Оподаткування мікро- та малого бізнесу: міжнародний досвід та можливості його впровадження в Україні

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оподаткування мікро- та малого бізнесу: міжнародний досвід та можливості його впровадження в Україні

Карпова С.В. ст.гр. ОПм-11

Науковий керівник: к.е.н., доц. Чудовець В.В.

Луцький національний технічний університет

У статті розглянуто загальні принципи оподаткування мікро- та малого бізнесу в Україні та за кордоном. Висвітлено особливості функціонування спрощених режимів оподаткування, а також пільгових механізмів в зарубіжних країнах. Визначено проблеми застосування спрощеної системи оподаткування в Україні, а також напрямки їх вирішення.

Ключові слова: мікро- та малий бізнес, спрощена система оподаткування, міжнародний досвід.

Karpova S.

TAXATION OF MICRO- AND SMALL BUSINESS: INTERNATIONAL EXPERIENCE AND POSSIBILITIES OF ITS IMPLEMENTATION IN UKRAINE

The article considers the general principles of taxation of micro and small businesses in Ukraine and abroad. The peculiarities of the functioning of simplified tax regimes, as well as preferential mechanisms in foreign countries are highlighted. Problems of application of the simplified system of taxation in Ukraine, and also directions of their decision are defined.

Key words: micro and small business, simplified taxation system, international experience.

Постановка проблеми у загальному вигляді та її зв'язок з важливими науковими і практичними завданнями. Мікро- та малий бізнес вносить вагомий внесок в розвиток економіки регіонів та держави в цілому. Він є невід'ємним сектором економіки будь-якої країни, адже він вирішує проблеми зайнятості населення, оперативно реагує на потреби ринку, створює конкуренцію. оподаткування спрощений режим бізнес

Передовий зарубіжний досвід оподаткування мікро- та малого бізнесу показує, що вкрай необхідним є створення системи підтримки даного сектору економіки на законодавчому та фінансовому рівнях. Поширеними формами підтримки у розвинених країнах є: пільгове кредитування суб'єктів підприємництва, спеціальні режими оподаткування, спрощення процедури реєстрації та звітності, державна підтримка конкуренції на ринку тощо.

Розвиток малого підприємництва в Україні стримується такими факторами: високий податковий тиск, недосконалість законодавчої бази, відсутність дієвого механізму державної підтримки сприяння малому бізнесу.

Вітчизняна практика оподаткування малого бізнесу потребує удосконалення спеціальних податкових режимів, з метою усунення протиріч, а також для узгодження інтересів держави та суб'єктів малого підприємництва. Тому, з огляду на наявну ситуацію дослідження зарубіжного досвіду оподаткування мікро- та малого підприємництва та можливості його використання на практиці є досить актуальним для України.

Аналіз останніх досліджень, у яких започатковано вирішення проблеми. Дослідженню вітчизняного та зарубіжного досвіду оподаткування малого бізнесу присвячено численні наукові праці таких українських науковців як Коваль Л.П [2], Лебеда М.О [3], Черкашин В. [3], Дубровський В. [3], Кміть В.М. [1], Жук Ю.І. [1], Чеботарь О.А. [1] та інші.

Цілі статті. Метою дослідження є аналіз міжнародного досвіду оподаткування мікро- та малого бізнесу та порівняння його з вітчизняним, а також розробка рекомендацій щодо удосконалення спрощеної системи оподаткування.

Виклад основного матеріалу дослідження з повним обґрунтуванням отриманих наукових результатів. Мікро та малий бізнес стали невід'ємною частиною всіх розвинених країн світу. Він відіграє значну роль у створенні ВВП, підвищує економічний потенціал регіонів, забезпечує зайнятість населення, підвищує добробут суспільства тощо. Розвиток малого підприємництва в Україні здійснюється у несприятливих умовах, що не дає змогу їм повною мірою виконувати функції покладенні на них суспільством.

В Україні малий і середній бізнес приносять 64% ВВП в економіку країни, з них малий бізнес лише 16-20 % ВВП. В Європі внесок мікро- і малих підприємств в ВВП є значно вищим, як приклад, у Польщі малий бізнес генерує близько 70% ВВП. Тому більшість країн вважають малий бізнес основою економіки та центами впровадження інновацій. Починаючи з 90-х років частка малого підприємництва у світі почала стрімко зростати, у США, Японії та Франції вона становила близько 99% від усіх підприємств [4, с.230-235].

Вітчизняне законодавство для мікро- та малого бізнесу передбачило дві альтернативні системи оподаткування: загальну систему, із сплатою податку на доходи фізичних осіб, та спрощену систему. Спрощена система оподаткування створена з метою стимулювання розвитку малого підприємництва, виглядає досить значним послабленням податкового навантаження. Фіксовані ставки єдиного податку для І та ІІ груп, що не перевищують 20% мінімальної зарплати (для І групи навіть 10% прожиткового мінімуму), та ставки податку 3% та 5% від доходу для ІІІ групи суттєво нижчі за ставки оподаткування прибутку юридичних осіб. Застосування спрощених режимів оподаткування у світовій практиці є поширеним для зменшення податкового тиску на мікро- та малий бізнес (табл. 1).

Таблиця 1

Спрощені режими оподаткування мікро- та малого бізнесу

Джерело: побудовано на основі [3].

Особливої уваги заслуговує система оподаткування малого бізнесу в Італії. Вона передбачає сплату презумптивного податку у розмірі 15% до бази оподаткування. База оподаткування

розраховується як відношення ставки прибутковості діяльності та валового доходу підприємця. Платниками даного податку можуть бути лише фізичні особи-підприємці, а також встановлено граничні ліміти за видами діяльності (табл.2).

Таблиця 2

Граничні розміри доходів та ставки прибутковості за видами діяльності в Італії

Джерело: побудовано на основі [2].

У практиці розвинених країн одним із пільгових механізмів для малого бізнесу є встановлення мінімального порогу масштабів господарської діяльності, за якого виникає необхідність реєстрації для цілей оподаткування. Так в Австралії необхідність реєстрації господарської діяльності виникає при перевищенні річного обороту в сумі 76 196 американських доларів, у Великобританії - 111 228 $, у Південній Африці - 141 377 $. [3]

Багато країн не використовують спеціальні режими оподаткування, проте мають низку привілеїв для малого бізнесу з використанням загальних правил оподаткування, які стимулюють й полегшують ведення бізнесу підприємцями.

Поширеними формами стимулювання підприємництва в країнах світу є зниження ставок прибуткового податку та звільнення від сплати податку на додану вартість чи застосування диференційованих ставок (табл.3).

Спрощення системи обліку та звітності для малого підприємництва практикується у Франції, Великобританії, Швеції тощо. Так, у Франції підприємці ведуть облік лише закупівель та фінансових надходжень, а також здійснюють формальні розрахунки з ПДВ, де зазначається, що ПДВ не сплачується. У Великобританії підприємці, розмір річного доходу яких не перевищує 15 тис. фунтів стерлінгів, заповнюють податкову декларацію без деталізації даних про свою діяльність, активи та зобов'язання. У Швеції облік доходів і зобов'язань проводять за касовим методом, подають спрощену податкову декларацію, а також при річному доході до 110 тис. доларів подають декларацію не щомісячно, а раз на рік [1].

Таблиця 3

Форми стимулювання підприємництва у світі

Джерело: побудовано на основі [1].

Як бачимо більшість країн світу впроваджують заходи спрямовані на полегшення податкових умов для малого підприємництва. В Україні це втілено у спрощеній системі оподаткування, яка передбачає помірне податкове навантаження та простоту розрахунку бази оподаткування. Проте вона має ряд недоліків, серед яких: значні обмеження обсягів діяльності та їх видів, неможливість застосування спрощеної системи при перевищенні граничного доходу на незначні суми, використання спрощеної системи для мінімізації податкового навантаження тощо.

На нашу думку для усунення недоліків оподаткування малого та мікробізнесу необхідно провести комплекс заходів:

- збільшити граничний розмір отримання доходу для перебування на спрощеній системі оподаткування;

- запровадити диференційовані ставки податків в залежності від видів та обсягів діяльності,;

- запровадження податкових канікул для новостворених підприємців, шляхом встановлення для них неоподаткованого рівня доходів;

Висновки

Підсумовуючи закордонний досвід оподаткування мікро- та малого бізнесу можна стверджувати, що в більшості країн діють системи пільгового оподаткування бізнесу. Оцінити ефективність їх впровадження у вітчизняний простір важко, оскільки система оподаткування являється лише одним із елементів комплексного механізму підтримки малого бізнесу, а також не всі варіанти пільгового оподаткування можна використати в Україні. На даний час, спрощена система оподаткування є найбільш дієвим механізмом підтримки малого бізнесу для України. Удосконалення спрощеної системи оподаткування на основі міжнародного досвіду підвищить ефективність її застосування.

Список використаних джерел

1. Кміть В.М., Жук Ю.І., Чеботарь О.А. Зарубіжний досвід податкового стимулювання підприємництва. Східна Європа: економіка, бізнес та управління. №3 (08). 2017 р.

2. Коваль Л.П. Використання зарубіжного досвіду оподаткування в системі фінансової підтримки розвитку малого бізнесу. Глобальні та національні проблеми економіки. №9. 2017 р.

3. Лебеда М.О. Оподаткування малого підприємництва: зарубіжний досвід і проблематика України. Фінанси, облік і аудит. №2 (30). 2017 р. С. 97-108.

4. Рібун Л. В., Лех Г. А., Васькович І. М. Зарубіжний досвід розвитку малого бізнесу. Науковий вісникНЛТУ України. 2016. Вип. 26.2. С. 230-235.

5. Черкашин В., Дубровський В. Щодо оцінки досвіду різних країн у питаннях оподаткування мікро і малого бізнесу. Київ. 2019 р.

Размещено на Allbest.ru