Економетричне моделювання та прогнозування обсягів податкових платежів залежно від результатів виробничої діяльності фізичних осіб-підприємців

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЕКОНОМЕТРИЧНЕ МОДЕЛЮВАННЯ ТА ПРОГНОЗУВАННЯ ОБСЯГІВ ПОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖІВ ЗАЛЕЖНО ВІД РЕЗУЛЬТАТІВ ВИРОБНИЧОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ФІЗИЧНИХ ОСІБ-ПІДПРИЄМЦІВ

Карпова С.В. ст.гр. ОПм-11

Науковий керівник: к.е.н., доц. Нужна О.А.

Луцький національний технічний університет

Анотація

У статті проведено дослідження економетричної моделі залежності обсягів податкових надходжень до бюджетів від фізичних осіб-підприємців від їх результатів виробничої діяльності. Модель побудована на основі даних Державної служби статистики України та Міністерства фінансів України за 2013-2019 роки. На основі побудованої економетричної моделі проведено прогнозування обсягів податкових платежів від фізичних осіб-підприємців.

Ключові слова: економетричний аналіз, економетрична модель, моделювання, податкові надходження, фізичні особи-підприємці.

Abstract

Karpova S.

ECONOMETRIC MODELING AND FORECASTING OF VOLUMES OF TAX PAYMENTS DEPENDING ON THE RESULTS OF PRODUCTION ACTIVITY OF INDIVIDUALS-PERSONS.

The article examines the econometric model of the dependence of tax revenues to budgets from individual entrepreneurs on their production results. The model is based on data from the State Statistics Service of Ukraine and the Ministry of Finance of Ukraine for 20132019. On the basis of the constructed econometric model the forecasting of volumes of tax payments from physical persons-businessmen is carried out.

Key words: econometric analysis, econometric model, modeling, tax revenues, natural persons-entrepreneurs.

Постановка проблеми у загальному вигляді та її зв'язок з важливими науковими і практичними завданнями

Прогнозування розмірів податкових надходжень є одним із інструментів ефективного управління державними фінансами. Його основною метою є об'єктивне відображення у розрахунках потенційних обсягів надходження по заданим періодам коштів від платників податків, з метою формування показників для прийняття заходів, які призведуть до виконання та перевиконання бюджетних надходжень.

Прогнозування податкових надходжень до бюджетів має здійснюватися державними податковими органами на передплановій стадії. Воно полягає в тому, що на основі аналізу податкових надходжень до бюджету та факторів, що на них впливають, є можливість передбачити ймовірні обсяги та інтенсивність дії факторів на суми надходжень до бюджету. підприємець державні фінанси бюджет

Платники податків, що зареєстровані у статусі фізичної особи-підприємця, займають 80,40% від усіх зареєстрованих суб'єкті господарювання, а, отже, надходження від них до бюджетів є значними. Розміри податків фізичних осіб-підприємців на спрощеній системі оподаткування залежать від обраної групи, в яких встановленні граничні розміри доходів від реалізації - чим вищі граничні розміри доходів, тим вищі ставки податків. Отже, рівень податкових платежів у фізичних осіб-підприємців тісно пов'язаний з обсягами реалізації продукції, а отже і з обсягами виробництва.

Саме тому моделювання та прогнозування впливу обсягів виробництва фізичними особами-підприємцями на податкові надходження до бюджетів від них є важливим для обґрунтування та розробки заходів щодо забезпечення виконання бюджетів.

Аналіз останніх досліджень, у яких започатковано вирішення проблеми. Питання ефективного розвитку економіки та бюджетного планування стають все більше актуальними серед вітчизняних вчених- економістів. Теоретико-методологічні моделювання та прогнозування податкових надходжень досліджували Одінцов М.М. [3], Одінцова Т.М. [3], В. Здрок [2], М. Черкес [2], Тарасюк М. [5], Тимошенко М.В. [6] та ін. У своїх дослідженнях автори Одінцов М.М. та Одінцова Т.М. [3] розробили модель виробничої функції оцінки впливу податкового навантаження на економічне зростання в регіоні. Даний підхід дозволить розрахувати оптимальне надходження податкових платежів, що стимулюватиме виробничу активність при збереженні оптимального рівня поповнення бюджетів. Вчені Здрок В. і Черкес М. [2] свої дослідження присвятили проблемам аналізу показників бюджетної сфери за допомогою економетричних моделей і за результатами моделювання провели аналіз тенденцій розвитку української економіки.

Цілі статті. Метою дослідження є моделювання та прогнозування обсягів податкових надходжень у бюджети від фізичних осіб-підприємців методами економетричного аналізу.

Виклад основного матеріалу дослідження з повним обґрунтуванням отриманих наукових результатів

Використовуючи методи економетричного аналізу, проведемо дослідження впливу обсягів виготовленої продукції фізичними особами-підприємцями на обсяги податкових надходжень до бюджетів від них. Причому обсяги виготовленої продукції фізичними особами-підприємцями у даній моделі є фактором, а обсяги податкових надходжень до бюджетів - показником.

Економетрична модель побудована на основі статистичних даних Державної служби статистики України [4] та Міністерства фінансів України [1] за 2013-2019 роки (табл. 1).

Таблиця 1. Вихідні дані для проведенню економетричного аналізу за 2013-2019 роки

Джерело: дані Державної служби статистики України [4] та Міністерства фінансів України [3]

Для проведення попередньої перевірки впливу обсягів виробництва продукції фізичними особами-підприємцями на рівень податкових надходжень від них до бюджетів ми розрахували коефіцієнт кореляції, який склав 0,994, а отже потрібно далі проводити дослідження зв'язку між даними показниками.

Кореляційне поле - це сукупність точок у прямокутній системі координат, абсциса кожної з яких відповідає значенню факторної ознаки (х), а ордината - значенню результативної ознаки (У) певної одиниці спостереження.

Для наочного представлення даних перевірки будуємо поле кореляції та лінії тренду, по осі ОХ розміщуємо показники обсягів виробництва продукції фізичними особами-підприємцями, а по осі ОУ - показники податкових надходжень до бюджетів від них.

Для виявлення тенденції зміни розмірів податкових надходжень до бюджетів від обсягів виробництва продукції будуємо лінії тренду. Ми побудували 5 видів ліній тренду: лінійну, експоненціальну, логарифмічну, степеневу та поліноміальну.

З отриманих результатів обираємо для проведення подальшого аналізу модель з найбільшим значенням коефіцієнта детермінації. Це поліноміальна другого ступеня, оскільки в цьому випадку коефіцієнт детермінації (Л²⁾ є найбільшим із розрахованих і становить 0,9973.

Кореляційне поле і лінія тренду поліноміальна другого ступеня подано на рис. 1.

Рис. 1 - Кореляційне поле і лінія тренду поліноміальна другого ступеня

Таким чином, модель залежності між обсягами виготовленої продукції фізичними особами підприємцями і податковими надходженнями до бюджетів від них має вигляд полінома 2-го ступеня:

у =0,000000000025x² + 0,0163x +2 135 188,901, (1)

де х - обсяги виготовленої продукції фізичними особами підприємцями, тис. грн.;

У - податкові надходження до бюджету від фізичних-осіб підприємців, тис. грн.

За допомогою формули (1) обчислюємо розрахункові значення показника і порівнюємо їх із статистичними значеннями показника (табл. 2). Як показують дані табл. 2, суми статистичних і розрахункових значень податкових надходжень у бюджет від фізичних осіб- підприємців мають незначні відхилення, проте їх динаміка співпадає.

Таблиця 2. Порівняння статистичних і розрахункових значень показника (податкових надходжень до бюджету від фізичних осіб-підприємців) за 2013-2019 роки.

Джерело: дані Державної служби статистики України.

[4], Міністерства фінансів України [3], розрахунки автора

Перевірка економетричної моделі на адекватність експериментальним даним проводилася за критерієм Фішера. Розрахунки показали, що Уроз = 27,585. Табличне значення критерію Фішера С^табл) знайдено за ймовірністю (р) і ступенями вільності (кі=т і кг=п-т). Обрано ймовірність р=0,95. В нашому випадку п=7 і т=1, тоді кі=1 та к2=7-1-1=5. Отже, Утабл = 6,61. Розрахункове значення критерію Фішера С^розр) у даному випадку становить 1846,85. Отже, оскільки розрахункове значення критерію Фішера більше за табличне значення цього критерію, то з ймовірністю р=0,95 стверджуємо, що побудована економетрична модель адекватна статистичним даним і придатна для подальшого аналізу та прогнозування.

Аналіз моделі був проведений за допомогою таких показників: коефіцієнт детермінації, індекс кореляції та коефіцієнт еластичності.

Коефіцієнт детермінації становить 0,9973, а отже на 99,73% варіація податкових надходжень до бюджету від ФОП пояснюється варіацією їх обсягів виробництва, і на 0,27% варіацією інших факторів.

Індекс кореляції є квадратним коренем коефіцієнта детермінації і становить 0,9986. Оскільки його значення близьке до 1 , то це означає, що точки поля кореляції достатньо близько лежать до лінії регресії.

Коефіцієнт еластичності показує на скільки відсотків зміниться фактор, якщо показник збільшиться на 1 %. Коефіцієнт еластичності для середніх значень фактора і показника становить 1,024, а, отже, якщо обсяг виготовленої продукції ФОП збільшиться на 1%, то податкові надходження до бюджету від ФОП збільшиться на 1,024%.

Проведено прогнозування на основі побудованої економетричної моделі. Припустимо, що в наступному (2020) році обсяги виготовленої продукції ФОП становитимуть 773 114 033,12 тис. грн. Оскільки в середньому протягом аналізованих років обсяги реалізації продукції зростали на 92 662 458,82 тис. грн., а у 2019 році вони становили 680 451 574,30 тис. грн.

Підставляємо прогнозне значення обсягів виробництва продукції ФОП у рівняння (1). Розрахунки показали, що У_ярагя= 29 873 602,19 тис. грн.

Однак наші розрахунки носять не достовірний, а ймовірнісний характер, тому визначимо довірчий інтервал прогнозного значення показника.

Розрахунки показали, що відхилення прогнозного значення показника становить У_пр= 1 297 181,91.

Знайдемо верхню і нижню межу прогнозного значення показника:

У_нрізгн ~ = 29 873 602,19 - 1 297 181,91 = 28 576 420,3 тис. грн.

У^_СЯІ - ^У_яра!Н = 29 873 602,19 + 1 297 181,91 = 31 170 784,1 тис. грн.

Висновки

Отже, якщо в наступному періоді (2020 рік) обсяги виробництва продукції фізичними особами-підприємцями становитимуть 773 114 033,12 тис. грн., то згідно побудованої економетричної моделі, прогнозне значення податкових надходжень до бюджету від ФОП з ймовірністю р=0,95 буде належати проміжку [28 576 420,3; 31 170 784,1] тис. грн.

Список використаних джерел

1. Доходи зведеного бюджету України. Мінфін Медіа. URL: https://index.minfm.com.ua/ua/fmance/budget/cons/income/2020/ (дата звернення 28.05.2021).

2. Здрок В., Черкес М. Економетричний аналіз бюджетної системи на макрорівні. Вісник Львівського університету. Серія «Економіка». 2007. Вип. 37. С. 467476. URL: http://publications.lnu.edu.ua/buUetins/index.php/economics/artide/viewFile/7206/7201 (дата звернення 28.05.2021).

3. Одінцов М.М., Одінцова Т.М. Моделювання та прогнозування впливу фінансових ресурсів домогосподарств на розвиток економіки регіону. Вісник Запорізького національного університету. 2017. №4 (36). URL: fьe:///C:/Users/%D0%BC%D1%96%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%84% D1%96%D0%BB%D1%8C/Downloads/Vznu_eco_2017_4_13.pdf (дата звернення 28.05.2021).

4. Обсяг виробленої продукції (товарів, послуг) суб'єктів великого, середнього, малого та мікропідпрємництва за видами економічної діяльності (2013-2019). URL: http://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2020/fin/pssg/ovpsg_vsmm_ek_2013_2019_u.xl sx (дата звернення 28.05.2021) (дата звернення 28.05.2021).

5. Тарасюк М. Бюджетне планування в Україні. Вісник КНТЕУ. №2. 2018 р. URL: file:///C:/Users/%D0%BC%D1%96%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1 %84%D1%96%D0%BB%D1%8C/Downloads/Vknteu_2018_2_3.pdf (дата звернення 28.05.2021).

6. Тимошенко М. В. Перспективи запровадження середньострокового бюджетного планування на сучасному етапі розвитку економіки України. Економіка та держава. 2020. № 12. С. 21-26.

Размещено на Allbest.ru