Анализ финансового состояния организации и разработка мероприятий по его улучшению (на примере ООО "Аксель-Норман")

Стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство учитываются в обычном порядке.

При поступлении материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов, учитываются непосредственно в фактической себестоимости материалов. Материалы списываются по методу ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения материалов). Управленческие расходы включаются в полном объеме в себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) отчетного периода (дебет счета 90 - кредит счета 26).

Инвентаризация всех видов имущества и обязательств проводится в конце отчетного года.

2.2 Общая оценка структуры имущества и источников его формирования ООО «Аксель-Норман»

Общая оценка структуры имущества и источников его формирования начинается с проведения горизонтального и вертикального анализа по данным бухгалтерского баланса ООО «Аксель-Норман» (см. табл. 2.2.1 и 2.2.2).

Таблица 2.2.1

Анализ структуры имущества ООО «Аксель-Норман» за 2018-2019 гг.

Наименование статей	Начало 2018 года, тыс. руб.	Уд. вес, %	Начало 2019 года, тыс. руб.	Уд. вес, %	Начало 2020 года, тыс. руб.	Уд. вес, %	Абсолютное изменение тыс. руб.
							2018 г.	2019 г.
Внеоборотные активы	13 043	31,92	15 074	33,50	12 985	26,28	2 031	-2 089
Основные средства	11 963	29,28	11 744	26,10	11 905	24,10	- 219	161
Финансовые вложения	1 080	2,64	3 330	7,40	1 080	2,18	2 250	-2 250
Оборотные активы, всего	27 814	68,08	29 917	66,50	36 423	73,72	2 103	6 506
Запасы	18 632	45,60	15 760	35,03	26 390	53,41	- 2 872	10 630
НДС	1 582	3,87	-	-	-	-	- 1 582	-
Дебиторская задолженность	5 357	13,11	11 077	24,62	7 059	14.29	5 720	-4 018
Денежные средства	1 894	4,65	2 480	5,52	2 766	5,60	586	286
Прочие оборотные активы	349	0,85	600	1,33	208	0,42	251	-392
БАЛАНС	40 857	100	44 991	100	49 408	100	4 134	4 417

По данным таблицы 2.2.1 видно, что валюта баланса актива в течение 2018 года увеличилась на 4 134 тыс. руб. или 10,12% и к концу года составила 44 991 тыс. руб., также в течение следующего года валюта баланса продолжает увеличиваться, на 4 417 тыс. руб. или на 9,82%. В целом за два года произошло увеличение актива баланса на 8 551 тысячу рублей, что свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности предприятия в течение 2018 г. и 2019 г.

При этом внеоборотные активы составляют наименьшую часть в составе актива баланса. Внеоборотные активы в составе имущества в течении 2018 года повысилась на 2 031 тыс. руб. или на 15,57%, а их доля в составе имущества увеличилась на 1,59% и к концу 2018 года стала составлять 33,52%. Несмотря на это в течении 2019 года внеоборотные активы снизились на 2 089 тыс. руб. или на 13,86% и на начало 2020 года стали составлять 12 985 тыс. руб., а их доля снизилась на 7,24% и стала составлять 26,28%.

Основные средства занимают большую долю во внеоборотных активах. При этом стоимость основных средств к концу 2018 года снизилась на 219 тыс. руб. или на 1,83% и составила 11 744 тыс. руб., а их доля в составе имущества уменьшилась на 3,18% и стала к концу года составлять 26,10%, что говорит о сокращении вложенных средств в основные фонды, что могло произойти как из-за продажи, сдачи в аренду основных средств, так и из-за наступления физического износа. В начале 2020 года основные средства по структуре снизились на 2,00% и составили 24,10%, а их стоимость увеличилась на 161 тыс. руб., что говорит об увеличении вложений средств в основные фонды, это способствует расширению производственного потенциала предприятия вместе с тем увеличивается и доля накладных расходов, прежде всего амортизации и расходов по ремонту и содержанию основных средств, что негативно влияет на величину выручки.

Долгосрочные финансовые вложения, на конец 2018 года составили 3 330 тыс. руб., что больше по сравнению с началом года на 2 250 тыс. руб., или 1,61%, удельный вес в течение 2018 года повысился на 4,76%, и составил на конец года 7,40%. Увеличение долгосрочных финансовых вложений говорит о том, что появились свободные денежные средства, которые можно инвестировать в финансовые инструменты с целью получение дохода в виде дивидендов в течение длительного периода времени. В течение 2019 года долгосрочные финансовые вложения снизились на 2 250 тыс. руб. или 67,57% и стали составлять к концу 2020 году, как и в начале 2018 года 1 080 тыс. руб., а удельный вес снизился на 5,22%.

Оборотные активы составляют наибольшую часть в составе актива баланса. В течение 2018 года и 2019 года наблюдается увеличение оборотных активов. За 2018 год оборотные активы увеличились на 2 103 тыс. руб. или на 7,56%, а их удельный вес снизился на 1,58% и к концу года стал составлять 66,50%. При этом в 2019 году наблюдается дальнейшее повышение оборотных активов на 6 506 тыс. руб. или 21,75%, к концу года они стали составлять 36 423 тыс. руб. Удельный вес повысился на 7,22% и стал составлять 73,72%.

Запасы составляют большую долю в оборотных активах. При этом запасы к концу 2018 года уменьшились на 2 872 тыс. руб. или на 15,41% и к концу года составляют 15 760 тыс. руб. Удельный вес их также снизился на 10,57% и составляет 35,03%. При этом запасы в 2019 году увеличиваются на 10 630 тыс. руб. или на 67,45% и на начало 2020 года составляют 26 390 тыс. руб., а удельный вес составляет 53,41%. Это означает расширение производства и стремление за счет вложений в запасы защитить денежные активы от обесценивания, но, с другой стороны, свидетельствует о том, что значительная часть денежных средств обездвижена в запасах. Если величина запасов будет расти дальше, то это может негативно сказаться на финансовом состоянии предприятия.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в ООО «Аксель-Норман» отражается только на начало 2018 года и составляет 1 582 тыс. руб., а удельный вес равен 3,87%. На начало 2019 года и 2020 года у предприятия не имеется налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по приобретённым ценностям, это произошло из-за того, что вся сумма НДС по итогам года принята к учету.

Дебиторская задолженность к концу 2018 года повысилась на 5 720 тыс. руб. или на 106,78% и составила 11 077 тыс. руб., а по структуре к концу 2018 года повысилась на 11,51% и составила 24,62%, это значит, что покупатели медленнее погашают свои задолженности перед предприятием. Но к началу 2020 года величина дебиторской задолженности снизилась 4 018 тыс. руб. или на 36,27%, и составила 7 059 тыс. руб., удельный вес стал составлять 14,29% снижения дебиторской задолженности свидетельствует о том, что покупатели быстрее погашают свои обязательства. Но, в общем, за 2018 и 2019 года наблюдается тенденция увеличения дебиторской задолженности, что свидетельствует об отвлечении средств предприятия, что отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия.

Денежные средства в период 2018 и 2019 годах увеличивались. Так на конец 2018 года увеличились на 586 тыс. руб. или на 30,94% и составили 2 480 тыс. руб., по структуре в течение года наблюдается повышение доли на 0,87%. На начало 2020 года произошел приток денежных средств на сумму 286 тыс. руб. или на 11,53% и их величина составила 2 766 тыс. руб. и удельный вес денежных средств повысился на 0,08% и составил 5,60%, а это значит, что сложившаяся ситуация снижает риск неплатежеспособности и финансовой неустойчивости предприятия.

В прочие оборотные активы ООО «Аксель-Норман» входят акции купленных для их дальнейшей перепродажи. Так, в 2018 году их стоимость увеличилась на 251 тыс. руб. или 71,19% и составила 600 тыс. руб. А их доля стала больше на 0,48% и составила 1,33%. Но в период 2019 года их стоимость снизилась на 392 тыс. руб. или 65,33% и составила на начало 2020 года 208 тыс. руб., а удельный вес составил 0,42%.

В целом можно сказать, что за два года произошло снижение внеоборотных активов на 58 тыс. руб. Снижение связано с уменьшением основных средств за два года на 58 тыс. руб. Это могло произойти из-за продажи, сдачи в аренду основных средств или наступления физического износа. Величина финансовых вложений за два года не изменилась и составила 1 080 тыс. руб. Оборотные активы, за два года увеличились на 8 609 тыс. руб., а удельный вес повысился на 5,64%. Это произошло за счет увеличения запасов за два года на 7 758 тыс. руб. За 2018 и 2019 года увеличилась дебиторская задолженность на 1 702 тыс. руб., то есть покупатели, которые несвоевременно оплачивают свои обязательства, что отрицательно влияет на деятельность организации. Но величина денежных средств увеличивалась на протяжении 2018 и 2019 годов на 872 тыс. руб., что положительно влияет на деятельность организации.

Анализ структуры актива баланса показал, что доля оборотных активов, в имуществе организации, повысилась на 5,54% и составляет к началу 2020 года 73,72%. Основное повышение доли в имуществе организации связано с увеличением удельного веса запасов на 7,81%, а также доля дебиторской задолженности и денежных средств повысились. Но доля внеоборотных активов соответственно понизилась и стала составлять 26,28%.

Таким образом, преобладающая доля оборотных активов, может свидетельствовать о высокой деловой активности предприятия.

В целом по анализу актива баланса, за два года, произошло увеличение валюты баланса на 8 551 тысячу рублей, что свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 2.2.2

Анализ структуры источника имущества ООО «Аксель-Норман» за 2018 г. и 2019 г.

Наименование статей	Начало 2018 года, тыс. руб.	Уд. вес, %	Начало 2019 года, тыс. руб.	Уд. вес, %	Начало 2020 года, тыс. руб.	Уд. вес, %	Абсолютное изменение тыс. руб.
							2018 г.	2019 г.
Капитал и резервы, всего	23 535	57,60	19 431	43,19	21 601	43,72	- 4 104	2 170
Уставный капитал	10 000	24,48	10 000	22,23	10 000	20,24	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	13 535	33,12	9 431	20,96	11 601	23,48	-4 104	2 170
Долгосрочные обязательства, всего	6 218	15,22	8 949	19,89	9 604	19,44	2 731	655
Заемные средства	6 218	15,22	8 949	19,89	9 604	19,44	2 731	655
Краткосрочные обязательства, всего	11 104	27,18	16 611	36,92	18 203	36,84	5 507	1 592
Заемные средства	3 844	9,41	4 800	10,67	7 705	15,6	956	2 905
Кредиторская задолженность	7 260	17,77	11 811	26,25	10 498	21,25	4 551	-1 313
БАЛАНС	40 857	100	44 991	100	49 408	100	4 134	4 417

По данным таблицы 2.2.2 видно, что валюта баланса пассива в течение 2018 года увеличилась на 4 134 тыс. руб. или 10,12% и к концу года составила 44 991 тыс. руб., и в течение следующего года также произошло увеличение валюты баланса на 4 417 тыс. руб. или на 9,82%.

Собственные источники формирования имущества на конец 2018 года снизились на 4 104 тыс. руб. или 17,44%. и составили 19 431 тыс. руб. из-за снижения уровня нераспределенной прибыли на 4 104 тыс. руб. или на 30,32%. Это значит, что деловая активность предприятия снизилась. Между тем, к началу 2020 года происходит увеличение капиталов и резервов на 2 170 тыс. руб. 11,17%. На это повлияло аналогичное увеличение нераспределенной прибыли на 2 107 тыс. руб. или на 23,01% и составило 11 601 тыс. руб., так как уставный капитал оставался равен 10 000 тыс. руб., на протяжении 2018 года и 2019 года. Увеличение собственных источников оценивается положительно, так как наличие достаточной величины собственного капитала, снижает потребность в привлечение большого объема заемных средств, а также увеличивает финансовую устойчивость предприятия. Так же свидетельствует о наличии денежных средств для развития компании.

Заемный капитал представлен двумя разделами первый - долгосрочные обязательства, которые в свою очередь состоят только из заемных средств. Так на конец 2018 года заемные средства повысились на 2 731 тыс. руб. или 43,92% и составили 8 949 тыс. руб., А удельный вес увеличился на 4,67% и составил в конце 2018 года 19,89%. В 2019 году сумма заемных средств продолжила расти и к началу 2020 года их размер составил 9 604 тыс. руб., то есть прирост произошел на 655 тыс. руб. или 7,32%. Удельный вес же уменьшился на 0,45% и составил 36,84%. Увеличение объема заемных средств негативно влияет на финансовую деятельность организации. Это значит, что произошло значительное привлечение кредитов и займов со сроком погашения более 12 месяцев с целью финансирования хозяйственной деятельности.

Второй раздел заемного капитала - краткосрочные обязательства, на конец 2018 года составил 16 611 тыс. руб. так как он повысился на 5 507 тыс. руб. или 49,59%. Удельный вес увеличился на 9,74% и составил 36,92%. Это произошло за счет увеличения кредиторской задолженности на 4 551 тыс. руб. или 62,69%, при этом она стала составлять 11 811 тыс. руб. Удельный вес на конец 2018 года составил 26,25%, так как увеличился на 8,48%. Также произошло увеличение объема заемных средств на 956 тыс. руб. или на 24,87%. А удельный вес увеличился на 1,26% и составил 10,67%. Что отрицательно влияет на деятельность организации.

В течение 2019 года краткосрочные обязательства также увеличились, на 1 592 тыс. руб. или на 9,58%. Удельный вес в конце отчетного года увеличился на 0,08% и составил 3,84%. Это произошло за счет увеличения краткосрочных заемных средств, их прирост составил 2 905 тыс. руб. или 60,52%, что негативно влияет на деятельность организации так как у организации появились дополнительные кредиты и займы. Удельный вес составил на конец 2019 года 15,60%, так как увеличился на 4,93%. При этом происходит погашение кредиторской задолженности на 1 313 тыс. руб. или на 11,12% и к началу 2020 года она составляет 10 498 тыс. руб. Это положительно сказывается на деятельности организации.

Анализ структуры пассива баланса показал, что несмотря на снижение удельного веса за два года на 13,88%, к началу 2020 года его доля стала составлять 43,72%, следовательно, больший удельный вес в составе источников формирования имущества занимает раздел капитала и резервов. Основу для увеличения их удельного веса составила нераспределенная прибыль. Доля долгосрочных обязательств за два года увеличилась на 4,22% и составляет на начало 2020 года 19,44%, так как удельный вес заемных средств также увеличился. Также удельный вес краткосрочных обязательств за 2018 год и 2019 год увеличился на 9,66% и стал составлять 36,84%, это произошло благодаря увеличению доли заемных средств на 6,19%, и кредиторской задолженности на 3,48%.

При этом на начало 2018 года соотношение заемного и собственного капитала 0,74, а на конец года 1,32. Таким образом, финансовое состояние предприятия неустойчивое, при этом повышается зависимость от внешнего капитала.

На начало 2020 года коэффициент соотношения составляет 1,29. Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия неустойчивое, но в этом году зависимость от внешнего капитала снизилась, хоть и незначительно. В целом финансовое состояние предприятия нестабильное. Далее необходимо проанализировать данный баланс на соответствие критериям «хорошего» баланса:

1. Валюта баланса к началу 2020 года по сравнению с 2018 годом увеличивается на 4 417 тыс. руб.

2. Темп прироста внеоборотных активов в 2018 году 15,57%, что выше темпа прироста оборотного капитала на 8,01%, а в 2019 году наоборот темп прироста оборотных активов выше, чем внеоборотных активов на 35,61%. Что положительно влияет на финансовое состояние организации.

3. Собственный капитал в течении 2019 года меньше заемного капитала, например, в 2019 году на сумму 6 206 тысяч рублей. а по темпам роста в 2019 году заемный капитал превышает собственный 2,38%. Это отрицательно влияет на финансовую устойчивость организации.

4. Доля собственных средств в оборотных активах на начало 2020 года 23,66%. Что соответствует норме и положительно влияет на финансовую устойчивость.

5. В балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

Баланс данной организации соответствует большей части показателей, «хорошего» баланса, потому что собственный капитал меньше заемного капитала и по темпам роста заемный капитал превышает собственный, должно быть наоборот. Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятие не устойчиво, близко к кризисному. При сложившейся тенденции оно может усугубиться.

2.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Аксель-Норман»

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия. Финансовая устойчивость предприятия определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, которые обеспечивают развитие предприятия на основе роста его прибыли и капитала при сохранении платежеспособности предприятия в условиях допустимого уровня риска (см. табл. 2.3.3).

Таблица 2.3.3

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Аксель-Норман» за 2018-2019 гг.

Показатели	Условные обозначения	На начало 2018 г.	На начало 2019 г.	На начало 2020 г.	Отклонение (+,-)
					2018 г	2019 г
1. Источники собственных средств	3 р. П	23 535	19 431	21 601	- 4 104	2 170
2. Внеоборотые активы	1 р. А	13 043	15 074	12 985	2 031	-2 089
3. Наличие собственных оборотных средств	СОС	10 492	4 357	8 616	- 6 135	4 259
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства	4 р. П	6 218	8 949	9 604	2 731	655
5. Наличие собственных долгосрочных заемных источников формирования запасов	СД	16 710	13 306	18 220	- 3 404	4 914
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства	КЗС	3 844	4 800	7 705	956	2 905
7. Общая величина основных источников формирования запасов	ОИ	20 554	18 106	25 925	2 448	7 819
8. Общая величина запасов	З	18 632	15 760	26 390	- 2 872	10 630
9. Излишек или недостаток собственных оборотных средств	?СОС	-8 140	-11 403	-17 774	- 3 263	-6 371
10. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов	?СД	-1 922	-2 454	-8 170	-532	-5 716
11. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов	?ОИ	1 922	2 346	-465	424	-2 811

По данным таблицы видно, что на начало 2019 года у предприятия хватает собственных источников формирования запасов на 4 357 тыс. руб. Это ниже величины на начало 2018 года на 6 135 тыс. руб. К началу 2020 года происходит прирост на 4 259 тыс. руб., и составляет 8 616 тыс. руб. однако значение показателя свидетельствует о том, что для осуществления хозяйственной деятельности предприятие вынуждено привлекать заемные источники в виде кредитов и займов.

Собственные долгосрочные заемные источники формирования запасов к началу 2019 года снижаются на 3 404 тыс. руб., и составляют 13 306 тыс. руб. К началу следующего года возрастают на 4 914 тыс. руб. и составляют 18 220 тыс. руб. Что оценивается положительно и свидетельствует о достаточном уровне финансирования текущей деятельности.

Общая величина источников формирования запасов на начало 2019 года составила 18 106 тыс. руб. Это выше 2018 года на 2 448 тыс. руб. К началу 2020 года возросла на 7 819 тыс. руб. и составила 25 925 тыс. руб. Данная ситуация оценивается отрицательно и говорит о том, что предприятие несвоевременно погашает наиболее срочные обязательства.

Также необходимо отметить, недостаток собственных оборотных средств. На начало 2019 года составил 11 403 тыс. руб., что выше 2018 года на 3 263 тыс. руб. На начало 2020 года недостаток увеличился еще на 6 371 тыс. руб. и составил 17 774 тыс. руб.

По собственным и долгосрочным заёмным источникам формирования запасов, также наблюдается недостаток. На начало 2018 года 1 922 тыс. руб. На начало 2019 года увеличился на 532 тыс. руб. А на начало 2020 года увеличился на 5 716 тыс. руб. и составил 8 170 тыс. руб.

По общей величине источников формирования запасов наблюдается излишек. На начало 2018 года он составил 1 922 тыс. руб. К началу 2019 года увеличился на 424 тыс. руб. К началу 2020 года напротив недостаток составил 465 тыс. руб.

В целом, можно сказать, что предприятие не обеспечено в достаточной мере ни одним из возможных источников формирования запасов.

По типу финансовой устойчивости предприятие классифицировать как кризисное, так как ДСОС <0, ДСД<0, ДОИ<0.

Для оценки финансовой устойчивости применяется система относительных показателей (коэффициентов), которые характеризуют степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Перечень относительных показателей финансовой устойчивости достаточно обширен, в данной дипломной работе рассчитаем только те, что представлены теоретической части дипломной работы.

После расчета данных показателей оценивается их влияние на финансовую устойчивость организации (см. табл. 2.3.4).

Таблица 2.3.4

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Аксель-Норман» за 2018-2019 гг.

Показатели	Усл. обозн.	На начало 2018 г.	На начало 2019 г.	На начало 2020 г.	Отклонение (+-)
					2018	2019
1. Источники формирования собственных оборотных средств	ЙЙЙр П (СК)	23 535	19 431	21 601	- 4 104	2 170
2. Внеоборотные активы	Йр А (ВОА)	13 043	15 074	12 985	2 031	-2 089
3. Оборотные активы	ЙIр А (ОА)	27 814	29 917	36 423	2 103	6 506
3. Наличие собственных оборотных средств	СОС	10 492	4 357	8 616	- 6 135	4 259
4. Валюта баланса	ВБ	40 857	44 991	49 408	4 134	4 417
5. Заёмный капитал	ЗК	17 322	25 560	27 807	8 238	2 247
6. Оборотные активы	ОА	27 814	29 917	36 423	2 103	6 506
7. Запасы	З	18 632	15 760	26 390	-2 872	10 630
8. Коэффициент финансовой независимости	К?0,5	0,58	0,43	0,44	-0,15	0,01
9. Коэффициент риска	Кр< 1,0	0,74	1,32	1,29	0,58	-0,03
10. Коэффициент маневренности собственного капитала	К? 0,5	0,45	0,22	0,40	-0,23	0,18
11. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	Кмз 0,6-0,8	0,56	0,28	0,33	-0,23	0,05
12. Коэфициент обеспеченности сос	Ксос ? 0,10	0,38	0,15	0,24	-0,23	0,09
13. Индекс постоянного актива	Кпа?0,5	0,55	0,78	0,60	0,23	-0,18

Исходя из данных таблицы, можно сказать, что: коэффициент финансовой независимости в начале 2018 года соответствует норме, это значит, что организация могла погашать долги за счет собственных средств. Однако в течении года значение коэффициента снизилось на 0,15 и стало составлять 0,43, что ниже нормального значения. Хотя и в течении отчетного года коэффициент повысился на 0,01 и составил 0,44, что также ниже нормы. Это говорит о том, что организация не смогла погашать долги за счет собственных средств, то есть их недостаточно для покрытия части актива, хотя собственного капитала должно быть не менее 50%. Это плохо отражается на финансовой устойчивости ООО «Аксель-Норман».

Коэффициент риска на начало 2018 года составляет 0,74, то есть деятельность финансируется главным образом своими средствами. Однако в течение года показатель увеличился на 0,58 и составил 1,32, что выше нормы и несмотря на снижение коэффициента в 2019 году на 0,03 данный показатель в конце года стал равняться 1,29 он все еще выше нормативного значения. Следовательно, можно сделать вывод, что ООО «Аксель-Норман» стал сильно зависеть от внешнего капитала, что отрицательно влияет на финансовую устойчивость организации.

Коэффициент маневренности собственного капитала за два года постоянно имеет значение ниже нормы. Так на начало 2018 года он имеет отрицательно значение,0,45, в течение этого года значение коэффициента снизилось на 0,23 и стало составлять на конец года 0,22, а в течении 2019 года коэффициент повысился на 0,18, все еще его значение ниже нормы 0,40. Следовательно, предприятие все еще не способно быстро отвечать по своим краткосрочным обязательствам за счет собственного капитала. Это негативно влияет на устойчивость организации.

Коэффициент обеспечения материальных запасов собственными средствами в 2018 год значение коэффициента уменьшилось на 0,23, и стало составлять на конец года 0,28 что ниже нормы. Несмотря на то, что в период 2019 года значение коэффициента увеличилось на 0,09 и стало составлять на начало 2020 года 0,24 - это все еще ниже нормы. Следовательно, организация не способна осуществлять покупку с помощью собственных оборотных средств. Это негативно влияет на финансовую устойчивость предприятия. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в течение 2018 года и 2019 года имеет значение, соответствующее норме. Так в 2018 году несмотря на то, что он понизился на 0,23 и стал составлять 0,15 все равно соответствует норме. А в 2019 году коэффициент хоть и незначительно, но повысился на 0,09 и на начало 2020 года составил 0,24. Так можно говорить о том, что предприятие полностью обеспеченно собственными оборотными средствами, что положительно влияет на финансовую устойчивость организации.

Значение индекса постоянного актива в период 2018 года повысилось на 0,23 и стало составлять 0,78, это произошло вследствие повышения объёма внеоборотных активов и снижения нераспределенной прибыли. Но за 2019 год значение снизилось на 0,18 и стало составлять на начало 2020 года 0,60, что соответствует норме. Следовательно, внеоборотные активы предприятия обеспечены его собственными средствами, то есть это положительно влияет на финансовую устойчивость ООО «Аксель-Норман».

В целом, большинство из показателей не соответствует нормативному значению. Это позволяет сделать вывод о том, что при неплатежеспособности предприятия риск вероятности банкротства очень высок.

2.4 Анализ деловой активности ООО «Аксель-Норман»

финансовый устойчивость рентабельность ликвидность платежеспособность

Деловая активность является комплексной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. Деловая активность предприятия проявляется в динамичности его развития, достижении поставленных целей, эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции, выполнении работ, оказании услуг. Информационной базой для анализа деловой активности традиционно является бухгалтерская (финансовая) отчетность организации, а именно: «Бухгалтерский баланс» и «Отчёт о финансовых результатах». Для целей внутреннего анализа могут также использоваться данные синтетического и аналитического учета.

Анализ показателей оборачиваемости, или, иначе - деловой активности, помогает определить, насколько эффективно и интенсивно предприятие использует имеющиеся у него в распоряжении ресурсы, а значит, отражает качество менеджмента, рациональность управления активами и пассивами компании. Для анализа деловой активности используют коэффициенты оборачиваемости, а также производственный, операционный и финансовый циклы (см. табл. 2.4.5).

Таблица 2.4.5

Анализ показателей оборачиваемости ООО «Аксель-Норман» за 2018-2019 гг.

Показатели	2018 год	2019 год	Абсолют. Отклонение
	98 972	87 341	-11 631
2.Себестоимость продажи, тыс. руб.	78 253	72 014	-6 239
3. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	42 924	47 200	4 276
4. Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.	28 866	33 170	4 304
5. Среднегодовая величина собственного капитала, тыс. руб.	21 483	20 516	-967
6.Среднегодовая величина запасов, тыс. руб.	17 196	21 075	3 879
7.Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	8 217	9 068	851
8.Среднегодовая величина кредиторской задолженности, тыс. руб.	9 536	11 155	1 619
9. Коэффициент оборачиваемости имущества, об.	2,31	1,85	-0,46
10. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, об.	3,43	2,63	-0,80
11. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, об.	4,61	4,26	-0,35
12.Коэффициент оборачиваемости ТМЦ, об.	4,55	3,42	-1,13
13.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об.	12,05	9,63	-2,42
14.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об.	10,38	7,83	-2,55
15. Длительность одного оборота активов, дн. (Да) (365/9 ст.)	158,01	197,30	39,29
16. Длительность одного оборота оборотных активов, дн. (Доа) (365/10 ст.)	106,41	138,78	32,37

По данным таблицы 2.4.5 видно, что коэффициент оборачиваемости активов за 2019 год снизился по сравнению с 2018 годом на 0,46 оборота и составил 1,85 оборота. На это повлияло снижение выручки на 11 631тыс. руб. и прирост среднегодовой стоимости имущества на 4 276 тыс. руб. Вследствие чего длительность одного оборота активов увеличилась на 39,29 дней и стала составлять в 2019 году 197,30 дней. Это говорит о том, все имущество обратилось в денежные средства за 2019 год значительно медленнее. Из-за этого риск неплатежеспособности предприятия увеличивается.

Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала снизился на 0,80 оборота и в 2019 году составил 2,63 оборота. Этому способствовало уменьшение выручки на 11 631тыс. руб. и увеличение среднегодовой стоимости оборотного капитала на 4 304 тыс. руб. Поэтому длительность одного оборота увеличилась на 32,37 дней, соответственно на 2019 год составила 138,78 дней. Замедление оборачиваемости оборотного капитала свидетельствует о повышении потребности в оборотных активах, что также отрицательно сказывается на платежеспособности ООО «Аксель-Норман».

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2019 году составил 4,26 оборота, что ниже 2018 года на 0,35 оборота, при этом продолжительность одного оборота в 2019 году увеличилась на 6,50 дней и стала составлять 85,68 дней. Это произошло, несмотря на снижение уровня собственного капитала на 967 тыс. руб., так как выручка уменьшилась на 11 631 тыс. руб. и стала составлять 87 341 тыс. руб. Невзирая на то, что собственные средства за 2019 год 4,25 раза вернулись в виде выручки, снижение коэффициента, означает снижение уровня платежеспособности организации.

Коэффициент оборачиваемости запасов в отчетном году стал составлять 3,42 оборота, что ниже, чем в прошлом году на 1,13 оборота. При этом длительность одного оборота увеличилась на 26,51 дня и составила в 2019 году 106,73 дня. Замедление оборачиваемости ТМЦ связано увеличением средней стоимости запасов и означает, что большая часть денежных средств находится в запасах - они медленнее превращаются в денежную наличность.

Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 2,42 оборота и составила в 2019 году 9,63 оборота, при этом длительность одного оборота стала больше на 7,61 дней и составила 37,90 дня. Снижение скорости оборачиваемости счетов дебиторов свидетельствует об увеличении продаж в кредит и снижение платежеспособности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2019 году снизился на 2,55 оборота и составил 7,83 оборота. При этом длительность одного оборота повысилась на 11,46 дней и составила 46,62 дней. Замедление оборачиваемости счетов кредиторов свидетельствует о низкой скорости погашения организацией своих задолженностей перед поставщиками и подрядчиками, а также налоговыми органами. Что также негативно влияет на платежеспособность ООО ««Аксель-Норман».

В целом, по всем коэффициентам и длительности оборота наблюдается замедление оборачиваемости. Все это отрицательно сказывается на платежеспособности организации.

По данным таблицы видно, что длина всех циклов увеличивается, так:

- производственный цикл в 2018 году составил 80,22 дней, после он увеличился на 26,51 дней и в 2019 году уже стал составлять 106,73 дней. Это произошло за счет увеличения длительности оборота товарно-материальных ценностей т.е. время от поступления материалов до продажи готовой продукции увеличилось;

- длительность операционного цикла ООО ««Аксель-Норман» в 2019 году увеличилась на 34,12 дней и составила 144,63 дня. При этом 46,62 дней обслуживался средствами кредиторов, а в течение 98,01 дней за счет иных источников (собственных средств, краткосрочных кредитов и т.д.).

Увеличение операционного цикла в динамике расценивается как отрицательная тенденция и приводит к снижению эффективности дебиторской задолженности и запасов предприятия, что приводит к ухудшению финансового состояния организации. Это происходит за счет замедления оборота дебиторской задолженности на 7,61 дней; в 2019 году период финансового цикла ООО «Аксель-Норман». значительно вырос - на 22,66 дня по сравнению с годом ранее и стал составлять 98,01 дней т.е. деньги дольше извлечены из оборота. Причинами такой тенденции является увеличение момента от покупки до продажи товара (производственный цикл) и возврата дебиторской задолженности.

В связи с этим возрастает риск финансовой неустойчивости.

2.5 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности ООО «Аксель-Норман»

Анализ ликвидности баланса показывает, какие соотношения между разделами актива и пассива должны быть у предприятия, чтобы обеспечить возможность продажи в соответствующие сроки имущества предприятия для погашения возникающих обязательств.

При анализе проводят сравнение активов, сгруппированных по степени ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. (см. табл. 2.5.6)

Таблица 2.5.6

Группы актива и пассива по степени ликвидности и сроку погашения обязательств ООО «Аксель-Норман», тыс. руб. за 2018-2019 гг.

Показатели	Обозначения	На начало 2018 г.	На начало 2019 г.	На начало 2020 г.
1. Денежные средства		5 357	11 077	7 059
2. Краткосрочные фин. Вложения		-	-	-
Итого	А1	5 357	11 077	7 059
3. Дебиторская задолженность		5 357	11 077	7 059
4. Прочие оборотные активы		349	600	208
Итого	А2	5 706	11 677	7 267
5. Запасы		18 632	15 760	26 390
6. НДС		1 582	-	-
Итого	А3	20 214	15 760	26 390
7. Внеоборотные активы	А4	13 043	15 074	12 985

Далее, происходит оценка ликвидности баланса организации в динамике, исходя из данных представленных в таблице 7 (см. табл. 2.5.7).

Таблица 2.5.7

Анализ ликвидности баланса ООО «Аксель-Норман» за 2018-2019 гг.

Сравниваемые группы	Платежный излишек (+)/недостаток (-)	% покрытия обязательств
	На начало 2018 г.	На начало 2019 г.	На начало 2020 г.	На начало 2018 г.	На начало 2019 г.	На начало 2020 г.
А1,П1	-1 903	-734	-3 439	73,79	93,79	67,24
А2,П2	1 862	6 877	-438	148,44	243,27	94,32
А3,П3	13 996	6 811	16 786	325,09	176,11	274,78
А4,П4	-10 492	-4 357	-8 616	55,42	77,56	60,11

По данным таблицы 2.5.7 о соотношении групп актива и пассива видно, что причинами отклонения от абсолютно ликвидного баланса является то, что срочные обязательства покрываются наиболее ликвидными активами на протяжении двух лет не полностью, и при этом в начале 2020 года % покрытия обязательств является самым низким за этот период и составляет всего 67,24% (А₁ < П₁).

Несмотря на то, что на протяжении 2018 года и в течение 2019 года краткосрочные пассивы были полностью покрыты быстро реализуемыми активами т.е. выполнялось условие А₂>П₂, к началу 2020 года покрытие составило 94,32% (А₂<П₂). Не смотря на то, что данное отклонение не большое, но оно также отрицательно влияет на ликвидность организации.

Медленно реализуемые активы в период 2018 и 2019 годов полностью покрывают долгосрочные пассивы, что положительно отражается на ликвидности ООО «Аксель-Норман» (А₃>П₃).

Далее рассматривая четвертую группу видно, что на протяжении двух лет в организации над труднореализуемыми активами преобладают постоянные пассивы (собственные средства), что положительно влияет на ликвидность данного предприятия.

Таким образом, не смотря на то, что в начале 2019 года данные по балансу предприятия улучшились ООО «Аксель-Норман» не является абсолютно ликвидным из-за недостаточности наиболее мобильных активов (А1<П1) , но к конце этого же года данные по балансу ухудшились и по мимо проблемы, которая была в начале года организации не стало хватать быстрореализуемых активов (А2<П2). Этот факт ставит под сомнение способность предприятия отвечать по своим обязательствам.

Далее рассчитаем абсолютные показатели ликвидности

Текущая ликвидность:

ТЛ = (А1+А2)-(П1+П2)

ПЛ = А3-П3

ТЛ_01.01.2018г. = (5 357+5 706)-(7 260+3 844) = - 41 тыс. руб.

ТЛ_{01.01.2019г.} = (11 077+11 677)-(11 811+4 800) = 6 143 тыс. руб.

ТЛ_{01.01.2020г.} = (7 059+7 267)-(10 498+7 705) = -3 877 тыс. руб.

ПЛ_{01.01.2018г.} = 20 214 - 6 218 = 13 996 тыс. руб.

ПЛ_{01.01.2019г.} = 15 760-8 949 = 6 811 тыс. руб.

ПЛ_{01.01.2020г.} = 26 390 - 9 604 = 16 786 тыс. руб.

Анализ текущей ликвидности показал, что на ближайший период времени предприятие не платежеспособно, однако в перспективе ООО «Аксель-Норман» сможет отвечать по своим обязательствам.

Для анализа платёжеспособности рассчитываются коэффициенты платежеспособности (см. табл. 2.5.8)

Таблица 2.5.8

Анализ коэффициентов платежеспособности и ликвидности ООО «Аксель-Норман» за 2018-2019 гг.

Показатели	Ограничения	На начало 2018 г.	На начало 2019 г.	На начало 2020 г.	Абсолютное отклонение
					2018 год	2019 год
1. Общий показатель платежеспособности	КП?1	1,29	1,28	1,08	-0,01	-0,20
2. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,1?КА<0,7	0,48	0,67	0,39	0,19	-0,28
3. Коэффициент срочной ликвидности	0,7?КБ<1	1,00	1,37	0,79	0,37	-0,58
4. Коэффициент текущей ликвидности	1? КТ? 2	2,82	2,32	2,24	-0,50	-0,08
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	КООС?0,1	0,38	0,15	0,24	-0,23	0,09

По данным таблицы видно, что общий коэффициент платежеспособности на начало 2018 года составляет 1,29, что соответствует положенному уровню. На начало 2019 года он понизился незначительно и стал составлять 1,28, однако к началу следующего года коэффициент снизился еще на 0,20 и стал составлять 1,08. Значение показателя в течение двух лет выше минимального рекомендуемого уровня (1). Поэтому, в целом, предприятие является платежеспособным, но руководству стоит обратить внимание, так как данные показателя находятся чуть выше минимального рекомендуемого значения.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2018 году и в 2019 году соответствуют норме. При этом к началу 2018 года коэффициенту составил 0,48, а к началу 2019 года показатель снизился на 0,28 и составил 0,39. Значение показателя соответствует рекомендуемому уровню, значит, предприятие способно отвечать по своим текущим краткосрочным обязательствам, используя только денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Коэффициент быстрой ликвидности на начало 2018 года составил 1,00, а к началу 2019 года повысился на 0,37, и стал составлять 1,37, что выше нормы. Однако к началу 2020 года коэффициент снизился на 0,58 и стал составлять 0,79, что соответствует норме. Предприятие способно погашать свои текущие долги без продажи запасов. Но отрицательная динамика коэффициента свидетельствует о повышении риска неплатежеспособности организации.

Коэффициент текущей ликвидности в течении двух лет имеет значение выше нормы, но в динамике показатель снижается. Так на начало 2018 года составляет 2,82, а к концу года 2,32. В следующем году коэффициент продолжил снижаться и к концу года составил 2,32. Слишком высокий коэффициент текущей ликвидности означает устойчивое положение организации, но превышение нормы может также отражать недостаточно эффективное использование оборотных активов либо краткосрочного финансирования. Несмотря на то, что руководству удалось принять меры по снижению высокого значения коэффициента руководству нужно продолжать действовать в данном направлении.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет значение выше минимального значения. На начало 2018 года составил 0,38, а на начало 2019 года 0,15, после чего повысился и стал составлять в конце 2020 года 0,24. Это свидетельствует о том, что предприятие обеспечено собственным капиталом для финансирования текущей деятельности.

В целом, по коэффициентам платежеспособности можно отметить, что предприятие способно своевременно и в полном объеме оплачивать свои текущие обязательства. Но при этом большинство показателей находится на грани минимально рекомендуемого уровня, а также динамика большинства показателей отрицательна. При сохранении сложившейся тенденции риск неплатежеспособности увеличивается.

В связи с тем, что по значениям большинства показателей динамика отрицательна, следует оценить риск вероятности наступления банкротства по отечественной методике (см. табл. 2.5.9).

Таблица 2.5.9

Анализ вероятности банкротства ООО «Аксель-Норман» за 2018-2019 гг.

Показатели	Ограничения	На начало 2018 г.	На начало 2019 г.	На начало 2020 г.	Абсолютное отклонение
					2018	2019
1. Коэффициент текущей ликвидности	не менее 1	2,82	2,32	2,24	-0,50	-0,08
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	не менее 0,1	0,38	0,15	0,24	-0,23	0,09
3. Коэффициент утраты платежеспособности	не менее 1	-	1,1	1,11	-	0,01

Поскольку фактический уровень коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами выше нормативного, то рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности.

По данным таблицы видно, что значение коэффициента утраты платежеспособности, выше рекомендуемого значения (выше 1), следовательно, предприятие имеет возможность сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев.

2.6 Анализ рентабельности ООО «Аксель-Норман»

В целом, рентабельность предприятия - это совокупность значений, указывающих уровень прибыльности по разным отраслям, производствам, цехам или от реализованной продукции. Анализ строится на сравнении полученных за отчетный период величин с плановыми значениями или показателями работы за прошлые отчетные годы (см. табл. 2.6.10)

Таблица 2.6.10

Анализ рентабельности ООО «Аксель-Норман» за 2018-2019 гг.

Показатели	Обозначения	2018 год	2019 год	Абсолютное отклонение
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	В	98 972	87 341	-11 631
2. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	ЧП	8 956	11 280	2 324
3. Балансовая прибыль, тыс. руб.	ПБ	9 088	11 415	2 327
4. Величина активов, тыс. руб. - на начало года - на конец года		40 857 44 991	44 991 49 408	4 134 4 417
5. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	Аср	42 924	47 199,5	4 275,5
6. Собственный капитал предприятия, тыс. руб. - начало года - конец года		23 535 19 431	19 431 21 601	-4 104 2 170
7.Среднегодовая величина собственного капитала, тыс. руб.	СКср	21 483	20 516	-967
8. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. - начало года - конец года		6 218 8 949	8 949 9 604	2 731 655
9. Среднегодовая величина долгосрочных обязательств, тыс. руб.	ДОср	7 583,5	9 276,5	1 693
10. Рентабельность активов, %	Rа	20,86	23,90	3,04
11. Рентабельность собственного капитала, %	Rск	41,69	54,98	13,29
12. Рентабельность продаж, %	Rп	9,05	12,91	3,86
13. Оборачиваемость активов, об	Оа	2,31	1,85	-0,46



Анализ показателей рентабельности позволяет сделать следующие выводы: прибыль, получаемая с 1 рубля активов, повысилась на 3,04% и составила 23,90%. Следовательно, эффективность использования имущества в отчетном году повысилась.

Прибыль, получаемая с 1 рубля собственного капитала в 2019 году, повысилась 13,29% и составила 54,98% что является очень хорошим показателем. Следовательно, эффективность от собственного капитала увеличилась.

Прибыль, получаемая от 1 рубля продаж в 2019 году, также увеличилась на 3,86% и стала составлять 12,91%. Поэтому можно сделать вывод, что эффективность от продаж в отчетном году стала выше.

Таким образом по всем показателям рентабельности положительная динамика, что связано с увеличением прибыли и свидетельствует об увеличении эффективности деятельности ООО «Аксель-Норман» в целом.



Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Аксель-Норман» и эффективность их реализации

3.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Аксель-Норман»

Перед тем как начать искать пути улучшения финансового состояния организации и организационно-технических мероприятий, определим проблемы в деятельности предприятия, выявленные в результате финансового анализа.

В начале 2019 года не является абсолютно ликвидным из-за недостаточности наиболее мобильных активов (А1<П1), но к концу этого же года и по мимо проблемы, которая была в начале организации не стало хватать быстрореализуемых активов (А2<П2). Этот факт ставит под сомнение способность предприятия отвечать по своим обязательствам.

Организация не может погашать долги за счет собственных средств, то есть их недостаточно для покрытия части актива, хотя собственного капитала должно быть не менее 50%.

Размер краткосрочных, долгосрочных кредитов и займов вырос, то есть зависимость организации от заемных средств (кредитов, займов) увеличилась.

Так же объем запасов является слишком большим для организации.

С целью улучшения финансового состояния ООО «Аксель-Норман» были разработаны следующие рекомендации:

1. Контроль дебиторской и кредиторской задолженности состоит из: контроль консалтинговой фирмы за должностями, установления лимитов по кредитам, расчета и создания резервов по сомнительным долгам, тщательный отбор заемщиков. Так своевременный возврат покупателями денежных средств позволит своевременно погашать кредиторскую задолженность организации.

2. Снижение величины запасов. Накопление большого количества запасов свидетельствует о спаде активности организации. Соответственно, сверхплановые запасы приводят к замедлению оборачиваемости оборотного капитала, вследствие чего ухудшается не только финансовая устойчивость компании, но и ее финансовое состояние в целом. Увеличение оборачиваемости запасов, а также снижение затрат на приобретение запасов, позволит высвободить средства и использовать их в соответствии с потребностями организации. Например, распродать со скидками долго нереализуемые запчасти или оказание услуг с их использованием со скидкой, а также скидка 10% на все запчасти клиенту, приобретающему в данной компании уже не первый автомобиль.

3. С целью повышения выручки, предлагается снизить % прибыли, получаемый с продажи автомобилей, сданных в трейд-ин. А также сократить количество автомобилей, находящихся непосредственно в организации, при этом дать возможность покупателю заказывать машину (дополнительная услуга, соответственно есть доход), согласно его предпочтениям. Следовательно, доход увеличивается.

Соблюдая эти рекомендации, ООО «Аксель-Норман» сможет улучшить свое финансовое состояние.

3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий

Для того чтобы определить экономическую эффективность организационных мероприятий, нужно выявить с помощью чего, они влияют на эффективность в экономике организации и провести конкретные расчеты.

Направлений для достижения финансовой устойчивости предприятия:

- повышение эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностей;

- увеличение оборачиваемости запасов, а также снижение затрат на их приобретение.

Для выполнения оценки экономической эффективности предлагаемых мероприятий следует определить единовременные затраты и текущие затраты на их проведение и оценить ожидаемый экономический эффект:

1. Услуги эксперта консалтинговой организации по работе с корпоративными долгами:

- индивидуальная консультация 1 день = 3 000 рублей

При этом организация будет пользоваться данной услугой раз в квартал, таким образом затраты в год составят 12 000 рублей

- разработка плана управления задолженностью как кредиторской, так и дебиторской = 10 000 рублей

2. Надбавка денежных средств к заработной плате сотрудника за увеличение должностных обязанностей = 3 000 рублей в месяц

- в год = 36 000 рублей

3.Специализированные IT-программа для контроля за дебиторской задолженностью = 13 700 рублей

Общий расход для обеспечения контроля за дебиторской и кредиторской задолженностями в год составляет:12 000+10 000+36 000+13 700 = 71 700 руб.

При этом снижение дебиторской задолженности в год от принятых мер составит примерно 3 500 000 руб.

Прибыль от управления дебиторской задолженностью составляет 3 500 000-71 700 = 3 428 300 руб.

На покрытие кредиторской задолженности направлено 50% от прибыли, полученной с выплат дебиторской задолженности 3 428 300Ч50% = 1 714 150 руб.

Прибыль от принятой меры, оставшаяся в распоряжении организации 3 428 300-1 714 150 = 1 714 150 руб.

Далее рассмотрим эффективность от увеличения оборачиваемости запасов, а также снижение затрат на их приобретение.

Для начала рассчитаем стоимость услуг и продажи запасов (запчастей, инструментов и т.д.) с учетом скидок:

средняя сумма оказанных услуг в месяц составляет 1 000 000 руб. с учетом скидок в 10% общая сумма дохода от услуг составит 900 000 руб. при этом в стоимость этих услуг входит стоимость запасов примерно на 350 000 руб. Оплата труда работников в месяц составит 150 000 руб.

Прибыль от оказанных услуг в месяц:1 000 000 - 10% х1000000 - 350 000 - 150 000 = 400 000 руб.

Прибыль от оказанных услуг в год: 400 000Ч12 = 4 800 000 руб.

Часть прибыли (15%) будет направлено на снижение кредиторской задолженности 4 800 000Ч15% = 720 000 руб. проверьте, что составит 15%, а что 10%

Прибыль, оставшаяся в распоряжении организации 4 800 000-720 000 = 4 080 000 руб.

При этом снижение суммы запасов в год: 350 000Ч12 = 4 200 000 руб.

Также ООО «Аксель-Норман» продает со скидкой товары (запасы) с учетом скидки в месяц на сумму 80 000 руб.

При этом снижение суммы запасов в год:80 000Ч12 = 960 000 руб.

Прибыль от продажи запасов составляет 60 000 руб. в месяц.

Прибыль от продажи запасов составляет 60 000Ч12 = 720 000 руб. в год.

Часть прибыли (10%) будет направлено на покрытие кредиторской задолженности организации 720 000Ч10% = 72 000 руб.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении организации 720 000-72 000 = 648 000 руб.

Получаем следующие результаты от принятых мер:

Общее снижение объема запасов за год составит:4 200 000+960 000 = 5 160 000 руб.

Снижение дебиторской задолженности в год составит 3 500 000 руб.

Снижение кредиторской задолженности в год составит 1 714 150 +720 000+72 000руб. = 2 506 150 руб.

Далее произведен предварительный отчет о финансовых результатах на основании экономической эффективности (см. табл. 3.2.11).

Таблица 3.2.11

Предварительный отчет о финансовых результатах ООО «Аксель-Норман» за 2019-2020 гг.

Наименование показателя	За 2020 год, тыс. руб. (прогноз)	За 2019 год, тыс. руб.
Выручка	900Ч12(услуги со скидкой) + 1 680(доход от продажи запчастей) = 12 480	87 341
Себестоимость продаж	350*12(стоимость запасов (запчастей) + 960 (запасы проданные со скидкой) = 5 160	(72 014)
Валовая прибыль (убыток)	7 320	15 327
Коммерческие расходы	150*12 (зп работников = 1 800	(860)
Управленческие расходы	71,7(контроль за д.з. и к.з)

Подобные документы

• Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта

  Значение и основные направления финансового анализа. Оценка показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности ООО КФ "Слада". Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [221,3 K], добавлен 25.01.2014
  

• Анализ и оценка финансового состояния ЗАО "Компьютерные системы" за 2008-2010 годы

  Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния ЗАО "Компьютерные системы": организационно-экономическая характеристика; оценка ликвидности, платежеспособности, прибыли и рентабельности; анализ финансовой устойчивости и деловой активности.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 16.09.2011
  

• Анализ финансового состояния предприятия (на примере ООО "Веста")

  Сущность и значение анализа финансового состояния. Краткая характеристика предприятия, анализ имущества и источников его формирования. Анализ ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности, прибыли и рентабельности.
  
  дипломная работа [1,5 M], добавлен 15.04.2009
  

• Организационно-экономическая характеристика предприятия, структура управления ООО "Пентаграм"

  Анализ структуры баланса, платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия. Анализ финансовых результатов и их влияние на финансовое состояние предприятия, предложения по улучшению финансового состояния.
  
  отчет по практике [60,8 K], добавлен 21.04.2015
  

• Оценка финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по его улучшению на примере ООО "Промснаб"

  Организационно-экономическая характеристика предприятия, анализ его хозяйственно-финансовой деятельности и отчетности. Оценка актива, пассива, абсолютных и относительных показателей ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости.
  
  отчет по практике [196,4 K], добавлен 15.06.2011
  

• Оценка финансового состояния предприятия и принятие антикризисных управленческих решений на примере ООО "ЧЧЧ"

  Организационно-экономическая характеристика организации ООО "ЧЧЧ". Анализ имущественного положения, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности. Оценка ликвидности и платежеспособности. Финансовое управление процессами стабилизации.
  
  дипломная работа [246,5 K], добавлен 22.06.2010
  

• Методы анализа и оценки финансового состояния коммерческой организации (на примере ООО "Аква Бест")

  Алгоритм расчета коэффициентов ликвидности и платежеспособности. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ показателей ликвидности баланса, деловой активности и финансовой устойчивости ООО "Аква Бест", изменение прибыли от продаж.
  
  курсовая работа [787,6 K], добавлен 10.06.2014
  

• Анализ финансового состояния предприятия с использованием финансовых коэффициентов (на примере компании ОАО "Сибнефтемаш")

  Методы анализа финансового состояния предприятия. Коэффициенты рентабельности, ликвидности, платежеспособности и оборачиваемости активов (деловой активности). Анализ финансовой отчетности ОАО "Сибнефтемаш". Оценка финансовой устойчивости организации.
  
  курсовая работа [225,0 K], добавлен 12.11.2015
  

• Разработка программы по улучшению финансового состояния ОАО "Новодел"

  Общая характеристика и расчет инвестиционного проекта ОАО "Новодел". Анализ финансовой устойчивости, деловой активности, ликвидности бухгалтерского баланса и рентабельности. Разработка рекомендаций по оптимизации финансового состояния предприятия.
  
  магистерская работа [1,1 M], добавлен 25.08.2012
  

• Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия на примере ОАО "Востоквит"

  Сущность, структура и методология анализа финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия в Российской Федерации. Организационно–экономическая характеристика организации. Разработка стабилизационной программы для хозяйствующего субъекта.
  
  курсовая работа [45,8 K], добавлен 11.12.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам