Загальна система оподаткування

- рядок 16 в уточнюючій декларації не заповнюється;

- у рядку 17 - сума пені, якщо її необхідно нараховувати відповідно до норм податкового законодавства.

Підприємство належить до третьї гурпи платників єдиного податку. У першому півріччі 2018 року не сплачувало ПДВ та єдиний податок нараховувало за ставкою 5%. У червні було прийняте рішення про доцільність сплати ПДВ і після поданої заяви було отримано витяг з реєстру платників ПДВ. З 1 липня підприємство перейшло на сплату єдиного податку за ставкою 3%.

Дохід підприємства за перше півріччя становив 1 250 000 грн. Проведемо господарські документальні операції завдяки яким отримано дохід у звітному періоді з використанням загального плану рахунків.

В таблиці 2.1 відображено операції платканика єдиного податку. В операції № 7 необхідно звернути увагу, що акцизний податок не входить до переліку податків і зборів, суми яких виключається з доходу платників єдиного податку, то сума акцизного збору додається до отриманого підприєством доходу та оподатковується єдиним податком.

В операції №15 до доходу з метою оподаткування єдиним податком включається різниця між сумою коштів, отриманою, від продажу основного засобу, та його залишковою вартістю, що склалась на день продажу (якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введеня в експлуатацію.

Таблиця 2.3 Відображення операцій платника єдиного податку на рахунках бухгалтерського обліку

Висновки

Таким чином, на сучасному етапі розвитку національної економіки застосування спрощеної системи оподаткування, без сумніву, є необхідним та дієвим інструментом розвитку підприємницької діяльності, малого бізнесу зокрема. Крім того, єдиний податок у практичній реалізації цієї системи є важливим джерелом формування місцевих бюджетів.

Ураховуючи, з якою регулярною частотою приймаються ті або інші зміни у податковому законодавстві, можна визначити, що інтереси суб'єктів господарської діяльності, а подекуди і держави, задоволені не повною мірою. Подальше реформування податкової системи має бути орієнтоване на перспективи розвитку малого та середнього бізнесу в Україні. При цьому стане в нагоді дослідження позитивних аспектів зарубіжного досвіду у сфері оподаткування малого бізнесу, що має стати напрямом подальших досліджень.

Сьогодні провідну роль у створенні ефективного недержавного сектора відіграє малий бізнес. Саме малі і середні підприємства, різні комерційні структури, що належать до сфери малого бізнесу, беруть на себе ризик і працюють згідно з новими вимогами, що ставляться до ефективності. Створення широкої мережі малих підприємств у всіх галузях господарства сприятиме демонополізації та розвитку конкуренції. Але такий бажаний розвиток сектора малого бізнесу наштовхується на безліч перепон.

Розвиток малого бізнесу для держави є вигідним багатьма чинниками, для прикладу: формуванням середнього класу, ростом економічної активності населення, створенням нових робочих місць, розробкою нововведень та ін.

Держава повинна забезпечити спрощення законодавства, визначити права та обов'язки суб'єктів малого підприємництва, межі втручання місцевих органів у діяльність фірми. Крім використання нормативів прямої дії для функціонування суб'єктів малого бізнесу через митну, податкову, грошово-кредитну, зовнішньоекономічну систему, а також за допомогою інших заходів макроекономічного характеру. У цьому процесі роль держави є вирішальною.

Сучасне українське законодавство не зовсім всестороннє регулює систему оподаткування, але воно не стоїть на місці - постійно розвивається і вдосконалюється. Приймаються нові нормативні акти, що повинні ще більш детально регулювати всі виникаючі у цій сфері правовідносини, обговорюється проект Податкового кодексу, основного нормативно-правового акту, що буде регулювати сферу оподаткування.

Головною метою органів державної податкової служби є впровадження ідеології добровільної сплати податків суб'єктами підприємницької діяльності, взаєморозуміння та формування високої податкової культури громадян .

Процес розвитку підприємництва базується на системі заходів, які передбачають проведення організаційно - масової роботи, якісної організації прийому, обробки документів, забезпечення своєчасних розрахунків, сплати податків. Внаслідок відповідної роз'яснювальної роботи збільшується кількість приватних підприємців, які своєчасно сплачують податки і збори, а також своєчасно декларують власні доходи в повному обсязі.

Податкова служба на сьогодні налаштована в першу чергу на спрощення системи роботи з платниками податків. Державна податкова адміністрація виступає з ініціативою внести відповідні зміни в законодавчі акти задля спрощення документообігу між платниками податків та податківцями. Це дозволить хоча б уникнути звичайних помилок при поданні звітності.

Суспільство має відчути, що податкові органи працюють на громадян України, а не громадяни - на податкові органи.

Зарубіжні країни, пройшовши еволюційний шлях розвитку своїх систем, свого часу запровадили ефективні засоби та методи управління процесами справляння податків. Аналіз їхнього досвіду дає змогу дійти висновків про прийнятість деяких практичних рішень для застосування в Україні.Таких як:

· перенесення акцентів на масово- роз'яснювальну роботу та налагодження партнерських взаємовідносин з платниками;

· ліберізація процесів подання - прийняття звітності та проведення перевірок;

· застосування прогресивних методів відбору платників для проведення перевірок;

· створення системи моніторингу сплати податків, яка забезпечить обмін інформацією між підрозділами ДПС, ДПА України та іншими державними органами.

Розвиток малого підприємництва сприяє створенню умов для позитивних структурних змін в економіці України, подолання негативних процесів та забезпечення поступового позитивного розвитку суспільства. Підтримуючи розвиток малого та середнього бізнесу, держава тим самим підтримує вітчизняних виробників, крім того, формуються умови для забезпечення зайнятості населення України, створюються нові робочі місця, тим самим вирішується проблема безробіття.

Список використаної літератури

1. Податковий кодекс України від 02.10.2010 р. № 2736-VI.

2. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності: Закон України від 04.11.2011 р. № 4014-VI.

3. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної податкової служби та у зв'язку з проведенням адміністративної реформи в Україні: Закон України від 05.07.2012 р. № 5083-VI.

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва», затв. наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 р. № 39 (в редакції наказу від 24.01.2011 р. № 25).

5. Про затвердження форм Книги обліку доходів і Книги обліку доходів, витрат та Порядок їх ведення: наказ Міністерства фінансів України від 15.12.2011 р. № 1637.

6. Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами, затв. наказом Міністерства фінансів України від 25.06.2003 р. № 422.

7. Методичні рекомендації із застосування бухгалтерського обліку малими підприємствами, затв. Наказом Міністерства фінансів України від 15.06.2011 р. № 720.

8. Департамент фінансів, економіки та інвестицій Сумської міської ради [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://finance.sumy.ua/.

9. Харчук Ю.Ю. Перспективи розвитку суб'єктів господарювання малого бізнесу України в контексті нововведень у спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності / Ю.Ю. Харчук, А.І. Танчин // Наукові записки Національного університету «Острозька академія». Серія «Економіка». - 2016. - № 1(29). - С. 140-145.

10. Кміть В.М. Переваги та недоліки функціонування спрощеної системи оподаткування в Україні / В.М. Кміть, М.Б. Судомир // Інноваційна економіка. - 2013. - № 1 [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/10_2015/56.pdf.

11. Чепець О.Г. Напрями реформування спрощеної системи оподаткування, обліку і звітності / О.Г. Чепець // Ефективна економіка. - 2014. - № 10 [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=3461.

12. Методичні рекомендації по обліку суб'єктів малого підприємництва - платників єдиного податку, затверджені наказом Державної податкової адміністрації України від 02.12.1999 р. № 670;

13. Бойцова М. Платник єдиного податку - приватний підприємець. - Харків: Фактор, 2004. - 560 с.

13. Бондаренко Г.І., Данілов О.Д., Лікар С.І. Оподаткування фізичних осіб: Навчальний посібник. - Ірпінь: Академія ДЕС. України, 2001. - с. 248

14. Брижань І.А., Олійник О.О. Реформування системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва як один із заходів державної підтримки їх розвитку // Економіка і регіони. - 2009. - №2. - с.171-176.

15. Лютий І.О., Романюк М.В. Проблеми та перспективи спрощеної системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва в Україні // Фінанси України. - 2007. - №6. - с.31-38.

16. Буряк П.Ю., Маринець В.П. "Податкове стимулювання розвитку малого бізнесу в Україні"// Фінанси України. - 1999р. - №6. с.95-98

17. Дуб Л. "Питання розвитку малого бізнесу в Україні"//Вісник Української Академії державного управління при Президенті України. - 2000.- №2. -с.162-168

18. Микитюк О.І. "Фінансове забезпечення розвитку малих підприємств"// Фінанси України. - 1999р. - №6. - с.55-61

19. Іванов Ю. Б. Операції з платниками єдиного податку: податковий облік та податкові наслідки // В зб. “Операції з нестандартними контрагентами”. - Бухгалтерія. - 2003. - Вип. 8. - С. 94 - 111.

20. Копил В. Взаємозв'язок податкового та бухгалтерського обліку // Вісник податкової служби України. - 2002. - №32. - С. 12 - 15.

21. Крисоватий А. І. Податкова система: Навч.посібник / А. І. Крисоватий, О. М. Десятнюк. - Тернопіль: Карт-бланш, 2004. - 332 с.

22. Лень В.С., Гливенко В.В., Бочок М.П., Іванов Л.П. Бухгалтерська звітність. Підручник за редакцією Леня В.С. - Чернігів: ЧДТУ, 2002. - 359 с.

Размещено на Allbest