафедри обліку та оподаткування

Л. Ю. Козловська, студентка

факультету обліку, фінансів та аудиту

м. Вінниця

Анотація

фінансовий безпека загроза підприємство

У статті було проведено аналіз та визначено сутність «фінансової безпеки підприємства» згідно з різними точками зору вчених. На сьогоднішній день, питання фінансової безпеки є актуальним як на макро -, так і на мікрорівні. З огляду на особливості сучасної економічної системи, ми вважаємо, що дослідження фінансової безпеки суб'єктів господарювання є необхідним. Було розглянуто внутрішні та зовнішні загрози, які мають вплив на фінансову безпеку підприємства. Визначено об'єкт, суб'єкт, предмет та мета фінансової безпеки підприємства. Проведено класифікацію загроз фінансової безпеки підприємства. Охарактеризовано основні складові фінансової безпеки підприємства. Розглянуто рівні фінансової безпеки підприємства до яких відносять: нормальний, передкризовий, кризовий та критичний рівень. Досліджено стан фінансової безпеки на прикладі відділу фінансів Тульчинської районної військової (державної) адміністрації.

Ключові слова: фінансова безпека, загроза, аналіз, підприємство, бюджетна установа.

Annotation

N. Pravdiuk, Doctor of Economic Sciences, Professor, Professor of the Department of Accounting and Taxation, Vinnytsia National Agrarian University, Vinnytsia L. Kozlovska, Student of the Faculty of Accounting, Finance and Audit, Vinnytsia National Agrarian University, Vinnytsia

FINANCIAL SECURITY OF ENTERPRISES: ESSENCE, COMPONENTS, MAIN THREATS AND ASSESSMENT OF ITS LEVEL

The article analyzed and determined the essence of the "financial security of the enterprise" according to different points of view of scientists. Today, the issue of financial security is relevant at both the macro and micro levels. Given the peculiarities of the modern economic system, we believe that the study of the financial security of economic entities is necessary. Internal and external threats affecting the financial security of the enterprise were considered. The object, subject, subject and purpose of the financial security of the enterprise are defined. The classification of threats to the financial security of the enterprise was carried out and it was determined that the main risk for financial security is brought by external and internal threats. External threats include various factors that can negatively affect the financial stability and success of the enterprise. The main components of the enterprise's financial security are characterized, which include: budgetary - tax, monetary - credit, currency, investment, insurance, banking and fund components. The levels of financial security of the enterprise were considered, which include: normal, pre-crisis, crisis and critical level. It was determined that the study of the financial component of the budget institution's security is carried out in order to identify potential opportunities for increasing the efficiency of its functioning. Financial reporting is the main source of information for analyzing the performance and financial condition of public sector entities. It was determined that in order to achieve and maintain the financial stability of budgetary institutions, it is necessary to comply with the standards of stock balances, sell unused goods and material values, increase own working capital, and, if necessary, attract external sources of financing. The state of financial security was studied using the example of the finance department of the Tulchyna district military (state) administration. Relative indicators were calculated, which include: the coefficient of financial independence (autonomy), the coefficient of financial stability (autonomous financing), the coefficient of maneuverability of own capital, the coefficient of stability of the working capital structure, the coefficient of provision of stocks with own funds and the coefficient of the real value of fixed assets.

Key words: financial security, threat, analysis, enterprise, budgetary institution.

Постановка проблеми

Необхідність оперативної діагностики та оцінки фінансової безпеки підприємства виникає через значну кількість зовнішніх та внутрішніх загроз. Правильне управління діяльністю підприємства є ключовим для його ефективного функціонування, а це залежить від результатів аналізу фінансового стану. Аналіз дозволяє вивчати тенденції розвитку, фактори, що впливають на результати, розробляти плани та приймати управлінські рішення, контролювати їх виконання, виявляти резерви підвищення ефективності виробництва, оцінювати результати та створювати економічну стратегію розвитку підприємства.

Взагалі, оцінка - це процес аналізу та оцінки якості, цінності. Оцінка допомагає визначити ступінь досягнення певних цілей або визначити ефективність певних процесів. Оцінка може базуватися на об'єктивних критеріях, таких як кількісні показники, або на суб'єктивних оцінках та думках експертів.

Основна мета аналізу фінансової безпеки підприємств полягає в оцінці стану їх фінансової безпеки та основних результатів фінансової діяльності. Це дозволяє ідентифікувати рівень загроз, що можуть вплинути на фінансові інтереси підприємств, а також виявити можливі резерви для підвищення рівня фінансової безпеки. Аналіз проводиться в рамках економічних аспектів, що дозволяє оцінити фінансову стійкість підприємств та їх здатність впоратися з економічними викликами та несприятливими умовами.

Основні завдання аналізу фінансової безпеки представлені на рис.1.

Рис. 1 Завдання аналізу фінансової безпеки підприємства

Джерело: Сформовано за даними - [1]

Умови воєнного стану вимагають надзвичайної уваги до питань національної безпеки держави. У Законі України «Про національну безпеку України», зазначено, що національна безпеки - це захищеність державного суверенітету, територіальної цілісності, демократичного конституційного ладу та інших національних інтересів України від реальних потенційних загроз [20]. Тому, економічна безпека є основою для різних сфер діяльності, зокрема сектору безпеки і оборони, соціального захисту населення та критичної інфраструктури. Вона включає фінансову і бюджетну безпеку, які є необхідними умовами для забезпечення стабільності і функціонування цих сфер, особливо в умовах воєнного конфлікту. Забезпечення економічної безпеки є важливим завданням для держави, оскільки вона гарантує захист інтересів національної безпеки та добробуту населення.

Бюджетна безпека держави як складова фінансової безпеки - це система заходів, спрямованих на забезпечення стійкості фінансового стану держави та захист її фінансових ресурсів віл негативних зовнішніх та внутрішніх впливів. Бюджетна безпека включає в себе планування та контроль над доходами та витратами державного бюджету, ефективне управління державними фінансами, запобігання корупції та фінансовим злочинам, а також забезпечення стабільності фінансової системи країни. Важливим аспектам бюджетної безпеки є збалансованість бюджету, забезпечення фінансової стійкості та резервування фінансових ресурсів для непередбачених ситуацій.

Основними негативними тенденціями, що становлять серйозну загрозу бюджетній безпеці України, є невиконання запланованих показників доходів та видатків бюджету, різке зростання державного та гарантованого боргу держави, зменшення прибутковості суб'єктів господарювання від звичайної діяльності до оподаткування, скорочення обсягу зовнішньої торгівлі та зростання негативного зовнішньоторговельного сальдо.

На сьогодні бюджет України залежить від багатьох факторів, які впливають на внутрішню ситуацію в країні. Криза у військовій, економічній та соціальній сферах має значний вплив на бюджетні показники. Крім того, політичні рішення, зокрема у фінансовій політиці держави, також впливають на бюджетні реформи та розподіл фінансових ресурсів. Всі ці фактори взаємодіють між собою і визначають стан бюджету України. У сучасних умовах значно зросла впливовість неекономічних факторів, таких як військові, інформаційно - психологічні, соціальні та адміністративні, на українську економіку. Це призвело до помітного зростання безпосереднього та опосередкованого впливу інших держав на економічні процеси в країні. В цілому, фінансово - політична ситуація в Україні створює особливі загрози бюджетній безпеці на всіх рівнях. Забезпечення бюджетної безпеки держави є важливим завданням під час виконання її стратегічних соціально - економічних пріоритетів [21]. Отже, умови військової агресії створюють необхідність підтримки та прийняття відповідних організаційних рішень для бюджетної сфери України.

Згідно з оперативної інформацією, яка затверджена Законом України «Про державний бюджет України на 2024 рік» від 09.11.2023 №3460-ІХ доходи державного бюджету затверджено в сумі 1 768, 5 млрд гривень.

Аналіз фактичних та планових показників дохідної частини державного бюджету за 2021 - 2024 роки свідчить про позитивну динаміку. У порівнянні з 2021 роком, надходження зрозли на 1 % у 2022 році, на 9% у 2023 році та на 37% у 2024 році. Зростання дохідної частини державного бюджету у 2023 році становить 8% порівняно з 2022 роком (рис.2.).

Рис. 2 Динаміка доходів державного бюджету у 2021 - 2024 роках, млрд грн

Джерело: систематизовано, узагальнено та згруповано за даними - [23]

У доходовій структурі державного бюджету на 2024 рік продовжується позитивна тенденція зростання таких податків, як податок на додану вартість, податок та збір на доходи фізичних осіб, акцизний податок та податок на прибуток підприємств (рис.3.).

Рис. 3 Динаміка планових показників основних доходів державного бюджету у 2023 - 2024 роках, млрд грн

Джерело: систематизовано, узагальнено та згруповано за даними - [23]

Враховуючи воєнний стан у країні та тривання воєнних дій, структура видатків Державного бюджету на 2024 рік буде суттєво впливати на його формування. Оскільки це вже другий воєнний бюджет країни, цей фактор є визначальним.

Видатки на оборону у 2022 році зросли в дев'ять разів, але у 2023 році зростання сповільнилося (рис.4.). У настпуному році планується зменшення видатків на оборону порівняно з бюджетом - 2023, але це не остаточні показники. У разі потреби, витрати на оборону у 2024 році можуть бути збільшені в будь - який момент протягом року, можливо, неодноразово.

Планується збільшення поточних видатків на оборону на 328, 5 млрд грн.

Рис. 4 Структура видатків держбюджету України за 2020 - 2024 роки, млрд грн

Джерело: систематизовано, узагальнено та згруповано за даними - [23]

У зв'язку зі зменшенням бюджетних доходів та зростанням бюджетного дефіциту, необхідно знайти додаткові джерела фінансування бюджетних витрат і створити фіскальний простір, щоб уряд міг надати фінансові ресурси для досягнення поставлених цілей без погіршення своєї платоспроможності. Уряд може забезпечити збільшеннясвоїх фінансових ресурсів шляхом декількох заходів. По - перше від може більшити обсяги іноземної допомоги, отримуючи гранти та кредити на пільгових умовах. По - друге, уряд може залучити НБУ до купівлі цінних паперів уряду та впровадження надзвичайних фіскальних інструментів для збільшення бюджетних надходжень [22].

Перша умова зміцнення фінансової безпеки - перемога України у війні. В умовах воєнного стану потрібно розробляти стратегію фінансової безпеки. Стратегія фінансової безпеки - це економічний та політичний курс фінансових органів державної влади, економічних, фінансових та банківських структур, які спрямовані на формування умов та ресурсів, що забезпечують фінансову стабілізацію та економічне зростання [24].

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Безпека є основною умовою функціонування держави, її структурних одиниць та кожної людини.

Національна безпека - це комплексне поняття, яке включає в себе різні аспекти. Сучасні економісти наголошують на тому, що економічна та соціально-політична складові національної безпеки держави мають тісний взаємозв'язок.

Фінансова безпека є ключовим елементом економічної безпеки держави. Вона є необхідною для вирішення різних завдань, що стоять перед країною. Без стабільної фінансової безпеки неможливо забезпечити ефективне функціонування економіки.

Багато вітчизняних і зарубіжних вчених працювали над темою фінансової безпеки. До них належать І.А. Бланк, М.М. Єрмошенко, О.І. Барановський, Правдюк Н.Л., Мулик Т.О., Мулик Я.І., В.В. Шелест, К.С. Горячева, О.Є. Користін, В.Т. Шлемко, С.М. Ілляшенко.

Мета статті є визначення поняття «фінансова безпека підприємства», її функціональні складники та дослідження рівня фінансової безпеки на прикладі бюджетної установи шляхом аналізу комплексу показників.

Виклад основного матеріалу

У сучасних умовах розвитку економіки, фінансова безпека підприємств та їх ефективна діяльність відіграють важливу роль. Фінансова безпека підприємств є ключовим фактором для забезпечення їх стійкості та успішності. Вона впливає на рентабельність підприємств і має прямий вплив на подальший ефективний розвиток економіки країни. Тому, забезпечення фінансової безпеки підприємств є важливим завданням для досягнення стійкого економічного зростання [4].

Для забезпечення безпеки підприємства необхідно провести аналіз та оцінку загроз, що існують у кожній функціональній складовій, і розробити системи протидіючих і застережних заходів на їх основі. Визначення терміна «фінансова безпека підприємства» може варіюватися залежно від вчених, але загальних розбіжностей у підходах до цього поняття немає. Для кращого розуміння можна розглянути кілька визначень, запропонованих науковцями (табл.1.) [12].

Таблиця 1

Підходи до визначення поняття «фінансова безпека»

Джерело: сформовано автором на основі даних - [5, с.23; 6, с.10; 7, с. 222; 8, с.8; 9, с.2; 10, с. 17; 13, с.92; 16, с. 112]

Таким чином, поняття «фінансова безпека» можна трактувати, як стан коли фінансові ресурси держави чи підприємства забезпечують стабільність, економічний розвиток та здатність впоратися з потенційними фінансовими ризиками. Також фінансова безпека включає захист фінансових інтересів від зовнішніх загроз, наприклад фінансові кризи та інші.

Об'єктом фінансової безпеки є комплексний набір заходів та стратегій, спрямованих на забезпечення стійкості та надійності фінансового стану підприємства. Це включає в себе ефективне управління фінансовими ресурсами, забезпечення достатнього рівня ліквідності, мінімізацію ризиків та збереження фінансової стійкості в умовах змін на ринку.

До суб'єктів фінансової безпеки відносять різних осіб, організації та інституції, які мають важливе значення для забезпечення стабільності та захисту фінансової системи. Ці суб'єкти можуть включати державні органи, банки, страхові компанії, фінансові регулятори, аудиторські фірми та інші. Вони включають різні функції, такі як контроль за дотриманням фінансових правил, надання фінансових послуг, забезпечення стійкості фінансової системи та захисту інтересів вкладників та інвесторів. Разом вони сприяють зміцненню фінансової безпеки та стабільності економіки.

Предметом фінансової безпеки підприємства є діяльність суб'єктів фінансової безпеки, яка втілює принципи, функції, стратегічну програму або конкретні заходи з метою забезпечення фінансової безпеки, спрямованої на об'єкти фінансової безпеки.

Метою управління фінансовою безпекою є забезпечення стійкого фінансового стану підприємства та збереження його конкурентних позицій на ринку.

Для забезпечення фінансової безпеки підприємницьких структур необхідно використовувати ефективні інструменти ідентифікації загроз, які можуть прямо загрожувати функціонуванню підприємства.

Управління фінансовою безпекою підприємства - це систематичний підхід, спрямований на контроль та зменшення ризиків, які можуть вплинути на фінансову стабільність та успішність підприємства. Цей процес включає в себе ідентифікацію потенційних загроз, аналіх їх впливу на вартість та конкурентоспроможність підприємства, а також прийняття заходів для зменшення цих ризиків.

Загрози фінансовій безпеці підприємства є різноманітними та класифікуються за певними ознаками (табл.2.).

Особливу увагу слід приділити групуванню загроз, що становлять ризик для фінансової безпеки суб'єктів господарювання в залежності від джерела їх виникнення: зовнішні та внутрішні (табл.3.).

Зовнішні загрози фінансової безпеки підприємства включають різноманітні фактори, які можуть негативно вплинути на фінансову стійкість та успішність підприємства. Ці загрози можуть походити з економічного, політичного, соціального та технологічного середовища. Для забезпечення фінансової безпеки підприємства необхідно аналізувати та враховувати ці загрози, розробляти стратегії ризик - менеджменту та приймати відповідні заходи для їх запобігання та зменшення впливу.

Внутрішні загрози фінансової безпеки підприємства включають ризики, що виникають зсередини самого підприємства і можуть негативно вплинути на його діяльність.

Складові елементи фінансової безпеки підприємства взаємопов'язані та залежать від зовнішніх та внутрішніх факторів. Кожна з цих складових повинна забезпечувати високий рівень фінансової безпеки та ефективно протидіяти загрозам (табл.4) [14].

Існують чотири рівні фінансової безпеки підприємства: нормальний, передкризовий, кризовий та критичний (табл 5).

Таблиця 2

Класифікація загроз фінансовій безпеці підприємства