Анализ и учет финансовых результатов организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Раздел 1. Теоретическая часть

1.1 Сущность, цели и задачи анализа финансового состояния предприятия

1.2 Информационная база и проблемы анализа и учета финансовых результатов организации

Раздел 2. Практическая часть

2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Буйнакский агрегатный завод»

2.2 Анализ имущественного состояния и структуры источников в АО «Буйнакский агрегатный завод»

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Актуальность темы преддипломной практики заключается в том, что в экономике самым главным показателем эффективности работы организации является результативность. Понятие «результативность» складывается из нескольких важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации. Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности организации было принято считать оборот, то есть общий объем продаж продукции (услуг) за определенный период. Для работающих в условиях рыночной экономики организаций основным показателем, отражающим результативность их деятельности, становится прибыль.

В целом в понятие «финансовый результат» вкладывается определенный экономический смысл: превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на ее производство; превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с ее производством и реализацией; превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала организации.

Получение прибыли обеспечит дальнейшее развитие коммерческой организации. При этом образующуюся прибыльность следует рассматривать не только основной целью, но и главным условием деловой активности организации, как результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.

Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

В системе экономической информации бухгалтерская отчетность, а именно отчет о финансовых результатах, является одним из важнейших инструментов управления, содержащих самую обобщенную и обобщенную информацию, а также основой для объективной оценки экономической деятельности предприятия, основой для текущее и перспективное планирование и эффективный инструмент для принятия управленческих решений.

В финансовых отчетах организации отчет о финансовых результатах занимает особое место. Основная цель отчета - предоставить информацию тем, кто заинтересован в результатах деятельности организации. Отчет о финансовых результатах содержит показатели финансовых результатов, характеризующих абсолютную эффективность управления компанией. Наиболее важными из них являются показатели прибыли.

В отчете о финансовых результатах такие показатели, как выручка от реализации, производственные издержки, коммерческие и управленческие расходы, отложенные активы и налоговые обязательства, текущий подоходный налог, а также расчет валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли.

Ведущие экономисты в области экономического анализа и финансового менеджмента уделяют большое внимание в своих исследованиях рассмотрению финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, но они подходят к определению экономического содержания этой концепции в различных аспектах и в различной степени весьма подробно.

Целью написания преддипломной практики является анализ финансовых результатов деятельности предприятия и предложение мероприятий, направленных на улучшение финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно, финансовых результатов.

Для достижения поставленной цели в преддипломной практике необходимо решение следующих задач:

- рассмотреть сущность, цели и задачи анализа финансового состояния предприятия;

- рассмотреть информационную базу и проблемы анализа и учета финансовых результатов организации;

- рассмотреть организационно - экономическую характеристику АО «Буйнакский агрегатный завод»;

- провести анализ имущественного состояния и структуры источников в АО «Буйнакский агрегатный завод».

Предметом преддипломной практики является процесс формирования финансовых результатов АО «Буйнакский агрегатный завод».

Объектом преддипломной практики является АО «Буйнакский агрегатный завод».



Раздел 1. Теоретическая часть

1.1 Сущность, цели и задачи анализа финансового состояния предприятия

Финансовое состояние представляет собой одну из важнейших характеристик производственной деятельности любой организации. Посредством финансового состояния определяется общая конкурентоспособность организации а также её способность сотрудничать с другими предприятиями, определяется в какой степени могут быть гарантированы определенные интересы в сфере экономического характера по отношению к другим предприятиям.

Также посредством финансового состояния можно определить насколько эффективным будет сотрудничество в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Сформировать достаточно устойчивое финансовое положение можно в результате всего процесса хозяйственной деятельности.

Определение финансового состояния предприятия на какую-то конкретную дату позволяет ответить на вопрос насколько правильно данная организация реализовывала все свои денежные ресурсы в течение календарного года.Посредством финансового состояния можно определить экономическую привлекательность данного предприятия для сторонних акционеров, определённых поставщиков продукции, а также для клиентской базы и коммерческих банков. [11, с.50].

Под определением финансового состояния предприятия следует понимать определенную возможность данной организации осуществлять финансирование своей производственно-хозяйственной деятельности.Финансовое состояние можно охарактеризовать наличием необходимых денежных ресурсов которые нужны предприятию для того чтобы нормально функционировать на рынке,эффективность размещения данных денежных ресурсов, а также рациональное их использование,также сюда можно включить способность предприятия осуществляют финансовые отношения с иными юридическими и физическими лицами. Под финансовым состоянием предприятия также понимается платежеспособность данного предприятия и его финансовая устойчивость.

Платежеспособность предприятия, а также его финансовая устойчивость представляет собой одни из наиболее важных характеристик которые определяет финансовую деятельность организации в рыночной экономике. Если предприятие является платежеспособным а также финансово устойчиво на экономическом рынке то оно обладает рядом определенных преимуществ перед другими организациями одного и того же профиля в части приобретение инвестиции а также приобретение различных кредитных ресурсов со стороны коммерческих банков.

Также финансовое состояние предприятия если оно нормальное позволяет данному предприятию не вступать в различные конфликтные ситуации с государством а также современным обществом так как осуществлять своевременную выплату всех налоговых поступлений, производит все необходимые выплаты во внебюджетные фонды, вовремя выплачивает заработную плату всем служащим на данном предприятии а также выплачивает все необходимые дивиденды акционерам данного предприятия, обеспечивать своевременное погашение процентов по кредитам.

Чем стабильнее финансовая устойчивость предприятия тем меньше оно зависит от каких-либо рыночных конъюнктур и скачков на экономическом рынке, а также присутствует небольшой всего лишь риск оказаться на позиции банкротства [14, с.44].

Способы анализирования и своего рода прогноза производственно-хозяйственной деятельности предприятия которые применяются в современной России как правило отстают от развития сложившейся рыночной экономики. Несмотря на существующие изменения в экономической среде определенные поправки были внесены в бухгалтерскую отчётность, однако в целом они всё также не способны отвечать определенным потребностям руководство предприятия в экономических условиях.

Анализ каждого предприятия способен определить определенную точку финансового равновесия на данном предприятии при котором собственные ресурсы предприятия позволят погасить все обязательства предприятия. Отсюда следует что финансовое равновесие представляет собой оборотную сторону экономического равновесия экономической стабильности. Поэтому здесь прежде всего необходимо говорить о экономическом балансе на предприятии. Точка равновесия существует непременно.

На каждом предприятии существует отклонения в хорошую или плохую сторону. Та самая величина данного отклонение представляет собой показатель финансовой устойчивости предприятия. Предприятие представляет собой наиболее важные основное звено в экономике.

Совокупность многочисленных предприятий представляет собой своего рода многоуровневую пирамиду на поверхности которой находится государственные органы власти которые в свою очередь формируют тот или иной бюджет страны а также его налоговую политику и соответствующую социальную экономическую программу развития всего экономического хозяйства.

В настоящее время на практике достаточно часто относительно предприятий относящихся к не финансовому сектору экономики используются такие термины как анализ деятельности предприятия, его рентабельности, его финансовая способность отвечать по обязательствам, а также его финансовое состояние и финансовая устойчивость. Финансовое состояние предприятий представляют собой экономические категории которые отражают способность капитала в процессе его функционирования развиваться и преобразовываться в определенный момент времени в капитал который способен погасить обязательства предприятия.

Финансовое состояние предприятия может быть как стабильным так и нестабильным, а ещё оно может быть кризисным. Возможность предприятий в нужный момент времени осуществлять платежи, а также осуществлять финансирование деятельности на достаточно долгой основе, эластично реагировать на различные сдвиги в экономике и при этом сохранять свою платежеспособность в достаточно сложных условиях говорит о его стабильном финансовом состоянии или наоборот.

Отсюда следует что финансовая устойчивость представляет собой возможность определенного субъекта хозяйствующий сферы развиваться и осуществлять свою деятельность, способность субъекта хозяйствования поддерживать баланс активов и пассивов в изменяющейся среде под влиянием различных факторов при этом обеспечивая стабильную платежеспособность и определенного рода инвестиционную привлекательность в пределах соответствующего риска.

Стабильность предприятия а также его финансовое состояние зависят от производственной деятельности осуществляемой им в течение определенного периода. Если соответствующие планы производственного и финансового характера будут реализованы достаточно успешно то это каждый определенное положительное воздействие на финансовое состояние предприятия.

Также ситуация может выглядеть аналогичным образом в результате нехватки денежных средств по определенному производству или произошло уменьшение продукции и её последующее увеличение себестоимости, уменьшение выручки предприятия способствует как правило ухудшение его финансовых показателей.

Таким образом можно резюмировать что достаточно стабильное финансовое состояние предприятия это не просто счастливое совпадение а непосредственно итог достаточно сложного и кропотливого труда взаимосвязанного комплексом различных факторов, которые определяют последующее результаты деятельности предприятий. Достаточно стабильное финансовое состояние предприятия прежде всего оказывает положительное воздействие на реализацию определенных производственных планов а также последующего удовлетворения всех потребностей реализуемого производства нужными ресурсами [10, с.76].

Таким образом деятельность предприятияя в первую очередь как самая неотъемлемая часть экономической сферы прежде всего направлена на реализацию беспрерывного приобретения, а также реализации финансовых ресурсах, вовлечение определенной дисциплины вычислительного характера, достижения поставленных и утвержденных рациональных пропорций собственного и привлеченного капитала и наиболее эффективное их применение.

Отсюда следует что основополагающей целью финансово-производственная деятельности предприятий является стратегическая цель - это увеличение активов предприятия. Для этого каждое предприятие должно постоянно поддерживать свою платежеспособность и ликвидность производство. Прежде всего также необходимо поддерживать и рентабельность, а также соотношение структуры активов и пассивов предприятия.

Возможности предприятия достаточно своевременно осуществлять все необходимые платежи а также осуществлять расширение границ финансирования своей деятельности говорят прежде всего о его положительным финансовом состоянии.

1.2 Информационная база и проблемы анализа и учета финансовых результатов организации

Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа - внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами) [18, с.47].

Анализ финансового состояния преследует несколько целей:

- определение финансового положения;

- выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

- выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

- прогноз основных тенденций финансового состояния.

Достижение этих целей достигается с помощью различных методов и приемов. Существуют различные классификации методов финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов.

Горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом [14, с.48].

Вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ [14, с.48].

Анализ относительный показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям формы, определения взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельный показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными.

Все методы и приемы должны найти, и находят свое применение в исследовании хозяйственных процессов, хозяйственной деятельности на всех уровнях.

В число основных традиционных способов и приемов анализа можно включить: использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок балансового метода.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли). Абсолютные величины в анализе используются в большей мере в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Показатели отчета о финансовых результатах позволяют выявлять и анализировать влияние факторов на получение финансовых результатов - прибыли или убытка. Последовательность и выбор шагов при анализе отчета о финансовых результатах зависят от того, выполняется ли внешний анализ только данными финансовой отчетности или внутренними пользователями с использованием данных управленческого учета. В связи с этим можно выделить методы внешнего и внутреннего анализа финансовых результатов.

Методология проведения внешнего анализа отчета о финансовых результатах может включать следующие этапы [13, с.48]:

- анализ динамики, состава и структуры доходов и расходов организации и оценка их соотношения;

- анализ динамики показателей прибыли (горизонтальный анализ);

- анализ структуры прибыли до налогообложения и оценка ее структурных изменений (вертикальный анализ).

Показатели отчета о финансовых результатах позволяют выявлять и анализировать влияние факторов на получение финансовых результатов - прибыли или убытка.

Поскольку общая модель формирования некоторой величины прибыли определяется как разница между доходами и расходами, начальным этапом аналитического отчета о финансовых результатах является структурный и динамический анализ доходов и расходов.

Доходы и расходы предприятия делятся на две группы: по обычным видам деятельности и прочие. Для проведения анализа показателей состава, структуры и динамики доходов и расходов организации необходимо исходные данные, содержащие в отчете, преобразовать в удобную для анализа табличную форму и применить сравнительный горизонтальный и вертикальный анализ, т.е. вычислить абсолютные отклонения, темп роста, удельный вес и изменение удельных весов, сделать выводы.

Основными задачами анализа доходов и расходов являются изучение их уровня и структуры текущего и предыдущих периодов, оценка структурной динамики доходов и расходов и поиск ее причины. Для более детального изучения состава и структуры расходов по обычным видам деятельности, а также данных по отчету о финансовых результатах, для объяснения затрат (элементов) используется информационный листок и финансовые результаты для обычной деятельности.

Показатели динамики и структуры доходов и расходов дополняются относительными показателями соотношения общего дохода к общим расходам, соотношением поступлений от обычной деятельности к расходам от обычной деятельности и отношением прочих доходов к другим расходам.

Внутренний анализ финансовых результатов должен основываться на управленческом отчете о финансовых результатах с точки зрения центров ответственности. Он должен предусмотреть углубленный анализ причин изменения окончательного финансового результата с выделением стабильных и случайных факторов его изменения. При проведении внутреннего анализа финансовых результатов анализируемые этапы анализа дополняются оценкой качества прибыли, прогнозирующей ее величину.

Самым значительным блоком внутреннего анализа финансовых результатов является исследование доходов и расходов по обычным видам деятельности.



Раздел 2. Практическая часть

2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Буйнакский агрегатный завод»

Акционерное общество "Буйнакский агрегатный завод" (в дальнейшем именуемое «Общество») учреждено 02,12,94 в соответствии с законодательством и с момента государственной регистрации стало правопреемником прав и обязанностей преобразованного государственного предприятия "Буйнакский агрегатный завод".

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Республика Дагестан, г. Буйнакск, ул. Паши Закарьяева, д. 1.

Видами деятельности предприятия являются:

1. Выпуск товаров народного потребления;

2. Выпуск изделий производственно-технического назначения;

3. Производство и ремонт авиационной техники, авиационной техники двойного назначения - агрегатов гидравлической и топливной аппаратуры;

4. Выполнение заказов Минобороны;

5. Защита сведений, составляющих Государственную тайну в соответствии с законом о государственной тайне.

Организационная структура АО «Буйнакский агрегатный завод» представлена на рис.1.

Схема организационной структуры отражает взаимоотношения и связи между отдельными блоками структуры, характеризуя также вертикаль распределения полномочий.

Организационная структура АО «Буйнакский агрегатный завод» демонстрирует централизацию управления на высшем уровне и специализацию управленческого процесса по функциональным подразделениям.

Организационная структура предприятия АО «Буйнакский агрегатный завод» принадлежит к линейно-функциональной, которая сочетает в себе преимущества линейных и функциональных структур. Для ее формирования используют шахтный принцип построения и специализации в процессе управления. Подразделения образуются по видам деятельности организации. Функциональные подразделения делят на более мелкие производственные, каждое из которых выполняет ограниченный перечень функций.

Рис.1. Организационная структура предприятия АО «Буйнакский агрегатный завод»

Генеральный директор АО «Буйнакский агрегатный завод» назначается и освобождается от должности с согласия учредителей. В его обязанности входит: проводить в жизнь экономическую и техническую политику, определяемую учредителями; координировать соблюдение плановой, производственной, технологической и трудовой дисциплины; руководить и координировать работу своих заместителей, руководителей производственных участков, функциональных специалистов.

Коммерческий директор АО «Буйнакский агрегатный завод» отвечает за организацию первичного учета; составление финансового плана деятельности предприятия; ведение регистров бухгалтерского учета (выбор формы счетоводства); контроль над выполнением планов и целевым использованием финансовых ресурсов; составление отчетности и выполнение расчетов по взаимоотношениям с бюджетом и различными фондами и других сторон хозяйственной деятельности предприятия.

Главный бухгалтер АО «Буйнакский агрегатный завод» осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности компании и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия, формирует учетную политику исходя из структуры и особенностей деятельности компании.

Структура управления предприятия построена для того, чтобы все протекающие в ней процессы осуществлялись своевременно и качественно.

В предприятии используется линейно-функциональная структура.

АО «Буйнакский агрегатный завод» является коммерческой организацией. АО «Буйнакский агрегатный завод» является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.

АО «Буйнакский агрегатный завод» осуществляет любые виды хозяйственной деятельности, за исключением запрещенных законодательством России.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Рассмотрим основные показатели финансово - хозяйственной деятельности АО «Буйнакский агрегатный завод» (табл.1.).

Таблица 1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности АО «Буйнакский агрегатный завод» за 2019 - 2021 гг.

Показатель	Формула расчета	2019 г	2020 г	2021 г	Отклонение (+,-) 21/19	Темп прироста, % 21/19
Выручка от продажи продукции, тыс. руб	В =(строка 2110) формы№2	82417	154852	144604	62187	175
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб	Сос= Строка1150Н + Строка1150К) / 2 формы №1	60601	66066	53775	-6826	88
Фондоотдача	В/ Сос	1,35	2,34	2,38	1,03	176
Производственная себестоимость произведенной продукции, тыс.руб	Строка 2120 формы №2	106139	147973	91199	-14940	85
Коммерческие, тыс.руб	Строка 2210+Строка2220 формы №2	869	906	1236	367	142
Полная себестоимость проданной продукции ,тыс.руб	Производственная себестоимость +коммерческие расходы	107008	148879	92435	-14573	86%
Прибыль (убыток) от продаж	Строка 2200 формы №2	24591 (убыток)	5973	17470	+7121	х
Прибыль (убыток) до налогообложения	Строка 2300 формы№2	22903 убыток	2349 Убыток	976 Убыток	-21927	х
Текущий налог на прибыль	Строка 2410 формы №2	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль	Строка 1370 формы №1	108044	86454	65279	-42765	60%
Затраты на 1 руб. проданной продукции	Строка 2120/2110 формы №2	1,28	0,95	0,63	-0,65	49
Средние остатки оборотных активов	Строка 1200 на начало и конец года/2	303654	328816	301021	-2633	99
Оборачиваемость оборотных активов	Строка 2110 формы №2/Строка 1200 формы №1	0,49	0,24	0,50	0,01	102
Рентабельность продаж,%	Строка 2400 формы №2/строку 2110 формы №2	х	х	х	Расчет не возможен, в виду образования убытка	Расчет не возможен, в виду образования убытка
Чистая прибыль	Форма 2	22903 Убыток	2349 Убыток	845 Убыток	-22058	х

Источник: Рассчитано автором по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах АО «Буйнакский агрегатный завод» за 2019 - 2021 гг.

Выручка АО «Буйнакский агрегатный завод» представляет собой денежные средства, поступающие на предприятие в результате реализации продукции, товаров или услуг. В данном случае снижение выручки на - 8390 тыс. рублей связано с уменьшением потока денежных средств, поступающих на предприятие от реализации продукции (товаров, услуг), что вызвано рядом объективных или субъективных причин.

Выручка от основной деятельности за 2021 год относительно выручки 2019 года увеличилась на 62187 тыс. руб., темп роста относительно 20191 года составил 175%, основной причиной можно назвать увеличение количества заказов по предприятию.

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств АО «Буйнакский агрегатный завод» снизилась в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 6826 тыс. рублей, темп роста к уровню 2019 года составил 88%, снижение данного показателя произошло в результате износа и списания оборудования предприятия.

Увеличение выручки повлияло на увеличение показателя фондоотдачи, который возрос в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 1,03, темп роста составил 176 % к уровню прошлого года.

Себестоимость продажи продукции АО «Буйнакский агрегатный завод» - это все затраты, понесенные компанией на выпуск продукции, которая была реализована в отчетном периоде. Складывается этот показатель из себестоимости изготовленных продуктов и разницы между запасами готовой продукции на начало и окончание рассматриваемого периода, а выражает совокупный размер использования имеющихся ресурсов.

Себестоимость оказываемых услуг снизилась в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 14940 тыс. руб., темп роста к уровню прошлого года составил 85% (в 2019 году -106139 тыс. рублей, в 2020 году - 147973 тыс. рублей, в 2021 году - 91999 тыс. рублей).



Рис.2. Динамика выручки и себестоимости АО «Буйнакский агрегатный завод» за 2019 - 2021 гг.

Снижение себестоимости способствует увеличению прибыли от продаж, так как происходит уменьшение расходов на производство и реализацию продукции.

Прибыль АО «Буйнакский агрегатный завод» - это важный показатель, который характеризует результат деятельности компании. Целью любой деятельности является получение большей прибыли при минимальных издержках. Основным показателем эффективности бизнеса является прибыль от продаж, которая отражается в бухгалтерской и статистической отчетности. От размеров выручки и прибыли от реализации продукции зависят рентабельность АО «Буйнакский агрегатный завод», движение ее денежных средств, оборачиваемость активов.

Прибыль от продаж возросла в 2021 году по сравнению с 2019 годом и составила 17470 тыс. рублей, при том, что в 2019 году по предприятию вместо прибыли был убыток от продаж в сумме 24591 тыс. рублей.



Рис.3. Динамика прибыли (убытка) от продаж АО «Буйнакский агрегатный завод» за 2019 - 2021 гг.

По прибыли до налогообложения в 2021 году также как и в 2019 году образован убыток в сумме 976 тыс. рублей, что меньше 2019 года на 21927 тыс. рублей. Уменьшение убытка в динамике говорит о том, что предприятие пыталось предпринять меры по улучшению показателей финансово - хозяйственной деятельности.

Рис.4. Динамика прибыли (убытка) до налогообложения АО «Буйнакский агрегатный завод» за 2019 - 2021 гг.

Нераспределенная прибыль сократилась в 2021 году по сравнению с 2019 годом и составила 65279 тыс. рублей. Темп роста к уровню 2019 года составил 60% (в 2019 году - 108044 тыс. рублей, в 2020 году - 86454 тыс. рублей). Наличие нераспределенной прибыли говорит о том, что у предприятия в запасе есть свободные ресурсы для хозяйственной деятельности в случае необходимости.

Затраты на 1 рубль продукции сократились на 0,65 или темп роста к уровню 2019 года составил 49%. Снижение затрат на рубль продукции произошло в результате удешевления некоторых материалов в рамках оказываемых услуг.

Средние остатки оборотных активов сократились на 2633 тыс. рублей или темп роста к уровню прошлого года составил 99%. Снижение оборотных активов оказывает отрицательное влияние на деятельность предприятия, если снижение произошло за счет снижения показателя денежных средств.

Оборачиваемость оборотных активов возросла на 0,01, увеличение оборачиваемости повышает производительность предприятия.

Рентабельность продаж и рентабельность затрат не рассчитана виду отсутствия чистой прибыли по предприятию (получен убыток).

В целом оценивая деятельность предприятия можно сделать вывод, что оно завершило год с отрицательной динамикой и получило убыток в сумме 845 тыс. рублей.

Рис.5. Динамика убытка АО «Буйнакский агрегатный завод» за 2019 - 2021 гг.

Образование убытка произошло в результате превышения расходов предприятия над его доходами. Конкуренция в отрасли высокая из-за огромного количества предприятий, которые производят аналогичную продукцию. Перспективные планы развития АО «Буйнакский агрегатный завод» основываются в увеличении объемов производства, привлечении новых клиентов, улучшении качества услуг.

2.2 Анализ имущественного состояния и структуры источников в АО «Буйнакский агрегатный завод»

Бухгалтерский баланс является основным источником информации для заинтересованных пользователей об имущественном состоянии организации. Данные бухгалтерского баланса свидетельствуют о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед инвесторами, кредиторами и другими лицами или ей угрожают финансовые трудности.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества организации по составу и размещению и источникам его образования в денежной оценке на определенную дату.

Анализ бухгалтерского баланса важен для принятия управленческих решений. В настоящее время выработаны основные приемы анализа бухгалтерских балансов:

- горизонтальный анализ или временной - сравнение каждой позиции с предыдущим периодом;

- вертикальный анализ или структурный - оценка структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Проведем горизонтальный анализ бухгалтерского баланса АО «Буйнакский агрегатный завод» за 2019-2021 гг. (табл.2).



Таблица 2 Горизонтальнй анализ бухгалтерского баланса АО «Буйнакский агрегатный завод» за 2019-2021 гг.

АКТИВ	2019 год	2020 год	2021 год	Абсол. отл., тыс. руб. 21/19	Относит. откл, % 21/19
1	2	3	4	5	6
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	70609	61523	46028	-24581	65%
Финансовые вложения	38	38	0	-38	0%
Отложенные нал.активы	11994	333	4573	-7421	38%
ИТОГО по разделу I	82641	61894	50601	-32040	61%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	242950	229086	176782	-66168	73%
НДС	141	331	128	-13	91%
Дебиторская задолженность	97696	79513	76776	-20920	79%
Денежные средства	1994	5920	32915	30921	1651%
Прочие активы	0	1	590	590	х
ИТОГО по разделу II	342781	314851	287191	-55590	84%
БАЛАНС (актив)	425422	376745	337792	-87630	79%
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	39	39	39	0	100%
Переоценка внеобор. активов	53306	53306	53306	0	100%
Нераспределенная прибыль	108044	86454	65279	-42765	60%
ИТОГО по разделу III	161389	139799	118624	-42765	74%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные обязательства	9987	9223	3765	-6222	38%
ИТОГО по разделу IV	9987	9223	3765	-6222	38%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	41661	34381	50948	9287	122%
Кредиторская задолженность	212385	193342	164455	-47930	77%
Итого по разделу V	254046	227723	215403	-38643	85%
БАЛАНС	425422	376745	337792	-87630	79%

Источник: Собственный расчет автора по данным бухгалтерского баланса АО «Буйнакский агрегатный завод» за 2019-2021 гг.



Согласно таблице 2 получены следующие результаты.

На конец 2021 года общая стоимость внеоборотных активов составила 50601 тыс. руб. увеличившись по сравнению с 2019 годом на 30040 тыс. рублей. Темп роста 2021 года к уровню 2019 года составил 61%. Уменьшение внеоборотных активов было обеспечено за счет снижения общей стоимости основных средств в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 24581 тыс. рублей или на 35% по сравнению с 2019 годом (в 2019 году - 70609 тыс. рублей, в 2020 году - 61523 тыс. рублей, в 2021 году - 46028 тыс. рублей). Также наблюдается уменьшение по финансовым вложениям на 28 тыс. рублей, а отложенных налоговых активов на 7421 тыс. рублей.

Рис.6. Динамика внеоборотных активов АО «Буйнакский агрегатный завод» за 2019 - 2021 гг.

Далее проанализируем оборотные активы АО «Буйнакский агрегатный завод» за 2019 - 2021 гг.

Оборотные активы представлены запасами, дебиторской задолженностью, денежными средствами и прочими активами.

Запасы предприятия уменьшились в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 66168 тыс. рублей или темп роста составил 73% к уровню аналогичного периода 2019 года (в 2019 году -242950 тыс. рублей, в 2020 году - 229086 тыс. рублей, в 2021 году - 176782 тыс. рублей).

Снижение запасов говорит о том, что продукция не залеживается на складах и соответственно пользуется спросом.

НДС сократился в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 13 тыс. рублей или темп роста составил 91% к уровню аналогичного периода 2019 года (в 2019 году -141 тыс. рублей, в 2020 году - 331 тыс. рублей, в 2021 году - 128 тыс. рублей).

Денежные средства предприятия возросли в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 30921 тыс. рублей (в 2019 году - 1994 тыс. рублей, в 2020 году - 5920 тыс. рублей, в 2021 году - 32915 тыс. рублей). Увеличение денежных средств является положительной динамикой для деятельности предприятия. Это говорит об увеличении ликвидных активов.

Дебиторская задолженность предприятия сократилась в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 20920 тыс. рублей или темп роста составил 79% к уровню аналогичного периода 2019 года (в 2019 году - 97696 тыс. рублей, в 2020 году - 79513 тыс. рублей, в 2021 году - 76776 тыс. рублей). Снижение дебиторской задолженности говорит о возврате сумм предприятию от сторонних организаций, которые можно в последующем запустить в оборот деятельности.

В целом оборотные активы предприятия уменьшились в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 55590 тыс. рублей или темп роста составил 84% к уровню аналогичного периода 2019 года (в 2019 году - 342781 тыс. рублей, в 2020 году - 314851 тыс. рублей, в 2021 году - 287191 тыс. рублей).



Рис.7. Динамика оборотных активов АО «Буйнакский агрегатный завод» за 2019 - 2021 гг.

По собственному капиталу АО «Буйнакский агрегатный завод» за анализируемый период ситуация не изменилась. Уставный капитал остался без изменения и составил 39 тыс. рублей. Добавочный и резервный капитал отсутствуют. Переоценка внеоборотных активов также не изменилась и составила 53306 тыс. рублей.

Нераспределенная прибыль сократилась в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 42765 тыс. рублей, темп роста к уровню 2019 года составил 60%. Наличие нераспределенной прибыли является положительным моментом для деятельности предприятия, так как по итогам года осталась прибыль которую можно перераспределить на хозяйственную деятельность предприятия.



Рис.8. Динамика собственного капитала АО «Буйнакский агрегатный завод» за 2019 - 2021 гг.

Долгосрочные обязательства по предприятию АО «Буйнакский агрегатный завод» в виде отложенных налоговых обязательств сократились в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 6222 тыс. рублей или 38% к уровню аналогичного периода прошлого года (в 2019 году - 9987 тыс. рублей, в 2020 году - 9223 тыс. рублей, в 2021 году - 3765 тыс. рублей).

Рис.9. Динамика долгосрочных обязательств АО «Буйнакский агрегатный завод» за 2019 - 2021 гг.



По краткосрочным обязательствам кредиторская задолженность предприятия уменьшилась в 2021 году по сравнению с 2020 годом на 47930 тыс. рублей или темп роста составил 77% к уровню аналогичного периода прошлого года (в 2019 году - 212385 тыс. рублей, в 2020 году - 193342 тыс. рублей, в 2021 году - 164455 тыс. рублей).

Заемные средства увеличились на 9287 тыс. рублей или на 22% по сравнению с прошлым годом (в 2019 году - 41661 тыс. рублей, в 2020 году - 34381 тыс. рублей, в 2021 году - 50948 тыс. рублей).

В целом краткосрочные обязательства уменьшились в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 38643 тыс. рублей, или на 15% меньше чем в 2019 году. Уменьшение по обязательствам характеризует предприятие с положительной стороны, так как мы видим что в динамике оно погашает образовавшуюся кредиторскую задолженность.

В целом из представленного анализа видно, что актив и пассив баланса в 2021 году уменьшился по сравнению с 2019 годом на 87630 тыс. рублей, темп роста к уровню аналогичного периода прошлого года составил 79%. Предприятию необходимо проанализировать отдельные статьи актива и пассива и предпринять меры по улучшению показателей финансово - хозяйственной деятельности.



Заключение

экономический завод бухгалтерский финансовый

В балансе имущество представлено по видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта и по источникам его формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

В данной работе были рассмотрены теоретические и практические основы финансовых результатов АО «Буйнакский агрегатный завод».

На конец 2021 года общая стоимость внеоборотных активов составила 50601 тыс. руб. увеличившись по сравнению с 2019 годом на 30040 тыс. рублей. Темп роста 2021 года к уровню 2019 года составил 61%. Уменьшение внеоборотных активов было обеспечено за счет снижения общей стоимости основных средств в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 24581 тыс. рублей или на 35% по сравнению с 2019 годом (в 2019 году - 70609 тыс. рублей, в 2020 году - 61523 тыс. рублей, в 2021 году - 46028 тыс. рублей). Также наблюдается уменьшение по финансовым вложениям на 28 тыс. рублей, а отложенных налоговых активов на 7421 тыс. рублей.

В целом оборотные активы предприятия уменьшились в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 55590 тыс. рублей или темп роста составил 84% к уровню аналогичного периода 2019 года (в 2019 году - 342781 тыс. рублей, в 2020 году - 314851 тыс. рублей, в 2021 году - 287191 тыс. рублей).

По собственному капиталу АО «Буйнакский агрегатный завод» за анализируемый период ситуация не изменилась. Уставный капитал остался без изменения и составил 39 тыс. рублей. Добавочный и резервный капитал отсутствуют. Переоценка внеоборотных активов также не изменилась и составила 53306 тыс. рублей.

Нераспределенная прибыль сократилась в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 42765 тыс. рублей, темп роста к уровню 2019 года составил 60%. Наличие нераспределенной прибыли является положительным моментом для деятельности предприятия, так как по итогам года осталась прибыль, которую можно перераспределить на хозяйственную деятельность предприятия.

По краткосрочным обязательствам кредиторская задолженность предприятия уменьшилась в 2021 году по сравнению с 2020 годом на 47930 тыс. рублей или темп роста составил 77% к уровню аналогичного периода прошлого года (в 2019 году - 212385 тыс. рублей, в 2020 году - 193342 тыс. рублей, в 2021 году - 164455 тыс. рублей).

Заемные средства увеличились на 9287 тыс. рублей или на 22% по сравнению с прошлым годом (в 2019 году - 41661 тыс. рублей, в 2020 году - 34381 тыс. рублей, в 2021 году - 50948 тыс. рублей).

В целом краткосрочные обязательства уменьшились в 2021 году по сравнению с 2019 годом на 38643 тыс. рублей, или на 15% меньше, чем в 2019 году. Уменьшение по обязательствам характеризует предприятие с положительной стороны, так как мы видим, что в динамике оно погашает образовавшуюся кредиторскую задолженность.

В целом из представленного анализа видно, что актив и пассив баланса в 2021 году уменьшился по сравнению с 2019 годом на 87630 тыс. рублей, темп роста к уровню аналогичного периода прошлого года составил 79%. Предприятию необходимо проанализировать отдельные статьи актива и пассива и предпринять меры по улучшению показателей финансово-хозяйственной деятельности.



Список использованной литературы

Нормативно-правовая база:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;

2. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» Утвержден приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н

Учебно - методическая литература:

3. Акатьева М.Д. Реализация готовой продукции: взаимосвязь правовых и учетных особенностей.2017г. №2.- С.10-17.

4. Басова, М.М. Основы анализа бухгалтерской отчетности: учебник / Басова М.М., Ермакова М.Н. -- Москва: КноРус, 2020. -- 345 с.

5. Большаков Н.С. Анализ бухгалтерской отчетности Н.С. Большаков // Нижегородский Государственный Технический Университет им. Р.Е. Алексеева. -- 2020. -- С. 617-623

6. Григорьева, Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебник для вузов / Т. И. Григорьева. -- 3-е изд., перераб. и доп. -- Москва: Издательство Юрайт, 2020. -- 486 с.

7. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для среднего профессионального образования / И. М. Дмитриева, И. В. Захаров, О. Н. Калачева; под редакцией И. М. Дмитриевой. -- Москва: Издательство Юрайт, 2020. -- 423 с.

8. Егорушкина Т.Н. Анализ подходов к оценке финансовой устойчивости предприятия для целей повышения ее эффективности / Т.Н. Егорушкина // Студенческие научные достижения. -- 2019. -- С. 150-154.

Практический материал:

9. Бухгалтерский баланс АО «Буйнакский агрегатный завод» за 2019 - 2021 гг.

Размещено на Allbest.ru